Phân tích thuế hàng hóa và dịch vụ

Chương Phân Tích Thuế Hàng Hóa Dịch Vụ TS LÊ QUANG CƯỜNG NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG THUẾ  Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực  Ảnh hưởng pháp lý: xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý nghĩa vụ nộp thuế Ví dụ: Chính phủ đánh thuế thu nhập công ty cổ phần C công ty có trách nhiệm pháp lý người nộp thuế (taxpayer) đồng thời người gánh chịu gánh thuế (taxbearer) Ngược lại, Chính phủ đánh thuế tiêu thụ đặc biệt $1.5/gói thuốc bên bán thuốc có trách nhiệm pháp lý người người nộp thuế, người tiêu dùng người gánh chịu gánh nặng thuế NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG CỦA THUẾ Ảnh hưởng kinh tế: thể mức thay đổi phân phối thu nhập thực chủ thể thuế gây Sự khác ảnh hưởng pháp lý ảnh hưởng kinh tế phản ánh chế dịch chuyển gánh nặng thuế Gánh nặng pháp lý không phân định rõ người gánh chịu thuế thực  Trong thị trường cạnh tranh, luật quy định người tiêu dùng người nộp thuế họ không sẵn lòng mua nhiều hàng hóa bị đánh thuế, giá giảm xuống Gánh nặng thuế người tiêu dùng: = (giá sau thuế - giá trước thuế) + tiền thuế luật quy định người tiêu dùng phải nộp  Trong thị trường cạnh tranh, luật quy định người sản xuất người nộp thuế người sản xuất gia tăng giá chừng mực định để bù đắp gánh nặng thuế thu nhập họ không giảm xuống số tiền thuế Gánh nặng thuế người sản xuất: = (giá trước thuế - giá sau thuế) + tiền thuế luật quy định người sản xuất phải nộp Gánh nặng pháp lý không phân định rõ người gánh chịu thuế thực Xem Hình 2.1 – Gánh nặng pháp lý gánh nặng thực Phân tích ảnh hưởng pháp lý ảnh hưởng kinh tế liên quan đến việc xác định gánh nặng thuế Hình 2.1 Price per gallon (P) Gánh nặng pháp lý gánh nặng thực (a) (b) Price per gallon (P) S2 S1 S1 B $2.00 D P2 = $1.80 P1 = $1.50 A P1 = $1.50 Consumer burden = $0.30 C A Supplier burden = $0.20 $0.50 D Q1 = 100 Quantity in billions of gallons (Q) D Q2 = 80 Q2 = 90 Quantity in 6billions of gallons (Q) Gánh nặng pháp lý không phân định rõ người gánh chịu thuế thực  Tại điểm A: giá bán $1.50/gallon, lượng tiêu thụ 100 tỷ gallons  Chính phủ đánh thuế 50¢ làm thay đổi chi phí sản xuất biên, dịch chuyển đường cung đến S2  Tại điểm B: để cung cấp lượng cân ban đầu 100 tỷ gallon (tại điểm A) sau đánh thuế, người sản xuất yêu cầu mức giá bán $2 (50 ¢ + $1,50 ban đầu, điểm B) Gánh nặng pháp lý không phân định rõ người gánh chịu thuế thực  Tại điểm C: với mức giá cân ban đầu $1,5, tiêu dùng muốn mua 100 tỷ gallon người sản suất với mức giá $1,5 cung cấp 80 tỷ gallon Như vậy, thị trường có thiếu hụt 20 tỷ gallon nhu cầu vượt khả cung cấp (100 > 80)  Tại điểm D: Do nhu cầu > cung cấp, người tiêu dùng phải chấp nhận chi trả nhiều để tiêu dùng nhiều 80 tỷ gallon Giá tiếp tục tăng thị trường đạt điểm cân điểm D với giá thị trường P2 = $1,8 Q2 = 90 tỷ gallon Giá thị trường lúc cao 30 thuế ¢ so với trước đánh Gánh nặng pháp lý không phân định rõ người gánh chịu thuế thực  Thuế đánh vào gasoline có ảnh hưởng:  Ảnh hưởng kinh tế: thay đổi giá thị trường  Ảnh hưởng pháp lý: người sản xuất phải nộp thuế cho phủ  Gánh nặng thuế người tiêu dùng = ($1.80 - $1.50) + = 30¢  Gánh nặng thuế người sản xuất = ($1.50 - $1.80) + $0.50 = 20¢ Gánh nặng pháp lý không phân định rõ người gánh chịu thuế thực Gánh nặng thuế người sản xuất gánh nặng thuế người tiêu dùng thấp so với gánh nặng pháp lý 50¢ Tổng gánh nặng thuế 50¢ góc thuế (Tax Wedge) chênh lệch số tiền mà người tiêu dùng trả ($1,8) số tiền người sản xuất nhận ($1,3) 10 Ảnh hưởng thuế mô hình cân tổng thể  Như minh chứng, cung lao động (nhân viên nhà hàng) co giãn hoàn toàn, nhân viên dễ dàng tìm kiếm địa phương khác/chỗ khác  Thuế đánh vào đầu ra, bữa ăn, làm giảm nhu cầu lao động, giảm số người lao động đây, tiền lương họ  Trong ngắn hạn, cung vốn cố định Cầu vốn nhà hàng di chuyển vào trong, làm hạ thấp tỷ suất sinh lợi vốn  Kết luận: ngắn hạn, người sở hữu vốn gánh chịu thuế thể hình thức tỷ lệ sinh lời đầu tư họ thấp 66 Ảnh hưởng thuế mô hình cân tổng thể  Trong dài hạn, cung vốn co giãn  Các nhà đầu đóng cửa bán nhà hàng đầu tư vào nơi khác  Trong dài hạn, vốn co giãn hoàn hảo có thay đầu tư: di chuyển từ địa phương đến địa phương khác 67 Ảnh hưởng thuế mô hình cân tổng thể Thêm yếu tố không co giãn kinh doanh nhà hàng đất Cung cố định Cả lao động vốn tránh thuế, cách nhà hàng trì kinh doanh họ nộp thuế đất với thuế suất thấp 68 Ảnh hưởng thuế mô hình cân tổng thể  Phạm vi thuế có ý nghĩa ảnh hưởng thuế Hãy xem xét thuế nhà hàng đánh diện rộng phạm vi nhỏ  Nhu cầu thị trường đầu co giãn, người tiêu dùng gánh chịu gánh nặng thuế Tương tự, cung lao động co giãn  Phạm vi thuế có ý nghĩa phân tích phạm vi định mức co giãn phân tích: thuế có sở rộng khó mà tránh thuế, phản ứng người sản xuất người tiêu dùng thuế nhỏ không co giãn 69 Ảnh hưởng thuế mô hình cân tổng thể  Một số đặc điểm khác cần xem xét:  Sự khác biệt sở thích người tiêu dùng  Khả không di chuyển yếu tố sản xuất  Khả thay đổi mức cung yếu tố sản xuất  Tóm lại, phân tích cân tổng thể nghĩa quan tâm đến ảnh hưởng thị trường liên thông 70 CÂU HỎI ÔN TẬP Câu 1: Xét thị trường hàng hóa A, có đường cầu Q = 2000 – 100P đường cung Q = -100 + 200P Ai người gánh chịu pháp lý đánh thuế đô la doanh thu bán hàng hóa Ai người gánh chịu kinh tế thuế Câu Trường hợp quy định pháp lý thuộc người sản xuất S1 P T S Gánh nặng thuế NTD: = ($8,3 - $7) + = 1,3 USD Gánh nặng thuế NSX: = ($7 - $8.3) + $2 = 0,7 USD D 130 116 0 Q 72 Câu Trường hợp quy định pháp lý thuộc người tiêu dùng P S T 130 116 0 D Gánh nặng thuế người tiêu dùng = ($6,3 - $7) + = 1,3 USD Gánh nặng thuế người sản xuất = ($7 - $6.3) + = 0,7 USD Q 73 CÂU HỎI ÔN TẬP  Câu 2: Độ co giãn đường cầu hàng hóa B -2,0 độ co giãn đường cung 3,0 Giá hàng hóa B thay đổi đánh thuế đơn vị đô la Ai người gánh chịu thuế lớn hơn? 74 Câu 2: P S1 S T P1 P0 D Q1 Q0 Người gánh chịu thuế nhiều người tiêu dùng 75 CÂU HỎI ÔN TẬP Câu 3: Giả sử nhu cầu thuốc điếu quốc gia giả định là: Q = 2000 – 200P; cung thuốc thuốc điếu là: Q = 200P   Hãy tính giá sản lượng thuốc lá, giả sử với thị trường cạnh tranh Trong nỗ lực nhằm giảm hút thuốc, Chính phủ thu thuế đô la gói Hãy tính sản lượng thuốc điếu sau có thuế, mức người tiêu dùng phải trả mức người bán nhận Thuế làm tăng thu cho Chính phủ bao nhiêu? Câu 3: Trường hợp quy định pháp lý thuộc người sản xuất P S1 T S P1 D 80 100 0 Q1 Gánh nặng thuế NTD: = ($6 - $5) + = USD Gánh nặng thuế NSX: = ($5 - $6) + $2 = USD Q 77 CÂU HỎI ÔN TẬP Câu 4: Một doanh nghiệp độc quyền có hàm số đường cầu Q = -2P + 500 Hàm tổng chi phí doanh nghiệp TC = 0,5Q + 40Q + 5000 Xác định: a Mức sản lượng sản xuất giá bán doanh nghiệp? b Thặng dư tiêu dùng, thặng dư sản xuất lợi nhuận doanh nghiệp? c Tổn thất vô ích độc quyền gây ra? ĐÁP ÁN CÂU HỎI ÔN TẬP Câu 4: a Mức sản lượng sản xuất mức giá bán doanh nghiệp:         Hàm cầu: P = -Q/2 + 250 Doanh thu: QxP = -Q /2 + 250Q Hàm doanh thu biên: MR = dTR/dQ = -Q + 250 Hàm chi phí biên: MC = dTC/dQ = Q + 40 Nguyên tắc tối đa hóa lợi nhuận: MR = MC -Q + 250 = Q + 40 Q = 105 (đvsp) P = -105/2 + 250 = 197,5 (đv tiền) Câu 4a Thị trường độc quyền 250 E 197,5 F A MC C 145 B 40 D MR G 105 140 80 ... nộp thuế => Bài học quan trọng – Đối tượng nộp thuế không phản ảnh thích hợp phân phối gánh nặng thuế 17 Đối tượng nộp thuế không phản ảnh thích hợp phân phối gánh nặng thuế  Trước đánh thuế. .. nộp thuế người sản xuất gia tăng giá chừng mực định để bù đắp gánh nặng thuế thu nhập họ không giảm xuống số tiền thuế Gánh nặng thuế người sản xuất: = (giá trước thuế - giá sau thuế) + tiền thuế. .. + 50¢) Người sản xuất nộp thuế họ nhận giá toán $1,3 thay $1,5 Đối tượng nộp thuế không phản ảnh thích hợp phân phối gánh nặng thuế Kết phân tích cho thấy gánh nặng thuế giống hệt gánh nặng