Bài giảng thuế (tax) biên soạn ts đặng thị ngọc lan, ths thái thanh thu

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG  KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN BÀI GIẢNG THUẾ (TAX) Biên soạn: TS Đặng Thị Ngọc Lan ThS Thái Thanh Thu Vĩnh Long, 2022 LỜI GIỚI THIỆU *** Thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Vì để trì củng cố máy quản lý từ trung ương đến địa phương Nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu Do đó, Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Vì vậy, Thuế cơng cụ quan trọng sách tài tiền tệ, Thuế Nhà nước sử dụng để thực vai trò quản lý vĩ mơ kinh tế xã hội Mục tiêu học phần trang bị cho người học kiến thức Luật Thuế đại cương, với nội dung loại thuế hành áp dụng Việt Nam như: Thuế xuất – nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên, loại thuế khác Học phần Thuế khái quát thành 11 chương sau: - Chương 1: Tổng quan Thuế - Chương 2: Thuế Xuất – Nhập - Chương 3: Thuế Tiêu thụ đặc biệt - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng - Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp i - Chương 6: Thuế Thu nhập cá nhân - Chương 7: Thuế Tài nguyên - Chương 8: Thuế Bảo vệ môi trường - Chương 9: Thuế sử dụng đất nông nghiệp - Chương 10: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Chương 11: Lệ phí mơn ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT *** XK Xuất NK Nhập Sp Sản phẩm VND Việt nam đồng USD Đồng đô la Mỹ TTĐB Tiêu thụ đặc biệt GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân ĐVT UBTVQH Đơn vị tính Ủy ban thường vụ Quốc hội CH.XHCN Cộng hòa xã hội chủ nghĩa BTC Bộ tài Trđ Triệu đồng MST Mã số thuế iii DANH MỤC CÁC BẢNG – SƠ ĐỒ - BIỂU ĐỒ *** Bảng 1.1 Bảng so sánh Thuế - phí – lệ phí Bảng 1.2 Biểu thuế thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh cá nhân 16 Bảng 1.3 Danh mục bảng Phân khoảng tỉnh cấp mã số thuế 25 Bảng 3.1 Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt 66 Bảng 6.1 Bảng thuế suất cá nhân kinh doanh 193 Bảng 6.2 Bảng Biểu thuế lũy tiến phần 197 Bảng 6.3 Bảng Biểu thuế toàn phần 198 Bảng 7.1 Bảng Biểu mức thuế suất loại tài nguyên 210 Bảng 7.2 Bảng Biểu mức thuế suất dầu thơ khí thiên nhiên, khí than 213 Bảng 8.1 Bảng Biểu mức thuế bảo vệ môi trường 221 Bảng 9.1 Bảng Định suất thuế đất trồng hàng năm đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản 230 Bảng 9.2 Bảng Định suất thuế đất trồng lâu năm 231 Bảng 10.1 Bảng Thuế suất đất 242 *** Biểu đồ 2.1 Tác động thuế nhập đến kinh tế 39 iv MỤC LỤC *** Chương 1: TỔNG QUAN VỀ LUẬT THUẾ 1 Thuế vai trò thuế kinh tế 1.1 Sự đời tính tất yếu khách quan thuế 1.2 Quá trình phát triển hệ thống thuế tổ chức máy thu thuế Việt Nam 1.2.1 Quá trình hình thành phát triển hệ thống thuế Việt Nam 1.2.2 Tổ chức máy thu thuế Việt Nam 1.2.2.1 Quá trình hình thành phát triển máy thu thuế Nhà nước Việt Nam 1.2.2.2 Bộ máy quản lý thu thuế Nhà nước ta 1.3 Khái niệm đặc điểm thuế 1.3.1 Khái niệm 1.3.2 Đặc điểm 1.3.2.1 Thuế khoản động viên bắt buộc gắn liền với quyền lực Nhà nước 1.3.2.2 Thuế khơng mang tính hoàn trả trực tiếp 1.3.2.3 Thuế chịu ảnh hưởng yếu tố kinh tế, trị xã hội thời kỳ định v 1.3.2.4 Thuế giới hạn phạm vi biên giới quốc gia quyền lực pháp lý Nhà nước người tài sản 1.4 Vai trò thuế kinh tế 1.4.1 Thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước 1.4.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế 1.4.3 Thuế cơng cụ điều hịa thu nhập, thực công xã hội phân phối 1.4.4 Thuế cơng cụ thực kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh 10 Phân loại thuế 10 2.1 Phân theo đối tượng đánh thuế 10 2.1.1 Thuế tiêu dùng 10 2.1.2 Thuế thu nhập 10 2.1.3 Thuế tài sản 11 2.2 Phân loại theo phương thức đánh thuế 11 2.2.1 Thuế trực thu 11 2.2.2 Thuế gián thu 12 2.3 Phân loại theo chế độ phân cấp điều hành ngân sách 12 2.4 Phân loại theo phương thức sử dụng 12 Các yếu tố cấu thành sách thuế 13 3.1 Tên gọi 13 3.2 Đối tượng nộp thuế 13 3.3 Đối tượng chịu thuế 13 vi 3.4 Căn tính thuế 13 3.4.1 Đối tượng tính thuế 13 3.4.2 Thuế suất, mức thuế 13 3.5 Chế độ mi n thuế, giảm thuế 16 3.6 Quyền, trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế 16 3.6.1 Quyền người nộp thuế 16 3.6.2 Nghĩa vụ người nộp thuế 17 3.7 Trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế 18 3.7.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế 18 3.7.1.1 Vị trí chức 18 3.7.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn 18 3.7.1.3 Cơ cấu tổ chức 21 3.7.1.4 Lãnh đạo Cục Thuế 21 3.8 Xử lý vi phạm thuế 22 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế, sách thuế 22 4.1 Tính pháp lý 22 4.2 Tính hiệu 22 4.2.1 Hiệu kinh tế 22 4.2.2 Hiệu với số thu ngân sách Nhà nước 23 4.3 Tính cơng 23 4.4 Tính ổn định 23 4.5 Tính thuận tiện 24 Những quy định chung mã số thuế - cấu trúc mã số thuế 24 vii 5) Xuất nước 130.000 sp theo giá CIF 244.800 đ/sp, phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế tính 2% giá CIF 6) Bán 17.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, với giá bán 200.000 đ/sp B Chi phí Tổng chi phí hợp lý năm (chưa kể thuế xuất khẩu) liên quan đến hoạt động nói 30,9 tỷ đồng Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ năm 6,963 tỷ đồng C Thu nhập khác - Lãi tiền gửi: 340 triệu đồng - Chuyển nhượng tài sản: 160 triệu đồng Yêu cầu: Tính loại thuế mà công ty phải nộp năm: thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp? Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT mặt hàng 10%, thuế suất thuế TNDN 22%, thuế suất thuế xuất mặt hàng 4% Bài 5: Xác định thuế XK, thuế NK, thuế TTĐB thuế GTGT phải nộp công ty Tài liệu cứ: (1)Bán nước 200.000 sp A theo giá CIF 600.600 đ/sp Do hàng khơng đạt chất lượng, có 8% sản lượng bị trả lại, công ty tiêu thụ số sp k m chất lượng nước với giá chưa có thuế GTGT 468.100 đ/sp 415 (2)Bán thị trường nội địa 120.000 spB với giá chưa có thuế GTGT 58.000 đ/sp (3)Xuất trả 100.000 spC hàng gia công theo hợp đồng gia công chuyển tiếp cho nước ngồi Đơn giá gia cơng 5.000 đ/sp (4)Xuất trả hàng gia công 250.000 sp (tương tự spB) theo hợp đồng gia cơng trực tiếp với nước ngồi Tiền gia công thực nhận 320 trđ, 40% số tiền phải toán (5)Nhập 1.000.000 spD làm đại lý thức tiêu thụ hàng cho doanh nghiệp nước ngồi Giá tính thuế NK hàng D 80.000 đ/sp Trong năm có 400.000 spD tiêu thụ nước theo giá ghi hợp đồng đại lý 175.000 đ/sp (giá chưa có thuế GTGT) Tỷ lệ hoa hồng 12%/ giá bán chưa có thuế GTGT (6)Nhận XK ủy thác chi cho doanh nghiệp lô hàng E với điều kiện FOB 20.000.000.000 đ Tỷ lệ hoa hồng ủy thác 2% FOB Biết rằng: Sp B thuộc diện chịu thuế TTĐB với thuế suất 45%, sp chịu thuế GTGT với thuế suất 10% Thuế suất thuế XK: A 1%, B & C là: 0% E là: 2% Thuế suất thuế NK D 20% Chi phí I & F 5% CIF Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 6: Xác định thuế XK, thuế TTĐB, thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp sx hàng hóa tiêu dùng A Sp A (không chịu thuế TTĐB) 416 (1)XK trực tiếp 90.000 sp với giá CIF 120.000 đ/sp (2)Bán cho công ty TM 75.000 sp với giá chưa có thuế GTGT 100.000 đ/sp (3)Tiêu thụ qua đại lý 140.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT 115.000 đ/sp, trả 6.000 đ/sp hoa hồng dành cho đại lý (4)Đổi 50.000 sp lấy vật tư với giá có thuế GTGT 107.800 đ/sp B Sp B (chịu thuế TTĐB với thuế suất 25%) (1)Bán cho doanh nghiệp thuộc KCX 50.000 sp với giá giao cửa 80.000 đ/sp (2)Bán cho công ty TM 70.000 sp với giá ghi hóa đơn chưa có thuế GTGT 85.000 đ/sp (3)Bán cho công ty kinh doanh XNK để XK 40.000 sp với giá ghi hóa đơn chưa có thuế GTGT 77.500 đ/sp Biết rằng: - Thuế suất thuế XK 2%, thuế suất thuế GTGT 10% cho sp - Chi phí I & F chiếm 2,5% giá CIF - Thuế GTGT khấu trừ năm 2.450 trđ Bài 7: Nhà máy rượu bia Thanh Tâm, kỳ tính thuế có số liệu phát sinh sau: A Bán hàng: (giá bán chưa thuế GTGT, thuế TTĐB) 417 (5)Bán 40.000 chai rượu 200 với giá 31.200 đ/chai 30.000 chai rượu 400 với giá 46.200 đ/chai cho công ty thương nghiệp (6)Bán 30.000 chai rượu 200 10.000 chai rượu 400 cho công ty xuất nhập X, giá bán 32.500 đ/chai 49.500 đ/chai (7)Xuất nước 40.000 chai rượu 200 theo điều kiện FOB với giá 32.000 đ/chai, 10.500 chai rượu 400 theo điều kiện CIF với giá 50.000 đ/chai B Chi phí sản phẩm tiêu thụ: (1)Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho sản phẩm tiêu thụ tập hợp 2.450 triệu (chi phí chưa tính thuế xuất khẩu, thuế TTĐB) (2)Chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 2% giá CIF (3)Chi mua văn phòng phẩm: 30 triệu đồng (4)Các chi phí khác 920 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế XK, TTĐB, TNDN kỳ nhà máy rượu bia Thanh Tâm? Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN 22%, thuế suất thuế xuất 2%, thu nhập khác 25 triệu đồng Bài 8: Công ty rượu X chuyên sx loại rượu: rượu chanh 25 độ rượu đế 45 độ Trong q có tình hình sau: 418 Bán cho công ty TM 100.000 chai rượu chanh 50.000 chai rượu đế, giá bán chưa thuế GTGT, chưa thuế TTĐB 25.000 đ/chai rượu chanh 45.560 đ/chai rượu đế Bán cho công ty XNK theo hợp đồng để XK 10.000 chai rượu chanh 5.000 chai rượu đế, giá bán chưa thuế GTGT, chưa thuế TTĐB rượu chanh 25.000 đ/chai, rượu đế 45.560 đ/chai Gia công cho công ty B 10.000 chai rượu chanh, tiền gia cơng tốn 9.000 đ/chai Chi phí số sp tiêu thụ (kể gia cơng) q 2.800 trđ, đó: - Chi phí vận chuyển, bốc xếp hàng hóa tiêu thụ: 30 trđ - Chi phí mua dụng cụ bảo hộ lao động: 10 trđ - Chi thưởng cho công nhân: 10 trđ - Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 20 trđ - Còn lại chi phí hợp lệ khác Lãi TGNH quý thu được: 10 trđ Yêu cầu: Tính thuế TTĐB thuế TNDN phải nộp Biết rằng: DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 9: Hãy tính thuế xuất khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng có số liệu sau: 1) Bán nước 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí vận tải bảo hiểm quốc tế tính 18% giá CIF 2) Bán 150.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất với giá chưa thuế GTGT 230.000 đ/sp 419 3) Bán cho công ty thương nghiệp nội địa 400.000 sp với giá chưa thuế GTGT 200.000 đ/sp 4) Gia công trực tiếp 400.000 sp theo hợp đồng với cơng ty nước ngồi, cơng việc hoàn thành 80% thành phẩm xuất trả, giá gia cơng 10.000 đ/sp + Tổng chi phí hợp lý năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế) toàn hàng tiêu thụ 102.731 triệu đồng + Thu nhập chịu thuế khác doanh thu: Chuyển nhượng tài sản 200 triệu đồng, thu nhập từ lãi tiền cho vay 680 triệu đồng Biết rằng: Thuế suất thuế xuất 2%, thuế suất thuế GTGT 10%; thuế suất thuế TNDN 22% Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 13.173 triệu đồng Bài 10: Hãy tính thuế XK, thuế GTGT thuế TNDN phải nộp cơng ty hàng tiêu dùng có số liệu năm sau: A.Sản xuất Sản xuất 670.000 sp A (không thuộc diện chịu thuế TTĐB) B.Tiêu thụ (1)Bán cho cty TM nước 200.000 sp với giá chưa thuế GTGT 600.000 đ/sp (2)Bán cho khu chế xuất 150.000 sp với giá 650.000 đ/sp 420 (3)Xuất nước 170.000 sp theo điều kiện CIF với giá quy đồng việt nam 814.200 đ/sp, phí vận chuyển bảo hiểm 15% giá FOB (4)Xuất cho đại lý bán lẻ 120.000 sp, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 620.000 đ/sp Cuối năm đại lý tồn kho 20.000 sp, hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT C.Các thông tin khác (1)Chi phí - Tổng chi phí trực tiếp sản xuất cho năm 372.252 (trđ) - Các chi phí khác phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm là: + Hoa hồng đại lý + Thuế xuất + Phí vận chuyển bảo hiểm + Các chi phí khác: 30.194 (trđ) (2)Thu nhập chịu thuế - Thu nhập từ tiền cho vay: 600 (trđ) - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: 1.300 (trđ) (3)Tổng thuế GTGT khấu trừ cho năm 31.193 (trđ) Biết rằng: Cơng ty khơng có hàng tồn kho đầu kỳ Thuế suất thuế xuất khẩu: 2%, thuế suất thuế GTGT: 10%, thuế suất thuế TNDN: 22% 421 Bài 11: Xác định thuế xuất khẩu, thuế GTGT thuế TNDN phải nộp năm công ty với tài liệu sau: A.Tình hình sản xuất năm: năm DN sản xuất 120.000 sp A (A không thuộc diện chịu thuế TTĐB), cơng ty khơng có hàng tồn kho đầu năm B.Tình hình tiêu thụ năm (1)Trực tiếp xuất 10.000 sp theo điều kiện FOB với giá quy đồng Việt nam 60.000 đ/sp (2)Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 40.000 sp, giá bán 62.000 đ/sp (3)Trực tiếp xuất 30.000 sp theo điều kiện CIF với giá quy đồng việt nam 66.700 đ/sp Trong phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 15% giá CIF (4)Xuất cho đại lý bán lẻ 20.000 sp, giá bán đại lý theo hợp đồng mua chưa có thuế GTGT 55.000 đ/sp Cuối năm đại lý tồn kho 5.000sp, số thừa đại lý xuất trả doanh nghiệp C Chi phí sản xuất kinh doanh năm (1)Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm 2.010 triệu đồng (2)Nguyên vật liệu phụ trực tiếp sản xuất sản phẩm 537,2 triệu đồng (3)Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm Định mức sản phẩm sản xuất 300 sp/lao động/tháng, định mức tiền lương 1.200.000 đ/lao động /tháng 422 (4)Chi phí phận quản lý: 250 triệu đồng (5)Khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất: 186 triệu đồng (6)Các chi phí khác phục vụ sản xuất phân xưởng: 396 triệu đồng (7)Thuế xuất (8)Chi phí vận tải bảo hiểm trực tiếp xuất sản phẩm (9)Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% doanh số bán đại lý D Thu nhập chịu thuế khác: 19 triệu đồng Biết rằng: Thuế suất GTGT sản phẩm DN sản xuất 10%, thuế suất thuế xuất 2%, thuế suất thuế TNDN 22% Biết tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 253,5 triệu đồng Bài 12: A.Tại công ty sản xuất Z, năm sản xuất 280.000 sp tiêu thụ sau (1)Trực tiếp bán lẻ 40.000 sp, giá bán gồm thuế GTGT: 71.500 đồng/sp (2)Bán cho công ty TM nước 90.000 sp với giá bán gồm thuế GTGT 68.200 đ/sp (3)Bán cho siêu thị 20.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT 63.000 đồng/sp 423 (4)Bán cho doanh nghiệp chế xuất 30.000 sp Giá bán: 68.000 đồng/sp (5)Xuất cho đại lý bán lẻ 40.000 sp, giá bán theo hợp đồng đại lý gồm thuế GTGT: 72.600 đ/sp Cuối năm đại lý tồn kho 10.000 sp (6)Bán cho cty xuất nhập 30.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT 64.000 đồng/sp Trong có 1.000 sp khơng phù hợp quy cách so với hợp đồng, doanh nghiệp phải giảm giá bán 10% (7)Trực tiếp xuất nước 20.000 sp, giá bán theo điều kiện CIF 75.000 đồng/sp, phí vận chuyển bảo hiểm 2.000 đồng/sp B Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh năm (chưa tính khoản thuế) (1)Nguyên vật liệu chính: xuất kho để sx sp 20.400 kg, giá xuất kho: 200.000 đồng/kg (2)Nguyên vật liệu phụ nhiên liệu khác: 1.520 triệu đồng (3)Tiền lương: - Bộ phận trực tiếp sản xuất: định mức tiền lương: 1,5 triệu đồng/lđ/tháng, định mức sx: 150 sp/ld/tháng - Bộ phận quản lý: 352 triệu đồng - Bộ phận bán hàng 106 triệu đồng - Bộ phận phục vụ sản xuất: 200 triệu đồng 424 (4)Khấu hao TSCĐ: TSCĐ thuộc phận sản xuất: 2.130 triệu đồng, phận quản lý: 1.012 triệu đồng, phận bán hàng: 604 triệu đồng (5)Các chi phí khác: - Chi nộp thuế xuất - Phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế - Chi phí khác thuộc phận sản xuất trực tiếp: 1.120 triệu đồng - Chi phí khác thuộc phận quản lý doanh nghiệp, bán hàng: 573,5 triệu đồng Biết rằng: Thuế suất thuế XK 2%, thuế suất thuế TNDN: 22%, thuế suất thuế GTGT sp 10% Thuế GTGT đầu vào khấu trừ cho năm là: 524 triệu đồng Yêu cầu: Tính loại thuế mà công ty Z phải nộp năm? Bài 13: Xác định loại thuế phải nộp nhà máy sản xuất Rượu Long An, có tài liệu năm sau: A.Mua hàng (1)Nhập 600 nguyên liệu K (không thuộc diện chịu thuế TTĐB) theo giá CIF 3,8 triệu đồng/tấn; thuế suất thuế NK nguyên liệu K 20% (2)Nhập 3.200 lít rượu 420 để dùng vào sản xuất, giá nhập theo điều kiện CIF 15.000 đồng/lít; thuế suất thuế nhập rượu 65% 425 (3)Nhập tài sản cố định phục vụ sản xuất kinh doanh Giá nhập theo điều kiện FOB 5,4 tỷ đồng, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 1% giá FOB, thuế suất thuế nhập 1%, hệ thống mi n thuế GTGT (4)Mua tỷ đồng vật liệu dùng để chế biến thực phẩm (giá chưa có thuế GTGT) B.Sản xuất Cty M đưa 80% nguyên liệu K, 60% rượu toàn tỷ đồng vật liệu nói vào sản xuất, tạo 750.000 đơn vị sản phẩm X (X thuộc diện nộp thuế TTĐB) C.Tiêu thụ (1)XK 540.000 sản phẩm, giá FOB 85.000 đ/sp (2)Bán nước 60.000 sp với đơn giá chưa có thuế GTGT, có thuế TTĐB 84.500 đồng/sp D.Chi phí hợp lý Chưa kể chi phí đưa vào sản xuất trên, thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, chi phí hợp lý khác liên quan đến sản xuất sản phẩm 30.374 triệu đồng, liên quan đến khâu bán hàng quản lý 10.294 triệu đồng Biết rằng: Thu nhập chịu thuế khác: tỷ đồng Thuế suất thuế xuất 2%, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế TNDN 22%, thuế suất thuế TTĐB rượu 42o 65%, hàng X 30% Thuế GTGT từ hoạt động mua khác 426 khấu trừ năm 130 triệu đồng Giá tính thuế nhập xác định giá CIF Bài 14: Xác định thuế xuất khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp năm doanh nghiệp với tài liệu sau: 1) Tình hình sx năm: Trong năm DN sx 40.000 sp (đây hàng khơng chịu thuế TTĐB), khơng có hàng tồn kho 2) Tình hình tiêu thụ năm: – Quý 1: Bán cho cty thương mại nội địa 12.000 sp, giá bán chưa thuế GTGT 45.000 đ/sp – Quý 2: Trực tiếp xuất 10.000 sp, giá CIF 74.000 đ/sp Trong phí vận chuyển bảo hiểm 1.000 đ/sp – Quý 3: Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5.000 sp, giá bán 45.000 đ/sp – Quý 4: Trực tiếp xuất 2.000 sp Giá FOB 46.000 đ/sp Xuất cho đại lý 5.000 sp, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 46.000 đ/sp Cuối năm đại lý tồn kho 1.000 sp 3) Chi phí sản xuất kinh doanh năm - Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm 846.000.000 đ - Vật liệu dùng sửa chữa thường xuyên TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất 6.000.000 đ sửa chữa thường TSCĐ thuộc phận quản lý 3.200.000 đ 427 - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: Định mức sản xuất sản phẩm 250 sp/ld/tháng Định mức tiền lương 800.000 đ/ld/tháng - Khấu hao TSCĐ: TSCĐ phục vụ sx phân xưởng 160.000.000 đ TSCĐ phận quản lý DN: 50.000.000 đ TSCĐ thuộc phận bán hàng 12.000.000 đ - Tiền lương phận quản lý DN: 84.000.000 đ - Các chi phí khác phục vụ sản xuất sản phẩm 126.000.000 đ - Chi phí bảo hiểm vận tải trực tiếp xuất sản phẩm quý - Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT - Thuế xuất khâu bán hàng Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế XK 2%, thuế suất thuế TTDN 22% Biết tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 84.500.000 đ Thu nhập lãi tiền gửi NH 3.870.000 đ 428 TÀI LIỆU THAM KHẢO *** [1] Phan Minh Hiển (Chủ biên) (2019) “Giáo tr nh Thuế” Nhà xuất Đại học Quốc Gia TP Hồ Chí Minh [2] Nguy n Viết Hùng (2019) “Thuế - Tax 2019” Nhà xuất Tổng Hợp TP.HCM [3] Nguy n Kim Quyến, Lê Quang Cường, Đặng Thị Bạch Vân (2015) “Bài tập Thuế” Nhà xuất Kinh tế TP.HCM [4] Khúc Đình Nam (2012) “Thuế” Nhà xuất Lao động Hà Nội [5] Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hồi (2010) “Tài cơng phân tích sách thuế” Nhà xuất Lao động [6] Nguy n Thị Mỹ Linh (2009) “Thuế thực hành” Nhà xuất Thống kê [7] Nguy n Thị Liên, Nguy n Văn Hiệu (2008) “Giáo trình nghi p vụ thuế” Nhà xuất tài chính, Hà Nội [8] Phan Thị Cúc, Trần Phước, Nguy n Thị Mỹ Linh (2007) “Giáo tr nh thuế” Nhà xuất thống kê *Website [1] https://mof.gov.vn/webcenter/portal/btcvn [2] https://www.gdt.gov.vn/wps/portal [3] https://tongcuc.customs.gov.vn/ 429