Kế toán trách nhiệm tại công ty cổ phần thủy điện vĩnh sơn sông hinh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN PHAN THỊ BẢO VÂN KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN VĨNH SƠN- SÔNG HINH Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Phan Thị Bảo Vân LỜI CẢM ƠN Qua trình nỗ lực phấn đấu học tập nghiên cứu thân với giúp đỡ tận tình thầy, giáo Trƣờng ĐH Quy Nhơn bạn bè đồng nghiệp, luận văn thạc sĩ “Kế tốn trách nhiệm Cơng ty Cổ phần Thủy điện Vĩnh Sơn- Sông Hinh” đƣợc tác giả hồn thành Để có đƣợc thành này, tác giả xin đƣợc bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Đồn Ngọc Phi Anh tận tình hƣớng dẫn, bảo cung cấp thông tin khoa học cần thiết trình thực luận văn Cuối tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể Thầy, Cơ giáo khoa Kinh tế - Kế toán, Trƣờng Đại học Quy Nhơn, gia đình, bạn bè động viên, tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành luận văn Mặc dù cố gắng nhƣng hạn chế thời gian, kiến thức khoa học kinh nghiệm thực tế thân tác giả cịn nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp trao đổi chân thành giúp tác giả hoàn thiện đề tài luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Bình Định, ngày tháng năm 2021 Học viên thực Phan Thị Bảo Vân MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa khoa học Kết cấu đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát kế toán quản trị 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị 1.1.2 Khái quát hệ thống kiểm soát quản lý 1.2 Tổng quát hệ thống kế toán trách nhiệm 1.2.1 Bản chất kế toán trách nhiệm 1.2.2 Vai trị kế tốn trách nhiệm 12 1.2.3 Phân loại kế toán trách nhiệm 13 1.2.4 Đối tƣợng sử dụng thông tin kế toán trách nhiệm 14 1.3 Sự phân cấp quản lý xác định trung tâm trách nhiệm 15 1.3.1 Sự phân cấp quản lý 15 1.3.2 Mối quan hệ kế toán trách nhiệm phân cấp quản lý 19 1.4 Nội dung kế toán trách nhiệm 20 1.4.1 Nội dung trung tâm trách nhiệm 20 1.4.2 Tổ chức trung tâm trách nhiệm 22 1.4.3 Các tiêu đánh giá hoạt động trung tâm trách nhiệm 24 1.4.4 Hệ thống báo cáo kế toán trách nhiệm 31 KẾT LUẬN CHƢƠNG 37 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN VĨNH SƠN – SÔNG HINH 38 2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức quản lý Công ty 38 2.1.1 Giới thiệu Công ty CP Thủy điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh 38 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh Công ty 39 2.1.3 Mục tiêu hoạt động Công ty 39 2.1.4 Tổ chức quản lý tổ chức kế tốn Cơng ty 39 2.2 Thực trạng kế tốn trách nhiệm Cơng ty CP Thủy điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh 44 2.2.1 Đặc điểm phân cấp quản lý Công ty CP Thủy điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh 44 2.2.2 Nhận diện trung tâm trách nhiệm Công ty 48 2.2.3 Các tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm Công ty CP Thủy điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh 51 2.2.4 Báo cáo đánh giá thành trung tâm trách nhiệm Công ty 63 2.3 Đánh giá cơng tác kế tốn trách nhiệm Cơng ty CP Thuỷ điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh 70 2.3.1 Những kết đạt đƣợc vận dụng kế toán trách nhiệm 70 2.3.2 Những tồn 71 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THUỶ ĐIỆN VĨNH SƠN – SÔNG HINH 74 3.1 Sự cần thiết yêu cầu phải hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Công ty CP Thuỷ điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh 74 3.2 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Công ty CP Thuỷ điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh 75 3.2.1 Tổ chức trung tâm trách nhiệm theo phân cấp quản lý Công ty CP Thuỷ điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh 76 3.2.2 Mục tiêu trách nhiệm trung tâm trách nhiệm 77 3.2.3 Hoàn thiện tiêu đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 79 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế tốn trách nhiệm Cơng ty 86 KẾT LUẬN CHƢƠNG 95 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ATLĐ : An toàn lao động BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BKS : Ban kiểm sốt CP : Cổ phần CCDC : Cơng cụ dụng cụ CBCNV : Cán công nhân viên DN : Doanh nghiệp DVTV-KT : Dịch vụ tƣ vấn kỹ thuật ĐTXD : Đầu tƣ xây dựng GTGT : Giá trị gia tăng HĐQT : Hội đồng quản trị KPCĐ : Kinh phí cơng đồn KTTN : Kế tốn trách nhiệm KH-ĐT : Kế hoạch – Đầu tƣ NVL : Nguyên vật liệu NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT : Nhân công trực tiếp NVBP : Nhân viên phận SXKD : Sản xuất kinh doanh SCL : Sửa chữa lớn SCTX : Sửa chữa thƣờng xuyên SXC : Sản xuất chung TGĐ : Tổng Giám đốc TC-KT : Tài – Kế tốn TSCĐ : Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Bảng 1.1 Báo cáo thành quản lý chi phí nhà máy sản xuất Trang 33 Bảng 1.2 Báo cáo thành quản lý doanh thu 34 Bảng 1.3 Báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 35 Bảng 1.4 Báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 36 Bảng 1.5 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Tổng hợp tiêu đánh giá trách nhiệm trung tâm trách nhiệm doanh nghiệp Bảng dự toán kế hoạch sửa chữa thiết bị, cơng trình năm 2020 (Phần cơng trình) Bảng dự toán kế hoạch đầu tƣ phát triển năm 2020 (Phần xây dựng) Bảng dự toán kế hoạch sửa chữa thiết bị, cơng trình năm 2020 (Phần thiết bị) Bảng dự tốn chi phí mua sắm vật tƣ thiết bị dự phịng thay năm 2020 Dự tốn chi phí lƣơng cho CBCNV Cơng ty Dự tốn chi phí hoạt động ATLĐ – VSLĐ – PCCN – Bảo vệ môi trƣờng Dự tốn chi phí phịng chống thiên tai tìm kiếm cứu nạn năm 2020 36 PL.1 53 PL.7 53 57 59 61 Bảng 2.8 Kế hoạch sản lƣợng doanh thu năm 2020 PL.17 Bảng 2.9 Kế hoạch kinh doanh tài năm 2020 PL.20 Số hiệu Tên bảng bảng Bảng 2.10 Bảng tổng hợp chi phí vận hành bảo dƣỡng năm 2020 Trang 65 Bảng 2.11 Bảng tổng hợp sản lƣợng sản xuất năm 2020 67 Bảng 2.12 Bảng tổng hợp doanh thu lợi nhuận năm 2020 68 Bảng 3.1 Bảng đánh giá kết thực cơng việc 85 Bảng 3.2 Dự tốn chi phí quản lý trực tiếp năm 2020 87 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng dự tốn chi phí quản lý cho phận văn phòng Tháng 12/2020 Báo cáo dự toán trung tâm đầu tƣ lợi nhuận tháng 12/2020 90 93 Dự toán sản lƣợng điện doanh thu quý 1/2020 PL.22 Phiếu điều tra khảo sát PL.23 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Phân quyền theo chức 16 Sơ đồ 1.2 Phân quyền theo sản phẩm 17 Sơ đồ 1.3 Phân quyền theo khu vực 17 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 40 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn 43 Sơ đồ 2.3 Trình tự ln chuyển chứng từ 44 PL.12 TT Tên cơng trình Nội dung chủ yếu công việc sửa chữa thiết bị hệ thống nƣớc làm mát - Kiểm tra nứt, độ xâm thực BXCT - Kiểm tra, bảo dƣỡng xử lý hƣ hỏng, bất thƣờng cánh hƣớng, servo điều khiển thiết bị điều khiển kèm - Kiểm tra, bảo dƣỡng van vào chính, servo thiết bị điều khiển kèm - Lọc điều tốc, dầu ổ hƣớng, ổ đỡ máy phát kiểm tra, bảo dƣỡng, xử lý rò rỉ thiết bị hệ thống dầu điều tốc, dầu bôi trơn: bơm, van, đồng hồ, relay, thƣớc đo, … - Lắp đặt hệ thống hút ẩm dầu ổ trục tuabin - máy phát - Thí nghiệm rơle bảo vệ đo lƣờng - Lắp đặt bơm tinh chế dầu hệ thống hút ẩm dầu ổ trục tuabin - máy phát - Nâng cấp hệ thống kích từ tổ máy H1 Nhà máy Sông Hinh Trung tu tổ máy H2 - Bảo dƣỡng, sửa chữa, phục hồi: Tua bin – Máy phát các thiết bị liên quan thiết bị liên quan - Kiểm tra, bảo dƣỡng hiệu chỉnh thiết bị hệ thống: điều tốc, kích từ, điều khiển tổ máy - Thay vật tƣ, thiết bị hƣ hỏng - Kiểm tra, bảo dƣỡng đo đạc, thí nghiệm định kỳ máy cắt, máy biến áp, dao nối đất, giàn cáp trung áp - Kiểm tra, bảo dƣỡng thay thiết bị hƣ hỏng bảng, tủ điều khiển nhƣ công tắc tơ, cầu dao, đèn tín hiệu, chuyển đổi, đèn tín hiệu,… - Kiểm tra, bảo dƣỡng máy biến dòng, máy biến điện áp Kế hoạch năm 2019 Giá trị Thực năm 2019 Kế hoạch năm 2020 350,00 605,00 707,95 350,00 PL.13 TT Tên cơng trình Thí nghiệm định kỳ chống sét mẫu dầu MBA 42MVA Sơng Hinh Thực phân tích chun sâu máy biến áp 42MVA-110KV (Cả MBA chính) Trung tu Hệ thống điện tự dùng Sông Hinh Nội dung chủ yếu công việc sửa chữa - Vệ sinh, bảo dƣỡng, xúc rửa, đo đạc kiểm tra hoạt động thiết bị hệ thống nƣớc làm mát - Kiểm tra nứt, độ xâm thực BXCT - Kiểm tra, bảo dƣỡng xử lý hƣ hỏng, bất thƣờng cánh hƣớng, servo điều khiển thiết bị điều khiển kèm - Kiểm tra, bảo dƣỡng van vào chính, servo thiết bị điều khiển kèm - Thay điều tốc, dầu ổ hƣớng, ổ đỡ máy phát kiểm tra, bảo dƣỡng, xử lý rò rỉ thiết bị hệ thống dầu điều tốc, dầu bôi trơn: bơm, van, đồng hồ, relay, thƣớc đo, … - Lắp đặt hệ thống hút ẩm dầu ổ trục tuabin - máy phát - Lắp đặt bơm tinh chế dầu hệ thống hút ẩm dầu ổ trục tuabin - máy phát - Thí nghiệm định kỳ thiết bị chống sét - Thí nghiệm dầu MBA 10,5/110 kV - 42 MVA (định kỳ tháng/1 lần) - Thí nghiệm mẫu dầu MBA T1, T2 sau lọc - Đo điện trở động tiếp điểm OLTC - Phân tích DGA mẫu dầu OLTC Kế hoạch năm 2019 Giá trị Thực năm 2019 Kế hoạch năm 2020 350,00 190,00 188,48 73,12 210,00 73,12 187,65 180,00 140,00 210,00 - Dị tìm phóng điện cục (PD) bên MBA - Bảo dƣỡng, sửa chữa phục hồi đo đạc, thí nghiệm định kỳ thiết bị hệ thống: Một chiều, hệ thống phân phối tự dùng 0,4 kV, Máy phát Diesel dự phòng 300 kVA, hệ thống 150,00 PL.14 TT Tên cơng trình Trung tu Trạm phân phối 110 kV 22 kV Sông Hinh Tiểu tu Hệ thống phụ trợ Tiểu tu thiết bị Nhà van đầu, cửa nhận nƣớc, đập tràn, đƣờng ống áp lực NM Sông Hinh Nội dung chủ yếu công việc sửa chữa trung áp 10,5 kV, hệ thống thiết bị nhà van đầu - Thay vật tƣ, thiết bị hƣ hỏng - Thay MBA Nhà van đầu - Bảo dƣỡng, sửa chữa, phục hồi thí nghiệm định kỳ: máy biến áp, máy cắt, dao cách ly,dao nối đất, máy biến điện áp, máy biến dòng, chống sét van… Thay dây cho đếm sét - Thay vật tƣ, thiết bị hƣ hỏng - Hệ thống tiêu thoát nƣớc: bảo dƣỡng, kiểm tra; sửa chữa, thay thiết bị, vật tƣ hƣ hỏng Lắp đặt rơ le lƣu lƣợng bơm tiêu thoát nƣớc - Hệ thống chống cháy MBA: bảo dƣỡng, kiểm tra; sửa chữa, thay thiết bị hƣ hỏng thử nghiệm hệ thống - Hệ thống báo cháy: bảo dƣỡng, kiểm tra; sửa chữa, thay thiết bị, vật tƣ hƣ hỏng thử nghiệm hệ thống - Hệ thống điều hịa, thơng gió: bảo dƣỡng, kiểm tra; sửa chữa, thay thiết bị, vật tƣ hƣ hỏng * Đƣờng ống áp lực: Đánh rỉ sơn chổ bong rỉ bên đƣờng ống áp lực, mố néo, mố đỡ * Đập tràn: bảo dƣỡng, sửa chữa cầu trục chân dê, đƣờng ray, thiết bị điện, hệ thống dầu thủy lực… Thay vật tƣ, thiết bị hƣ hỏng Thay cáp cẩu trục chân dê đập tràn * Thay 1/3 dầu hệ thống thủy lực Đập Tràn * Cửa nhận nƣớc: Bảo dƣỡng, sửa chữa, phục hồi: van công tác, van sửa chữa, khe van, thiết bị điện, hệ thống dầu thủy Kế hoạch năm 2019 Giá trị Thực năm 2019 Kế hoạch năm 2020 180,00 70,00 135,70 90,00 40,00 50,00 36,79 50,00 60,00 154,31 60,00 310,00 205,99 210,00 PL.15 TT Tên cơng trình Nội dung chủ yếu công việc sửa chữa lực… Thay vật tƣ, thiết bị hƣ hỏng * Nhà van: Bảo dƣỡng, sửa chữa thiết bị điện, hệ thống dầu thủy lực… Thay vật tƣ, thiết bị hƣ hỏng * Thuê thợ lặn vớt rác CNN * Đƣờng dây 11KV cấp điện đập tràn, CNN, Nhà van: Thay xà néo, trồng thêm trụ, bảo dƣỡng thiết bị Sửa chữa Van đầu Sông Hinh Thuê xe cẩu xe remooc để chở Van 11 đầu từ Nhà máy lên Nhà van Thí nghiệm đo đếm ranh giới định kỳ hàng 12 năm Kiểm định biến điện áp, biến dòng đo lƣờng Thực phân tich chuyên sâu 13 máy phát (Cả máy phát) 10 Thiết bị thí nghiệm 14 * Lắp đặt chi tiết van đầu * Thuê xe remooc tải trọng 70 vận chuyển thiết bị từ Nhà máy lên Nhà van; * Thuê cẩu 100 để cẩu thiết bị từ xe xuống Thí nghiệm định kỳ cơng tơ ranh giới mua bán điện Nhà máy Sông Hinh Thay công tơ 172, 471, 472, H1, H2, TD1, TD2 (chu kỳ 10 năm) Kiểm định tất biến điện áp, biến dịng đo lƣờng phục vụ cơng tác mua bán điện (định kỳ 05 năm kiểm định lần) * Đo phóng điện cục off-line nhằm: Đánh giá chất lƣợng cách điện máy phát; Phát đánh giá mức độ khuyết tật liên quan đến PD cách điện; Kết hợp thí nghiệm chịu đựng để đánh giá tổng thể tình trạng cách điện nhằm lên kế hoạch sửa chữa, thay kịp thời * Hiệu chuẩn định kỳ thiết bị thí nghiệm * Sửa chữa thiết bị thí nghiệm hƣ hỏng: Bộ xả tải ắc quy bị hỏng card nguồn… Kế hoạch năm 2019 Giá trị Thực năm 2019 Kế hoạch năm 2020 80,00 72,72 80,00 560,00 541,95 150,00 380,00 340,24 120,00 80,00 140,00 80,02 460,00 250,00 50,00 30,22 50,00 13,50 30,00 PL.16 TT Nội dung chủ yếu công việc sửa chữa Tên cơng trình Sửa chữa thiết bị điện, mua sắm dụng 15 cụ, thiết bị phục vụ công tác sản xuất Thay thế, sửa chữa thƣờng xuyên thiết 16 bị tổ máy H1, H2 * Sửa chữa thiết bị, vật tƣ thu hồi sau SCL * Mua sắm dụng cụ, thiết bị phục vụ công tác sản xuất Kế hoạch năm 2019 30,00 Giá trị Thực năm 2019 * Thay thế, sửa chữa thƣờng xuyên thiết bị tổ máy H1, H2 Tổng cộng: 6.425,12 (Nguồn: Phịng Tài – kế tốn Cơng ty CP Thuỷ điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh) Kế hoạch năm 2020 40,00 200,00 6.095,12 6.790,00 PL.17 Phụ lục Bảng 2.8 Kế hoạch sản lƣợng doanh thu năm 2020 ST T Nội dung Sản lƣợng Sản lƣợng điện hợp đồng 1.1 tháng (Qc) Sản lƣợng điện thƣơng 1,2 phẩm kế hoạch Công suất Thanh toán Giá bán điện 3,1 Giá hợp đồng 3,2 Giá CAN bình quân 2019 3,3 Dự kiến giá Thanh tốn TTĐ bình qn 3,4 Đơn giá thuế TNN 3,5 Đơn giá Phí MTR Doanh thu theo giá PC Tổng Doanh Thu Tham gia TTĐ Doanh thu theo sản lƣợng 5,1 Hợp đồng Qc 5,2 Doanh thu từ Công suất Doanh thu từ Thị trƣờng điện Thuế Phí Đơn vị tính Tháng 01 Tháng 02 Vson SHInh Tháng 03 Vson SHInh Tháng 04 Tháng 05 Vson SHInh Vson SHInh Tháng 06 Vson SHInh Tháng Vson SHinh Vson SHInh MWh 7.880 27.410 4.930 21.870 10.000 26.210 14.796 14.720 18.630 17.770 13.716 16.440 69.952 124.420 MWh 178 24.134 6.790 21.895 7.810 22.863 16.440 16.500 20.700 19.750 15.240 18.260 67.158 123.402 MWh 178 24.134 6.790 21.895 7.810 22.863 16.440 16.500 20.700 19.750 15.240 18.260 67.158 123.402 MWh đồng đồng/kWh 333,37 461,82 333,37 461,82 333,37 461,82 333,37 461,82 333,37 461,82 333,37 461,82 đồng/kWh 51,20 61,15 60,40 63,50 63,50 63,50 đồng/kWh 1.075,00 1.127,00 1.106,00 1.084,00 1.089,00 1.079,00 đồng/kWh 93,22 93,22 93,22 93,22 93,22 93,22 36,00 36,00 36,00 36,00 36,00 36,00 đồng/kWh Triệu 59 11.146 2.264 10.112 2.604 10.559 đồng Triệu (6.047) 8.969 3.853 10.130 779 8.200 đồng Triệu 2.627 12.658 1.644 10.100 3.334 12.104 đồng Triệu 1.236 415 1.339 472 1.381 đồng Triệu (8.683) (4.925) 1.795 (1.309) (3.026) (5.285) đồng Triệu 23 3.119 877 2.829 1.009 2.954 5.481 7.620 6.901 9.121 5.081 8.433 22.388 56.990 6.819 8.841 8.596 10.488 6.314 9.672 20.315 56.300 4.933 6.798 6.211 8.207 4.573 7.592 23.320 57.460 1.044 1.048 1.314 1.254 968 1.160 4.222 7.417 843 995 1.071 1.028 773 920 2.124 2.132 2.675 2.552 1.969 2.360 (7.227) (8.577) 8.678 15.946 PL.18 đồng 6,1 Thuế TNN 6,2 Phí MTR ST T Tổng Doanh thu gồm thuế, phí Nội dung Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Đơn vị tính 17 2.250 633 2.041 728 2.131 1.533 1.538 1.930 1.841 1.421 1.702 6.261 11.504 869 244 788 281 823 592 594 745 711 549 657 2.418 4.442 1.789 11.155 12.031 28.993 72.246 -6.024 12.088 4.731 12.959 Tháng 07 Vson Sản lƣợng Sản lƣợng điện hợp đồng 1.1 tháng (Qc) Sản lƣợng điện thƣơng 1,2 phẩm kế hoạch Cơng suất Thanh tốn Giá bán điện 3,1 Giá hợp đồng 3,2 Giá CAN bình quân 2019 3,3 Dự kiến giá Thanh tốn TTĐ bình qn 3,4 Đơn giá thuế TNN 3,5 Đơn giá Phí MTR Doanh thu theo giá PC Tổng Doanh Thu Tham gia TTĐ Doanh thu theo sản lƣợng 5,1 Hợp đồng Qc 5,2 Doanh thu từ Công suất SHInh Tháng 08 Tháng 09 8.943 10.973 11.271 13.041 8.283 Tháng 10 Tháng 11 Vson SHInh Vson SHInh Tháng 12 Vson SHInh Năm 2020 Vson SHInh Vson SHInh Vson SHInh MWh 11.745 19.971 13.968 19.062 8.748 18.702 26.712 22.347 24.246 28.395 19.818 27.405 175.189 260.302 MWh 13.050 22.190 15.520 21.180 9.720 20.780 29.680 24.830 26.940 31.550 22.020 30.450 184.088 274.382 MWh 13.050 22.190 15.520 21.180 9.720 20.780 29.680 24.830 26.940 31.550 22.020 30.450 184.088 274.382 MWh đồng đồng/kWh 333,37 461,82 333,37 461,82 333,37 461,82 333,37 461,82 333,37 461,82 333,37 461,82 đồng/kWh 63,50 63,50 63,50 63,50 63,50 63,50 đồng/kWh 1.080,00 1.027,00 1.085,00 1.045,00 1.064,00 1.028,00 93,22 93,22 93,22 93,22 36,00 36,00 36,00 36,00 93,22 93,22 đồng/kWh đồng/kWh 36,00 36,00 Triệu 4.350 10.248 5.174 9.781 đồng Triệu 5.408 11.760 6.349 11.113 đồng Triệu 3.915 9.223 4.657 8.803 đồng Triệu 829 1.409 986 1.345 3.240 9.597 9.894 11.467 8.981 14.570 7.341 14.062 61.369 126.715 4.033 11.024 12.195 13.073 11.120 16.671 9.010 15.980 68.430 135.920 2.916 8.637 8.905 10.320 8.083 13.113 6.607 12.656 58.403 120.213 617 1.320 1.885 1.934 11.647 1.577 1.711 2.003 1.398 17.004 PL.19 đồng Doanh thu từ Thị trƣờng điện Thuế Phí 6,1 Thuế TNN 6,2 Phí MTR Tổng Doanh thu gồm thuế, phí Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng 664 1.128 707 965 499 1.067 1.405 1.176 1.327 1.554 1.005 1.390 (1.620) (1.297) 1.686 2.867 2.006 2.737 1.256 2.685 3.835 3.209 3.481 4.077 2.845 3.935 23.788 35.456 1.217 2.069 1.447 1.974 906 1.937 2.767 2.315 2.511 2.941 2.053 2.839 17.161 25.578 470 799 559 762 350 748 1.068 894 970 1.136 793 1.096 6.627 9.878 7.094 14.628 8.354 13.850 5.289 13.709 16.030 16.281 14.602 20.748 11.856 19.915 (Nguồn: Phòng Tài – kế tốn Cơng ty CP Thuỷ điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh) 92.218 171.376 PL.20 Phụ lục Bảng 2.9 Kế hoạch kinh doanh tài năm 2020 23.016,27 19.108,44 25.603,68 25.735,72 27.923,85 30.695,79 35.293,08 27.904,99 33.252,71 39.411,55 42.090,13 38.552,69 368.588,90 Doanh thu từ sản xuất điện 23.016,27 19.108,44 25.603,68 25.735,72 27.923,85 29.495,79 35.293,08 27.904,99 33.252,71 39.411,55 42.090,13 35.852,69 364.688,90 a Doanh thu theo hợp đồng 19.770,54 16.413,79 21.993,07 22.106,49 23.986,06 25.336,32 30.316,09 23.969,86 28.563,45 33.853,78 36.154,62 30.796,78 313.260,86 - Sản lượng điện phát (Triệu.kWh) 37,05 10 11 12 Cả năm I DOANH THU 30,76 41,21 41,43 44,95 47,48 56,81 44,92 53,53 63,44 67,75 57,71 587,04 + Nhà máy Vĩnh Sơn 8,95 5,85 11,36 14,05 14,47 17,59 26,40 24,14 30,39 30,04 27,27 22,29 232,79 + Nhà máy Sông Hinh 28,10 24,91 29,86 27,38 30,48 29,89 30,41 20,78 23,13 33,40 40,49 35,43 354,25 0,44 0,37 0,49 0,50 0,54 0,57 0,68 0,54 0,64 0,76 0,81 0,69 7,04 580,00 - Điện tự dùng + tổn thất (1,20%) - Điện thương phẩm (Tr.kWh) - Giá bán (đồng/kWh) b Doanh thu theo thị trƣờng Doanh thu từ hoạt động tài 36,61 30,39 40,72 40,93 44,41 46,91 56,13 44,38 52,89 62,68 66,94 57,02 540,10 540,10 540,10 540,10 540,10 540,10 540,10 540,10 540,10 540,10 540,10 540,10 3.245,73 2.694,65 3.610,60 3.629,22 3.937,79 4.159,46 4.976,99 3.935,13 4.689,26 5.557,77 5.935,50 5.055,91 51.428,04 - - - - - 1.200,00 - - - - - 2.700,00 3.900,00 1.500,00 1.500,00 1.200,00 2.400,00 - Cổ tức từ Công ty Du lịch BĐ (15%) - Lãi tiền gửi có kỳ hạn 1.200,00 Doanh thu khác II CHI PHÍ Chi phí sản xuất điện - Chi phí O&M 17.286,49 16.483,37 17.286,49 16.483,37 5.806,32 5.806,32 17.818,24 17.818,24 5.806,32 17.845,37 18.295,07 20.475,62 17.845,37 18.295,07 18.618,12 5.806,32 5.806,32 5.806,32 19.809,55 19.809,55 5.806,32 18.291,19 18.291,19 5.806,32 19.390,22 20.655,95 21.206,44 21.782,06 229.339,57 19.390,22 20.655,95 21.206,44 19.924,56 225.624,57 5.806,32 5.806,32 5.806,32 5.806,32 69.675,81 - Thuế tài nguyên 5%*1864.44đ 3.412,39 2.833,02 3.796,00 3.815,58 4.139,99 4.373,04 5.232,55 4.137,19 4.930,05 5.843,15 6.240,28 5.315,52 54.068,76 - Phí dịch vụ mơi trường rừng (36đ) 1.317,78 6.750,00 1.094,04 6.750,00 1.465,92 6.750,00 1.473,48 6.750,00 1.598,76 6.750,00 1.688,76 6.750,00 2.020,68 6.750,00 1.597,68 6.750,00 1.903,86 6.750,00 2.256,48 6.750,00 2.409,84 6.750,00 2.052,72 6.750,00 20.880,00 81.000,00 - Khấu hao Chi phí tài - Trả lãi vay ngân hàng Chênh lệch tỷ giá Chi phí khác III LỢI NHUẬN TRƢỚC THUẾ - Lợi nhuận từ SX điện - Lợi nhuận từ hoạt động tài - Lợi nhuận khác - 5.729,78 5.729,78 - - 2.625,07 2.625,07 - - 7.785,44 7.785,44 - - 7.890,34 7.890,34 - 1.857,50 750,00 1.107,50 9.628,78 10.970,16 9.628,78 10.877,66 - - 15.483,53 15.483,53 92,50 - - 9.613,80 9.613,80 - - - - 1.857,50 750,00 1.107,50 3.715,00 1.500,00 2.215,00 13.862,49 18.755,60 20.883,69 16.020,63 139.249,32 13.862,49 18.755,60 20.883,69 15.928,13 139.064,32 - - 92,50 185,00 PL.21 - - - - - - - - - 10 - IV THUẾ TNDN V LỢI NHUẬN SAU THUẾ 11 - Cả năm 12 - 27.849,86 111.399,46 - Tỷ lệ chia trả cổ tức/2.062 (%) 5,00 - Số tiền chi trả cổ tức 103.120,62 - Trích lập quỹ dự phịng tài - - Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ - - Trích lập quỹ: KT, PL, 5.322,14 - Thù lao HĐQT khơng c.trách 396,00 - Trích lập quỹ thƣởng HĐQT +BKS - Trích lập quỹ đầu tƣ phát triển 500,00 - - Trích lập khác 800 VI LỢI NHUẬN CHƢA PHÂN PHỐI (Nguồn: Phịng Tài – kế tốn Cơng ty CP Thuỷ điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh) 1.260,70 PL.22 Phụ lục Bảng 3.5 Dự toán sản lƣợng điện doanh thu quý 1/2020 STT 1.1 1,2 3,1 3,2 3,3 3,4 3,5 5,1 5,2 6,1 6,2 Nội dung Sản lƣợng Sản lƣợng điện hợp đồng tháng (Qc) Sản lƣợng điện thƣơng phẩm kế hoạch Công suất Thanh toán Giá bán điện Giá hợp đồng Giá CAN bình qn 2019 Dự kiến giá Thanh tốn TTĐ bình quân Đơn giá thuế TNN Đơn giá Phí MTR Doanh thu theo giá PC Tổng Doanh Thu Tham gia TTĐ Doanh thu theo sản lƣợng Hợp đồng Qc Doanh thu từ Công suất Doanh thu từ Thị trƣờng điện Thuế Phí Thuế TNN Phí MTR Tổng Doanh thu gồm thuế, phí Đơn vị tính MWh MWh MWh MWh đồng đồng/kWh đồng/kWh đồng/kWh đồng/kWh đồng/kWh Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Tháng 01 Tháng 02 Tháng 03 Quý I Vson SHinh Vson SHInh Vson SHInh Vson SHinh 7.880 178 178 27.410 24.134 24.134 4.930 6.790 6.790 21.870 21.895 21.895 10.000 7.810 7.810 26.210 22.863 22.863 22.810 14.778 14.778 75.490 68.892 68.892 333,37 461,82 60,40 1.106,00 93,22 36,00 2.604 10.559 779 8.200 3.334 12.104 472 1.381 (3.026) (5.285) 1.009 2.954 728 2.131 281 823 1.789 11.155 4.927 (1.414) 7.604 896 (9.914) 1.910 1.378 532 495 31.816 27.299 34.863 3.955 (11.519) 8.902 6.422 2.480 36.201 333,37 461,82 51,20 1.075,00 93,22 36,00 59 11.146 (6.047) 8.969 2.627 12.658 1.236 (8.683) (4.925) 23 3.119 17 2.250 869 -6.024 12.088 333,37 461,82 61,15 1.127,00 93,22 36,00 2.264 10.112 3.853 10.130 1.644 10.100 415 1.339 1.795 (1.309) 877 2.829 633 2.041 244 788 4.731 12.959 (Nguồn: Phịng Tài – kế tốn Công ty CP Thuỷ điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh) PL.23 Phụ lục 6: Phiếu điều tra khảo sát PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Để có sở đánh giá thực trạng kế tốn trách nhiệm Cơng ty CP Thủy điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh, mong muốn nhận cộng tác anh/chị cách trả lời câu hỏi Những nội dung anh/chị khơng rõ bỏ qua Thơng tin anh/chị cung cấp giữ bí mật phục vụ cho mục đích nghiên cứu gởi tới anh/chị có yêu cầu Xin trân trọng cảm ơn PHẦN I – THƠNG TIN CHUNG Anh/chị vui lịng đánh dấu X vào thích hợp cho biết thơng tin: Vị trí anh (chị) Cơng ty: □ Tổng Giám đốc □ Trƣởng phòng (Bộ phận anh/chị công tác? ) Giới tính: □ Nam □ Nữ Trình độ đào tạo Anh/chị □ Tốt nghiệp Trung cấp □ Tốt nghiệp Cao đẳng □ Tốt nghiệp Đại học □ Tốt nghiệp sau Đại học PHẦN II – KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM (Kế toán trách nhiệm kế toán cung cấp báo cáo việc thực trách nhiệm trưởng phận theo phân công trách nhiệm tổ chức chi phí , doanh thu, lợi nhuận đầu tư) Anh/chị xin trả lời cau hỏi dƣới cách chọn từ đến (1-Rất khơng đồng ý, 2-Khơng đồng ý, 3-Bình thường, 4- Đồng ý, 5-Rất đồng ý) PL.24 Chỉ tiêu Mức độ đánh giá Anh/chị biết kế toán trách nhiệm chƣa? Anh/chị phải chịu trách nhiệm chi phí Anh/chị phải chịu trách nhiệm doanh thu Anh/chị phải chịu trách nhiệm lợi nhuận Anh/chị phải chịu trách nhiệm đầu tƣ Anh/chị phải chịu trách nhiệm chi phí lƣơng nhân viên Anh/chị phải chịu trách nhiệm chi phí thƣởng Anh/chị phải chịu trách nhiệm chi phí tiếp khách Anh/chị phải chịu trách nhiệm chi phí văn phịng phẩm Anh/chị phải chịu trách nhiệm doanh thu theo khu vực Anh/chị phải chịu trách nhiệm lãi gộp Anh/chị phải chịu trách nhiệm lợi nhuận trƣớc thuế Anh/chị phải chịu trách nhiệm lợi nhuận sau thuế Anh/chị phải chịu trách nhiệm vốn đầu tƣ phận Cơng ty anh/chị có lập dự tốn khơng? Nếu trả lời Có, xin trả lời tiếp câu câu 4, trả lời khơng xin chuyển tiếp tới câu PL.25 □ Có □ Khơng Thời gian lập dự toán phận anh/chị quản lý? □ Đầu năm □ Đầu tháng □ Đầu quý □ Đầu tuần Mức độ lập dự tốn phận (1-Rất khơng thường xun, 2-Khơng thường xun, 3-Bình thường, 4-Thường xuyên, 5-Rất thường xuyên) Chỉ tiêu Mức độ đánh giá Dự tốn chi phí Dự toán doanh thu Dự toán lợi nhuận Chỉ tiêu đánh giá dự toán thực phận anh/chị (1-Rất khơng thường xun, 2-Khơng thường xun, 3-Bình thường, 4-Thường xuyên, 5-Rất thường xuyên) Chỉ tiêu So sánh chi phí thực tế với dự tốn So sánh doanh thu thực tế với dự toán So sánh lợi nhuận thực tế với dự toán So sánh sử dụng Hiệu vốn đầu tƣ (ROI) Hệ thống báo cáo trung tâm trách nhiệm a Thời gian lập báo cáo Công ty □ Hàng tuần □ Hàng tháng Mức độ đánh giá PL.26 □ Hàng quý □ Một năm b Loại báo cáo anh/chị phải lập? □ Báo cáo so sánh chi phí thực tế với kế hoạch □ Báo cáo so sánh doanh thu thực tế với kế hoạch □ Báo cáo kết kinh doanh theo lãi gộp so sánh thực tế với kế hoạch Hiệu kế toán trách nhiệm a Quyền lợi anh/chị đƣợc hƣởng làm tốt trách nhiệm phận: □ Tăng lƣơng □ Thƣởng □ Thăng chức □ Khác b Hình thức anh/chị bị phạt khơng hồn thành tốt theo kế hoạch □ Trừ lƣơng □ Trừ thƣởng □ Thuyên chuyển công tác □ Khác Ý kiến anh/chị giao trách nhiệm đơn vị: Xin chân thành cảm ơn hợp tác anh/chị!