Hoàn thiện công tác lập tự toán tổng thể tại công ty cổ phần thủy điện vĩnh sơn sông hinh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THỊ THU VÂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN VĨNH SƠN- SƠNG HINH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 Người hướng dẫn: PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh LỜI CẢM ƠN Qua trình nỗ lực phấn đấu học tập nghiên cứu thân với giúp đỡ tận tình thầy, giáo Trường ĐH Quy Nhơn bạn bè đồng nghiệp, luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty CP Thủy điện Vĩnh Sơn- Sơng Hinh” tác giả hồn thành Để có thành này, tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Đồn Ngọc Phi Anh tận tình hướng dẫn, bảo cung cấp thông tin khoa học cần thiết trình thực luận văn Cuối tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Thầy, Cơ giáo khoa Kinh tế- Kế tốn, Trường Đại học Quy Nhơn, gia đình, bạn bè động viên, tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành luận văn Mặc dù cố gắng hạn chế thời gian, kiến thức khoa học kinh nghiệm thực tế thân tác giả cịn nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp trao đổi chân thành giúp tác giả hoàn thiện đề tài luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Bình Định, ngày tháng năm 2020 Học viên thực Trần Thị Thu Vân LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Thị Thu Vân MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIẺU DANH MỤC HÌNH MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Ý nghĩa khoa học đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Phân loại dự toán 1.1.3 Mục đích, chức ý nghĩa dự toán tổng thể doanh nghiệp 11 1.1.4 Bộ phận nguyên tắc lập dự toán tổng thể 15 1.1.5 Phương pháp lập dự toán 16 1.1.6 Quy trình lập dự tốn tổng thể doanh nghiệp 18 1.1.7 Chi phí tiêu chuẩn- sở việc lập dự toán tổng thể 20 1.2 NỘI DUNG DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 23 1.2.1 Dự toán tiêu thụ 24 1.2.2 Dự toán sản xuất 25 1.2.3 Dự tốn chi phí sản xuất 25 1.2.4 Dự toán giá vốn hàng bán 29 1.2.5 Dự tốn chi phí bán hàng 29 1.2.6 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 30 1.2.7 Dự toán chi phí tài 31 1.2.8 Dự toán báo cáo kết kinh doanh 31 1.2.9 Dự toán tiền 32 1.2.10 Bảng cân đối kế toán dự toán 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN VĨNH SƠN- SÔNG HINH 35 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CP THỦY ĐIỆN VĨNH SƠN- SÔNG HINH 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 35 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 36 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 42 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP TỔNG DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY CP THỦY ĐIỆN VĨNH SƠN- SÔNG HINH 46 2.2.1 Tổng quan công tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty 46 2.2.2 Nội dung tiến trình lập dự tốn 50 2.2.2.4 Kế hoạch đầu tư phát triển 56 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ CỦA CƠNG TY 62 2.3.1 Ưu điểm 62 2.3.2 Những tồn công tác lập dự toán 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CP THỦY ĐIỆN VĨNH SƠN- SÔNG HINH 72 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY CP THỦY ĐIỆN VĨNH SƠN- SÔNG HINH 72 3.2 HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY CP THỦY ĐIỆN VĨNH SƠN- SÔNG HINH 74 3.2.1 Kỳ lập dự toán 74 3.2.2 Bộ phận lập dự toán 74 