chương 2 phân tích thuế hàng hóa và dịch vụ

 Khi thuế đánh vào người sản xuất trong thị trường cạnh tranh, người sản xuất sẽ gia tăng giá cả ở chừng mực nhất định để bù đắp gánh nặng thuế và thu nhập của họ sẽ không giảm xuống b

Chương 2 Phân Tích Thuế Hàng Hóa và

Dịch Vụ

TS LÊ QUANG CƯỜNG

NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH

NẶNG THUẾ

 Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý của thuế không phân định rõ ai là người gánh chịu thuế thực sự.

 Ảnh hưởng pháp lý: xác định chủ thể chịu trách nhiệm

pháp lý về nghĩa vụ nộp thuế Ví dụ: Chính phủ đánh

thuế thu nhập công ty cổ phần C thì công ty có trách

nhiệm pháp lý là người nộp thuế (taxpayer) cũng đồng thời là người gánh chịu gánh năng thuế (taxbearer)

Ngược lại, Chính phủ đánh thuế tiêu thụ đặc biệt

$1.5/gói thuốc lá thì bên bán thuốc lá có trách nhiệm pháp lý là người người nộp thuế, người tiêu dùng sẽ là

người gánh chịu gánh nặng thuế

 Ảnh hưởng kinh tế: thể hiện mức

thay đổi phân phối thu nhập thực của từng chủ thể do thuế gây ra.

 Sự khác nhau giữa ảnh hưởng pháp lý và ảnh hưởng kinh tế phản

ánh cơ chế dịch chuyển gánh

nặng thuế.

NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH

NẶNG CỦA THUẾ

 Khi thuế đánh vào người tiêu dùng trong thị trường cạnh

tranh, họ không sẵn lòng mua nhiều hàng hóa bị đánh

thuế, vì vậy giá cả giảm xuống

Gánh nặng thuế người tiêu dùng: = (giá sau thuế - giá

trước thuế) + tiền thuế luật quy định người tiêu dùng phải nộp.

 Khi thuế đánh vào người sản xuất trong thị trường cạnh tranh, người sản xuất sẽ gia tăng giá cả ở chừng mực nhất định để bù đắp gánh nặng thuế và thu nhập

của họ sẽ không giảm xuống bằng đúng số tiền thuế.

Gánh nặng thuế người sản xuất:

= (giá trước thuế - giá sau thuế) + tiền thuế luật quy định người sản xuất phải nộp

Gánh nặng pháp lý không thể hiện

người gánh chịu thuế thực sự

4

 Xem Hình 2.1 Xem Hình 2.1 – Gánh nặng pháp

lý không phải là gánh nặng thực sự.

 Tại điểm A: giá bán $1.50/gallon, lượng tiêu thụ

$2 (50 ¢ + $1,50 ban đầu, tại điểm B).

Gánh nặng pháp lý không thể hiện

người gánh chịu thuế thực sự

Gánh nặng pháp lý không thể hiện

người gánh chịu thuế thực sự

 Tại điểm C: với mức giá cân bằng ban đầu $1,5, thì tiêu dùng muốn mua 100 tỷ gallon nhưng người sản suất với mức giá $1,5 chỉ có thể cung cấp 80 tỷ gallon Như vậy, thị trường có sự thiếu hụt 20 tỷ gallon do nhu cầu vượt quá khả năng cung cấp (100 > 80)

 Tại điểm D: Do nhu cầu > cung cấp, người tiêu dùng phải chấp nhận chi trả nhiều hơn để được tiêu dùng nhiều hơn 80 tỷ gallon Giá tiếp tục tăng cho đến khi thị trường đạt được điểm cân bằng mới tại điểm D với giá thị trường P2 = $1,8 và Q2 = 90 tỷ gallon Giá thị trường lúc này cao hơn 30 ¢ so với trước khi đánh thuế

 Thuế đánh vào gasoline có 2 ảnh hưởng:

 Ảnh hưởng kinh tế: thay đổi giá cả thị

 Gánh nặng thuế của người sản xuất và gánh nặng thuế của người tiêu dùng đều thấp hơn so với gánh nặng pháp lý 50¢

(Tax Wedge) là chênh lệch giữa số tiền

mà người tiêu dùng trả ($1,8) và số tiền người sản xuất nhận được ($1,3)

Gánh nặng pháp lý không thể hiện

người gánh chịu thuế thực sự

10

 Nguyên tắc 2: khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào không phản ảnh thích hợp sự phân phối gánh nặng thuế.

 Gánh nặng thuế là như nhau cho dù thuế đánh vào người sản xuất hay người tiêu dùng

 Hình 2.2 cho thấy 50¢/gallon thuế đánh vào người sản xuất hoặc người tiêu dùng, thì người tiêu dùng luôn luôn gánh chịu 30

tiêu dùng luôn luôn gánh chịu 30¢/gallon và

NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH

NẶNG CỦA THUẾ

 Tại điểm A: điểm cân bằng thị trường ban đầu là

100 tỷ gallons được bán ở mức giá $1.50/gallon

 Trường hợp người tiêu dùng chịu trách nhiệm

pháp lý nộp thuế, 50 ¢ tiền thuế làm cho đường

cầu D1 di chuyển sang D2.

 Ở mức giá ban đầu $1,5 người sản xuất có khả năng cung cấp 100 tỷ gallon nhưng do đường cầu

di chuyển nên người tiêu dùng có thể chỉ tiêu thụ ít hơn so với 100 tỷ gallon Đây là hiện tượng cung

Khía cạnh thị trường thuế đánh vào không thích hợp

Khía cạnh thị trường thuế đánh vào không thích hợp

Q1 = 100 gallon như ban đầu Họ phải giảm giá bán xuống còn $1

xuất hạ giá bán để tăng lượng tiêu thụ Giá giảm đến mức

P2 = $1,3 với lượng tiêu thụ Q1 = 90 tỷ gallon Giá bán thị trường giảm xuống 20 ¢ so với giá bán ban đầu

 Tại điểm cân bằng với P2 = $1,3, chi phí của người tiêu dùng bỏ ra là $1,3 + 50 ¢ tiền thuế = $1,8 Tuy nhiên, 50 ¢ tiền thuế người tiêu dùng phải nộp được bù lại bởi việc giảm giá 20 ¢ từ phía nhà sản xuất Việc giảm giá đã chuyển một phần gánh nặng thuế từ người tiêu dùng sang nhà sản xuất

Khía cạnh thị trường thuế đánh vào không thích hợp

 Thuế đánh vào gasoline có 2 ảnh hưởng:

 Ảnh hưởng kinh tế: thay đổi giá cả thị

Khía cạnh thị trường thuế đánh vào không thích hợp

Một lần nữa, góc thuế vẫn là 50¢ Gánh nặng thuế của người tiêu dùng và gánh nặng thuế của người sản xuất giống hệt như ví dụ trước Người tiêu dùng phải nộp 50¢ và số tiền người tiêu dùng phải trả là

$1,8 ($1,3 + 50¢)

Người sản xuất không phải nộp thuế nhưng họ chỉ nhận được giá thanh toán là

$1,3 thay vì $1,5

Khía cạnh thị trường thuế đánh vào không thích hợp

nặng thuế là giống hệt đối với gánh

nặng khi thuế đánh vào người sản

xuất.

thị trường thuế đánh vào không phản ánh thích hợp sự phân phối

 Trước khi đánh thuế chỉ có duy nhất một loại giá là

giá cả thị trường nhưng sau khi đánh thuế, có hai

loại giá khác nhau mà các nhà kinh tế chỉ ra.

 Tổng giá cả là giá cả phải trả hoặc nhận được

bởi đối tượng không phải nộp thuế cho chính

phủ.

 Giá sau thuế là giá cả phải trả hoặc nhận được

bởi đối tượng nộp thuế cho chính phủ.

Giá sau thuế = tổng giá cả - thuế góc (nếu người

sản xuất nộp thuế)

Giá cả sau thuế = tổng giá cả + thuế góc (nếu

người tiêu dùng nộp thuế).

Khía cạnh thị trường thuế đánh vào không thích hợp

 Đối tượng không co giãn thì gánh chịu thuế.

 Xem Hình 2.3 Hình 2.3 - Cầu hoàn toàn không co giãn.

 Giá cả thị trường cân bằng mới là $2.00, cao hơn giá gốc 50¢.

 Gánh nặng người tiêu dùng = (giá sau thuế - giá trước thuế) + thuế người tiêu dùng nộp

 Về pháp lý thuế đánh vào người sản xuất, nhưng người tiêu dùng gánh chịu toàn bộ gánh nặng thuế

 Sự dịch chuyển hoàn toàn: khi một chủ thể

trong giao dịch gánh chịu toàn bộ gánh nặng thuế.

 => Với đường cầu hoàn toàn không co giãn,

người tiêu dùng gánh chịu toàn bộ gánh nặng

thuế.

Cầu hoàn toàn không co giãn

 Xem Hình 2.4 Hình 2.4 - Cầu hoàn toàn co giãn.

 Giá cả cân bằng mới là $1.50, giống như giá gốc

 Gánh nặng người tiêu dùng = (giá sau thuế - giá trước thuế ) + Thuế người tiêu dùng nộp

 Trong trường hợp này, người sản xuất gánh chịu toàn

bộ gánh nặng thuế, bởi vì người tiêu dùng không mua sản phẩm khi giá cả tăng cao

 Những đối tượng có cung hoặc cầu hoàn toàn

không co giãn sẽ phải gánh chịu thuế; những đối

trường có cung hoặc cầu hoàn toàn co giãn sẽ

tránh được thuế

 Cầu co giãn nhiều khi có nhiều hàng hóa thay thế

(máy vi tính)

Cầu co giãn ít khi có ít hàng hóa thay thế (thuốc

Cầu hoàn toàn co giãn

 Mức độ cung co giãn cũng ảnh hưởng đến mức độ phân phối gánh nặng thuế

 Cung co giãn nhiều khi nhà cung cấp có nhiều sự lựa chọn có thể thay thế hơn đối với các yếu tố đầu vào (kinh doanh bán dạo) dạo

 Cung co giãn ít khi nhà cung cấp có ít sự lựa chọn

có thể thay thế hơn đối với các yếu tố đầu vào (sản

 Trong Hình 2.5 (a) Hình 2.5 (a) cho thấy ảnh hưởng của thuế đối với nhà máy thép khi cung không co giãn Công ty thép phải cam kết về mức sản xuất bằng việc đầu tư vốn cố định Cung dịch chuyển rất ít

từ S1 sang S2, giá chỉ tăng lên chút ít, người tiêu dùng nộp rất ít thuế và người sản xuất phải gánh chịu hầu hết gánh nặng thuế

 Trong Hình 2.5 (b) Hình 2.5 (b) , với cung rất co giãn, người tiêu dùng gánh chịu hầu hết gánh nặng thuế.

Cung và cầu không co giãn so với co giãn

Thuế tác động đến giá, không đến lượng

 Ảnh hưởng của thuế chủ yếu tập trung vào giá chứ không tập trung vào lượng

 Ảnh hưởng của thuế được quyết định bởi cả độ co giãn của cung và cầu

 Việc xác định gánh nặng của thuế thuộc về ai phụ thuộc vào độ co giãn của cung và cầu.

SỰ MỞ RỘNG PHẠM VI ẢNH HƯỞNG THUẾ

 Chúng ta áp dụng các nguyên tắc trên vào một số trường hợp khác nhau như:

Các yếu tố sản xuất

Thị trường cạnh tranh không hoàn hảo

Sự cân bằng ngân sách

Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị

trường các yếu tố sản xuất

 Sự khác biệt giữa thị trường các yếu tố sản xuất và thị trường hàng hóa tiêu dùng đó là người tiêu dùng các yếu tố sản xuất là các doanh nghiệp và

người cung cấp các yếu tố sản xuất là các cá nhân

(lao động).

 Xem Hình 2.6a – Thuế đánh vào người lao động Hình 2.6a – Thuế đánh vào người lao động

 Thị trường cân bằng ban đầu trước khi đánh thuế, với tiền lương W1: 5,15 đô la/giờ lao động tại điểm A.

 Thuế đánh $1/giờ làm giảm thu nhập của lao động.

 Người lao động yêu cầu tăng thêm $1 trong tiền lương

để sẵn lòng làm việc và cung lao động dịch chuyển hướng đi lên từ S1 sang S2

 Với đường cầu lao động D1 không thay đổi, sự dịch chuyển cung lao động tạo ra điểm cân bằng mới với mức lương là W2 = $5.65 Người lao động nộp $1 tiền thuế nhưng công ty đã trả thêm tiền lương 50 ¢ ($5.65 -

$5.15) Trong trường hợp này, người lao động và công

Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị

trường các yếu tố sản xuất

 Xem Hình 2.6b Hình 2.6b , ở đó thuế đánh vào các công ty.

 Thị trường cân bằng ban đầu trước khi đánh thuế, với tiền lương W1: 5,15 đô la/giờ lao động tại điểm A.

Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị

trường các yếu tố sản xuất

D2

Hình 2.6b Thuế đánh vào công ty

 Với thuế đánh vào công ty, đường cầu thay đổi dịch chuyển đi xuống từ D1 sang D2, đường cung S1 không đổi và tiền lương thị trường giảm xuống hình thành điểm cân bằng mới với W3 = $4.65

 Công ty trả cho người lao động ít hơn 50¢ so tiền lương ban đầu $5.15, nhưng phải nộp cho Chính phủ

$1 thuế Thực tế, họ phải trả tiền lương là $5.65

 Trong thị trường đầu ra, ảnh hưởng của thuế đánh vào tiền lương cho thấy nó không làm khác biệt đối với khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào và gánh nặng kinh tế khác với gánh nặng pháp lý

Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị

trường các yếu tố sản xuất

36

 Tuy nhiên, sự phân tích này không đúng nếu như có sự giới hạn điều chỉnh tiền

lương => tiền lương tối thiểu.

 Tiền lương tối thiểu là tiền lương được quy định bởi luật pháp mà tối thiểu phải trả cho người lao động mỗi giờ.

Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị

trường các yếu tố sản xuất

 Với mức tiền lương tối thiểu: tiền lương không thể điều chỉnh vì thế ảnh hưởng của thuế sẽ khác nhau

 Xem Hình 2.7a Hình 2.7a – Thuế đánh thuế vào người lao động.

Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị

trường các yếu tố sản xuất

 Với mức tiền lương tối thiểu là $5.15, nếu thuế đánh vào lao động, đường cung lao động dịch chuyển hướng đi lên từ S1 sang S2 tại điểm cân bằng mới với W2 là $5.65/giờ, nhưng người lao động buộc phải nộp $1 tiền thuế cho chính phủ Công ty và người lao động gánh chịu 50 ¢ tiền thuế.

 Chính sách tiền lương tối thiểu không có ảnh hưởng gì đến việc phân tích phạm vi ảnh hưởng.

Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị

trường các yếu tố sản xuất

 Hãy xem xét Hình 2.7b - Hình 2.7b - thuế đánh vào các công ty.

Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị

trường các yếu tố sản xuất

Hours of labor (H)

Firm burden

Hình 2.7b Thuế đánh vào công ty

 Nếu thuế đánh vào công ty, đường cầu lao động di chuyển xuống phía từ D1 sang D2 Nếu không có giới hạn tiền lương, tiền lương thị trường sẽ giảm xuống từ

$5.15 đến $4.65 và công ty cũng phải nộp thuế $1 Giờ lao động sẽ là H2 và điểm cân bằng mới là điểm C

 Khi có quy định về tiền lương tối thiểu, tiền lương không thể điều chỉnh theo hướng đi xuống mà là đường nằm ngang ở mức $5.15, công ty phải thanh toán

$5.15/giờ, và cũng phải nộp $1 cho chính phủ Gánh

Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị

trường các yếu tố sản xuất

 Khi có hàng rào chắn để đạt tới cân bằng thị

trường cạnh tranh, khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào có ý nghĩa quan trọng, đó là:

 Tiền lương tối thiểu

 Tiêu chí việc làm

 => Tiêu chí trên liên quan đến thị trường đầu vào hơn là thị trường đầu ra.

Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị

trường các yếu tố sản xuất

Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị trường cạnh

tranh không hoàn hảo

 Thị trường độc quyền là thị trường

chỉ có một người cung cấp hàng hóa.

 Xem Hình 2.8a Xem Hình 2.8a - Thị trường độc quyền.

A A’

Hình 2.8a Thị trường độc quyền

 Không giống như cạnh tranh hoàn hảo, các nhà độc quyền đối mặt đường thu nhập biên dốc đi xuống, bởi

vì phải hạ thấp giá trên một đơn vị để bán được nhiều sản phẩm

 Đường thu nhập biên MR1 thấp hơn đường cầu

 Nhà độc quyền chọn sản xuất ở Q1, ở đó thu nhập biên bằng với chi phí biên (điểm A) Người tiêu dùng sẵn sàng thanh toán mức giá P1 để mua Q1 Nhà độc quyền không thể bán lượng Q1 với mức giá P* vì ở đó người tiêu dùng muốn mua Q sản phẩm > Q

Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị trường cạnh

tranh không hoàn hảo

A B’

Hình 2.8b Thuế đánh vào người tiêu dùng

Tax

 Thuế đánh vào người tiêu dùng làm đường cầu di chuyển đến hướng đi xuống D2 và đường thu nhập biên tương ứng di chuyển đến MR2.

 Thiết lập MR2=MC, số lượng Q2 bây giờ tối đa hóa lợi nhuận

 Giá cả của người độc quyền giảm từ P1 xuống P2, vì thế doanh nghiệp độc quyền phải gánh chịu thuế giống như các doanh nghiệp trong điều kiện cạnh tranh

 Ba nguyên tắc ảnh hưởng thuế tiếp tục áp dụng trong

Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị trường cạnh

tranh không hoàn hảo

 Một mở rộng cuối cùng đặt ra: tiền huy động được chi tiêu bao nhiêu.

 Ảnh hưởng đến ngân sách cân bằng

là phân tích ảnh hưởng thuế quan tâm đến thuế và lợi ích của nó mang lại.

Phạm vi ảnh hưởng của thuế đến

sự cân bằng ngân sách

ẢNH HƯỞNG CÂN BẰNG TỔNG THỂ

 Cho đến bây giờ mô hình mà chúng ta phân tích là mô hình cân bằng bộ phận

 Ảnh hưởng cân bằng bộ phận: là phân tích xem xét ảnh

hưởng của thuế trong một thị trường bộ phận, chỉ xem xét

ảnh hưởng của thuế lên giá cả, sản lượng và sự phân chia gánh nặng thuế giữa người sản xuất và người tiêu

dùng bỏ qua tác động lan truyền của thuế sang các thị trường khác.

 Để nghiên cứu những ảnh hưởng này đến các thị trường có liên quan, chúng ta cần phân tích cân bằng tổng thể

 Ảnh hưởng cân bằng tổng thể là xem xét ảnh hưởng của

ẢNH HƯỞNG CÂN BẰNG TỔNG THỂ

 Các mối quan hệ tương đương của thuế (Tax

Equivalence Relations): xem Hình 2.9

 Giả sử thị trường chỉ có hai loại hàng hóa: F (lương

thực) và M (chế biến) với 2 yếu tố sản xuất: K (vốn) và

L (lao động) Liệt kê 9 loại thuế tỷ lệ tương đương:

 (1) tKF: thuế đánh vào vốn dùng để sản xuất hàng lương thực

 (2) tKM: thuế đánh vào vốn dùng để sản xuất hàng chế biến

 (3) tLF: thuế đánh vào lao động tham gia sản xuất hàng lương thực