Phân Tích Báo Cáo Tài Chính Của Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu.docx

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN * * * BÀNH ĐẶNG YẾN LINH PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội, Năm 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *[.]

GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

Tính cấp thiết của đề tài

Ngân hàng là một trong những chức tài chính quan trọng hàng đầu của nền kinh tế và đóng vai trò chủ chốt trong nền kinh tế tại bất kỳ thời điểm nào, hoặc ở quốc gia nào Ngân hàng gồm nhiều dạng tuỳ thuộc vào sự phát triển của nền kinh tế nói chung và hệ thống tài chính nói riêng, trong đó ngân hàng thương mại (NHTM) thường xuyên chiếm tỷ trọng lớn nhất về quy mô tài sản, thị phần và số lượng các ngân hàng.

Phân tích báo cáo tài chính (BCTC) của NHTM dựa trên các BCTC và những tài liệu liên quan khác có ý nghĩa vô cùng quan trọng không chỉ đối với các cổ đông của ngân hàng, mà còn đối với nhiều đối tượng khác như Ban Lãnh đạo, các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động trong cùng lĩnh vực, các nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng, Mỗi đối tượng sẽ có sự quan tâm tới tình hình tài chính của ngân hàng theo các khía cạnh khác nhau Do đó, việc phân tích, đánh giá tình hình tài chính định kỳ thông qua các bản BCTC mang tính cấp thiết rất lớn và đóng vai trò quan trọng đối với việc ra quyết định trong hoạt động kinh doanh (HĐKD) Từ đó có thể giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu quả hoạt động và góp phần giúp các thành phần khác trong nền kinh tế cùng phát triển.

Nhận thấy sự thiết yếu của việc phân tích tình hình tài chính thông qua BCTC, Tác giả đã quyết định chọn đề tài “ Phân tích Báo cáo tài chính của

Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu ” cho Luận văn của mình.

1.2 Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu

 Hệ thống hóa cơ sở lý luận cơ bản về phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại

 Phân tích thực trạng BCTC của Ngân hàng Thương Cổ phần Á Châu (ACB).

 Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao năng lực tài chính và hoạt động kinh doanh của ACB.

 Những nội dung lý thuyết nào được sử dụng trong phân tích BCTC của ngân hàng?

 Thực trạng tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động kinh doanh của ACB như thế nào?

 Giải pháp nào để nâng cao năng lực tài chính và hoạt động kinh doanh của ACB?

1.3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu của luận văn là hệ thống chỉ tiêu trình bày trên BCTC của ACB.

- Phạm vi nghiên cứu của luận văn là hệ thống BCTC (thông qua các báo cáo thường niên) đã được kiểm toán của ACB trong giai đoạn từ 2019 đến 2020.

Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã sử dụng các phương pháp thu thập số liệu, phương pháp so sánh, đối chiếu, phương pháp loại trừ, phương pháp Dupont, đồ thị và các cơ sở lý thuyết phân tích BCTC NHTM.

1.5 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu

Luận văn đã góp phần hệ thống hóa cơ sở lý thuyết về phân tích BCTC từ đó là nền tảng áp dụng cho việc phân tích BCTC của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu Bên cạnh đó, luận văn còn giúp những người quan tâm có được cách nhìn rõ ràng hơn về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của ACB, đóng góp thêm ý kiến cho việc ra quyết định Xa hơn, luận văn sẽ có các giá trị thực tiễn áp dụng với các NHTM khác tại Việt Nam.

1.6 Kết cấu của đề tài nghiên cứu

Ngoài các phần phụ lục đi kèm như danh mục bảng, hình, mục lục đề tài thì nội dung luận văn được chia thành bốn chương chính với nội dung như sau:

Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu.

Chương 2: Cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính ngân hàng thương mại.

Chương 3: Phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu.

Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu, các giải pháp và kết luận.

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI

CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Sự cần thiết của phân tích BCTC

BCTC là căn cứ quan trọng trong việc phân tích, nghiên cứu, phát hiện những khả năng tiềm tàng và là căn cứ quan trọng để nhà quản trị đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư của chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp nói chung và NHTM nói riêng.

BCTC cung cấp những thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu để đánh giá tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động nguồn vốn vào SXKD của doanh nghiệp.

2.2 Mục đích và ý nghĩa của phân tích BCTC

- Mục đích của phân tích BCTC: giúp cho người sử dụng đọc BCTC có căn cứ chính xác nhờ các số liệu từ báo cáo từ đó có quyết định đúng đắn cho hoạt động SXKD cũng như đầu tư.

- Ý nghĩa của phân tích BCTC: Cung cấp thông tin về tình hình tài chính của NHTM tại thời điểm phân tích BCTC là công cụ không thể thiếu được đối với các nhà quản lý kinh tế, là một hình thức biểu hiện của chức năng tổ chức và quản lý kinh tế của Nhà nước Thông qua phân tích tài chính sẽ thấy được sức mạnh tài chính của NHTM, dự báo được vấn đề tài chính và sự phát triển của NHTM trong tương lai.