3.2.3 Hoàn thiện phương pháp lập dự toán 76 3.2.4 Hồn thiện quy trình lập tổng dự tốn 77 3.2.5 Hoàn thiện nội dung tiến trình lập dự tốn tổng thể cho Công ty CP Thủy điện Vĩnh Sơn- Sông Hinh 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 98 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp CP : Cổ phần CPVL : Chi phí vật liệu CPNCT : Chi phí nhân cơng trực tiếp CBCNV : Cán công nhân viên KPCĐ : Kinh phí cơng đồn NVL : Ngun vật liệu QLDN : Quản lý doanh nghiệp SXC : Sản xuất chung TSCĐ : Tài sản cố định TNDN : Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Kế hoạch sản lượng doanh thu Quý I/2019 51 Bảng 2.2 Kế hoạch sản xuất kinh doanh theo yếu tố năm 2019 54 Bảng 2.3 Kế hoạch đầu tư xây dựng 55 Bảng 2.5 Kế hoạch vận hành bảo dưỡng 58 Bảng 2.6 Kế hoạch sửa chữa lớn 59 Bảng 2.7 Kế hoạch Kinh doanh- tài Quý I/2019 61 Bảng 2.8 Kế hoạch ngân lưu 62 Bảng 3.1 Dự toán sản lượng doanh thu tiêu thụ 84 Bảng 3.2 Dự toán thu tiền năm 2020 85 Bảng 3.3 Dự toán khối lượng sản xuất 85 Bảng 3.4 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 87 Bảng 3.5 Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp 88 Bảng 3.6 Dự tốn chi phí sản xuất chung 89 Bảng 3.7A Dự toán giá thành sản xuất 90 Bảng 3.7B Dự toán giá vốn hàng bán 91 Bảng 3.8 Dự toán vốn tiền 95 Bảng 3.9 Dự toán báo cáo kết kinh doanh 96 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Chức nhà quản trị 13 Hình 1.2: Đơn vị thành phần lập dự toán 15 Hình 1.3: Phương pháp lập dự tốn từ nhà quản trị cao cấp 16 Hình 1.4 Phương pháp lập dự tốn từ cấp sở 18 Hình 1.5: Quy trình lập dự tốn tổng thể doanh nghiệp 19 Hình 1.6: Trình tự xây dựng dự toán tổng thể doanh nghiệp sản xuất 24 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty 38 Hình 2.2 Cơ cấu tổ chức Công ty 38 Hình 2.3 Cơ cấu tổ chức phịng Tài chính- Kế tốn 42 Hình 3.1 Sơ đồ bố trí nhân Phịng Tài chính- Kế tốn 75 Hình 3.2 Tổ lập dự tốn tổng thể Công ty CP thủy điện Vĩnh Sơn- Sông Hinh 79 Hình 3.3 Quy trình lập dự toán tổng thể 82 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, với chủ trương hội nhập kinh tế quốc tế tồn diện địi hỏi doanh nghiệp Việt Nam phải vận động, phát triển không ngừng, nâng cao trình độ quản lý để doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, linh hoạt tăng khả cạnh tranh Một công cụ hữu hiệu đổi hồn thiện cơng tác dự tốn, cơng tác đóng vai trị vơ quan trọng Bất kì doanh nghiệp phải tính tốn, dự trù chi phí vận hành doanh thu có theo năm định hướng phát triển cho doanh nghiệp Tuy nhiên, việc xây dựng, tính tốn số cách xác để phản ánh tiềm so với thực tế diễn doanh nghiệp cơng việc khó khăn phức tạp Hiện nay, hầu hết doanh nghiệp thực cơng tác lập dự tốn hàng năm, đa số thể chi phí mà không gắn với mục tiêu, chiến lược doanh nghiệp, số liệu dự tốn thường khơng phù hợp nên chưa phát huy vai trị việc phục vụ cho quản lý, kiểm soát đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Vì vậy, việc nghiên cứu để hồn thiện cơng tác dự tốn doanh nghiệp, để dự tốn trở thành cơng cụ phục vụ cho việc kiểm soát quản lý, đánh giá hiệu doanh nghiệp cần thiết cấp bách môi trường ngày cạnh tranh nguồn lực ngày khan Công ty CP thủy điện Vĩnh Sơn- Sông Hinh tiền thân nhà máy Thuỷ điện Vĩnh Sơn, nhà máy thuỷ điện có quy mô lớn miền Trung Tây Nguyên, với ngành nghề sản xuất, kinh doanh điện, đầu tư, xây dựng Dự án thủy điện Thượng Kon