Lập báo cáo kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành dự án khối phụ trợ ebb4(kho vũ khí và 02 hạng mục c24qy)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ VẬN TẢI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ HOÀN THÀNH DỰ ÁN: KHỐI PHỤ TRỢ eBB4 (KHO VŨ KHÍ VÀ 02 HẠNG MỤC c24QY) Ngành: KINH TẾ XÂY DỰNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ DỰ ÁN XÂY DỰNG Giảng viên hướng dẫn: Ths Cù Minh Đạo Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thành Phi Long MSSV: 1834022013 Lớp: QX18TN-B2 Tây Ninh, 2020 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo LỜI CAM ĐOAN Kính thứa q thầy trường Đại học Giao thông vận tải Thành phố Hồ Chí Minh Qua thời gian tham gia lớp học, quan tâm quý thầy cô tạo điều kiện cho tơi học tập hồn thành khố học học tập, đặc biệt, xin trân trọng cảm ơn Giảng viên hướng dẫn – Thạc sĩ Cù Minh Đạo tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin cam đoan luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Lập báo cáo kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành dự án: Khối phụ trợ eBB4(Kho vũ khí 02 hạng mục c24QY) ” luận văn mà cá nhân tự tìm hiểu nghiên cứu suốt thời gian qua Mọi số liệu thu thập, phân tích sử dụng luận văn tự thực cách khách quan, trung thực, sở liệu, thông tin thực tế dự án Nguồn gốc liệu rõ ràng, không chép sử dụng kết nghiên cứu luận văn tương tự Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm có khơng trung thực q trình thu thập thơng tin sử dụng trình thực luận văn Tây Ninh, ngày 02 tháng năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thành Phi Long Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ii LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ………………………… 1 Khái quát kiểm toán 1 Khái niệm …………………………………………………………………… 1 Mục tiêu báo cáo kiểm toán……………………………………………….9 1 Phạm vi kiểm toán…………………………………………………………… 1 Các nguyên tắc bản……………………………………………………… 1 Thẩm quyền phê duyệt toán……………………………………………10 1 Trách nhiệm dự án hoàn thành…………………………………………11 Các pháp lý kiểm toán 13 Trình tự thực kiểm toán ……………………………………………… 13 Lập kế hoạch kiểm toán …………………………………………………… 13 Thực kiểm toán …………………………………………………………15 3 Kết thúc kiểm toán ………………………………………………………… 17 Chương 2: GIỚI THIỆU VỀ DỰ ÁN VÀ ĐƠN VỊ TƯ VẤN KIỂM TOÁN………… 26 Giới thiệu dự án 26 2 Giới thiệu đơn vị tư vấn kiểm toán……………………………………….27 2.3 Cơ cấu tổ chức đơn vị kiểm toán……………………………………… 28 2.4 Phương châm, mục tiêu hoạt động đơn vị kiểm toán .29 Chương 3: THỰC HIỆN BÁO CÁO KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ HOÀN THÀNH DỰ ÁN: KHỐI PHỤ TRỢ eBB4 (KHO VŨ KHÍ VÀ 02 HẠNG MỤC c24QY)……………………………………………………………………… 30 3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 30 3.2 Thực công việc kiểm toán………………………………………………36 3.2.1 Kiểm tra hồ sơ báo cáo tốn tính pháp lý q trình đầu tư xây dựng………………………………………………………………………… 36 3.2.2 Thực cụ thể .37 3.3 Kết thúc kiểm toán……………………………………………………………45 3.3 Kết luận kết báo cáo kiểm toán toán vốn đầu tư hoàn thành…… 45 3.3 Kiến nghị…………………………………………………………………… 46 KẾT LUẬN 68 PHỤ LỤC Trang - i Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký tự viết tắt Ý nghĩa BCKT-KT Báo cáo kinh tế - kỹ thuật BQL Ban quản lý BTCT Bê tông cốt thép c24QY Đại đội 24 Quân y ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐTXD Đầu tư xây dựng eBB4 Trung đoàn binh fBB5 Sư đoàn binh HSDT Hồ sơ dự thầu HSMT Hồ sơ mời thầu PCCC Phòng cháy chữa cháy QLDA Quản lý dự án TNHH Trách nhiệm hữu hạn TV Tư vấn TVXD Tư vấn xây dựng XDCB Xây dựng XL Xây lắp Trang - ii Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo LỜI MỞ ĐẦU Ngay nay, Việt Nam thúc đẩy phát triển toàn diện tất lĩnh vực để hội nhập kinh tế Thế giới Chúng ta q trình tiến hành cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước Các lĩnh vực, ngành nghề ngày phát triển đa dạng để thực mục tiêu trở thành nước công nghiệp Các lĩnh vực: công nghiệp, dịch vụ, vận tải, du lịch, công nghệ thông tin, …ngày quan tâm phát triển phát triển vũ bão Hệ thống sở hạ tầng xã hội ngày hoàn thiện bước đầu đáp ứng yêu cầu trình phát triển kinh tế- xã hội Một lĩnh vực đóng góp to lớn vào phát triển thành cơng lĩnh vực xây dựng Xây dựng góp phần to lớn vào cơng cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước, mang lại hiệu kinh tế cao, tạo điều kiện để ngành nghề khác khơng ngừng phát triển Thật vậy, q trình cơng nghiệp hoá, đại hoá đất nước lĩnh vực xây dựng cần thiết; Nhu cầu sở hạ tầng: Hệ thống đường giao thông, nhà máy sản xuất, nhà kho, bến cảng, nhà ở….nhu cầu nguồn ngân sách lớn, công nghệ ngành xây dựng ngày phát triển; việc quản lý lĩnh lực xây dựng có bước phát triển để phù hợp với tốc độ tăng trưởng kinh tế Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực thành tựu mà xây dựng mang lại cịn khơng tiêu cực mà để lại ảnh hưởng đến phát triển kinh tế Trong phải kể đến tình trạng thất thốt, lãng phí xây dựng phải báo động, tình trạng nghiêm trọng Điều ảnh hưởng đến ngân sách Nhà nước, ảnh hưởng đến thu hút vốn đầu tư nhà đầu tư ngồi nước, ảnh hưởng đến uy tín Việt nam trình hợp tác phát triển sau Khơng thế, q trình đầu tư xây dựng lại phức tạp, đòi hỏi quản lý chặt chẽ nhà nước nhiều bên có liên quan đến dự án, cơng trình Do đó, báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xâu dựng hồn thành quan trọng, giống báo cáo tài chính, báo cáo toán cần minh bạc kết xác Học viên: Nguyễn Thành Phi Long Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo Khi kinh tế đất nước phát triển Quân đội quan tâm đầu tư để tăng cường sức mạnh tổng hợp, có đầu tư xây dựng để xây dựng doanh trại, cơng trình phịng thủ, cơng trình huấn luyện… Để quản lý sử dụng có hiệu nguồn ngân sách nhà nước giành cho Quân đội nói chung đầu tư xây dựng Quân đội nói riêng trước tác động tiêu cực kinh tế thị trường thì kiểm tốn nhu cầu cấp thiết, khơng thể thiếu Hoạt động kiểm toán nước ta phát triển mạnh, đạt nhiều thành tựu đáng kể Việc kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư cơng trình XDCB hồn thành góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý hiệu sử dụng vốn đầu tư có hiệu Nhận thức vai trị quan trọng tình hình quản lý chi phí vấn đề khác trình đầu tư xây dựng, phương pháp nghiên cứu thực tiễn, thông qua đề tài: “Lập báo cáo kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành dự án: Khối phụ trợ eBB4(Kho vũ khí 02 hạng mục c24QY) ”, em hy vọng khái quát phần thực trạng quản lý chi phí vốn đầu tư xây dựng Quân đội nói riêng kinh tế nước ta nói chung Đề tài em phần mở đầu, kết luận, bảng ký hiệu từ viết tắt, phụ lục, gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán dự án đầu tư Chương 2: Giới thiệu dự án Đơn vị tư vấn kiểm toán Chương 3: Thực báo cáo kiểm toán toán vốn đầu tư hoàn thành Dự án: Khối phụ trợ eBB4(Kho vũ khí 02 hạng mục c24QY) Trong trình làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp, em giúp đỡ tận tình Thạc sĩ Cù Minh Đạo, giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Học viên: Nguyễn Thành Phi Long Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ 1.1 Khái quát kiểm toán 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Mục tiêu Báo cáo kiểm toán 1.1.3 Phạm vi kiểm toán 1.1.4 Các nguyên tắc 1.1.5 Thẩm quyền phê duyệt tốn 1.1.6 Trách nhiệm dự án hồn thành 1.2 Các cư pháp lý kiểm tốn 1.3 Trình tự thực kiểm toán 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.2 Thực kiểm toán 1.3.3 Kết thúc kiểm toán Học viên: Nguyễn Thành Phi Long Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ DỰ ÁN VÀ ĐƠN VỊ TƯ VẤN KIỂM TOÁN 2.1 Giới thiệu dự án 2.2 Giới thiệu đơn vị tư vấn kiểm toán 2.2.1 Giới thiệu chung 2.2.2 Chức hoạt động 2.2.3 Cơ cấu tổ chức đơn vị tư vấn kiểm toán 2.2.4 Phương châm, mục tiêu hoạt động đơn vị kiểm toán Học viên: Nguyễn Thành Phi Long Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo CHƯƠNG THỰC HIỆN BÁO CÁO KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ HOÀN THÀNH DỰ ÁN: KHỐI PHỤ TRỢ eBB4(KHO VŨ KHÍ VÀ 02 HẠNG MỤC c24QY) 3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn 3.2 Thực cơng việc kiểm toán 3.2.1 Kiểm tra sơ hồ sơ báo cáo tốn tính pháp lý q trình đầu tư xây dựng 3.2.2.Thực cụ thể 3.3 Kết thúc kiểm toán 3.3.1 Kết luật kết báo cáo kiểm tốn tốn vốn đầu tư hồn thành 3.3.2.Kiến nghị Học viên: Nguyễn Thành Phi Long Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ 1.1 Khái quát kiểm toán 1.1.1 Khái niệm - Kiểm tốn: Là q trình chun gia độc lập, có thẩm quyền đạo đức nghề nghiệp tiến hành thu thập đánh giá chứng có liên quan đến thông tin đơn vị kiểm tốn, nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập sẵn - Chuẩn mực kiểm toán: Là quy định nguyên tắc, thủ tục hưỡng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục q trình kiểm tốn Là ngun tắc nghiệp vụ việc xử lý mối quan hệ phát sinh trình kiểm toán - Báo cáo kiểm toán: Là báo cáo kiểm tốn viên lập cơng bố để đưa ý kiến thơng tin kiểm tốn - Hồ sơ Báo cáo tốn: Là tồn văn bản, giấy tờ, tài liệu có liên quan đến dự án đầu tư hoàn thành mà chủ đầu tư có trách nhiệm chuẩn bị để phục vụ cho việc toán vốn đầu tư theo quy định hành toán vốn đầu tư - Báo cáo toán vốn đầu tư: Là hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế toán, quy chế đầu tư hành quy định pháp luật có liên quan phản ánh thơng tin kinh tế, tài thơng tin quan trọng khác q trình đầu tư thực dự án - Vốn đầu tư tốn: Là tồn chi phí hợp pháp thực trình đầu tư xây dựng để đưa dự án vào khai thác, sử dụng Chi phí hợp pháp tồn khoản chi phí thực phạm vi dự án, thiết kế, dự toán duyệt; hợp đồng ký kết (đối với công việc thực theo hợp đồng) kể phần điều chỉnh, bổ sung duyệt theo quy định thẩm quyền Chi phí đầu tư tốn phải nằm giới hạn tổng mức đầu tư duyệt điều chỉnh theo quy định pháp luật - Báo cáo tốn dự án hồn thành: Là báo cáo chủ đầu tư đại diện chủ đầu tư lập theo quy định pháp luật tốn dự án hồn thành, phản ánh thơng tin kinh tế, tài thơng tin quan trọng khác trình đầu tư thực dự án; - Chủ đầu tư: Là quan, tổ chức, cá nhân sở hữu vốn, vay vốn giao trực tiếp quản lý, sử dụng vốn để thực hoạt động đầu tư; - Người có thẩm quyền phê duyệt toán: Là người đại diện theo pháp luật tổ chức, quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp phép phê duyệt toán dự án hoàn thành theo quy định Nhà nước thời điểm phê duyệt tốn Người có thẩm quyền phê duyệt tốn cá nhân dự án hoàn thành thuộc sở hữu cá nhân đó; - Hồ sơ tốn dự án hoàn thành: Là toàn văn bản, giấy tờ, tài liệu có liên quan đến việc đầu tư toán dự án, bao gồm báo cáo toán dự án hồn thành mà đơn vị kiểm tốn có trách nhiệm chuẩn bị để phục vụ cho việc toán dự án theo quy định pháp luật tốn dự án hồn thành; - Kiểm tốn viên: Là người thực kiểm toán, gồm thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề, kỹ thuật viên thành viên khác nhóm kiểm tốn Trong Chuẩn mực này, Học viên: Nguyễn Thành Phi Long Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo 2.7 Hồ sơ gói thầu XL-01: Nhà huy - khám bệnh; Nhà điều trị; Sân đường xung quanh c24QY; Điện nước mạng ngồi; bếp lị hơi; Nhà kho vũ khí, kho đạn (bao gồm chi phí hạng mục chung): - Quyết định số 26/QĐ ngày 02/11/2017 Công ty Cổ phần Hà Trường Khánh việc thành lập tổ chuyên gia tư vấn lựa chọn nhà thầu - Hồ sơ mời thầu - Báo cáo số 1804/BC-BQLCTr ngày 07/11/2017 Ban Quản lý cơng trình/Sư Đồn BB5 việc thẩm định Hồ sơ mời thầu, tiêu chuẩn đánh giá Hồ sơ dự thầu Gói thầu thầu XL-01, Cơng trình - - - Quyết định số 1805/QĐ-SĐ5 ngày 07/11/2017 Sư Đoàn BB5 việc phê duyệt HSMT, tiêu chuẩn đánh giá HSDT gói thầu XL-01 Bảo lãnh dự thầu ngày 21/11/2017 Biên đóng, mở thầu ngày 24/11/2017 Hồ sơ dự thầu Báo cáo đánh giá hồ sơ dự thầu số 26/2017/BCĐG ngày 28/11/2017 Công ty Cổ phần hà Trường Khánh Quyết định số 1937/QĐ-SĐ5 ngày 28/11/2017 Sư Đoàn việc phê duyệt danh sách xếp hạng đánh giá hồ sơ dự thầu Gói thầu XL-01 Biên số 1939/BB-SĐ5 ngày 28/11/2017 việc thương thảo thỏa thuận hợp đồng thi công xây dựng Gói thầu XL-01 Báo cáo số 1949/BC-BQLCTr ngày 30/11/2017 Ban quản lý cơng trình/ Sư Đồn BB5 việc thẩm định kết lựa chọn nhà thầu gói thầu XL-01, Cơng trình Quyết định số 1954/QĐ-SĐ5 ngày 01/12/2017 Sư Đoàn BB5 việc phê duyệt kết đấu thầu gói thầu XL-01 Thơng báo số 1955/TB-SĐ5 ngày 01/12/2017 Sư Đoàn BB5 kết lựa chọn nhà thầu gói thầu XL-01, Cơng trình Kế hoạch số 733/KH-PHC ngày 01/12/2017 Phịng Hậu cần/ Sư Đồn BB5 việc tổ chức thi cơng gói thầu XL-01 Hợp đồng thi cơng xây dựng cơng trình số 12/2017/TCXD ngày 06/12/2017 Sư Đồn BB5 Cơng ty TNHH Phú Quang Thọ việc thi cơng Gói thầu XL-01, Cơng trình Chỉ lệnh số 1998/CL-SĐ5 ngày 08/12/2017 Sư Đoàn BB5 việc khởi công xây dựng năm 2017, gói thầu XL-01 Biên bàn giao mặt bằng, định vị tim mốc ngày 11/12/2017 Biên bàn giao mặt ngày 15/12/2017 Biên giao nhận mốc cơng trình ngày 15/12/2017 Biên xác nhận khối lượng công việc hồn thành theo hợp đồng Bảng tốn giá trị khối lượng theo hợp đồng Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 54 Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp - Nhật kí thi cơng - Tập biên nghiệm thu - Bản vẽ hồn cơng GVHD: ThS Cù Minh Đạo Chi phí ban quản lý dự án: 2.8 - Bảng kê chứng từ chi tiêu kinh phí phụ cấp kiêm nhiệm ban quản lý dự án xây dựng Phạm vi cơng việc kiểm tốn: Chúng tơi thực cơng việc kiểm tốn báo cáo tốn dự án hoàn thành bao gồm nội dung sau: - Kiểm tra hồ sơ pháp lý - Kiểm tra nguồn vốn đầu tư - Kiểm tra chi phí đầu tư - Kiểm tra chi phí đầu tư thiệt hại khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư - Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư - Kiểm tra khoản công nợ vật tư, thiết bị tồn đọng - Xem xét việc chấp hành chủ đầu tư đơn vị có liên quan ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước (nếu có) - Xem xét kiến nghị chủ đầu tư (nếu có) Cơng việc kiểm tốn nội dung bao gồm thực thủ tục kiểm tra trình tự, thủ tục đầu tư dự án, kiểm tra khối lượng tốn cơng việc xây dựng, thiết bị hồn thành, tốn chi phí tư vấn chi phí khác, rà sốt, đối chiếu với thiết kế, dự toán duyệt, hợp đồng giao nhận thầu, biên nghiệm thu, vẽ hoàn công ;Kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá toán, đối chiếu với định mức quan quản lý chuyên ngành công bố, định mức riêng cho cơng trình, đơn giá dự tốn duyệt, đơn giá theo hợp đồng…;Kiểm tra chứng từ, sổ kế toán thủ tục kiểm toán khác mà thấy cần thiết trường hợp, nhằm thu thập chứng kiểm tốn q trình thực dự án số liệu, thuyết minh báo cáo tốn dự án hồn thành Cụ thể sau: 3.1 Kiểm tra Hồ sơ pháp lý: Căn báo cáo theo Mẫu số 02/QTDA tập văn pháp lý liên quan dự án, đối chiếu danh mục, trình tự thực văn pháp lý với quy định pháp luật để có nhận xét về: - Trình tự lập duyệt văn bản, thẩm quyền phê duyệt văn - Việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư xây dựng theo quy định pháp luật đầu tư xây dựng Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 55 Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo - Việc chấp hành trình tự, thủ tục lựa chọn nhà thầu theo quy định pháp luật lựa chọn nhà thầu - Sự phù hợp việc thương thảo ký kết hợp đồng chủ đầu tư với nhà thầu so với quy định pháp luật hợp đồng định trúng thầu cấp có thẩm quyền; hình thức giá hợp đồng phải tuân thủ định trúng thầu cấp có thẩm quyền sở cho việc kiểm tra toán theo hợp đồng 3.2 Kiểm tra Nguồn vốn đầu tư: Căn báo cáo theo Mẫu số 01/QTDA, 03/QTDA báo cáo toán; Đơn vị kiểm tốn thực bước sau: - Phân tích, so sánh cấu vốn đầu tư thực với cấu vốn xác định tổng mức vốn đầu tư duyệt (Mẫu số 01/QTDA) - Đối chiếu số liệu vốn toán hàng năm chủ đầu tư quan toán (Mẫu số 03/QTDA) - Kiểm tra việc điều chỉnh tăng, giảm vốn đầu tư dự án cấp có thẩm quyền cho phép so với chế độ thẩm quyền quy định - Nhận xét, đánh giá việc chấp hành quy định việc cấp vốn, toán; việc quản lý sử dụng loại nguồn vốn đầu tư dự án 3.3 Kiểm tra chi phí đầu tư: Căn tổng mức đầu tư duyệt báo cáo chi phí đầu tư đề nghị tốn (theo Mẫu số 04/QTDA phụ lục bàn hành kèm theo thông tư 223/2017/TT-BQP ngày 12/09/2017) theo cơng trình, hạng mục hồn thành, đơn vị kiểm tra thực kiểm tra theo cấu chi phí ghi tổng mức đầu tư: chi phí bồi thường, hỗ trợ tái định cư; chi phí xây dựng; chi phí thiết bị; chi phí quản lý dự án; chi phí tư vấn đầu tư xây dựng; chi phí khác 3.3.1 Nguyên tắc kiểm tra: - Kiểm tra tính tuân thủ quy định hợp đồng xây dựng có hiệu lực thời điểm thực hợp đồng định phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu cấp có thẩm quyền; việc kiểm tra toán vào hình thức giá hợp đồng ghi hợp đồng xây dựng (khơng phân biệt hình thức lựa chọn nhà thầu) Trường hợp cần thiết, kiểm toán viên kiểm tra hồ sơ hồn cơng để xác định khối lượng cơng việc hoàn thành nghiệm thu quy định - Trường hợp chi phí xây dựng cơng trình tạm, cơng trình phụ trợ phục vụ thi cơng; chi phí xây dựng nhà tạm để điều hành thi công trường lập thiết kế, dự toán riêng cho hạng mục, tiến hành kiểm tra kiểm tra gói thầu xây dựng độc lập - Trường hợp chi phí xây dựng cơng trình tạm, cơng trình phụ trợ phục vụ thi cơng; chi phí xây dựng nhà tạm để điều hành thi công Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 56 Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo trường tính theo tỷ lệ (%) gói thầu xây dựng (khơng lập thiết kế, dự tốn riêng); tiến hành kiểm tra việc áp dụng tỷ lệ (%) sở kết kiểm tra gói thầu xây dựng 3.3.2 Nội dung chi tiết kiểm tra chi phí đầu tư a Kiểm tra chi phí xây dựng: a.1 Kiểm tra gói thầu chủ đầu tư tự thực theo quy định pháp luật đấu thầu: - Trường hợp chủ đầu tư ký kết hợp đồng với đơn vị hạch toán phụ thuộc để thực gói thầu, việc kiểm tra gói thầu vào hình thức giá hợp đồng thực theo quy định điểm b.2, b.3, b.4, b.5, b.6 mục - Trường hợp chủ đầu tư ký thỏa thuận giao việc cho đơn vị thuộc chủ đầu tư để thực gói thầu, việc kiểm tra thực sau: + Đối chiếu nội dung, khối lượng bảng tính giá trị đề nghị tốn chủ đầu tư với biên nghiệm thu khối lượng để xác định khối lượng thực nghiệm thu quy định + Đối chiếu phù hợp đơn giá bảng tính giá trị đề nghị toán chủ đầu tư với đơn giá dự toán duyệt + Giá trị toán khối lượng thực nghiệm thu quy định nhân (x) với đơn giá kiểm tra a.2 Kiểm tra gói thầu hợp đồng theo hình thức “hợp đồng trọn gói”: - Đối chiếu nội dung cơng việc, khối lượng thực bảng tính giá trị đề nghị toán A-B với biên nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành u cầu hợp đồng để xác định khối lượng công việc hoàn thành nghiệm thu quy định - Đối chiếu đơn giá bảng tính giá trị đề nghị toán A-B với đơn giá ghi bảng tính giá trị hợp đồng; nhà thầu thực đầy đủ yêu cầu, nội dung công việc, khối lượng cơng việc hồn thành đơn giá ghi hợp đồng, bảng tính giá hợp đồng; giá trị tốn giá trọn gói hợp đồng ký Khơng chiết tính lại khối lượng đơn giá chi tiết cấp có thẩm quyền phê duyệt theo định trúng thầu a.3 Kiểm tra gói thầu hợp đồng theo hình thức “giá hợp đồng theo đơn giá cố định”: - Đối chiếu nội dung công việc, khối lượng thực bảng tính giá trị đề nghị tốn A-B với biên nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành yêu cầu hợp đồng để xác định khối lượng cơng việc hồn thành nghiệm thu quy định - Đối chiếu đơn giá bảng tính giá trị đề nghị tốn A-B với đơn giá cố định ghi bảng tính giá hợp đồng tài liệu kèm theo hợp Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 57 Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp đồng - GVHD: ThS Cù Minh Đạo Giá trị tốn khối lượng cơng việc hồn thành nghiệm thu quy định nhân (x) với đơn giá cố định ghi hợp đồng a.4 Kiểm tra gói thầu hợp đồng theo hình thức “Giá hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh” (hoặc “Giá hợp đồng theo giá điều chỉnh”): - Căn điều kiện cụ thể hợp đồng, xác định rõ phạm vi phương thức điều chỉnh hợp đồng; - Trường hợp điều chỉnh khối lượng phải biên nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành để xác định khối lượng cơng việc hồn thành nghiệm thu quy định; - Trường hợp điều chỉnh đơn giá phải nguyên tắc điều chỉnh đơn giá ghi hợp đồng để xác định đơn giá toán; - Trường hợp điều chỉnh theo chế sách Nhà nước phải nguyên tắc ghi hợp đồng, chế sách áp dụng phù hợp với thời gian thực hợp đồng (đã ghi hợp đồng) để xác định giá trị điều chỉnh Không điều chỉnh cho trường hợp kéo dài thời gian thực so với thời gian hợp đồng ký lỗi nhà thầu gây ra; - Giá trị toán khối lượng cơng việc hồn thành nghiệm thu quy định nhân (x) với đơn giá toán a.5 Kiểm tra gói thầu hợp đồng theo hình thức “giá hợp đồng kết hợp”: - Hợp đồng theo hình thức “Giá hợp đồng kết hợp” phải xác định rõ phạm vi theo cơng trình, hạng mục cơng trình nội dung công việc cụ thể áp dụng hình thức hợp đồng cụ thể: trọn gói, đơn giá cố định đơn giá điều chỉnh Việc kiểm tra phần hợp đồng, theo hình thức hợp đồng, tương ứng với quy định điểm b.2, b.3, b.4 mục a.6 Kiểm tra trường hợp phát sinh: - Kiểm tra trường hợp phát sinh phải quy định điều chỉnh hợp đồng xây dựng tương ứng với loại hợp đồng b Kiểm tra chi phí thiết bị: b.1 Kiểm tra gói thầu chủ đầu tư tự thực theo quy định pháp luật đấu thầu: - Trường hợp chủ đầu tư ký kết hợp đồng với đơn vị hạch toán phụ thuộc để thực gói thầu, việc kiểm tra gói thầu vào hình thức giá hợp đồng thực theo quy định điểm c.2, c.3, c.4, c.5, c.6 mục - Trường hợp chủ đầu tư ký thỏa thuận giao việc cho đơn vị thuộc chủ đầu tư để thực gói thầu, việc kiểm tra thực sau: + Đối chiếu danh mục, chủng loại, nguồn gốc xuất xứ, chất lượng, cấu Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 58 Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo hình, giá thiết bị đề nghị toán so với biên nghiệm thu dự tốn chi phí thiết bị phê duyệt để xác định giá trị toán phần mua sắm thiết bị + Kiểm tra chi phí gia cơng, lắp đặt thiết bị thiết bị cần gia công, cần lắp đặt theo dự toán duyệt nghiệm thu quy định Giá trị toán khối lượng thực nghiệm thu quy định nhân (x) với đơn giá kiểm tra + Kiểm tra khoản chi phí liên quan: chi phí vận chuyển thiết bị từ nơi mua đến chân công trình; chi phí lưu kho bãi, bảo quản, bảo dưỡng thiết bị, chi phí khác b.2 Kiểm tra gói thầu hợp đồng theo hình thức “hợp đồng trọn gói”: - Đối chiếu danh mục, chủng loại, nguồn gốc xuất xứ, chất lượng, cấu hình, giá thiết bị bảng tính giá trị đề nghị tốn A-B với yêu cầu, danh mục, chủng loại, cấu hình, nguồn gốc xuất xứ, chất lượng, giá thiết bị ghi hợp đồng, bảng tính giá hợp đồng biên nghiệm thu khối lượng hoàn thành hợp đồng Khi nhà thầu thực đầy đủ yêu cầu, nội dung công việc, khối lượng thực quy định hợp đồng giá trị tốn giá trọn gói hợp đồng ký Khơng chiết tính lại đơn giá chi tiết cấp có thẩm quyền phê duyệt theo định trúng thầu b.3 Kiểm tra gói thầu hợp đồng theo hình thức “giá hợp đồng theo đơn giá cố định”: - Đối chiếu danh mục, chủng loại, nguồn gốc xuất xứ, chất lượng, cấu hình thiết bị bảng tính giá trị đề nghị tốn A-B với yêu cầu, danh mục, chủng loại, nguồn gốc xuất xứ, chất lượng, cấu hình thiết bị ghi hợp đồng, bảng tính giá hợp đồng tài liệu kèm theo hợp đồng với biên nghiệm thu khối lượng thực yêu cầu hợp đồng để xác định khối lượng thực nghiệm thu quy định - Đối chiếu đơn giá bảng tính giá trị đề nghị toán A-B với đơn giá cố định ghi bảng tính giá hợp đồng - Giá trị tốn khối lượng thực nghiệm thu quy định nhân (x) với đơn giá cố định ghi hợp đồng b.4 Kiểm tra gói thầu hợp đồng theo hình thức “Giá hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh” (hoặc “Giá hợp đồng theo giá điều chỉnh”): - Căn điều kiện cụ thể hợp đồng, xác định rõ phạm vi phương thức điều chỉnh hợp đồng - Trường hợp điều chỉnh khối lượng phải biên nghiệm thu khối lượng để xác định khối lượng thực nghiệm thu quy định - Trường hợp điều chỉnh đơn giá phải nguyên tắc điều chỉnh đơn Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 59 Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo giá ghi hợp đồng để xác định đơn giá toán - Trường hợp điều chỉnh theo chế sách Nhà nước phải nguyên tắc ghi hợp đồng chế sách áp dụng thời gian thực hợp đồng để xác định giá trị điều chỉnh b.5 Kiểm tra gói thầu hợp đồng theo hình thức “giá hợp đồng kết hợp”: - Cần xác định rõ phạm vi nội dung công việc cụ thể áp dụng hình thức hợp đồng cụ thể: trọn gói, đơn giá cố định giá điều chỉnh Việc kiểm tra phần hợp đồng, theo hình thức hợp đồng, tương ứng với quy định điểm c.2, c.3, c.4 mục b.6 Kiểm tra trường hợp phát sinh: - Kiểm tra trường hợp phát sinh phải quy định điều chỉnh hợp đồng xây dựng tương ứng với loại hợp đồng c Kiểm tra chi phí quản lý dự án - Việc kiểm tra chi phí quản lý dự án thực theo quy định hành Nhà nước Bộ Quốc phòng quản lý sử dụng khoản thu từ hoạt động quản lý dự án chủ đầu tư, ban quản lý dự án Bộ Quốc phòng - Việc quản lý tài sản chủ đầu tư, ban quản lý dự án dự án kết thúc thực theo quy định Luật Quản lý, sử dụng tài sản nhà nước văn hướng dẫn d Kiểm tra chi phí tư vấn đầu tư xây dựng cơng trình chi phí khác: - Đối với khoản chi phí tư vấn chi phí khác tính theo định mức tỷ lệ %: Kiểm tra điều kiện quy định việc áp dụng định mức tỷ lệ % để xác định giá trị chi phí loại cơng việc - Đối với khoản chi phí tư vấn chi phí khác tính theo dự tốn chi tiết duyệt: Đối chiếu giá trị đề nghị toán với dự toán duyệt, đánh giá mức độ hợp lý khoản chi phí - Đối với khoản chi phí tư vấn, chi phí phi tư vấn áp dụng hình thức hợp đồng theo thời gian: đối chiếu đơn giá thù lao theo thời gian chủ đầu tư nhà thầu thỏa thuận hợp đồng nhân với thời gian làm việc thực tế (theo tháng, tuần, ngày, giờ) để xác định mức thù lao phải trả cho nhà thầu Các khoản chi phí lại, khảo sát, thuê văn phòng làm việc, chi khác quy định phương thức toán ghi hợp đồng để kiểm tra (theo chứng từ hóa đơn hợp lệ theo đơn giá khoán thỏa thuận hợp đồng) 3.4 Kiểm tra chi phí đầu tư khơng tính vào giá trị tài sản: Kiểm tra chi phí thiệt hại nguyên nhân bất khả kháng phép Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 60 Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo không tính vào giá trị tài sản theo nội dung: - Xác định theo nguyên tắc, thủ tục quy định Nhà nước chi phí thiệt hại; Giá trị thiệt hại theo biên xác định phải chủ đầu tư, đơn vị nhận thầu, tư vấn giám sát, nhà thầu bảo hiểm kiểm tra, xác nhận kiến nghị xử lý - Kiểm tra khoản chi phí khơng tạo nên tài sản để trình cấp có thẩm quyền cho phép khơng tính vào giá trị tài sản như: Chi phí đầu tư cho khối lượng công việc hủy bỏ theo quy định cấp có thẩm quyền; chi phí đào tạo, tăng cường nâng cao lực cho quan quản lý cộng đồng 3.5 Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư - Xác định số lượng giá trị tài sản hình thành qua đầu tư dự án, cơng trình hạng mục cơng trình độc lập, bao gồm: Tài sản dài hạn (cố định) tài sản ngắn hạn - Việc phân bổ chi phí quản lý dự án, chi phí tư vấn, chi phí khác chung toàn dự án cho tài sản cố định xác định theo nguyên tắc: Chi phí trực tiếp liên quan đến tài sản cố định tính cho tài sản đó; chi phí chung liên quan đến nhiều tài sản cố định phân bổ theo tỷ lệ chi phí trực tiếp tài sản cố định so với tổng số chi phí trực tiếp toàn tài sản cố định - Trường hợp tài sản bàn giao cho nhiều đơn vị sử dụng phải xác định đầy đủ danh mục giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị 3.6 Kiểm tra khoản công nợ vật tư, thiết bị tồn đọng - Kiểm tra, xác định công nợ: + Căn kết kiểm tra chi phí đầu tư, báo cáo tình hình tốn cho nhà thầu chủ đầu tư để xác định rõ khoản nợ phải thu, nợ phải trả theo đối tượng + Xem xét kiến nghị phương án xử lý khoản thu chưa nộp ngân sách, số dư tiền gửi, tiền mặt quỹ để kiến nghị biện pháp xử lý - Kiểm tra, xác định giá trị vật tư, thiết bị tồn đọng: - + Kiểm tra giá trị vật tư, thiết bị tồn đọng theo sổ kế toán đối chiếu với số liệu kiểm kê thực tế + Xem xét, kiến nghị phương án xử lý chủ đầu tư giá trị vật tư, thiết bị tồn đọng + Căn biên kiểm kê đánh giá tài sản Ban quản lý dự án tính đến ngày lập báo cáo toán, xác định số lượng, giá trị tài sản lại để bàn giao cho đơn vị sử dụng xử lý theo quy định trường hợp dự án chủ đầu tư, ban quản lý dự án quản lý 01 dự án thực quản lý Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 61 Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo 3.7 Kiểm tra việc chấp hành Chủ đầu tư ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm tốn Nhà nước (nếu có): Kiểm tốn viên thu thập văn kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước (nếu có) có liên quan đến q trình thực dự án, Báo cáo Chủ đầu tư việc chấp hành ý kiến kết luận ngày lập báo cáo kiểm toán - Kiểm toán viên có nhận xét việc chấp hành Chủ đầu tư ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước (nếu có) có liên quan đến việc tn thủ trình tự, thủ tục đầu tư giá trị toán dự án Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tốn dự án hồn thành II KẾT QUẢ KIỂM TỐN: Sau thực thủ tục nói trên, kết kiểm toán sau: Khái quát chung dự án: 1.1 Các nội dung chủ yếu: - Tên dự án: Khối phụ trợ eBB4/fBB5 (Kho vũ khí 02 hạng mục c24QY) - Chủ đầu tư: Sư Đoàn BB5/Bộ Tư lệnh Quân khu - Địa điểm: Xã Thái Bình, huyện Châu Thành, tỉnh Tây Ninh - Tổ chức tư vấn lập báo cáo kinh tế kỹ thuật: Công ty TNHH Tư vấn – Thiết kế - Xây dựng Việt Long Sài Gòn - Mục tiêu đầu tư: Nhằm đảm bảo diện tích kho chứa loại vũ khí, đạn phụ vụ cơng tác sẵn sàng chiến đấu, đảm bảo an toàn đáp ứng yêu cầu sử dụng lâu dài eBB4 Từng bước xóa bỏ hạng mục nhà xuống cấp, xây dựng đơn vị quy, tinh nhuệ bước đại - Loại, cấp cơng trình: Cơng trình dân dụng, nhà cấp IV - Hình thức đầu tư: Xây dựng - Nội dung quy mô đầu tư: Giải pháp kiến trúc, kết cấu hạ tầng:  Kho đạn, kho vũ khí eBB4: Xây dựng kho đạn (nhà 01 tầng diện tích 132m2), kho vũ khí (nhà tầng, diện tích 155m2) Kết cấu: Móng, cột, dầm sàn, sàn mái BTCT; Mái tole mạ màu, tường thu hồi, xà gồ sắt hộp; Tường xây gạch dày 200, bê tơng đá 1x2 cm M200; Hồn thiện qt vơi ngoài; Cửa đi, cửa sổ khung thép bịt tole; Hệ thống chống sét hoàn chỉnh  Các hạng mục c24QY:  Xây nhà huy – khám bệnh, nhà 01 tầng (diện tích 311m2), Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 62 Lớp QX18TN-VB2 - Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo Nhà điều trị, nhà 01 tầng (diện tích 347 m2) Kết cấu: Móng, cột, dầm sàn, sàn mái BTCT; Mái tole mạ màu, tường thu hồi, xà gồ sắt hộp; Tường xây gạch dày 200, hoàn thiện bả mastic sơn nước; Nền nhà hành lang lát gạch Ceramic 40x40cm, khu WC lát gạch ceramic nhám 25x25cm; Cửa đi, cửa sổ sắt kính; Hệ thống điện, nước hoàn chỉnh  Sân đường xung quanh (diện tích sân xung quanh c24QY 531,51m2; chiều dài tuyến đường 156,6md) Kết cấu: Lớp cát đen đầm chặt dày 5cm, bê tông đá 1x2 200 dày 7cm, bó vỉa gạch thẻ  Hệ thống cấp nước mạng nhà ống BTCT 300 dài 20m BTCT  400 dài 63m  Hệ thống điện nhà: đường dây điện phục vụ chiếu sáng từ Hội trường hướng cổng A, sử dụng cáp đồng 24kV-25mm2 Giải pháp cấp điện: Sử dụng nguồn nước địa phương nguồn nước khoan đơn vị Giải pháp thoát nước: nước mưa thoát xuống hố ga dẫn hệ thống thoát nước chung Nước thải thoát xuống bể tự hoại qua bể chứa, bể lắng, bể lọc cuối hố ga - Biện pháp bảo vệ môi trường: Chủ đầu tư lập kế hoạch bảo vệ môi trường gửi phịng Khoa học Qn thẩm định trình Qn khu phê duyệt theo quy định - Nguồn vốn đầu tư: Ngân sách Quốc phòng - Tiến độ thực dự án: 2017 - 2018 - Các nhà thầu tham gia thực dự án; hình thức lựa chọn nhà thầu; hình thức hợp đồng; giá trị hợp đồng: Xem chi tiết Phụ lục số I 1.2 Tổng mức đầu tư: - Tổng dự tốn cơng trình phê duyệt Quyết định số 2551/QĐ-BTL ngày 27/10/2015 Bộ Tư lệnh Quân khu việc phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật kế hoạch lựa chọn nhà thầu dự án: Khối phụ trợ eBB4/fBB5 (Kho vũ khí 02 hạng mục c24QY): Đơn vị tính: Đồng STT Khoản mục chi phí TMĐT Chi phí xây dựng Chi phí QLDA 173.012.142 Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng 549.988.063 Chi phí khác 400.302.797 Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 6.589.432.593 63 Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp STT GVHD: ThS Cù Minh Đạo Khoản mục chi phí TMĐT Chi phí dự phịng 787.264.405 Tổng cộng 8.500.000.000 Hồ sơ Quyết tốn dự án: Hồ sơ Quyết toán dự án Sư Đoàn BB5/Bộ Tư lệnh Quân khu tập hợp phục vụ cơng tác tốn cung cấp cho đơn vị kiểm toán đầy đủ đảm bảo tính pháp lý theo quy định pháp luật Hồ sơ pháp lý dự án: Các văn bản, hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ kinh tế liên quan đến dự án, xét khía cạnh trọng yếu, đảm bảo tính pháp lý, chấp hành nguyên tắc, nội dung quy định loại văn trình thực đầu tư Việc thực dự án chủ đầu tư, xét khía cạnh trọng yếu, chấp hành quy định trình tự, thủ tục đầu tư xây dựng, quy định lựa chọn nhà thầu theo quy định pháp luật đầu tư xây dựng đấu thầu Việc thương thảo ký kết hợp đồng chủ đầu tư với nhà thầu, xét khía cạnh trọng yếu, phù hợp với quy định pháp luật hợp đồng định trúng thầu cấp có thẩm quyền Nguồn vốn đầu tư: 4.1 Số liệu nguồn vốn đầu tư: Đơn vị tính: Đồng Tên nguồn vốn TT Theo định đầu tư Theo báo cáo toán Vốn Ngân sách Quốc phòng thường 8.500.000.000 7.666.735.000 xuyên Tổng cộng 8.500.000.000 7.666.735.000 4.2 - - Thực Kết kiểm toán Chênh lệch (+/-) 6=5-4 7.666.735.000 7.666.735.000 Nhận xét, thuyết minh: Quá trình quản lý sử dụng nguồn vốn đầu tư, chủ đầu tư thực phù hợp quy định Nhà nước quản lý, sử dụng nguồn vốn Nhà nước Tại thời điểm kiểm toán nguồn vốn đầu tư cho dự án xác định dựa sở đối chiếu số liệu cấp phát chi trả toán Cơ quan cấp phát cho nhà thầu, đơn vị, cá nhân thực hợp đồng dự án Chi phí đầu tư: 5.1 Số liệu chi phí đầu tư: Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 64 Đơn vị tính: Đồng Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp Stt 1 Nội dung GVHD: ThS Cù Minh Đạo Dự toán duyệt Chi phí đầu tư đề nghị tốn Theo báo Kết Chênh lệch Quyết toán Kiểm toán (+/-) 6=5-4 Chi phí xây 6.589.432.593 6.479.299.000 6.479.299.000 dựng Chi phí QLDA 173.012.142 173.000.000 173.000.000 Chi phí tư vấn 549.988.063 522.445.000 522.445.000 đầu tư xây dựng Chi phí khác 400.302.797 273.872.000 273.872.000 Chi phí dự 787.264.405 0 phịng Tổng cộng 8.500.000.000 7.448.616.000 7.448.616.000 (Chi tiết xem Phụ lục số I kèm theo) 5.2 Nhận xét, thuyết minh: - Giá trị tốn chi phí nói chung đảm bảo tính tuân thủ tính hợp lý việc áp dụng định mức, đơn giá, dự toán, phù hợp với hợp đồng kinh tế ký Chủ đầu tư với nhà thầu - Nhận xét: + Chi phí quản lý ban dự án xác định theo bảng kê chi tiêu kinh phí phụ cấp kiêm nhiệm chi phí ban quản lý dự án khơng vượt dự tốn duyệt + Chi phí kiểm tốn xác định theo hợp đồng Kiểm tốn khơng vượt giá trị dự tốn duyệt Chi phí đầu tư thiệt hại khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: Khơng có TT 1 7.1 thấy: Giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: Nhóm tài sản Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Cộng Theo Báo cáo Kết Chênh lệch toán kiểm toán tăng (+), giảm (-) 5=4-3 7.448.616.000 7.448.616.000 0 0 7.448.616.000 7.448.616.000 Nhận xét, thuyết minh: - Nhận xét: Kết kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư bàn giao, nhận + Tài sản hình thành qua đầu tư từ tồn chi phí đầu tư cơng trình xác định tài sản dài hạn, chủ đầu tư đưa cơng trình vào sử dụng theo quy định Nhà nước Các khoản công nợ vật tư, thiết bị tồn đọng: 8.1 Các khoản công nợ dự án: Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 65 Lớp QX18TN-VB2 0 0 0 Luận văn tốt nghiệp Tên cá nhân, Stt đơn vị thực I Nợ phải thu II 8.2 8.3 8.4 III Công ty TNHH Phú Thọ Quang Nợ phải trả Cơ quan thẩm định dự án GVHD: ThS Cù Minh Đạo Nội dung công việc, hợp đồng thực Gói thầu số 1: Thi cơng xây dụng kho vũ khí, kho đạn; nhà điều trị, nhà huy, sân đường, điện, nước mạng ngồi, bếp lị C24QY Lệ phí thẩm định dự án Theo báo Kết Chênh cáo kiểm toán lệch toán 6=5-4 219.734.000 219.734.000 219.734.000 219.734.000 1.615.000 1.615.000 1.615.000 1.615.000 (Chi tiết xem phụ lục số II kèm theo) Vật tư, thiết bị tồn đọng: Khơng có Giá trị cịn lại tài sản dành cho hoạt động quản lý dự án: Khơng có Nhận xét, thuyết minh: - Nhận xét; + Giá trị tạm ứng, toán ghi nhận theo số liệu Chủ đầu tư cung cấp Nhận xét việc chấp hành chủ đầu tư đơn vị có liên quan ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm tốn Nhà nước (nếu có): Khơng có CƠ SỞ CỦA Ý KIẾN KIỂM TOÁN NGOẠI TRỪ Đến thời điểm kết thúc kiểm toán, hồ sơ toán dự án hồn thành cung cấp cho kiểm tốn cịn số tồn sau: - Một số hạng mục chi phí chưa đủ điều kiện tốn gồm: + Chi phí thẩm tra phê duyệt tốn chưa thực hiện, ghi nhận vào kết kiểm toán dự án với giá trị 31.450.000 VNĐ + Lệ phí thẩm định dự án chưa có hồ sơ, chứng từ thu chi, ghi nhận vào kết kiểm toán dự án với giá trị 1.615.000 VNĐ + Phí thẩm tra thiết kế chưa có hồ sơ, chứng từ thu chi, ghi nhận vào kết kiểm toán dự án với giá trị 10.872.000 VNĐ + Phí thẩm tra tổng dự tốn chưa có hồ sơ, chứng từ thu chi, ghi nhận vào kết kiểm toán dự án với giá trị 10.543.000 VNĐ Giá trị hạng mục chi phí nêu có chấp nhận tốn hay khơng tùy thuộc vào định người có thẩm quyền phê duyệt toán -Chúng tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 66 Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo kết kiểm tốn nói đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán ngoại trừ chúng tơi IV Ý KIẾN KIỂM TỐN NGOẠI TRỪ Trên sở hồ sơ, tài liệu chủ đầu tư cung cấp kết kiểm tra, theo ý kiến chúng tơi, xét khía cạnh trọng yếu, ngoại trừ ảnh hưởng (nếu có) vấn đề nêu mục IV “Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ” nói trên, q trình thực dự án tuân thủ quy định quản lý đầu tư Báo cáo toán dự án hoàn thành phản ánh trung thực hợp lý tình hình tốn dự án hồn thành thời điểm lập báo cáo, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tốn dự án hồn thành V KIẾN NGHỊ: Chủ đầu tư đơn vị có liên quan thực bước để trình, thẩm tra, phê duyệt Báo cáo tốn dự án hồn thành theo quy định pháp luật hành Báo cáo lập thành 08 (tám) bộ, Sư Đoàn BB5/ Bộ Tư lệnh Quân khu giữ 07 (bảy) bộ, Công ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tư vấn tài Việt Nam (Facom) giữ 01 (một) Mỗi báo cáo kèm theo phụ lục tài liệu liên quan sau: Phụ lục số I: Bảng tổng hợp kết kiểm tốn chi phí đầu tư đề nghị toán Phụ lục số II: Kết kiểm tốn tình hình tốn cơng nợ dự án Phụ lục số III: Báo cáo toán dự án hồn thành Chủ đầu tư CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH VIỆT NAM Phó Giám đốc Kiểm tốn viên Kỹ thuật viên Nguyễn Đắc Thành GCN đăng ký hành nghề số: 0170-2018-111-1 Lê Minh Hải GCN đăng ký hành nghề số: 3397-2015-101-1 Hoàng Liên Sơn Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 67 Lớp QX18TN-VB2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Cù Minh Đạo KẾT LUẬN Cơng tác kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành dự án (cơng trình) nhiệm vụ quan trọng lĩnh vực quản lý nhà nước xây dựng, đặc biệt việc kiểm soát tốt việc sử dụng nguồn vốn chấp hành quy định phát luật đầu tư xây dựng dự án (cơng trình) tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động đầu tư xây dựng Đề báo cáo kiểm toán tốn vốn hồn thành đạt mục tiêu làm tăng độ tin cậy người sử dụng sở để cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn, địi hỏi người làm cơng tác kiểm tốn phải có trình độ tồn điện lĩnh vực đầu tư xây dựng việc vận dụng phù hợp chuẩn mực kiểm toán hành phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Có tình trạng tiêu cực đầu tư xây dựng giải Qua luận văn này, em mong muốn nghiên cứu áp dụng theo quy định, chuẩn mực kiểm toán hành cho dự án “Khối phụ trợ eBB4(Kho vũ khí 02 hạng mục c24QY)” phần phản ánh khái quát hiệu công tác quản lý vốn chấp hành quy định pháp luật xây dựng đầu tư xây dựng từ góp phần nâng cao hiệu quả, chất lượng hoạt động đầu tư xây dựng cơng trình Sư đoàn Học viên: Nguyễn Thành Phi Long 68 Lớp QX18TN-VB2