2.3 Phương pháp phân tích BCTC

2.4 Nội dung phân tích BCTC của NHTM

Phân tích cơ cấu tài sản và nguồn vốn: Phân tích cấu trúc tài sản và nguồn vốn đóng vai trò quan trọng trong quá trình phân tích BCTC của một NHTM Do đặc thù ngành nghề kinh doanh của NHTM là kinh doanh tiền tệ nên cơ cấu tài sản và nguồn vốn sẽ giúp cho ban Lãnh đạo của ngân hàng nắm được tình hình và các chính sách huy động vốn hiện tại Từ đó, trợ giúp Ban Quản trị, Ban Điều hành ra quyết định thích hợp trong quá trình kinh doanh để đạt được kết quả như mong muốn thông qua việc thay đổi cấu trúc tài sản và nguồn vốn.

Phân tích tình hình vốn tự có: Vốn tự có của ngân hàng có chức năng bù đắp những tổn thất phát sinh từ nghiệp vụ tín dụng, đầu tư và những rủi ro khác do đó cơ cấu và mức vốn tự có phù hợp là một yếu tố vô cùng quan trọng trong việc đảm bảo an toàn và khuyến khích hoạt động kinh doanh của ngân hàng Khi đánh giá tình hình vốn tự có, các nhà phân tích thường quan tâm đến các vấn đề như: tình hình tăng/giảm vốn tự có qua các thời kỳ, so sánh mức vốn điều lệ so với mức vốn pháp định, đánh giá tình hình trích lập quỹ.

Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình phân tích để đánh giá toàn bộ quá trình và hiệu quả hoạt động kinh doanh tại NHTM nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh và các cơ hội tiềm năng cần khai thác, từ đó đưa ra các phương án và giải pháp cải thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Nội dung của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là đánh giá quá trình hướng đến kết quả hoạt động kinh doanh với sự tác động của các yếu tố ảnh hưởng, được biểu hiện qua các chỉ tiêu kinh tế Nó không chỉ đánh giá biến động mà còn phân tích các nhân tố phụ thuộc vào mối quan hệ cụ thể của nhân tố với chỉ tiêu phân tích.

Phân tích khả năng thanh toán: Trong quá trình kinh doanh, vấn đề làm cho NHTM lo ngại là các khoản nợ, các khoản phải thu không có khả năng thu hồi (các khoản nợ xấu), các khoản phải trả đến hạn Khả năng thanh toán của NHTM là năng lực về tài chính mà NHTM có được để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản phải trả cho các cá nhân, tổ chức có quan hệ cho NHTM vay hoặc nợ Các khoản phải trả của NHTM có thể là các khoản phải trả lãi tiền gửi khách hàng, các khoản thuế chưa nộp NHNN, các khoản chưa trả lương Thông thường, khi tiến hành phân tích khả năng thanh toán của một NHTM, người ta thường chú trọng đến hai chỉ tiêu Đó là khả năng thanh toán ngắn hạn và khả năng thanh toán dài hạn.

Phân tích khả năng sinh lợi: Khi phân tích chỉ tiêu lợi nhuận và khả năng sinh lời, các nhà phân tích thường đánh giá quy mô, tốc độ tăng lợi nhuận sau thuế (LNST) của kì này so với kì trước, xem xét mức độ ổn định của LNST trong một khoản thời gian nhất định, xem xét mối quan hệ giữa thanh toán với doanh thu, quy mô tài sản, vốn chủ sở hữu (VCSH) … qua một số chỉ tiêu chính.

Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan

Trong những năm gần đây, phân tích BCTC của các NHTM ngày càng được quan tâm, chú ý đến nhiều hơn và dần trở thành một nhu cầu cấp thiết để những đối tượng quan tâm đánh giá được tình hình tài chính của ngân hàng thông qua các hoạt động kinh doanh cốt yếu Đã có rất nhiều công trình nghiên cứu, bài viết, đề tài về nội dung này Có thể kể ra một số đề tài nổi trội như sau:

“Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng TMCP Ngoại Thương”, luận văn Thạc sỹ - Đại học Công Đoàn, 2021 của tác giả Nguyễn Phương

Anh và “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đại Á”, luận văn Thạc sỹ - Đại học Kinh tế, 2018 của tác giả Lê Thanh Thảo:

Các luận văn trên đã làm sáng tỏ được ý nghĩa của việc hoàn thiện phân tích BCTC của NHTM Tác giả đã hệ thống hoá được nội dung trọng tâm của phân tích BCTC của NHTM Tuy nhiên, ngoài những kết quả đạt được, khi phân tích tình hình thu nhập chi phí mới đơn thuần chỉ phân tích độc lập từng chỉ tiêu mà chưa xem xét mối quan hệ giữa các chỉ tiêu và mối quan hệ với quy mô nghiên cứu của toàn ngân hàng do đó chưa thực sự đánh giá được hoạt động nào mang lại kết quả tốt hay không.