Tum với công suất 220Mwh Đến nay, với tổng mức đầu tư ban đầu khoảng 9.400 tỷ đồng, lớn gấp nhiều lần so với vốn chủ sở hữu, phải sử dụng vốn vay từ bên ngoài, tiến 87 Bảng 3.4 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Đvt: triệu đồng (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) b Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Phịng Kế tốn – Tài phối hợp với Phịng Tổng hợp để lập, sở để lập tổng thể dựa Quỹ lương năm lập dự toán Đối với Công ty CP thủy điện Vĩnh Sơn- Sông Hinh, nhân công trực tiếp cán đào tạo chủ yếu chuyên ngành điện, từ kỹ sư đến công nhân vận hành cán lành nghề, có trình độ nhiều kinh nghiệm cơng tác quản lý vận hành hệ thống điện Theo quy chế trả lương Công ty, cán lao động trực tiếp hưởng lương theo hệ số cơng việc tùy thuộc vào cơng việc đảm nhận theo Quyết định lương người nhân với hệ số khu vực, số trực ca đêm để tính lương Tại thời điểm năm 2020, hệ số cơng việc bình qn cán cơng nhân viên lao động trực tiếp: 3,55, mức lương tối thiểu Công ty 3.430.000 đồng, khoản theo chế độ như: BHXH, BHYT, BHTN 20,5%, kinh phí cơng đồn 1% Trên sở này, từ Bảng lương hàng tháng phịng Tổng hợp Tài chính- Kế tốn theo dõi, tính chi phí tiền lương theo hệ số công việc, khoản theo chế độ cán lao động trực tiếp cách xác dễ dàng Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp trình bày Bảng 3.5 (Trích từ Phụ lục 3.4) 88 Bảng 3.5 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Đvt: triệu đồng (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) c Dự tốn chi phí sản xuất chung - Dự tốn chi phí sản xuất chung phịng Tài – Kế tốn phối hợp với Phịng Kỹ thuật phòng ban khác để lập Tổng thể chi phí SXC xác định ngồi chi phí NVL trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí cịn lại phục vụ cho q trình sản xuất gọi chi phí sản xuất chung Tổng thể chi phí sản xuất chung tính dựa sở biến phí sản xuất chung định phí sản xuất chung Biến phí SXC tính sau: Tổng thể biến phí SXC = Biến phí đơn vị SXC x Số lượng sản phẩm sản xuất kỳ Trong biến phí đơn vị sản xuất chung tính dựa vào số liệu thực năm trước sau điều chỉnh tăng giảm cho phù hợp với thực tế, số lượng sản phẩm sản xuất theo tổng thể khối lượng sản xuất lập Biến phí sản xuất chung thường bao gồm loại chi phí chi phí vật tư, thiết bị phục vụ sửa chữa thường xun, chi phí dịch vụ th ngồi sửa chữa Các chi phí thường thay đổi theo số sản lượng sản phẩm sản xuất tính tốn 89 theo kết thực năm trước lực đơn vị Định phí SXC tính sở định phí tùy ý chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí Phòng Kỹ thuật phối hợp với phòng Ban, 02 nhà máy Vĩnh Sơn Sông Hinh liên quan để lập Tổng thể chi phí sửa chữa lớn TSCĐ trình bày Phụ lục 3.5A, B, C, D Cịn chi phí khấu hao TSCĐ tính vào nguyên giá TSCĐ, phương pháp khấu hao, mức khấu hao, có tính đến ngun giá tăng giảm tài sản đầu tư tài sản lý Chi phí tính cho năm tài phân bổ sản lượng điện sản xuất theo tháng năm Định phí SXC tính sau: Tổng thể = định phí SXC Định phí XSC thực tế kỳ trước x Tỷ lệ % tăng (giảm) định phí SXC theo dự kiến Tổng thể chi phí SXC tính tốn từ biến phí SXC định phí SXC tính tốn cụ thể: Tổng thể chi phí SXC = Tổng thể định phí SXC + Tổng thể biến phí SXC Tổng thể chi phí sản xuất chung trình bày Bảng 3.6 (Trích từ Phụ lục 3.5) Bảng 3.6 Dự tốn chi phí sản xuất chung Đvt: triệu đồng (Nguồn: Phịng Tài chính-Kế tốn) 90 d Dự tốn giá vốn hàng bán - Dự toán giá vốn hàng bán phịng Tài – Kế tốn lập dựa vào dự toán tiêu thụ, dự toán khối lượng sản xuất, dự tốn NVL trực tiếp nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, Dự tốn giá vốn hàng bán lập quý năm, làm sở để báo cáo kết hoạt dộng kinh doanh Giá vốn hàng bán dựa sở số lượng sản phẩm tiêu thụ (Dự toán sản lượng doanh thu tiêu thụ) nhân với giá thành đơn vị sản phẩm Tổng giá thành sản xuất kỳ xác định từ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung Tổng giá thành sản xuất trình bày Bảng 3.7A (Trích từ Phụ lục 3.6A) Bảng 3.7A Dự toán giá thành sản xuất Đvt: triệu đồng (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) Dự tốn giá vốn xuất bán xác định sau: Dự toán giá vốn hàng bán = Số lượng tiêu thụ kỳ x Giá thành đơn vị sản phẩm bình qn Dự tốn giá vốn hàng bán trình bày Bảng 3.7 B (Trích từ Phụ lục 3.6B) 91 Bảng 3.7B Dự toán giá vốn hàng bán Đvt: triệu đồng (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) 3.2.5.3 Dự tốn chi phí đầu tư xây dựng Căn vào kế hoạch tiến độ Dự án thủy điện Thượng Kon Tum, kế hoạch mua sắm, sửa chữa máy móc, cơng trình xây dựng 02 nhà máy Vĩnh Sơn Sông Hinh, Phịng Kế tốn chủ trì, phịng Kế hoạch- Đầu tư, Kỹ thuật lập dự tốn chi phí đầu tư xây dựng, dự toán lập chi tiết cho q Dự tốn chi phí xây dựng bao gồm nội dung sau: - Dự tốn chi phí đầu tư xây dựng Dự án thủy điện Thượng Kon Tum: Phòng Kế hoạch-Đầu tư xem xét đánh giá, dựa vào tiến độ thi công tổng thể Dự án thủy điện Thượng Kon Tum kết hợp với kế hoạch thi công năm kế hoạch nhà thầu lập, tiến hành xây dựng chi phí đầu tư xây dựng Dự án thủy điện Thượng Kon Tum dựa khối lượng, đơn giá hợp đồng thi công, cung cấp lắp đặt thiết bị, tư vấn… (Dự tốn chi phí đầu tư xây dựng bày Phụ lục 3.7A) - Chi phí mua sắm máy móc, thiết bị, cơng trình: vào mục tiêu chung tồn cơng ty, tình hình trạng máy móc thiết bị, cơng trình Phịng Kỹ thuật với Trưởng Khu vực 02 nhà máy Vĩnh Sơn Sông Hinh xem xét, đánh giá, lập danh mục tài sản cần mua mới, tài sản cần đầu tư nâng cấp, tài sản cần sửa chữa để lập dự tốn mua sắm máy móc, thiết bị (Dự tốn chi phí mua sắm máy móc, thiết bị, cơng trình bày Phụ lục 3.7B) 92 3.2.5.4 Dự tốn chi phí hoạt động khác a Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Phịng Kế tốn – Tài phối hợp với phịng Tổng hợp Cơng ty để lập Để lập tổng thể chi phí quản lý doanh nghiệp, phịng Tài Kế tốn phịng Tổng hợp phải tự ước tính chi phí sử dụng cho tồn chi phí quản lý doanh nghiệp Trên sở đó, Phịng Kế tốn – Tài kết hợp với kế hoạch nhân sự, kế hoạch khấu hao tài sản cố định tỷ lệ % chi phí quản lý doanh nghiệp doanh thu để lập dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Dự tốn chi phí QLDN = Dự tốn Định phí QLDN + Dự tốn biến phí QLDN - Dự tốn biến phí QLDN: dựa vào biến phí đơn vị nhân với sản lượng tiêu tiêu thụ theo dự toán tiêu thụ kỳ Dự tốn biến phí QLDN = Biến phí đơn vị QLDN x Số lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ Trong biến phí đơn vị QLDN thường tính tốn dựa vào số liệu năm trước sở đánh giá tình hình thực tế đơn vị mục tiêu chung tồn Cơng ty - Dự tốn định phí quản lý doanh nghiệp Định phí QLDN khơng thay đổi theo mức độ hoạt động Công ty, thường phụ thuộc vào cấu tổ chức quy mô hoạt động Cơng ty Đối với Cơng ty chi phí bao gồm khấu hao TSCĐ, tiền lương phận quản lý Đối với chi phí khấu hao TSCĐ xác định vào nguyên giá tài sản, mức khấu hao, phương pháp khấu hao, có tính đến tài sản đầu tư năm lập ngân sách Chi phí tiền lương phận quản lý xác định sở tổng quỹ lương mức lương bình quân chung 93 phận quản lý Dự tốn chi phí QLDN trình bày Phụ lục 3.8 b Dự tốn chi phí tài Dự tốn chi phí tài Phịng Kế tốn – Tài lập, Dự tốn tính tốn dựa sở khoản vay dài hạn, kế hoạch khoản vay ngắn hạn lãi suất phải trả khoản vay Để tính tốn chi phí tài kỳ lập tổng thể, doanh nghiệp cần quan tâm đến số tiền vay dài hạn ngắn hạn kỳ Hiện tại, Đối với khoản vay ngắn hạn, số tiền vay thường tính tốn dựa vào khoản thu chi cho quý, mức độ thiếu hụt tiền mặt nhu cầu cần thiết phải vay để chi trả cho nhà thầu thực Dự án thủy điện Thượng Kon Tum Nhu cầu tiền mặt thiếu hụt thường xuyên trả lãi gốc cho khoản vay Dự án, lãi suất cho vay thường vào mức lãi suất ngân hàng thương mại thời điểm lập dự tốn Dự tốn chi phí tài trình bày Phụ lục 3.9 3.2.5.5 Dự tốn vốn tài a Dự toán vốn tiền Dự toán vốn tiền Phịng Kế tốn – Tài lập Trên sở dự toán lập, dự kiến luồng tiền vào khoản tiền chi liên quan đến toàn hoạt động sản xuất kinh doanh tồn Cơng ty kỳ Để đảm bảo sử dụng nguồn tiền cách hợp lý hiệu Đối với Cơng ty dự tốn vốn tiền lập theo quý năm sở khoản thu nhập chi phí từ dự toán lập Dự toán vốn tiền quan trọng, sở để lãnh đạo Công ty có kế hoạch vay thích hợp, kịp thời, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Đối với dự toán vốn tiền khoản chi phí khơng phải tiền mặt chi phí khấu hao tài sản cố định loại bỏ khơng tính vào dự toán vốn tiền 94 Dự toán vốn tiền tính tốn sở tiêu: tiền tồn đầu kỳ, tiền thu kỳ, tiền chi kỳ, cân đối thu chi tiền tồn cuối kỳ tiêu tính tốn q năm - Tiền tồn đầu kỳ: Chỉ tiêu dựa lượng tiền mặt tồn quỹ vào cuối quý IV năm trước mang sang - Tiền thu kỳ: Bao gồm khoản thu cuối quý IV năm trước thu kỳ thu từ bán sản phẩm kỳ trình bày chi tiết (Mục 3.3.1) dự toán tiêu thụ - Tiền chi kỳ: Bao gồm khoản tiền mặt theo dự toán lập chi Chi tiền vật liệu, chi trả lương, chi phí phục vụ sản xuất chung, chi phục vụ quản lý doanh nghiệp, chi đầu tư mua thiết bị v.v - Cân đối thu chi: Được tính sở tiền tồn đầu kỳ, thu kỳ, chi kỳ mức dự trữ tiền mặt cần thiết - Vay dự án Thủy điện Thượng Kon Tum: Sau cân đối thu chi bị thiếu, sử dụng vốn vay từ vay dài hạn bao gồm khoản vay hợp vốn Ngân hàng: Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển – Chi nhánh Bình Định, ngân hàng TMCP ACB- CN Bình Định, Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển nhà Tp.HCM- CN Hiệp Phú, ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam- CN Gia Lai CN Kon Tum, khoản vay xác định xác số tiền vay lãi suất dựa hợp đồng tín dụng Ngồi ra, Cơng ty huy động vốn cho Dự án phát hành trái phiếu cho cổ đông hữu, Công ty thành viên trực thuộc Tổng Công ty Phát điện Dự tốn vốn tiền trình bày chi tiết Bảng 3.8 (Trích từ Phụ lục 3.10) 95 Bảng 3.8 Dự toán vốn tiền Đvt: triệu đồng (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) b Dự tốn báo cáo kết kinh doanh Trên sở dự toán tiêu thụ, dự toán giá vốn hàng bán, dự tốn chi phí ngồi sản xuất lập thuế thu nhập doanh nghiệp 25%, dự toán kết hoạt động kinh doanh tính cho quý năm tài để làm sở so sánh, đánh giá phân tích, kết báo cáo kết hoạt động kinh doanh vào dự toán lập theo quý để tính tốn lập kết kinh doanh quý năm Để dễ quản lý, kiểm soát định quan trọng dựa vào kết sản xuất kinh doanh, Phịng Kế tốn – Tài tiến hành lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo tháng, số liệu báo cáo sở công cụ để Ban điều hành Công ty định, đánh giá tình hình thực mục tiêu, chiến lược đề trình hoạch định tổng thể Báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình bày chi tiết Bảng 3.9 (Trích từ Phụ lục 3.11) 96 Bảng 3.9 Dự toán báo cáo kết kinh doanh (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) c Lập bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn phịng Tài - Kế tốn lập, bảng cân đối kế toán thể số liệu đầu kỳ số liệu cuối kỳ Số liệu đầu kỳ lấy từ số liệu cuối kỳ năm trước, số liệu cuối kỳ tổng hợp từ dự toán lập kỳ số liệu ước tính cuối kỳ Để lập bảng cân đối kế tốn nhằm minh họa cho cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty, tác giả tiến hành lập bảng cân đối kế toán năm 2020 sở dự toán lập số tiêu ước tính Bảng cân đối kế tốn năm 2020 trình bày chi tiết Phụ lục 3.12 97 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở phân tích thực trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty Cổ phần Thủy điện Vĩnh Sơn- Sơng Hinh, ngồi thành cơng định, cơng ty cịn tồn số nhược điểm cần khắc phục Nhằm giúp nhà quản trị kiểm soát đánh giá hiệu hoạt động dựa dự toán tổng thể, đề tài đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện khắc phục hạn chế hệ thống Đề xuất số giải pháp hoàn thiện kỳ lập dự tốn, phương pháp lập dự tốn, quy trình lập dự tốn hồn thiện nội dung lập dự tốn Công ty Những đề xuất giúp cho công tác lập dự tốn Cơng ty xác hơn, phản ánh tiềm nguồn lực có Công ty, đáp ứng mục tiêu chiến lược sản xuất kinh doanh Công ty tương lai Đề tài mong với giải pháp trên, Công ty Cổ phần Thủy điện Vĩnh Sơn- Sông Hinh vận dụng thành công công tác kiểm soát đánh giá hiệu hoạt động để cơng ty đứng vững thời buổi kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt đầy cam go 98 KẾT LUẬN Với chủ trương hội nhập kinh tế quốc tế toàn diện nước ta, ngành điện Việt Nam nói chung Công ty cổ phần thủy điện Vĩnh Sơn- Sông Hinh nói riêng phải có định hướng quản lý đắn phù hợp Lập dự toán tổng thể là công cụ quản lý hữu hiệu tất yếu nhà quản lý việc dự báo, hoạch định, phân bổ kiểm sốt tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu mong muốn Qua trình nghiên cứu sở lý thuyết thực trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty cổ phần thủy điện Vĩnh Sơn- Sông Hinh, tác giả nhận thấy nhiều vấn đề cần phải hồn thiện Để cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty đảm bảo hiệu đáp ứng mục tiêu chiến lược đề ngắn hạn dài hạn, Cơng ty cần phải có giải pháp tối ưu đề ra, tạo môi trường lập dự tốn tổng thể hài hịa linh hoạt, việc lập tổng thể tuân theo phương pháp từ lên, thực việc lập tổng thể theo quy trình gồm ba bước là: chuẩn bị lập dự tốn tổng thể, soạn thảo tổng thể giám sát việc thực tổng thể, việc lập tổng thể phải tuân theo nội dung tiến trình cụ thể Các phịng Ban cần phải thực quán, tuân thủ theo nội dung, quy trình lập dự tốn cụ thể Luận văn nhiều vấn đề cần phải tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện Tuy nhiên nội dung giải pháp đưa luận văn giúp cho Cơng ty lập dự tốn tổng thể đảm bảo xác phù hợp với điều kiện thực tế Đây công cụ quản lý hữu ích ứng dụng vào thực tiễn doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp ngành điện nói riêng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 [2] Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 [3] Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12, Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế tài nguyên [4] Nghị định số 82/2017/NĐ-CP ngày 17/7/2017 Chính phủ quy định phương pháp tính mức thu tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước [5] Quyết định số 226/QĐ-BCT ngày 31/01/2019 Bộ Công thương việc ban hành biểu giá chi phí tránh năm 2019 Hợp đồng mua bán điện mẫu ban hành kèm theo thông tư 56/2014/TTBCT ngày 19/12/2014 [6] Trương Bá Thanh, TS Trần Đình Khơi Ngun, Lê Văn Nam (2008), Giáo trình kế toán quản trị, Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng [7] Nguyễn Ngọc Quang (2012), Kế toán quản trị, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân [8] Đoàn Ngọc Quế cộng (2009), Kế toán quản trị, Hồ Chí Minh: nhà xuất Lao Động [9] Stephen Brookson (2005), Quản lý tổng thể (Lê Ngọc Phương Anh dịch), NXB Tổng Hợp, TP.HCM [10] Nguyễn Thanh Liêm, Nguyễn Thị Mỹ Hương (2009), Quản trị Tài Chính, NXB Thống Kê, Hà Nội [11] Howard Senter (2008), Lập quản lý tổng thể doanh nghiệp (Quách Thu Nguyệt dịch), NXB Trẻ, TP.HCM [12] Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008), “Hoàn thiện dự tốn tổng thể Cơng ty phân bón Miền Nam”, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM [13] Nguyễn Thị Cúc (2011), “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách Viễn thông Quảng Nam”, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [14] Điều lệ Công ty CP Thủy điện Vĩnh Sơn- Sông Hinh [15] Quy chế phân định nhiệm vụ Công ty CP Thủy điện Vĩnh SơnSông Hinh DANH MỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC CHƯƠNG Phụ lục 2.1: Kế hoạch sản lượng doanh thu Phụ lục 2.2A: Kế hoạch sửa chữa lớn Phụ lục 2.2B: Kế hoạch sửa chữa thường xuyên PHỤ LỤC CHƯƠNG Phụ lục 3.1: Dự toán sản lượng doanh thu tiêu thụ Phụ lục 3.1A: Dự toán thu tiền Phụ lục 3.2: Dự toán sản lượng điện sản xuất Phụ lục 3.3: Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phụ lục 34: Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp Phụ lục 3.5: Dự tốn chi phí sản xuất chung Phụ lục 3.5A: Dự tốn sửa chữa thiết bị, cơng trình, phần cơng trình Phụ lục 3.5B: Dự tốn sửa chữa thiết bị, cơng trình, phần thiết bị Phụ lục 3.5C: Dự tốn sửa chữa thiết bị, cơng trình, phần cơng trình phục vụ Phụ lục 3.5D: Dự tốn sửa chữa thiết bị, cơng trình, phần khác Phụ lục 3.6A: Dự tốn giá thành sản xuất Phụ lục 3.6B: Dự toán giá vốn hàng bán Phụ lục 3.7A Dự toán thiết bị Phụ lục 3.7B: Dự toán đầu tư xây dựng Phụ lục 3.8: Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Phụ lục 3.9: Dự tốn chi phí quản lý tài Phụ lục 3.10: Dự toán vốn tiền Phụ lục 3.11: Dự toán kết hoạt động kinh doanh Phụ lục 3.12: Bảng cân đối kế toán ... CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CP THỦY ĐIỆN VĨNH SƠN- SÔNG HINH 72 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY CP THỦY ĐIỆN VĨNH SƠN- SÔNG HINH 72 3.2 HỒN THIỆN... CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN VĨNH SƠN- SÔNG HINH 35 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CP THỦY ĐIỆN VĨNH SƠN- SÔNG HINH 35 2.1.1... luận lập dự toán tổng thể doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty CP Thủy điện Vĩnh Sơn- Sông Hinh Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty