Hoan thien cong tac lap bao cao kiem toan quyet toan von dau tu

LỜI CẢM ƠN Với lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc, tôi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành nhất tới: Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau đại học, Bộ môn Kinh tế xây dựng, Ban giám đốc, các phòng Hành chính Kế toán, Kiểm toán XDCB, của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long T.D.K đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu để tôi hoàn thành luận văn này. Đặc biệt tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới: PGS.TS Đặng Thị Xuân Mai, người thầy luôn tận tình chỉ bảo cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Bộ môn Kinh tế xây dựng, Các thầy cô giáo các bộ môn trong trường Đại học Giao thông Vận tải đã giúp tôi có được những kiến thức quý báu và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu. Tôi xin chân thành cảm ơn những ý kiến đóng góp của các đồng nghiệp tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long T.D.K nơi tôi tiến hành đề tài nghiên cứu. Xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ HOÀN THÀNH 4 1.1.Đặc điểm của XDCB và quản lý đầu tư XDCB 4 1.1.1.Nội dung của báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (BCQTVĐTHT): 6 1.1.2. Đặc điểm và biểu mẫu của báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (BCQTVĐTHT): 7 1.1.3.Nơi nhận báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (BCQTVĐTHT): 8 1.2.Nội dụng kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành 9 1.2.1.Mục đích kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành 9 1.2.2.Những đặc trưng cơ bản của kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành dự án xây dựng cơ bản hoàn thành. 11 1.2.3.Nội dung kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành 15 1.3.Trình tự tiến hành kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ HOÀN THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K 33 2.1. Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long T.D.K 33 2.2.Chương trình kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành do Công ty TNHH kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K thực hiện 39 2.2.1.Kiểm toán nguồn vốn đầu tư XDCB: 39 2.2.2.Kiểm toán chi phí đầu tư XDCB: 41 2.2.3.Kiểm toán tài sản bàn giao 54 2.2.4.Kiểm toán công nợ: 55 2.2.5. Kiểm toán trình tự thủ tục đầu tư: (Xem Phụ lục 1) 58 2.3. Báo cáo kiểm toán về Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành vốn đầu tư hoàn thành trụ sở làm việc đảng bộ: 58 2.3.1. Tính pháp lý của quá trình đầu tư xây dựng công trình 59 2.3.2. Hạn chế kiểm toán 62 2.4. Những kết quả đạt được của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long T.D.K 71 2.5. Một số vấn đề hạn chế 73 2.5.1. Hạn chế do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long T.D.K 73 2.5.2. Hạn chế từ khách hàng 74 2.5.3. Hạn chế từ cơ chế, chính sách Nhà nước 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN lẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ HOÀN THÀNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K THỰC HIỆN 77 3.1. Định hướng phát triển của Công ty TNHH kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K về Kiểm toán trong kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành : 77 3.1.1. Định hương phát triển nguồn nhân lực: 77 3.1.2. Định hướng phát triển và mở rộng thị trường: 77 3.1.3. Định hướng liên doanh, sáp nhập và trở thành thành viên của các hãng kiểm toán quốc tế có uy tín: 78 3.1.4. Định hướng chiến lược đổi mới, hiện đại hóa công nghệ, quy trình kiểm toán: 79 3.2. Một số đề xuất, giải pháp nhằm thực thi các định hướng phát triển kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành: 79 3.2.1. Tăng năng lực khai thác và ký kết hợp đồng với khách hàng 79 3.2.2. Tăng hiệu quả làm việc của nhóm kiểm toán 81 3.2.3. Trách nhiệm các cấp soát xét 82 3.2.4. Tăng năng suất lao động nhân viên phòng xây dựng cơ bản 82 3.2.5. hoàn thiện cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán: 84 3.2.6. Cần xem xét và phân loại cụ thể từng loại hợp đồng ký kết để có phương án kiểm toán phù hợp và chính xác với quy định về thanh quyết toán trong hợp đồng xây dựng: 94 3.2.7. Những yêu cầu Về hồ sơ thủ tục quá trình đầu tư để hoàn thiện công tác lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành: 103 3.2.8. Kiểm tra việc chấp hành của Chủ Đầu tư đối với ý kiến kết luận của Cơ quan thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước (nếu có): 103 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 Hoan thien cong tac lap bao cao kiem toan quyet toan von dau tu tại công ty ....

Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC GIAO THôNG VậN TảI ====== ====== NGUYễN THị HIềN Hoàn thiện công tác lập Báo cáo kiểm toán toán vốn đầu t hoàn thành Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long T.D.K LUậN VĂN THạC Sĩ KINH Tế Hà Nội - 2016 Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC GIAO THôNG VậN TảI ====== ====== NGUYễN THị HIềN Hoàn thiện công tác lập Báo cáo kiểm toán toán vốn đầu t hoàn thành Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long T.D.K CHUYấN NGNH: KINH T XÂY DỰNG MÃ SỐ: 60.58.03.02.01 LUËN V¡N TH¹C SÜ KINH Tế hớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐặNG THị XUÂN MAI Hµ Néi - 2016 LỜI CẢM ƠN Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc, xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu, Phịng Đào tạo Sau đại học, Bộ mơn Kinh tế xây dựng, Ban giám đốc, phịng Hành - Kế tốn, Kiểm tốn XDCB, Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu để tơi hồn thành luận văn Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới: PGS.TS Đặng Thị Xuân Mai, người thầy ln tận tình bảo cho tơi suốt q trình thực đề tài Bộ mơn Kinh tế xây dựng, Các thầy cô giáo môn trường Đại học Giao thơng Vận tải giúp tơi có kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp đồng nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K nơi tiến hành đề tài nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC 1.1.1.Nội dung báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành (BCQTVĐTHT): Nguồn vốn đầu tư thực dự án giá trị thực tế toán qua quan kiểm soát cấp vốn, tốn, cho vay tính đến ngày khố sổ lập báo cáo toán (chi tiết theo nguồn vốn đầu tư) Chi phí đầu tư đề nghị toán chi tiết theo cấu: xây dựng, thiết bị, bồi thường giải phóng mặt bằng, chi phí quản lý dự án, chi phí tư vấn, chi phí khác; chi tiết theo hạng mục, theo gói thầu khoản mục chi phí đầu tư Xác định chi phí đầu tư thiệt hại khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư Xác định số lượng giá trị tài sản hình thành qua đầu tư dự án, cơng trình hạng mục cơng trình; chi tiết theo nhóm, loại tài sản cố định, tài sản lưu động theo chi phí thực tế Đối với dự án cơng trình độc lập đưa vào khai thác, sử dụng có thời gian thực đầu tư lớn 36 tháng tính từ ngày khởi cơng đến ngày nghiệm thu bàn giao đưa vào khai thác sử dụng, trường hợp cần thiết người phê duyệt toán định việc thực quy đổi vốn đầu tư mặt giá thời điểm bàn giao đưa vào khai thác sử dụng .7 - Việc phân bổ chi phí khác cho tài sản cố định xác định theo nguyên tắc: chi phí trực tiếp liên quan đến tài sản cố định tính cho tài sản cố định đó; chi phí chung liên quan đến nhiều tài sản cố định phân bổ theo tỷ lệ chi phí trực tiếp tài sản cố định so với tổng số chi phí trực tiếp tồn tài sản cố định .7 - Trường hợp tài sản bàn giao cho nhiều đơn vị sử dụng phải xác định đầy đủ danh mục giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị .7 1.1.2 Đặc điểm biểu mẫu báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành (BCQTVĐTHT): BCQTVĐTHT với tư cách bảng khai tài quy định cụ thể dựa đặc trưng riêng có lĩnh vực đầu tư XDCB Mỗi lĩnh vực có đặc thù riêng Vì vậy, khai tài quy định nhằm mục đích cung cấp đầy đủ thơng tin cần thiết phục vụ việc nhận biết quản lý điều hành lĩnh vực XDCB lĩnh vực phức tạp, sản phẩm XDCB tạo nên nhiều bên có liên quan đến việc quản lý thi cơng xây dựng dự án, khoản chi tiêu định mức, dự tốn hố cao Vì vậy, tính tn thủ đặc trưng bật trình quản lý đầu tư thi công xây dựng dự án Do đó, BCQTVĐTHT phải thể tính tn thủ Đồng thời, BCQTVĐTHT phải thể tính đơn chiếc, không lặp lại chu kỳ sản xuất kinh doanh trình bàn giao sản phẩm XDCB đưa vào sử dụng Mặt khác, dự án đầu tư nhiều nguồn vốn chịu quản lý theo qui trình cấp phát, toán, cho vay, đồng thời hệ thống báo cáo tốn phải phản ánh đầy đủ thơng tin trình đầu tư XDCB nhằm đáp ứng yêu cầu cho chủ sở hữu vốn người nhận dự án đưa vào khai thác sử dụng Chính vậy, hệ thống BCQTVĐTHT quy định cụ thể sau (theo Thông tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016): .7 Β áo cáo tổng hợp tốn vốn đầu tư hồn thành (mẫu số 01/QTDA) .8 ∆ anh mục văn pháp lý, hợp đồng xây dựng (mẫu số 02/QTDA) Σ ố liệu cấp vốn, cho vay toán vốn đầu tư (mẫu số 03/QTDA) Χ hi phí đầu tư đề nghị toán (mẫu số 04/QTDA) Τ ài sản dài hạn (Cố định) tăng (mẫu số 05/QTDA) Τ ài sản ngắn hạn bàn giao (mẫu số 06/QTDA) .8 Τ ình hình tốn, công nợ dự án (mẫu số 07/QTDA) 1.1.3.Nơi nhận báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành (BCQTVĐTHT): .8 Cơ quan thẩm tra, phê duyệt toán; Cấp trực tiếp chủ đầu tư (nếu có); Cơ quan cấp vốn, cho vay, toán (để xác nhận số vốn cấp, kiểm soát cho vay, kiểm soát toán) 1.2.Nội dụng kiểm tốn tốn vốn đầu tư hồn thành Ghi hệ thống cho chi phí thiết bị: Phần ghi hệ thống dùng để ghi chép lại hiểu biết vấn đề phần hành chi phí thiết bị như: 49 như: .49 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K 38 T.D.K 38 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức máy Công ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K 36 T.D.K 36 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức quản lý trụ sở Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K 36 36 Sơ đồ 2.3: Cơ cấu cán nhân viên trụ sở Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K 37 37 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCQTVĐTHT : Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành GTGT : Giá trị gia tăng HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên QTVĐTHT : Quyết tốn vốn đầu tư hồn thành QTDA : Quyết toán dự án TNHH : Trách nhiệm hữu hạn XDCB : Xây dựng XDCT : Xây dựng cơng trình MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đầu tư xây dựng hoạt động phức tạp, tiềm tàng nhiều rủi ro q trình thực Hiện tượng lợi ích nhóm tồn gây thất thoát tài sản Nhà nước tồn q trình đầu tư xây dựng biểu hiện: Sự thông đồng Chủ đầu tư nhà thầu nhà thầu với làm sai lệch kết lựa chọn nhà thầu; Sự liên kết đơn vị giám sát, tra với nhà thầu; Sự khơng phù hợp tình hình thực tế thực với cơng tác tốn; Chi phí đầu tư không phù hợp với giá trị thực dự án Ở Việt Nam, tập đồn, tổng Cơng ty, doanh nghiệp nhà nước nỗ lực việc huy động quản lý nguồn vốn đầu tư xây dựng công tác quy hoạch, lập kế hoạch sử dụng nguồn lực nhiều hạn chế, đầu tư dàn trải, hiệu Cá biệt cịn có số đơn vị sử dụng lãng phí, làm thất lượng lớn tiền tài sản Nhà nước Vinashin, Vinalines Kiểm tốn Nhà nước khẳng định vị trí khơng thể thiếu việc chống tham nhũng, thất cho Nhà nước hoạt động đầu tư Tuy nhiên, hạn chế nguồn lực khiến Kiểm tốn Nhà nước khó kiểm sốt hết dự án đầu tư Vì vậy, phận kiểm tốn dự án đầu tư đời đơn vị kiểm toán độc lập xu tất yếu Kiểm tốn nói chung kiểm tốn dự án đầu tư nói riêng đời muộn so với ngành khoa học khác Đơn vị kiểm toán độc lập Việt Nam đời năm 1991 (VACO AASC) Hoạt động kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hồn thành cịn non trẻ, hành lang pháp lý xây dựng chưa đầy đủ khiến việc thực gặp nhiều khó khăn Nhận thức vai trị quan trọng kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư hồn thành với bất cập tình trạng xây dựng Việt Nam nay, qua thời gian cơng tác Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K, em lựa chọn đề tài "Hồn thiện cơng tác lập Báo cáo kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư hồn thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K" làm luận văn tốt nghiệp Đối tượng nghiên cứu Cơng tác lập Báo cáo kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư hồn thành Phạm vi nghiên cứu Cơng tác lập Báo cáo kiểm toán toán vốn đầu tư hồn thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K năm 2013, 2014, 2015 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Trên sở lý luận công tác lập Báo cáo kiểm tốn; thực trạng tìm vướng mắc, tồn cơng tác lập Báo cáo kiểm tốn tốn vốn đầu tư hồn thành Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K, từ đề xuất phương hướng, giải pháp để giải tồn vướng mắc Phương pháp nghiên cứu Trên sở vận dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể sau: • Phương pháp tổng hợp • Phương pháp phân tích • Phương pháp thống kê • Phương pháp so sánh Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận kiến nghị, tài liệu tham khảo, luận văn trình bày chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán tốn vốn đầu tư hồn thành Chương 2: Thực trạng lập báo cáo kiểm toán toán vốn đầu tư hồn thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K Chương 3: Giải pháp hồn thiện lập báo cáo kiểm tốn tốn vốn đầu tư hồn thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K 98 c Kiểm tra khoản chi phí liên quan: Chi phí vận chuyển thiết bị từ nơi mua đến chân công trình; chi phí lưu kho bãi, bảo quản, bảo dưỡng thiết bị,…  Kiểm tra gói thầu hợp đồng theo hình thức “giá hợp đồng trọn gói” (khơng phân biệt hình thức lựa chọn thầu): a Đối chiếu danh mục, chủng loại, nguồn gốc xuất xứ, chất lượng, cấu hình, giá thiết bị tính giá trị đề nghị toán A-B với yêu cầu, danh mục, chủng loại, cấu hình, nguồn gốc xuất xứ, chất lượng, giá thiết bị ghi hợp đồng, tính giá hợp đồng tài liệu kèm theo hợp đồng Khi Nhà thầu thực đầy đủ yêu cầu, nội dung công việc, khối lượng thực quy định hợp đồng giá trị tốn giá trọn gói hợp đồng ký b Tiến hành bóc tách kiểm tra khối lượng, đơn giá theo thiết kế, dự toán, hợp đồng, vẽ hồn cơng, biên nghiệm thu, nhật ký thi công Đảm bảo giá hợp đồng trọn gói mà Chủ Đầu tư kí kết với Nhà thầu thiết bị, trường hợp phát sai sót trọng yếu, gây thâm hụt lớn cho Ngân sách Nhà nước, Chủ Đầu tư, Ban Quản lý dự án Đơn vị tư vấn có liên quan chịu trách nhiệm bồi thường, đền bù thiệt hại theo quy định Nhà nước (Theo điềm đ_khoản 1_điều 62_Luật đấu thầu số 43/2013/QH13)  Kiểm tra gói thầu hợp đồng theo hình thức “giá hợp đồng theo đơn giá cố định” (khơng phân biệt hình thức lựa chọn Nhà thầu): a Đối chiếu danh mục, chủng loại, nguồn gốc xuất xứ, chất lượng, cấu hình thiết bị tính giá trị đề nghị tốn A-B với yêu cầu, danh mục, chủng loại, nguồn gốc xuất xứ, chất lượng, cấu hình thiết bị ghi hợp đồng, tính giá hợp đồng tài liệu kèm theo hợp đồng với biên nghiệm thu khối lượng thực yêu cầu hợp đồng để xác định khối lượng thực nghiệm thu quy định; b Đối chiếu đơn giá tính giá trị đề nghị tốn A-B với đơn giá cố định ghi tính giá hợp đồng; 99 c Giá trị toán khối lượng thực nghiệm thu quy định nhân (x) với đơn giá cố định ghi hợp đồng  Kiểm tra gói thầu hợp đồng theo hình thức “Giá hợp đồng theo giá điều chỉnh”(khơng phân biệt hình thức lựa chọn Nhà thầu): a Căn điều kiện cụ thể hợp đồng, xác định rõ phạm vi phương thức điều chỉnh hợp đồng b Trường hợp điều chỉnh khối lượng phải biên nghiệm thu khối lượng để xác định khối lượng thực nghiệm thu quy định; c Trường hợp điều chỉnh đơn giá phải nguyên tắc điều chỉnh đơn giá ghi hợp đồng để xác định đơn giá toán d Trường hợp điều chỉnh theo chế sách Nhà nước phải nguyên tắc ghi hợp đồng chế sách áp dụng thời gian thực hợp đồng để xác định giá trị điều chỉnh  Kiểm tra gói thầu hợp đồng theo hình thức “giá hợp đồng kết hợp” (khơng phân biệt hình thức lựa chọn Nhà thầu): Hợp đồng theo hình thức “Giá hợp đồng kết hợp” phải xác định rõ phạm vi nội dung cơng việc cụ thể áp dụng hình thức hợp đồng cụ thể: trọn gói, đơn giá cố định giá điều chỉnh Việc kiểm tra phần hợp đồng, theo hình thức hợp đồng, tương ứng với quy định trường hợp (3.3.2), (3.3.3) (3.3.4)  Kiểm tra trường hợp phát sinh: a Trường hợp có nội dung cơng việc hợp đồng không thực hiện, danh mục thiết bị không thực số lượng nghiệm thu thấp tính giá hợp đồng giảm trừ phần số lượng không thực (hoặc thấp hơn) nhân (x) với đơn giá tương ứng ghi hợp đồng b Trường hợp có danh mục thiết bị phát sinh theo yêu cầu Chủ Đầu tư, phạm vi hợp đồng, số lượng phát sinh nhỏ 20% số lượng thiết bị tương ứng ghi hợp đồng cộng thêm phần số lượng phát 100 sinh nghiệm thu nhân (x) với đơn giá tương ứng ghi hợp đồng c Trường hợp có danh mục thiết bị phát sinh theo yêu cầu Chủ Đầu tư, phạm vi hợp đồng, số lượng thiết bị phát sinh lớn 20% số lượng thiết bị tương ứng ghi hợp đồng cộng thêm phần số lượng thiết bị phát sinh nghiệm thu nhân (x) với đơn giá điều chỉnh Chủ Đầu tư phê duyệt theo nguyên tắc điều chỉnh đơn giá thiết bị phát sinh ghi hợp đồng d Trường hợp có danh mục thiết bị phát sinh theo yêu cầu Chủ Đầu tư, phạm vi hợp đồng khối lượng phát sinh khơng có đơn giá hợp đồng kiểm tra theo dự tốn bổ sung Chủ Đầu tư phê duyệt kèm theo hợp đồng bổ sung giá trị phát sinh 3.2.6.3 Kiểm tra chi phí quản lý dự án:  Trường hợp dự án Ban quản lý dự án chuyên trách thực quản lý: a Kiểm tra việc áp dụng định mức để xác định tổng mức trích chi phí quản lý dự án khoản chi phí tư vấn đầu tư xây dựng dự án Ban quản lý dự án thực b Đối chiếu phù hợp số liệu đề nghị toán với số liệu phân bổ chi phí quản lý dự án hàng năm theo định phê duyệt toán chi phí quản lý dự án hàng năm c Lưu ý trường hợp chi phí quản lý dự án khơng có thuế giá trị gia tăng  Trường hợp dự án Ban quản lý dự án kiêm nhiệm thực quản lý: a Đối chiếu phù hợp số liệu đề nghị toán với định mức trích dự tốn chi phí quản lý dự án duyệt theo quy định Thông tư hướng dẫn quản lý, sử dụng chi phí quản lý dự án đầu tư dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước Bộ Tài b Xem xét chứng từ chi tiêu đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ tuân thủ chế độ chi tiêu hành nhà nước 101 3.2.6.4 Kiểm tra chi phí tư vấn đầu tư xây dựng cơng trình chi phí khác: a Đối với khoản chi phí tư vấn chi phí khác tính theo định mức tỷ lệ %: Kiểm tra điều kiện quy định việc áp dụng định mức tỷ lệ% để xác định giá trị chi phí loại công việc; b Đối với khoản chi phí tư vấn chi phí khác tính theo dự toán chi tiết duyệt: Đối chiếu giá trị đề nghị toán với dự toán duyệt, đánh giá mức độ hợp lý khoản chi phí c Đối với khoản chi phí tư vấn hình thức hợp đồng theo thời gian: Đối chiếu đơn giá thù lao theo thời gian Chủ Đầu tư Nhà thầu thoả thuận hợp đồng nhân với thời gian làm việc thực tế (theo tháng, tuần, ngày, giờ) để xác định mức thù lao phải trả cho Nhà thầu Các khoản chi phí lại, khảo sát, thuê văn phòng làm việc,… đối chiếu với quy định phương thức toán nêu hợp đồng (theo chứng từ hoá đơn hợp lệ theo đơn giá khoán thoả thuận hợp đồng) 3.2.7 Những yêu cầu Về hồ sơ thủ tục trình đầu tư để hồn thiện cơng tác lập báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành: Việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư xây dựng theo quy định pháp luật đầu tư xây dựng; Việc chấp hành trình tự, thủ tục lựa chọn Nhà thầu theo quy định pháp luật lựa chọn Nhà thầu; Sự phù hợp việc thương thảo ký kết hợp đồng Chủ Đầu tư với Nhà thầu so với quy định pháp luật hợp đồng định trúng thầu cấp có thẩm quyền; Các chứng từ kế toán hồ sơ thủ tục liên quan đến đầu tư xây dựng dự án phải tập hợp đầy đủ mang tính hợp pháp trước kiểm tốn bắt đầu, hạn chế tối đa việc cung cấp thiếu chậm trễ hồ sơ dự án 3.2.8 Kiểm tra việc chấp hành Chủ Đầu tư ý kiến kết luận 102 Cơ quan tra, Kiểm tra, Kiểm tốn Nhà nước (nếu có): Thu thập văn kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm tốn Nhà nước (nếu có) có liên quan đến trình thực dự án, Báo cáo Chủ Đầu tư việc chấp hành ý kiến kết luận ngày lập báo cáo kiểm toán Hiện hầu hết đơn vị quản lý dự án chấp hành tốt ý kiến quan tra, kiểm toán nhà nước, nhiên cịn số đơn vị chưa tìm hiểu kỹ quy trình ngại chỉnh sửa hồ sơ, báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành hay có tâm lý đợi đến lúc có báo cáo đơn vị kiểm tốn độc lập lập tờ trình để thẩm tra phê duyệt tốn, nguyên tắc sai quy trình, việc chấp hành ý kiến quan tra kiểm toán nhà nước phải thực sau có kết luận, báo cáo tra, kiểm toán nhà nước Khi kiểm toán xảy vấn đề cần Nhận xét việc chấp hành Chủ Đầu tư ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm tốn Nhà nước có liên quan đến việc tuân thủ trình tự, thủ tục đầu tư giá trị toán dự án 103 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua lý luận thực tiễn kiểm toán Báo cáo QTVĐTHT Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K cho thấy việc kiểm toán lĩnh vực XDCB đóng vai trị quan trọng Kiểm tốn Báo cáo QTVĐTHT cơng việc phức tạp, khó khăn, tốn thời gian Cơng việc địi KTV phải có trình độ chun mơn cao đồng thời phải am hiểu XDCB Việc lập kế hoạch thực kiểm toán Báo cáo QTVĐTHT cách hợp lý khoa học góp phần làm tăng hiệu kiểm toán, giảm bớt rủi ro kiểm toán, từ tạo phát triển vững mạnh cho Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K mơi trường cạnh tranh Kiểm tốn Báo cáo QTVĐTHT có ý nghĩa vai trị quan trọng nghiệp phát triển kinh tế, góp phần thực cơng ngiệp hố, đại hố đất nước Để làm tốt cơng tác kiểm tốn Báo cáo QTVĐTHT, việc nâng cao chất lượng, quy trình kiểm tốn Báo cáo tốn cần thiết Cơng việc địi quan tâm, phối hợp đạo chặt chẽ đơn vị, quan chức có thẩm quyền, góp phần quản lý tốt đầu tư XDCB Trên sở nghiên cứu lý luận kiểm toán Báo cáo QTVĐTHT thực trạng Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K, luận văn giúp việc thực kiểm toán Báo cáo QTVĐTHT Cơng ty hồn thiện hơn, độ xác hiệu cao Kiến nghị Chính phủ cần phải tiếp tục cải cách máy quản lý Nhà nước, nên tổ chức máy gọn nhẹ, giảm đầu mối giải cơng việc nhằm khắc phục tình trạng máy quản lý công kềnh song hoạt động lại thiếu hiệu Cần sớm ban hành đầy đủ chuẩn mực kiểm toán kế toán Việt Nam để tạo điều kiện thuận lợi cho trình kiểm tốn, đồng thời có 104 để đưa kết luận đắn phù hợp Hệ thống sách, chế độ lĩnh vực quản lý đầu tư xây dựng phải đồng bộ, đầy đủ, cụ thể chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi mặt pháp lý cho hoạt động kiểm toán nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn VietAnh nói riêng Do đó, Nhà nước cần có biện pháp hồn thiện hệ thống sách, chế độ văn quy phạm pháp luật quản lý, điều hành đầu tư XDCB Kiểm toán lĩnh vực XDCB phức tạp, việc đầu tư người vào thực kiểm tốn địi hỏi số lượng chất lượng, nhiên theo mức phí kiểm tốn chưa phù hợp với vấn đề Năm 2016, Bộ Tài Thơng tư số 09/2016/TT- BTC ngày 18/01/2016, quy định phí kiểm tốn có tăng so với Thông tư số 19/2011/TT- BTC ngày 14/02/2011, nhiên giải phần chi phí việc thực kiểm tốn Bên cạnh mức phí tối thiểu Báo cáo kiểm tốn 1.000.000đ khơng cịn phù hợp với tình hình thực tế Chính làm hạn chế phần kết chất lượng kiểm toán đầu tư XDCB Ngày 08/4/2011, Chủ tịch nước ký lệnh ban hành Luật số 67/2011/QH12 kiểm toán độc lập, nhiên Luật có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2012 Căn theo Luật số 67/2011/QH12 bắt buộc kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành thơng tin tài khác doanh nghiệp nhà nước; doanh nghiệp, tổ chức thực dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng vốn nhà nước; doanh nghiệp, tổ chức có vốn góp Nhà nước dự án khác Chính phủ quy định Vì từ trình thực sửa đổi, đề nghị quan Nhà nước xem xét để đưa thêm yếu tố bắt buộc dự án XDCB khác ngồi dự án nhóm A; 105 Các quan Nhà nước cần ban hành hệ thống sách, chế độ cách đồng bộ, đầy đủ, cụ thể chặt chẽ lĩnh vực đầu tư XDCB Vì thực tế nay, Nhà nước ban hành nhiều chế độ, thông tư, quy định, hướng dẫn thực liên quan đến quản lý đầu tư XDCB, chế độ, quy định lạc hậu không phù hợp với phát triển nhanh chế kinh tế Các tượng tiêu cực, bất cập vận dụng quy chế, chế độ, hướng dẫn đó, quản lý đầu tư XDCB Đây vấn dề cấp bách cần quan tâm giải kịp thời, đảm bảo cho công tác quản lý đầu tư XDCB cơng việc kiểm tốn đạt hiệu cao Nhà nước có chủ trương khuyến khích đào tạo KTV kiểm tốn báo cáo QTVĐTHT XDCB, số lượng KTV tham gia vào lĩnh vực số lượng ít, dẫn đến hạn chế chất lượng kết kiểm toán Cần tạo cho KTV quyền lợi định việc kiểm toán báo cáo QTVĐTHT quy định rõ trách nhiệm nghĩa vụ họ Việc ký kết hợp đồng kiểm toán thường thực sau dự án gần đưa vào sử dụng, việc thực kiểm toán tiến hành sau dự án đưa vào sử dụng đầy đủ hồ sơ pháp lý Tuy nhiên Nhà nước nên ban hành định việc kiểm toán tiến hành xuyên suốt dự án từ ngày bắt đầu phê duyệt dự án đưa dự án vào sử dụng Cụ thể, dự án phê duyệt đầu tư, định xây dựng, chủ đầu tư nên yêu cầu kiểm tốn Trong q trình thi cơng, chủ đầu tư nên thực th kiểm tốn q trình thi cơng, đảm bảo thi cơng kế hoạch, dự tốn lập.Vì kiểm tốn báo cáo tốn cơng trình đầu tư XDCB hồn thành gặp nhiều khó khăn khâu cơng trình q trình thi cơng, khó xác định chất lượng vật tư thiết bị q trình thi cơng, mà biết báo cáo hồn thành cơng trình Thực kiểm tốn từ ký định phê duyệt đầu tư tránh 106 nhiều sai phạm q trình thi cơng: tránh xảy tượng chứng từ chạy theo cơng trình, cần phải chấm dứt tượng Trong trình thực kiểm toán, việc tiếp xúc lấy số liệu nội Cơng ty kiểm tốn Chủ đầu tư, nguồn thơng tin thu thập khơng đầy đủ xác, ảnh hưởng đến kết KTV Do Nhà nước nên đưa quy định kiểm tốn báo cáo QTVĐTHT, khơng kiểm tốn chủ đầu tư cơng trình, mà cần phải Kiểm tra tất bên có liên quan đến lập dự tốn, thiết kế, thi cơng… Làm đưa kết luận xác báo cáo tốn cơng trình đầu tư XDCB Đối với q trình thực kiểm tốn quy trình kiểm tốn Chuẩn mực kiểm tốn cần bổ sung thêm nội dung kiểm tốn q trình thực đầu tư theo giai đoạn, cơng trình tiến hành thực thi cơng, vấn đề cần nghiên cứu sâu nội dung phương pháp tiến hành để kiểm toán đạt hiệu chất lượng cao Đồng thời bổ sung thêm nội dung kiểm toán hiệu hiệu cơng trình XDCB thực tế cho thấy có nhiều dự án đầu tư XDCB sau thực lại hoạt động hiệu quả, chí có dự án tỏ hiệu từ q trình thi cơng, gây lãng phí, thất lớn tiền của, cơng sức Trong q trình nghiên cứu, có nhiều cố gắng, song trình độ cịn hạn chế nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giáo đồng nghiệp để có kiến thức toàn diện đề tài nghiên cứu 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2015), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 1000 Kiểm toán toán vốn đầu tư hồn thành ban hành kèm theo thơng tư số 67/2015/QĐ-BTC ngày 08/05/2015 việc ban hành chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam [2] Bộ Tài (2016), Thông tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 hướng dẫn tốn vốn đầu tư hồn thành [3] Chính phủ nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 15/2013/NĐ-CP ngày 06/02/2013 [4] Chính phủ nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Nghị định số 63/2014/NĐ-CP ngày 26/06/2014 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu [5] Chính phủ nước cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Nghị định số 32/2015/NĐ-CP ngày 25/03/2015 quản lý chi phí đầu tư xây dựng [6] Chính phủ nước cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/04/2015 quy định chi tiết hợp đồng xây dựng [7] Chính phủ nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18/06/2015 Quản lý dự án đầu tư xây dựng [8] Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2011), Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 [9] Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 [10] Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật Xây dựng số 50/2014/QH11 ngày 18/06/2014 [11] Nguyễn Quang Quynh (Chủ biên) (2015), Lý thuyết kiểm toán, NXB Đại học kinh tế Quốc Dân, Hà Nội [12] Tạp chí kiểm tốn (2006), Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Phụ lục 1: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN CỤ THỂ VỀ TÍNH TUÂN THỦ QUY CHẾ QUẢN LÝ ĐẦU TƯ STT I Nội dung DỰ ÁN Dự án có lập dự án khơng ? Tên quan lập dự án Có giấy phép hành nghề khơng ? Nếu khơng có Dự án có phê duyệt dự án khơng ? Nếu khơng có Tên quan phê duyệt dự án Số ngày định phê duyệt dự án Nội dung định phê duyệt 17 18 19 20 không ? Qui mô dự án Qui mô dự án dự án Kết cấu Cơng suất Tổng vốn đầu tư Trong : xây lắp Thiết bị Kiến thiết khác Thời gian thực : khởi công Kết thúc Bàn giao Trách nhiệm quan liên quan Cơ quan chủ quản Ban quản lý dự án Bộ xây dựng II KHẢO SÁT Có lập dự án khảo sát địa chất không? Cơ quan thực ? Có giấy phép hành nghề khơng? Dự án duyệt chưa ? Ai duyệt ? Ai thực khảo sát địa chất ? Có giấy phép hành nghề khơng? Có theo dự án khơng ? III THIẾT KẾ KỸ THUẬT Dự án có thiết kế kỹ thuật khơng? Cơ quan thiết kế kỹ thuật Có giấy phép hành nghề khơng? Thiết kế kỹ thuật có theo dự án duyệt không? Nếu không Ai cho phép 10 11 12 13 14 15 16 Tham chiếu Có Khơng STT Nội dung Thiết kế kỹ thuật có thay đổi khơng? Thiết kế kỹ thuật có thẩm định 10 11 không? Ai thẩm định? Có giấy phép hành nghề khơng? Thiết kế kỹ thuật có phê duyệt 12 13 14 khơng? Ai phê duyệt ? Có đủ thẩm quyền khơng? Số định phê duyệt IV 10 11 12 13 14 15 16 17 TỔNG DỰ TỐN Dự án có lập tổng dự tốn khơng? Ai lập tổng dự tốn ? Có giấy phép hành nghề khơng? Tổng dự tốn có thẩm định khơng ? Ai thẩm định? Có giấy phép hành nghề khơng? Tổng dự tốn có phê duyệt khơng? Ai phê duyệt ? Có đủ thẩm quyền khơng? Số định phê duyệt Tổng dự tốn có vượt dự án khơng? Tại sao? Tổng dự tốn có thay đổi khơng? Nếu có sao? Ai phê duyệt ? Có đủ thẩm quyền không? Số định phê duyệt V THIẾT KẾ BẢN VẼ THI CƠNG Có thiết kế vẽ thi công không ? Ai lập ? Có giấy phép hành nghề khơng? Thiết kế vẽ thi cơng có phê duyệt khơng? Ai phê duyệt ? Có đủ thẩm quyền khơng ? Thiết kế BVTC có phù hợp thiết kế kỹ thuật không ? Nếu không ? VI DỰ TỐN CHI TIẾT Có lập dự tốn chi tiết khơng? Ai lập ? Dự tốn chi tiết có vượt tổng dự tốn khơng? Tại vượt ? Dự tốn chi tiết có phê duyệt khơng? Tham chiếu Có Khơng STT Nội dung Ai phê duyệt ? Có đủ thẩm quyền khơng? Dự tốn chi tiết có lập theo qui định 10 không? Nếu không ? Dự tốn có lập theo định mức 11 12 hành khơng? Tại khơng? Dự tốn có lập theo đơn giá nhà nước 13 14 15 16 17 khơng? Tại khơng? Dự tốn có tính chi phí lán trại khơng? Nếu có theo định nào? Dự tốn chi tiết có đặc biệt khơng? Nêu rõ đặc biệt VII ĐẤU THẦU Dự án có thực đấu thầu khơng? Tại không? Nêu rõ hạng mục không thực đấu 10 11 12 13 14 15 thầu Việc đấu thầu theo hình thức ? Tại lại chọn hình thức ? Có đơn vị tham gia dự thầu ? Cơ quan mời thầu có chấp nhận cá khơng/ Tại ? Có thành lập tổ chun gia khơng? Quyết định thành lập Dự án chia làm gói thầu ? Tại chia ? Ai lập hồ sơ thầu ? Có đủ lực khơng? Khối lượng hồ sơ mời thầu có khác dự 16 17 18 19 20 tốn khơng? Tại khác ? Hồ sơ dự thầu có hợp lệ khơng? Tại khơng? Hồ sơ dự thầu có thay đổi khơng? Khối lượng dự thầu có khác mời thầu 21 22 23 24 khơng? Tại khác ? Có định trúng thầu khơng? Ai định Giá trúng thầu so sánh với dự toán VIII HỢP ĐỒNG Ai ký hợp đồng với A? Có theo văn trúng thầu khơng? Hợp đồng ký theo phương thức ? Tham chiếu Có Khơng STT Nội dung Những cam kết hợp đồng có theo qui định khơng? Giá trị hợp đồng có theo giá trúng thầu khơng? Tại không? IX NGHIỆM THU BÀN GIAO Có giám sát kỹ thuật A khơng ? Tại khơng? Giám sát kỹ thuật A có đủ lực không? Bằng cấp chuyên môn ? Thời gian cơng tác ? Kỹ thuật A có thường xun có mặt trường khơng? Tại khơng? Giám sát thiết kế có mặt thường xun 10 khơng? Tại khơng? Có đủ biên nghiệm thu phần 11 12 không ? Tại không ? Thời gian ghi biên nghiệm thu có 13 14 không ? Tại không ? Thành phần ký biên nghiệm thu có đủ 15 16 khơng? Tại khơng? Có phiếu kiểm tra chất lượng vật tư 17 18 19 20 21 không? Tại không? Có nhật ký dự án khơng? Tại khơng? Nhật ký có ghi đầy đủ khơng? Có mâu thuẫn với biên nghiệm thu 22 khơng? Thi cơng có thay đổi so với thiết kế 23 24 25 26 không? Tại thay đổi ? Có ghi nhật ký khơng? Tại khơng? quan có thẩm quyền phê duyệt chưa ? X BẢN VẼ HỒN CƠNG Có vẽ hồn cơng khơng? Tại khơng? Bản vẽ hồn cơng có đầy đủ khơng? Tham chiếu Có Khơng STT Nội dung Tại khơng? Có đủ quan xác nhận khơng? Có dựa biên nghiệm thu khơng? Có thể hết thay đổi khơng? XI QUYẾT TỐN Quyết tốn có lập theo qui định khơng? Tại khơng? Giá trị tốn có tăng so với dự tốn khơng? Tại tăng ? XII KIỂM TRA HIỆN TRƯỜNG Kiểm toán viên có kiểm tra trường khơng? Tại khơng? Kiểm tra ? Có phát khơng? Ghi rõ thay đổi Tham chiếu Có Khơng ... án, khoản chi tiêu định mức, dự tốn hố cao Vì vậy, tính tu? ?n thủ đặc trưng bật trình quản lý đầu tư thi cơng xây dựng dự án Do đó, BCQTVĐTHT phải thể tính tu? ?n thủ Đồng thời, BCQTVĐTHT phải thể... án, khoản chi tiêu định mức, dự tốn hố cao Vì vậy, tính tu? ?n thủ đặc trưng bật trình quản lý đầu tư thi cơng xây dựng dự án Do đó, BCQTVĐTHT phải thể tính tu? ?n thủ Đồng thời, BCQTVĐTHT phải thể... tốt nhất, đảm bảo quyền lợi cao khách hàng, cung cấp thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài điều hành cơng việc sản xuất kinh doanh mang lại hiệu cao Hơn nữa, với kinh nghiệm