“Phân tích báo cáo tài chính ngân hàng MHB”, luận văn Thạc sỹ - Đại học

Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội, 2019 của tác giả Trần Tuấn Thành và “Phân tích báo cáo tài chính ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn Thương Tín ”, luận văn

Thạc sỹ – Đại học Cần Thơ, 2019 của tác giả Điêu Thị Mỹ Hiền: Hai luận văn trên đã nêu ra những vấn đề tổng quan về lý luận phân tích BCTC, tiến hành phân tích và đề xuất những giải pháp cụ thể giúp hoàn thiện công tác phân tích BCTC của các NHTM tại Việt Nam Tuy vậy, đề tài vẫn bị giới hạn bởi những hạn chế mới chỉ dừng lại ở cách nhìn của các nhà lãnh đạo Tức là quá trình phân tích BCTC chỉ đưa ra những ưu điểm, nhược điểm của công tác phân tích BCTC đang diễn ra tại ngân hàng, nhằm xây dựng nên các chỉ tiêu chính để phân tích và hoàn thiện công tác phân tích, mà chưa hướng tới việc phân tích những thay đổi trong hoạt động của ngân hàng, tìm hiểu nguyên nhân đến từ nội tại hoặc bên ngoài và đưa ra các biện pháp để giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng.

“Phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng thương mại Cổ phần Quân đội”, luận văn Thạc sỹ - Trường Đại học kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội, 2018 của tác giả Nguyễn Thị Xuyến, “Phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng

Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Nam”, luận văn Thạc sỹ - Trường Đại học

Kinh tế Quốc dân, 2018 của tác giả Nguyễn Chi Tâm và “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam”, luận văn Thạc sỹ - Đại học Lao động – Xã hội, 2019 của tác giả Nguyễn Khánh Phương: các luận văn này đã nêu rõ được ý nghĩa của việc phân tích BCTC và tổng hợp những phương pháp để phân tích BCTC.

Kế thừa và phát huy những thành tựu mà những tác giả trước đã nghiên cứu được Luận văn sẽ tiếp tục hoàn thiện hệ thống hóa các lý luận chung về BCTC và phương pháp phân tích BCTC, đồng thời sẽ cố gắng khắc phục những nhược điểm mà các đề tài trước đây chưa đề cập đến.

Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu

Mục tiêu tổng quát của đề tài là dựa trên những số liệu trong BCTC các năm trước của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu (ACB) để tính toán các chỉ tiêu tài chính từ đó phân tích, đánh giá tình hình tài chính của Ngân hàng và đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao năng lực tài chính của Ngân hàng Từ mục tiêu tổng quát, các mục tiêu cụ thể bao gồm:

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận cơ bản và những vấn đề lý luận chung về phân tích BCTC của ngân hàng thương mại (NHTM).

- Phân tích thực trạng báo cáo tài chính của ACB

- Đề xuất một số biện pháp nhằm nâng cao năng lực tài chính và hoạt động kinh doanh của ACB.

- Những nội dung lý thuyết nào được sử dụng trong phân tích BCTC của ngân hàng?

- Thực trạng tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động kinh doanh của ACB như thế nào?

- Giải pháp nào để nâng cao năng lực tài chính và hoạt động kinh doanh củaACB?

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn là hệ thống báo cáo tài chính của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu.

- Về không gian: hệ thống BCTC của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu.

- Về thời gian: hệ thống BCTC của Ngân hàng trong thời gian năm 2019 và năm 2020.

Phương pháp nghiên cứu

Trong quá trình nghiên cứu, tác giả sử dụng các phương pháp thu thập số liệu bao gồm số liệu sơ cấp và số liệu thứ cấp, phân tích tổng hợp, phương pháp so sánh, đối chiếu, phương pháp tỷ lệ, phương pháp Dupont và các cơ sở lý thuyết phân tích BCTC của ngân hàng Cụ thể:

- Cơ sở lý thuyết: Các chỉ số tài chính được dùng để tính toán và phân tích cấu trúc tài chính, các chỉ số về khả năng thanh toán, các chỉ số về khả năng sinh lợi, các chỉ số đánh giá hiệu quả hoạt động.

- Phương pháp tiếp cận: Luận văn sử dụng phương pháp định tính bằng việc thu thập các thông tin từ BCTC của ACB qua các năm 2019, 2020 từ đó tiến hành phân tích, đánh giá các chỉ số tài chính thông qua việc sử dụng mô hình Dupont Từ đó đưa ra những nhận định, so sánh, đánh giá làm bật ra được những ưu điểm,những hạn chế tồn tại về tình hình tài chính và thực trạng hoạt động kinh doanh tạiACB.

- Phương pháp thu thập dữ liệu:

+ Thông qua các giáo trình, tài liệu tham khảo, tài liệu học tập, slide, bài giảng thu thập: Tìm hiểu những vấn đề lý luận cơ bản về phân tích BCTC của NHTM như khái niệm, mục tiêu, ý nghĩa phân tích, phương pháp phân tích, nội dung phân tích, ý nghĩa và phương pháp tính toán các chỉ tiêu tài chính sử dụng để phân tích.

+ Thông tin về Ngân hàng TMCP Á Châu được lấy từ website chính thức (www.acb.com.vn) bao gồm các báo cáo thường niên năm 2019,2020, lịch sử hình thành, hệ thống tổ chức, hoạt động kinh doanh …

+ Nghiên cứu, tham khảo các công trình nghiên cứu liên quan để kế thừa và phát huy những kết quả mà các công trình nghiên cứu trước đã đạt được Từ đó hoàn thiện những thiếu sót, giúp cho luận văn được hoàn thiện hơn.

Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu

- Về mặt lý luận: Đề tài nghiên cứu sẽ góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận về phân tích BCTC trong ngân hàng từ đó là nền tảng cho việc áp dụng phân tích BCTC của Ngân hàng ACB.

- Về mặt thực tiễn: Căn cứ vào kết quả phân tích BCTC của ACB, đề tài nghiên cứu này sẽ giúp cho những người quan tâm có thể nắm rõ tổng quan về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng, đồng thời phục vụ cho việc ra quyết định đúng đắn và đề xuất một số giải pháp nhằm góp phần cải thiện tình hình tài chính và nâng cao hiệu quả tài chính của ACB Luận văn cũng sẽ có các giá trị thực tiễn áp dụng với các ngân hàng khác ở Việt Nam.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

Sự cần thiết của phân tích báo cáo tài chính

BCTC là căn cứ quan trọng trong việc phân tích, nghiên cứu, phát hiện những khả năng tiềm tàng và là căn cứ quan trọng để nhà quản trị đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư của chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp nói chung và NHTM nói riêng.

BCTC cung cấp những thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu để đánh giá tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động nguồn vốn vào SXKD của doanh nghiệp.

2.2 Mục đích và ý nghĩa của phân tích BCTC

- Mục đích của phân tích BCTC: giúp cho người sử dụng đọc BCTC có căn cứ chính xác nhờ các số liệu từ báo cáo từ đó có quyết định đúng đắn cho hoạt động SXKD cũng như đầu tư.

- Ý nghĩa của phân tích BCTC: Cung cấp thông tin về tình hình tài chính của NHTM tại thời điểm phân tích BCTC là công cụ không thể thiếu được đối với các nhà quản lý kinh tế, là một hình thức biểu hiện của chức năng tổ chức và quản lý kinh tế của Nhà nước Thông qua phân tích tài chính sẽ thấy được sức mạnh tài chính của NHTM, dự báo được vấn đề tài chính và sự phát triển của NHTM trong tương lai.

2.3 Phương pháp phân tích BCTC

Phân tích các chỉ số tài chính đặc thù của NHTM: Thông qua một số chỉ tiêu đặc thù của NHTM như hệ số an toàn vốn (CAR) hoặc chỉ số thu nhập lãi thuần

CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG

THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU 3.1 Tổng quan về ACB

Tên đăng ký tiếng Việt: Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu.

Tên đăng ký tiếng Anh: Asia Commercial Joint Stock Bank.

Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu (ACB) được thành lập theo Giấy phép số 0032/NH-GP do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cấp ngày 24/4/1993, và Giấy phép số 533/GP-UB do Ủy ban Nhân dân Tp HCM cấp ngày 13/5/1993 Ngày 04/6/1993, ACB chính thức đi vào hoạt động.

3.2 Nội dung phân tích báo cáo tài chính của ACB

Phân tích cơ cấu tài sản và nguồn vốn: Tổng tài sản và tổng nguồn vốn của ACB có xu hướng tăng dần qua các năm Trong đó, ACB đang có xu hướng điều chỉnh lại tình hình phân bổ nguồn vốn vào các bộ phận tài sản của Ngân hàng để phù hợp với định hướng kinh doanh trong các năm sắp tới.

Phân tích tình hình vốn tự có: ACB đã thực hiện tăng các quỹ dự trữ cả về số tuyệt đối và số tương đối trong cơ cấu vốn và các quỹ của Ngân hàng Tuy nhiên Ngân hàng cũng cần căn cứ vào quy định của pháp luật hiện hành về việc trích lập các quỹ để trích bổ sung đầy đủ theo quy định nhằm tăng cường khả năng ứng phó với những biến động bất ngờ của thị trường tài chính hiện nay.

Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh: Thu nhập từ lãi và các khoản tương tự chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng thu nhập chính ngân hàng Điều này cho thấy đây là nguồn thu nhập bền vững và trọng yếu của ACB Thu nhập của hoạt động dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn thứ hai nhưng lại có chiều hướng giảm xuống cho thấy việc phát triển mảng dịch vụ nhằm tăng nguồn thu cho ngân hàng của ACB chưa thực sự hiệu quả

Phân tích khả năng thanh toán: Tỷ lệ dư nợ cho vay so với tiền gửi chứng minh rằng phần lớn nguồn tiền dành cho hoạt động tín dụng cho vay của ACB đều đến từ tiền gửi của khách hàng Điều này chứng tỏ ACB đang có chính sách sử dụng vốn khá hiệu quả khi đạt được tỷ lệ cho vay ở mức độ rất tốt Bên cạnh đó, hệ số năng lực cho vay lại tăng dần qua các năm và cao hơn mức bình quân ngành cho thấy khả năng thanh toán của ACB đang chưa thực sự tốt.

Phương pháp phân tích báo cáo tài chính

Phân tích các chỉ số tài chính đặc thù của NHTM: Thông qua một số chỉ tiêu đặc thù của NHTM như hệ số an toàn vốn (CAR) hoặc chỉ số thu nhập lãi thuần.

PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU

Giới thiệu khái quát về Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng ACB

Tên đầy đủ tiếng Việt: Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu

Tên viết tắt tiếng Việt: Ngân hàng Á Châu

Tên đầy đủ tiếng Anh: Asia Commercial Joint Stock Bank

Tên viết tắt tiếng Anh: ACB

Ngày thành lập: 13/05/1993 (theo giấy phép số 533/GP-UB do Ủy ban Nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh cấp)

Ngày chính thức đi vào hoạt động: 04/06/1993

Ngày niêm yết: 31/10/2006 theo Quyết định số 21/QĐ-TTGDHN

Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu (ACB) được thành lập theo Giấy phép số 0032/NH-GP do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cấp ngày 24/4/1993, và Giấy phép số 533/GP-UB do Ủy ban Nhân dân Tp HCM cấp ngày 13/5/1993 Ngày 04/6/1993, ACB chính thức đi vào hoạt động.

Tầm nhìn: Từ những ngày đầu đi vào hoạt động, ACB đã xác định tầm nhìn là trở thành Ngân hàng Thương mại Cổ phần (TMCP) bán lẻ hàng đầu Việt Nam. Trong bối cảnh kinh tế xã hội nước ta vào thời điểm đó, việc định hướng là ngân hàng bán lẻ với khách hàng mục tiêu là cá nhân, doanh nghiệp vừa và nhỏ là rất mới mẻ đối với ngành ngân hàng Việt Nam, nhất là với một ngân hàng mới thành lập như ACB.

Chiến lược: Cơ sở cho việc xây dựng chiến lược hoạt động qua các năm là:

- Tăng trưởng cao bằng cách tạo nên sự khác biệt trên cơ sở hiểu biết nhu cầu khách hàng và hướng tới khách hàng;

- Xây dựng hệ thống quản lý rủi ro đồng bộ, hiệu quả và chuyên nghiệp để đảm bảo cho sự tăng trưởng được bền vững;

- Duy trì tình trạng tài chính ở mức độ an toàn cao, tối ưu hóa việc sử dụng vốn cổ đông (ROE mục tiêu là 30%) để xây dựng ACB trở thành một định chế tài chính vững mạnh có khả năng vượt qua mọi thách thức trong môi trường kinh doanh còn chưa hoàn hảo của ngành ngân hàng Việt Nam;

- Có chiến lược chuẩn bị nguồn nhân lực và đào tạo lực lượng nhân viên chuyên nghiệp nhằm đảm bảo quá trình vận hành của hệ thống liên tục, thông suốt và hiệu quả; Xây dựng “Văn hóa ACB” trở thành yếu tố tinh thần gắn kết toàn hệ thống một cách xuyên suốt.

ACB đang từng bước thực hiện chiến lược tăng trưởng ngang và đa dạng hóa.

Chiến lược tăng trưởng ngang: được thể hiện qua ba hình thức.

- Tăng trưởng thông qua mở rộng hoạt động: Trên phạm vi toàn quốc, ACB đang tích cực phát triển mạng lưới kênh phân phối tại thị trường mục tiêu, khu vực thành thị Việt Nam, đồng thời nghiên cứu và phát triển các sản phẩm dịch vụ ngân hàng mới để cung cấp cho thị trường đang có và thị trường mới trong tình hình yêu cầu của khách hàng ngày càng tinh tế và phức tạp Ngoài ra, khi điều kiện cho phép, ACB sẽ mở văn phòng đại diện tại Hoa Kỳ.

- Tăng trưởng thông qua hợp tác, liên minh với các đối tác chiến lược: ACB đã xây dựng được mối quan hệ với các định chế tài chính khác, thí dụ như các tổ chức thẻ quốc tế (Visa, MasterCard), các công ty bảo hiểm (Prudential, AIA, Bảo Việt, Bảo Long), chuyển tiền Western Union, các ngân hàng bạn (Banknet), các đại lý chấp nhận thẻ, đại lý chi trả kiều hối, v.v Để thực hiện mục tiêu tăng trưởng, ACB đang quan hệ hợp tác với các định chế tài chính và các doanh nghiệp khác để cùng nghiên cứu phát triển các sản phẩm tài chính mới và ưu việt cho khách hàng mục tiêu, mở rộng hệ thống kênh phân phối đa dạng Đặc biệt, ACB đã có một đối tác chiến lược là SCB, Ngân hàng nổi tiếng về các sản phẩm của ngân hàng bán lẻ. ACB đang nỗ lực tham khảo kinh nghiệm, kỹ năng chuyên môn cũng như công nghệ của các đối tác để nâng cao năng lực cạnh tranh của mình cho quá trình hội nhập.

- Tăng trưởng thông qua hợp nhất và sáp nhập: ACB ý thức là cần phải xây dựng năng lực tiếp nhận đối với loại tăng trưởng không cơ học này và thực hiện chiến lược hợp nhất và sáp nhập khi điều kiện cho phép. Đa dạng hóa: Đa dạng hóa là một chiến lược tăng trưởng khác mà ACB quan tâm thực hiện, ACB đã có các công ty: Công ty chứng khoán ACB, Công ty Quản lý nợ và khai thác tài sản (ACBA), Công ty Cho thuê tài chính và Công ty Quản lý quỹ Với vị thế cạnh tranh đã được thiết lập khá vững chắc trên thị trường, trong thời gian sắp tới, ACB có thể xem xét thực hiện chiến lược đa dạng hóa tập trung để từng bước trở thành nhà cung cấp dịch vụ tài chính toàn diện thông qua các hoạt động như:

- Cung cấp và tăng cường quan hệ hợp tác với các công ty bảo hiểm để phối hợp cung cấp các giải pháp tài chính cho khách hàng.

- Nghiên cứu thành lập công ty thẻ (phát triển từ trung tâm thẻ hiện nay), công ty tài trợ mua xe.

- Nghiên cứu khả năng thực hiện hoạt động dịch vụ ngân hàng đầu tư.

Tuy ACB đã khẳng định được mình nhưng luôn nhận thức rằng thách thức vẫn còn phía trước và phải nỗ lực rất nhiều, đẩy nhanh hơn nữa việc thực hiện các chương trình trợ giúp kỹ thuật, các dự án nâng cao năng lực hoạt động, hướng đến áp dụng các chuẩn mực và thông lệ quốc tế để có khả năng cạnh tranh và hội nhập khu vực thành công Do vậy, từ năm 2005, ACB đã bắt đầu cùng các cổ đông chiến lược xây dựng lại chiến lược mới.

Quá trình hình thành và phát triển: Trải qua gần 30 năm xây dựng và phát triển, quá trình hình thành, xây dựng và phát triển của Ngân hàng TMCP Á Châu có thể chia thành các giai đoạn sau:

- Giai đoạn I: 1993-2000: Hình thành ACB, đưa Ngân hàng đi vào hoạt động Hướng tới khách hàng cá nhân và doanh nghiệp nhỏ và vừa trong khu vực tư nhân, với quan điểm thận trọng trong việc cấp tín dụng cung ứng sản phẩm dịch vụ mới mà thị trường chưa có (cho vay tiêu dùng, dịch vụ chuyển tiền nhanh WesternUnion, thẻ tín dụng) Trở thành ngân hàng TMCP đầu tiên của Việt Nam phát hành thẻ tín dụng quốc tế MasterCard và Visa.

- Giai đoạn II: 2001-2010: ACB xây dựng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 trong các lĩnh vực huy động vốn, cho vay ngắn hạn và trung dài hạn, thanh toán quốc tế và cung ứng nguồn lực tại Hội sở Triển khai giai đoạn hai của chương trình hiện đại hoá công nghệ ngân hàng cùng với đó là niêm yết tại Trung tâm Giao dịch Chứng khoán Hà Nội vào tháng 10/2006 Trong giai đoạn này ACB được Nhà nước Việt Nam tặng hai huân chương lao động và được nhiều tạp chí tài chính có uy tín trong khu vực và trên thế giới bình chọn là ngân hàng tốt nhất Việt Nam.

- Giai đoạn III: 2011-nay: Chuyển đổi hệ thống quản trị điều hành phù hợp với các quy định pháp luật Việt Nam và hướng đến áp dụng các thông lệ quốc tế tốt nhất Thực hiện đổi mới mạnh mẽ, hiện đại hóa, chuẩn hóa các mặt hoạt động ngân hàng.

3.1.2 Đặc điểm về kinh doanh và cơ chế tài chính của Ngân hàng

Ngành nghề kinh doanh: Các hoạt động chính của Ngân hàng và các công ty con (gọi chung là “Tập đoàn") bao gồm huy động vốn ngắn hạn, trung hạn và dài hạn dưới các hình thức tiền gửi có kỳ hạn, không kỳ hạn, tiếp nhận vốn ủy thác đầu tư và phát triển của các tổ chức trong nước, vay vốn của các tổ chức tín dụng (TCTD) khác; cho vay ngắn hạn, trung hạn và dài hạn, chiết khấu thương phiếu, trái phiếu và giấy tờ có giá, hùn vốn và liên doanh theo luật định; làm dịch vụ thanh toán giữa các khách hàng; thực hiện kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc và thanh toán quốc tế; huy động các loại vốn từ nước ngoài và các dịch vụ ngân hàng khác trong quan hệ với nước ngoài khi được NHNN cho phép; hoạt động bao thanh toán; mua bán trái phiếu; hoạt động ủy thác và nhận ủy thác, đại lý bảo hiểm; cung cấp dịch vụ cho thuê tài chính; kinh doanh chứng khoán; môi giới và tư vấn đầu tư chứng khoán; lưu ký, tư vấn tài chính doanh nghiệp và bảo lãnh phát hành; các dịch vụ về quản lý quỹ đầu tư và khai thác tài sản, và cung cấp các dịch vụ ngân hàng khác. Địa bàn kinh doanh: Trong năm 2020, ACB đã tiếp tục mở rộng mạng lưới, nâng tổng số chi nhánh và phòng giao dịch lên 371 đơn vị, hoạt động tại 48 tỉnh thành trong cả nước Khu vực TP Hồ Chí Minh, Đông Nam Bộ, Đông Bắc Bộ và vùng Đồng bằng Sông Cửu Long là các thị trường trọng yếu của ACB Thị phần tín dụng của ACB trên cả nước tăng 11 điểm so với 2019, ước đạt trên 3,5% Thị phần huy động tăng 5 điểm so với năm 2019 ước đạt ở mức 3,5% 137 chi nhánh và phòng giao dịch tại Thành phố Hồ Chí Minh có đóng góp lớn cho thị phần của ACB, chiếm 64% tổng huy động, 46% tổng dư nợ cho vay và mang lại 53% doanh thu.

Cơ cấu bộ máy quản lý: Cơ cấu tổ chức quản lý của ACB bao gồm Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng Quản trị, Ban Kiểm soát, và Tổng Giám đốc theo như quy định của Luật Các tổ chức tín dụng năm 2010 tại Điều 32.1 về cơ cấu tổ chức quản lý của TCTD Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Ngân hàng (Điều 27.1 Điều lệ ACB 2020) Đại hội đồng cổ đông bầu, bãi nhiệm, miễn nhiệm thành viên Hội đồng Quản trị và Ban Kiểm soát (Điều 29.1.d Điều lệ ACB 2020). Các ủy ban trực thuộc Hội đồng Quản trị gồm có: Ủy ban Nhân sự, Ủy ban Quản lý rủi ro, Ủy ban Đầu tư và Ủy ban Chiến lược.

Tập đoàn ACB gồm có Ngân hàng và các công ty con Ngân hàng bao gồm các đơn vị Hội sở và các chi nhánh Các đơn vị Hội sở gồm 9 khối và 18 phòng,ban, trung tâm và văn phòng.

Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng ACB

Ban Đảm bảo chất lượng

Ban Kiểm tra Kiểm soát

Ban Định giá tài sản

Khối Phát triển Kinh doanh

Khối Khách hàng Doanh nghiệp

Khối Khách hàng Cá nhân

Khối Công nghệ Thông tin

Khối Quản trị Nguồn lực

Khối Giám sát Điều hành

Các Hội đồng Văn phòng HĐQT

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

Ban Chính sách và Quản lý rủi ro tín dụng

Phòng Quan hệ quốc tế

Sở giao dịch, Trung tâm thẻ, các Chi nhánh và Phòng giao dịch

Bảng 3.1 Danh sách các công ty con, công ty liên kết của ACB tại 31/12/2021

Tên Công ty Vốn điều lệ (Triệu đồng)

Công ty TNHH Chứng khoán ACB 3.000.000 100%

Công ty TNHH MTV Cho thuê tài chính

Công ty TNHH MTV Quản lý Quỹ ACB 50.000 100%

Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác tài sản ACB (ACBA) 5.000 100%

THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN

Thảo luận kết quả nghiên cứu

Những ưu điểm: Thực trạng phân tích BCTC tại ACB đã cung cấp cho người đọc những thông tin về tình hình tài chính của ACB Các chỉ tiêu phân tích trên báo cáo tài chính cơ bản là đầy đủ, việc phân tích báo cáo tài chính của ACB đã phân tích hầu hết được các mặt hoạt động kinh doanh của ngân hàng.

Những hạn chế: Chi phí DPRR tín dụng của ACB lại có mức tăng rất mạnh trong những năm gần đây Bên cạnh đó, vốn chủ sở hữu của ACB chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ trong tổng nguồn vốn, điều này làm ảnh hưởng khá lớn đến hoạt động kinh doanh, tiềm ẩn nhiều rủi ro.

Định hướng phát triển của Ngân hàng trong thời gian tới

- ACB cần kiên trì định hướng tăng trưởng cao và chất lượng, có hiệu quả cao và bền vững, đảm bảo tuân thủ, và đầu tư để duy trì khả năng cạnh tranh trong dài hạn

- Chủ động cân đối giữa nguồn vốn và sử dụng vốn trên nguyên tắc đảm bảo thanh khoản và đạt hiệu quả tối ưu trong kinh doanh.

- Kiện toàn bộ máy nhân sự, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Cải thiện chất lượng dịch vụ khách hàng.

- Tăng cường quản lý rủi ro

- Đầu tư và phát triển hệ thống CNTT

4.3 Các giải pháp đề xuất nhằm nâng cao năng lực tài chính và hiệu quả hoạt động tại ACB

- Cải thiện tình hình tài chính, nâng cao tốc độ tăng trưởng của Ngân hàng

- Cải thiện VCSH của Ngân hàng, nâng cao tỷ lệ an toàn vốn

- Hạn chế rủi ro tín dụng, giảm thiểu chi phí dự phòng rủi ro tín dụng

- Cải thiện khả năng thanh toán của Ngân hàng

- Xây dựng và hoàn thiện chiến lược kinh doanh

Đóng góp của đề tài nghiên cứu

Trong luận văn tốt nghiệp “Phân tích Báo cáo tài chính của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu”, tác giả đã nghiên cứu và phân tích BCTC của các ngân hàng thương mại nói chung và ngân hàng Á Châu nói riêng Bài luận đã tạo ra một khung lý thuyết bao gồm hầu hết các chỉ tiêu trong phân tích BCTC ngân hàng Công trình cũng đã khái quát được thực trạng phân tích BCTC do ACB đang thực hiện và đặc điểm hoạt động kinh doanh của Ngân hàng ảnh hưởng như thế nào đến việc phân tích BCTC

Xuất phát từ thực trạng của ACB, tác giả phát hiện ra những ưu điểm và hạn chế còn tồn tại trong việc phân tích nhằm trả lời câu hỏi nghiên cứu của đề tài một cách toàn diện hơn, từ đó hoàn thiện và phát triển hơn nữa hiệu quả hoạt động kinh doanh tài chính của ACB.

Những hạn chế và một số gợi ý cho các nghiên cứu trong tương lai

- Hạn chế: Đề tài chủ yếu tập trung vào phân tích báo cáo tài chính của ACB trong hai năm 2019 và 2020, đây là chuỗi thời gian chưa đủ dài để có thể phản ánh hết xu hướng biến động tài chính của Ngân hàng; Khi so sánh các chỉ tiêu tài chính mới chỉ đơn thuần so sánh giữa các năm với nhau mà chưa có sự so sánh với các NHTM khác hoặc số liệu trung bình ngành; Do hạn chế về năng lực và nguồn lực hiện có của bản thân Tác giả nên Luận văn không tránh khỏi những hạn chế nhất định trong cách tiếp cận, trong phân tích, nhận xét và đánh giá về kết luận.

- Một số gợi ý: Phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng Thương mại

Cổ phần Á Châu trong giai đoạn 2017-2021 để có được những phân tích,đánh giá xác thực về xu hướng biến động tài chính; Mở rộng quy mô phân tích, các chỉ tiêu phân tích trong từng thời điểm biến động để có những nhận định chính xác; Tìm hiểu số liệu của các NHTM khác, tính toán chỉ số trung bình ngành để có góc độ đánh giá tình hình tài chính khách quan hơn khi so sánh giữa các đối thủ cạnh tranh và trung bình ngành Từ đó đưa ra những nhận định đáng tin cậy và xác đáng hơn.

Kết luận đề tài nghiên cứu

Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn, Tác giả đã xây dựng được hệ thống các chỉ tiêu phân tích báo cáo tài chính cho NHTM từ cấu trúc tài chính, tình hình và khả năng thanh toán, hiệu quả kinh doanh đến việc phân tích rủi ro tài chính.

Luận văn cũng đã nghiên cứu và phân tích BCTC của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu nhằm đánh giá năng lực tài chính, hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Ngân hàng giai đoạn 2019-2020

Tác giả hi vọng rằng đây là một cơ sở giúp cho Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu nói riêng và các NHTM nói chung thực hiện tốt hơn công tác quản lý và cải thiện tình hình tài chính và nâng cao năng lực, hiệu quả kinh doanh nhằm đạt được các mục tiêu phát triển của từng NHTM cũng như xu hướng phát triển của ngành ngân hàng và hội nhập kinh tế.

PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Người hướng dẫn khoa học:

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

1.1 Tính cấp thiết của đề tài

Ngân hàng là một tổ chức tài chính quan trọng hàng đầu và đóng vai trò chủ chốt trong nền kinh tế tại bất kỳ quốc gia nào trong mọi thời điểm Ngân hàng được chia thành nhiều loại tuỳ thuộc vào sự phát triển của nền kinh tế nói chung và hệ thống tài chính nói riêng, trong đó ngân hàng thương mại (NHTM) thường xuyên chiếm tỷ trọng lớn nhất về quy mô tài sản, thị phần và số lượng các ngân hàng. NHTM là một trong những mắt xích quan trọng của bất kỳ một nền kinh tế nào, là trung gian tài chính và một thành phần kinh tế không thể thiếu trong nền kinh tế quốc dân Với hoạt động kinh doanh đặc thù khác với các lĩnh vực sản xuất kinh doanh (SXKD) khác, kèm theo đó là các rủi ro đến từ cả hai phía chủ quan và khách quan, có thể thấy NHTM có sự tác động lớn đến tất cả các thành phần trong nền kinh tế.

Trong quá trình hội nhập với nền kinh tế thế giới, mỗi ngân hàng ở các quốc gia đều đứng trước những cơ hội mới cũng như những thử thách mới Sự cạnh tranh gay gắt để tồn tại của các ngân hàng trở thành vấn đề nổi bật và thường được quan tâm Để tồn tại và phát triển, mỗi nhà quản trị cần đưa ra phương hướng, chiến lược thích hợp cho ngân hàng mình để có thể đủ sức cạnh tranh với những ngân hàng khác, đồng thời thu được lợi nhuận, đặc biệt là trong bối cảnh nền kinh tế đang bị ảnh hưởng nặng nề bởi đại dịch Covid-19

Trong quá trình đề ra chiến lược kinh doanh cho ngân hàng, vấn đề đầu tiên mà nhà quản trị cần phải chú trọng đó là tình hình tài chính của ngân hàng Phân tích báo cáo tài chính (BCTC) đóng vai trò vô cùng quan trọng và là hoạt động không thể thiếu đối với bất kì ngân hàng nào, bởi đối với nhà quản trị ngân hàng, phân tích BCTC là con đường nhanh nhất để nắm được tổng quan tình hình tài chính của chính ngân hàng mình, thấy rõ được ưu điểm, hạn chế và cả nguyên nhân của những hạn chế đó để có thể có định hướng kinh doanh đúng đắn trong tương lai.

Xuất phát từ thực tiễn đó cùng với những kiến thức chuyên sâu về phân tích

BCTC được tiếp thu từ các Thầy Cô ở trường đã làm cơ sở để tác giả chọn đề tài

“ Phân tích Báo cáo tài chính của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu ” làm nội dung nghiên cứu cho luận văn của mình.

1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan