hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty tnhh samil hà nội vina

Việc quản lý nguyên vật liệu nhập khẩu căn cứ trên tờ khai hải quan, hàng nhập vềnhập kho, căn cứ theo định mức đăng ký sản xuất để phân bổ lượng nguyên vật liệu nhập Về chi phí quản lý

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu và chi phí tại công ty

TNHH Samil Hà Nội ViNa

6

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa 61.1.1 Khái quát về hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa 61.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa 61.1.3 Đặc điểm chi phí của công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa 61.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí tại công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa 8

2.2.4 Kế toán thành phẩm và ghi nhận giá vốn 45

2.2.5.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.2.5.2 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

4850

2.2.6.2 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 57

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty

TNHH Samil Hà Nội ViNa

63

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu và chi phí kết quả kinh doanh tại

công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa

63

3.2.1 Về công tác quản lý và xác định doanh thu, chi phí 653.2.2 Về hệ thống các tài khoản và quản lý chứng từ 66

Kết Luận

Phụ Lục

1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, mục đích mà các doanh nghiệp hướng tới luôn là lợinhuận Lợi nhuận càng nhiều, hiệu quả hoạt động kinh doanh càng lớn, trong đó các doanhnghiệp luôn hướng tới việc làm cách nào để bán được nhiều sản phẩm, cung ứng đượcnhiều dịch vụ… tăng doanh thu và giảm chi phí để tăng lợi nhuận

Vấn đề làm cách nào để xác định doanh thu một cách chuẩn xác và hợp lý, luôn là vần

đề mà các doanh nghiệp quan tâm Doanh thu là gì? Ghi nhận như thế nào? Việc xác địnhdoanh thu hợp lý theo đặc thù của từng doanh nghiệp? Ví dụ như đối với công ty xây dựng,năm tài chính bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N… chi phí thi công các công trình thì đượcxác định trong năm tài chính N nhưng về góc độ doanh thu xác đinh như thế nào?

Doanh thu là kết quả của một quá trình tiêu thụ hàng hoá sản phẩm, dịch vụ, được xácđịnh khi hàng hoá sản phẩm hay dịch vụ đã được tiêu dùng và khách hàng (bên mua) chấp

nhận trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán cho hàng hoá cho dịch vụ đó sau một khoảng thờigian nhất đinh.

Điều đó phản ánh 2 yếu tố tác động tương đối đến việc xác định và hạch toán doanhthu:

- Xây dựng công tác bán và cung cấp hàng hoá dịch vụ của đơn vị, chiến lược thịtrường để tăng thị phần và tầm ảnh hưởng của sản phẩm hàng hoá cũng như dịch vụ củađơn vị đến với người dân

- Tổ chức tốt công tác hạch toán quản lý doanh thu, hạch toán doanh thu và xác đinhdoanh thu hợp lý, khoản giảm trừ doanh thu, chiết khâú thương mại, xác đinh thời điểm ghinhân doanh thu…

Việc ghi nhận doanh thu… tổ chức tốt công tác hạch toán doanh thu luôn là vấn đềđược các doanh nghiệp quan tâm, xây dựng và hoàn thiện Nhưng bên cạch việc tổ chức tốtcông tác hạch toán và ghi nhận doanh thu, xác đinh chi phí, tổ chức công tác quản lý nợ…thì mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp là lợi nhuận

Lợi nhuận? hay xác định kết quả kinh doanh? Đó là vấn đề các doanh nghiệp quantâm… Hiểu một cách đơn giản là lấy doanh thu thu được từ hoạt động cung cấp hàng hoá

và cung ứng dịch vụ trừ đi tất cả các khoản chi phí được xác định là hợp lý

Việc tổ chức hạch toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanhluôn là vấn đề được các doanh nghiệp quan tâm và là nhiệm vụ quan trong trong hoạt động

tổ chức kế toán của đơn vị

Là một sinh viên chuyên ngành kế toán tổng hợp em lựa chọn để tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh” trong thời gian thực tập tại công ty

TNHH Samil Hà Nội Vina làm đề tài tốt nghiệp

Công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa là công ty 100% vốn của Hàn Quốc, thành lậptheoo giấy phép đầu từ số 041043000037 ngày 18 tháng 04 năm 2008

Tiền thân của Công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa là Công ty TNHH Stellar Việt Namđược thành lập theo giấy phép 45/GP-HD do UBND tỉnh Hải Dương cấp ngày 01 tháng 06năm 2004 (thời gian hoạt động của Công ty là 50 năm tình từ thời điểm được cấp phép)

3

Công ty TNHH Stellar Việt Nam là công ty 100% vốn của Hàn Quốc, dưới sự đầu tưcủa công ty mẹ bên Hàn Quốc là Công ty B.K SAK KOREA Co.,LTD với tổng vốn phápđịnh là 2.000.000 USD.

Trụ sở công ty Km 52 Quốc lộ 5 P.Bình Hàn, TP Hải Dương

Qua 2 năm tài chính năm 2005 và 2006, Công ty bổ sung vốn đầu tư nâng và được Sở Kếhoạch và Đầu tư Hải Dương chứng nhận

Giấy phép đầu tư điều chinh số Ngày, tháng Vốn đầu tư Vốn điều lệ

Ngày 04/01/2008 UBND tỉnh Hải Dương cấp giầy chứng nhận điêu chỉnh giấy phépđầu tư cho Công ty TNHH Stellar Việt Nam, theo đó sau gần 3 năm hoạt động Công tyTNHH Stellar Việt Nam chuyển giao toàn bộ cho chủ đầu tư mới là Công ty TNHH SamilTong Sang ViNa thuộc tập đoàn Samil Tong Sang Korea bên Hàn Quốc

Công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa được thành lập và bắt đầu năm tài chính 2008 vớigiấy phép đầu tư số 041043000037 ngày 18/04/2008 với tổng vốn điều lệ là 32 tỷ đồng

Là doanh nghiệp 100% vốn đầu từ của nước ngoài, thuộc tập đoàn Samil Tong SangKorea Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh giày dép và các sản phẩm ngành giày dépxuất khẩu với thị trường là USA và Châu Âu

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu và chi phí tại công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa

1.1.1 Khái quát về hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa

Công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa là một doanh nghiệp 100 vốn của Hàn Quốc, cụ thể

là vốn đầu tư của công ty mẹ là tập đoàn Samil Tong Sang Korea Là một trong nhữngcông ty hàng đầu của Hàn Quốc trong lĩnh vực sản xuất giầy thể thao với những thươnghiệu giầy nổi tiếng “D&G” và “CR”…

Công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa là một trong những đơn vị kinh doanh trong lĩnhvực giày dép xuất khẩu Nhưng đặc thù của một đơn vị chuyên gia công giầy thể thao xuấtkhẩu cho các thương hiệu nổi tiếng

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa

Đặc thù của công ty là một đơn vị sản xuất trong lĩnh vực kinh doanh giày dép Với vaitrò chính là nhận gia công cho các nhãn hiệu giày nổi tiếng thế giới như “CR” hay “D&G”

5

Doanh nghiệp không phải lo tìm đầu ra cho sản phẩm của mình, việc hạch toán doanhthu tính trên cơ sở đơn giá gia công cho mỗi đơn hàng x số lượng hàng nhận gia công màcông ty nhận gia công.

Trong hợp đồng ký gia công lô hàng giầy CR mùa xuân SP11’ chi tiết với số lượng,quy cách, mẫu mã và đảm bảo chất lượng Căn cứ vào từng loại giầy mà phí gia công khácnhau, hàng tháng căn cứ trên tờ khai hải quan phản ánh lượng hàng xuất đi tương ứng kếtoán phản ánh hạch toán

Doanh thu trong tháng = lượng giầy xuất đi x đơn giá gia công tương ứng với từng loạigiầy nhận gia công

1.1.3 Đặc điểm chi phí của công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa

Về chi phí sản xuất, với đặc thù là đơn vị nhận gia công Phần lớn nguyên vật liệu như

da giầy đều nhập khẩu 100% do bên đặt hàng gia công chuyển về Doanh nghiệp chủ độngtrong việc nhận nguyên vật liệu về để sản xuất Ngoài ra theo hợp đồng, các chi tiết phụkiện như tem mác, nhãn dán, cao su, đế giày, mút xốp và các chi tiết phụ liệu để phục vụsản xuất doanh nghiệp có thể chủ động mua trong nước Đăng ký danh muc nguyên phụliệu và định mức để sản xuất giầy với hải quan

Việc quản lý nguyên vật liệu nhập khẩu căn cứ trên tờ khai hải quan, hàng nhập vềnhập kho, căn cứ theo định mức đăng ký sản xuất để phân bổ lượng nguyên vật liệu nhập

Về chi phí quản lý doanh nghiệp, xác định chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm cácchi phí về quản lý…

Chi phí quản lý doanh nghiệp Tư vấn thiết kế SP mới

Chi phí nhân niên quản lý Dịch vụ giám sát kỹ thuật, kiểm tra

Chi phí người nước ngoài Chi phí thuê kho bãi

Chi phí người Việt Nam Chi phí thuê xe ôtô

Trợ cấp ăn, ở Chi phí PCCC & môi trường

Chi phí đào tạo Chi phí hội họp

Chi phí tiền lương người nước ngoài Phí kiểm toán

Chi phí tiền lương người việt nam Chi phí bảo hiểm tài sản

chi tiền ăn chuyên gia Chi phí điện thoại, fax samil

Lệ phí làm visa Chi phí nước uống samil

Chi phí qlý: Đồ dùng văn phòng Chi phi qlý: Thuế, phí và lệ phí

Chi phí Đồ dùng văn phòng phẩm Chi phí cho xe ôtô

Chi mua thiết bị văn phòng Chi phí sách báo, tài liệu

Chi phí qlý: Công cụ dụng cụ quản lý Chi phí sửa chữa ôtô phục vụ quản lý

Chi phí qlý: Đồ dùng văn phòng Chi phí sửa chữa máy photo, máy in Chi phí qlý: Khấu hao TSCĐ Chi phí vé máy bay

Về chi phí sản xuất chung, bao gồm tất cả các chi phí phục vụ chung cho hoạt động sản xuất tại doanh nghiệp… Chi phí sản xuất lương Chi phí chuyển phát nhanh

Chi phí lương quản lý phân xưởng samil Chi phí nhập khẩu có hoá đơn chứng từ

Chi phí vật liệu Chi phí điện lực samil

Chi phí mua nguyên vật liệu samil Chi phí vật liệu, đế

Chi phí phụ tùng thay thế samil chi phí nước sản xuất samil

Chi phí công cụ dụng cụ Chi phí thuê bốc dỡ samil

chi phí Công sửa chữa CCDC samil Chi phí bằng tiền khác

chi phí khấu hao TSCĐ chi phí sửa chữa phân xưởng gò

chi phí vận chuyển nguyên vật liệu chi phí sửa chữa phân xưởng may

Chi phí vận chuyển NVL samil chi phí phòng kỹ thuật

Chi phí đi lại chi phí phân xưởng đế

Chi phí công tác của chuyên gia chi phí phân xưởng QC

Tiền và lệ phí cầu đường vé xe chi phí phân xưởng chặt

Chi phí xăng dầu cho ôtô chi phí phân xưởng thêu

Chi phí khác cho xe ôtô tải biển số 0220 Chi phí dịch vụ mua ngoài

chi phí công tác CNV samil Chi phí sửa chữa TSCĐ

Chi phí nhuộm da, in hoa văn samil Chi phí thuê nhà xưởng 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí tại công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa

1.2.1 Về doanh thu

7

Là một đơn vị gia công trong lĩnh vực sản xuất giầy thể thao, hợp đồng gia công ký kếtgiữa công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa với Công ty Samil Tong Sang Korea là công ty

mẹ thuộc tập đoàn Samil Tong Sang Korea và SI International Korea thuộc tập đoàn SIInternational Korea

Người đại diện ký hợp đồng là ông Jeong Jong Jul - Tổng Giám Đốc công ty TNHHSamil Hà Nội ViNa

Hàng hóa được sản xuất ra theo từng đơn hàng và xuất đi các nước trên cơ sở việc kýkết hợp đồng gia công giữa hai bên Xác thực trên tờ khai hải quan đăng ký lô hàng xuất đitrong tháng, kế toán doanh thu xuất hóa đơn trên số lượng hàng xuất được phản ánh trên tờkhai hải quan và ghi nhận doanh thu

Doanh thu hàng bán = Số lượng giầy trên tờ khai hải quan (chi tiết từng sản phẩm) xđơn giá gia công (chi tiết từng loại)

Giá gia công được xác định trên thực tế tình hình giá cả các loại nguyên vật liệu nhậpmua trong nước, thực tế tình hình chi phí nhân công tại thời điểm hợp đồng được ký kết.Ban lãnh đạo công ty tổng hợp chi phí cần thiết, đưa ra đơn giá gia công hợp lý và trìnhBan quản trị tập đoàn duyệt giá để ký kết trong hợp đồng

Trong quá trình hợp đồng được thực hiện, có điều khoản kèm theo các phụ lục bổ sungđiều chỉnh giá gia công theo biến động giá cả thị trường trong và ngoài nước

1.2.2 Về chi phí

Đối với chi phí sản xuất, căn cứ trên kế hoạch sản xuất, đơn đặt hàng các nhà cung cấpcung ứng nguyên vật liệu, phụ kiện sản xuất Căn cứ trên số lượng nhập kho và trên hóađơn chứng từ, kế toán công nợ lập hệ thống theo dõi và phản ánh

Riêng đối với vật tư nhập khẩu chỉ mở sổ chi tiết TK 152 theo dõi chi tiết số lượnghàng hóa nhập về không ghi nhận giá trị Vật tư được nhập kho tập trung bao gồm cảnguyên phụ liệu nhập khẩu do bên đặt gia công chuyển đến Quy trình theo dõi sổ khonhập – xuất tồn hàng ngày bằng cách mở sổ kho theo dõi chi tiết cho từng đối tượng danhmục vật tư Đảm bảo sản xuất tuân thủ định mức vật tư đã đăng ký, vật tư đưa vào sảnxuất, căn cứ thực tế lượng nhập trong tháng và tồn kho cuối tháng, xác định lượng vật tưđưa vào sản xuất, kế toán phản ánh phân bổ chi phí (trừ nguyên phụ liệu nhập khẩu chỉtheo dõi về mặt số lượng, không theo dõi về mặt giá trị)

Căn cứ trên hợp đồng gia công cho từng lô hàng, giá trị của từng hợp đồng ký kết sảnxuất lô hàng giầy bao nhiêu đôi, phòng kế hoạch lập kế hoạch cho việc sản xuất – xây dựngđịnh mức vật tư căn cứ trên phụ lục hợp đồng đã ký với khách hàng, phòng vật tư phụ tráchmua nguyên vật liệu phụ trong nước, phòng xuất - nhập khẩu phụ trách làm thủ tục nhậpnguyên vật liệu chính về đến kho vật tư… Kho vật tư phụ trách căn cứ trên định mức vật tưxuất cho các bộ phận để tiến hành sản xuất.

Là một đơn vị gia công giầy xuất khẩu, đa số nguyên vật liệu chính để phục vụ sản xuấtgiầy là nhập khẩu từ nước ngoài do bên đặt gia công chuyển về… định mức để sản xuất lôgiầy được thể hiện trên hợp đồng Đối với vật tư mua trong nước, căn cứ trên tình hìnhthực tế sản xuất, phòng kế hoạch xây dựng định mức vật tư cho cả vật tư nhập khẩu và cảvật tư mua trong nước… Chi phí được tập hợp lên phòng kế toán, tiến hành tổng hợp chiphí sản xuất và phân bổ chi phí sản xuất cho từng đôi giầy… Xác định định mức chi phíthực tế và kiểm soát chi phí thực tế báo cáo lên ban lãnh đạo công ty

Quy trình thực hiện hợp đồng

9

Hợp đồng gia công (kèm theo các phụ lục hợp đồng) cho

lô giầy đặt gia công

Phụ trách giám đốc sản xuất, Phòng kế hoạch - vật tưlập kế hoạch sản xuất cho lô giầy nhận gia công… Tiếnhành xây dựng định mức sản xuất cho vật tư nhập khẩu

và mua trong nước

Phòng vật tư mua vật

tư trong nước theo kế

hoạch sản xuất của

phòng kế hoạch

P.XNK làm thủ tục Hải quan để nhậpvật tư theo kế hoạch sản xuất (vật tưnhập từ nước ngoài theo hợp đồng giacông), và căn cứ kế hoạch xuất hàng

để làm thủ tục xuất hàng

Kho vật tư nhập kho NVL và tiến hành xuất vật tư sản xuất theo

định mức kế hoạch của phòng kế hoạch Cuối kỳ, tổng hợp nhập

xuất tồn từng loại nguyên vật liệu nhập trong và ngoài nước chuyển

lên phòng kế toán

1

2

34

6

789

1 sau khi hợp đồng ký kết, ban lãnh đạo công ty cùng phòng kế hoạch lên kế hoạch sảnxuất cho lô hàng nhận gia công Tiến hành xây dựng định mức sản xuất cho vật tư nhập khẩu

và mua trong nước

2 Kế hoạch sản xuất đưa ra, phòng vật tư và phòng XNK tiến hành các thủ tục mua bán vật

tư trong nước, các thủ tục hải quan để nhập khẩu vật tư từ nước ngoài

3,4 Tiến hành nhập kho, căn cú trên định mức sản xuất và kế hoạch sản xuất bao nhiêuđôi giày để xuất nguyên vật liệu cho các bộ phận

5 Tổng hợp tất cả mọi chứng từ, tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu báo cáo về phòng

kế toán Căn cứ vào tình hình thực tế sản xuất số lượng giầy, xác định được định mức chiphí thực tế báo cáo ban lãnh đạo công ty

6 Phân bổ định mức chi phí thực tế sản xuất, báo cáo ban lãnh đạo và với phòng kế hoạch

về định mức chi phí thực tế so với dự kiến ban đầu

7 Cung cấp số liệu cho phòng Xuất nhập khẩu về danh mục vật tư mua trong nước trong

kỳ gồm số lượng, đơn giá và thanh tiền, phân bổ chi phí đinh mức…

8 Phòng XNK căn cứ trên thực tế tờ khai hải quan xuất hàng cho số lượng giầy cho từngđơn hàng, căn cư số liệu và chứng từ báo cáo tổng hợp từ phòng kế toán tiến hành thủ tụcthanh khoản với cơ quan hải quan… làm căn cứ để hoàn thiện hợp đồng

9 Phòng kế hoạch căn cứ trên tình hình sản xuất đưa ra kế hoạch xuất giầy để tiến hànhxuất hàng theo kịp tiến độ và số lượng theo đơn hàng mà khách hàng đặt hàng… và hoànthiện hợp đồng

Đối với chi phí nhân công, Công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa tiến hàng trả lương theocông nhật hàng ngày, không trả lương theo sản phẩm Công nhật hàng ngày tính 8 tiếng cơbản theo quy đinh của pháp luật nước CHXHCN Việt nam Thời gian làm ngoài 8 tiếng cơbản được tính giờ tăng ca theo đúng quy định Căn cứ trên bảng công hàng ngày trong

Phòng kế toán tổng hợp chi phí, căn cứ trên thực

tế sản xuất, phân bổ định mức thực tế sản xuất,báo cáo Ban giám đốc tình hình thực tế địnhmức sản xuất

5

tháng, kế toán lương xây dựng bảng lương, ghi nhận, phản ánh và tiến hành phân bổ lương

để xác định chi phí, định mức nhân công

Ban lãnh đạo công ty xây dựng định mức sản xuất giao khoán cho từng bộ phận sảnxuất, từng xưởng sản xuất, các xưởng tự cân đối đưa ra kế hoạch sản xuất cho hợp lý,khoán số lượng ngày cần hoàn thành cho từng tổ, bộ phận sản xuất để đảm bảo tiến độ sảnxuất theo kế hoạch đề ra ban đầu của công ty Đảm bảo, ngày 8 tiếng quy định và tăng ca 4tiếng để đảm bảo số lượng… Căn cứ trên tình hình sản xuất để xây dựng kế hoạch tăng cađảm bảo đời sống cho cán bộ - công nhân viên và định mức nhân công trong kế hoạch sảnxuất của công ty

VD: Căn cứ trên kế hoạch sản xuất, bộ phận may có 36 chuyền may, kế hoạch sản xuấtmỗi một chuyền trong một ngày (8 tiếng cơ bản và 4 tiếng tăng ca) phải may được 200 đôigiầy…

Chi phí bán hàng, thực tế đặc thù là đơn vị gia công xuất khẩu trong lĩnh vực giầy thểthao cho các công ty nước ngoài Công ty không phải lo xác đinh đầu ra cho sản phẩm, chiphí bán hàng được xác định là chi phí thuê xe tải, thuê container vận chuyển nhập khẩunguyên vật liệu, các chi phí thủ tục hải quan liên quan đến hoạt động nhập vật tư - xuấtthành phẩm

Chi phí sản xuất chung và chi phí quản lý doanh nghiệp xác định là chi phí cho hoạtđộng quản lý doanh nghiệp: điện thoại, nước uống, chi phí đi lại, xăng xe…

11

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại công ty TNHH Samil Hà Nội Vina

2.1 Kế toán doanh thu

Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế DN thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của DN góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

* Các điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá cho người bán.

- Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý tài sản như quyền sở hữu hàng hoá, quyền kiểm soát hàng hoá.

- Doanh thu đựơc xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Đặc thù của công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa là một đơn vị nhận gia công giầy thểthao xuất khẩu…Công ty tiến hành gia công sản xuất giầy theo từng đơn hàng, nhập khothành phẩm và xuất đi theo yêu cầu của khách hàng theo từng đơn hàng mà khách hàng đã

ký kết

Hàng hóa thành phẩm nhập kho kế toán ghi nhận nhập kho thành phẩm Căn cứ vàođơn hàng ký kết, kế hoạch xuất hàng, dựa trên tờ khai hải quan, commercial về lô hàngxuất như sau:

Tờ khai hải quan số 9701 ngày 30/11/2010 (bảng mẫu 01)

Chi cục Hải quan: HQ Hải

Dương

Số tham chiếu: 57260Ngày, giờ gửi: 30/11/2010

Số tờ khai: 9701Ngày, giờ đăng ký: 30/11/2010

1 Người xuất khẩu:

Công ty TNHH Samil Hà Nội Vina

Ngày hết hạn 01/04/2011

8 Hoá đơn thương mại 9 Cảng xếp hàng C007

(Cảng Hải Phòng)

10 Nước nhập khẩu: US (United states of America)

11 Điều kiện giao hàng: FoB

12 Đồng tiền thanh toán: USD

13 Phương thức thanh toán : không TT

Tỷ giá tính thuế: 18.932STT Tên hàng, quy cách phẩm chất Trị giá gia công (USD)

(Chi tiết hàng theo phụ lục kèm theo) 54.501.30

13

Tờ khai Hải quan phản ánh trị giá gia công lô hàng là 54,501.30 USD kèm theo phụ lục

tờ khai Hải Quan (bảng mẫu 02) phản ánh phần thông tin hàng hoá và trị giá tính thuế cho

lô hàng theo hợp đồng ký kết

Kèm theo tờ khai hải quan là phụ lục tờ khai hải quan kẻm bảng chi tiết lô hàng xuất đi

USA (bảng mẫu 03)

COMMERCIAL INVOICEInvoice no&date: SI1001/CR/SP11 29-Nov-2010

CODE

Q’TY(PRS)

PRICE(usd) AMOUNT (usd)

TOTAL 14084 $ 54,501.30

Căn cứ trên tờ khai, kế toán ghi nhận kèm theo các chứng từ phiếu nhập kho thành phẩm, xuất kho số lượng hàng trên tờ khai hải quan

PHIẾU XUẤT KHO

(Ngày 30 tháng 11 năm 2010)

Quyển số: Họ tên người nhận hàng: Samil Tong Sang Korea Số: Lý do xuất kho: Xuất giầy thành phẩm Nợ: Xuất tại: Kho công ty Có :

stt Tên nhãn hiệu, quy cách sản

phẩm hàng hoá

Đơn

vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Giầy thể thao CR

(kèm theo bảng chi tiết) Đôi 14084 54,501.30 USD

Số tiền bằng chữ: Năm mươi tư ngàn, năm trăm linh một đô la mỹ, 30 cent

Kế toán trưởng

(ký và ghi rõ họ tên)

Thủ kho

(ký và ghi rõ họ tên)

Người xuất hàng

(ký và ghi rõ họ tên)

15

Mẫu số C21 – HD

QĐ số 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 của BT-BTC

Căn cứ trên tờ khai hải quan, và các chứng từ kế toán kiểm tra, xuất hóa đơn cho lô

hàng xuất theo list trên tờ khai.(bảng mẫu 04)

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG

Liên: 1Ngày 30 tháng 11 năm 2010

Họ tên người bán hàng: Công ty TNHH Samil Hà Nội ViNa

Mã số thuế: 08.00.288.725

Địa chỉ: Km 52 Quốc lộ 5 Phường Bình Hàn, TP Hải Dương

Họ tên người mua hàng: Samil Tong Sang Korea

Mã số thuế:

Địa chỉ: 18-130, Gangdong-dong, Gangseo-gu, Busam, Korea

Hình thức thanh toán: chuyển khoản

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiềnGiầy thể thao CR Đôi

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 30 tháng 11 năm 2010

Số tiềnNgày

30/11/2010 01 Xuất giầy CR (phụ lục kèm

Phải thu khách hàng (Samil

Kế toán tiến hành mở sổ theo dõi chi tiết và mở sổ cái các TK 155, và TK 511

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Kế toán mở sổ theo dõi ghi nhận số lượng giầy thành phẩm nhập kho, căn cứ vào kếhoạch xuất hàng để quản lý theo dõi việc nhập – xuất giầy thành phẩm Hàng hóa sản xuấttheo từng đơn hàng, thành phẩm nhập kho và xuất trả lại theo yêu cầu của khách hàng kếtoán ghi nhận phản ánh TK 155, không ghi nhận phản ánh TK 156

Căn cứ trên kế hoạch xuất hàng, chứng từ tổng hợp bao gồm tờ khai hải quan,commercial invoice, packing list, phiếu xuất kho, hoá đơn thuế GTGT Kế toán ghi sổ phảnánh doanh thu

Ngày 10/03/2010, căn cứ trên tờ khai hải quan, commercial invoice, hóa đơn, chứng từđầy đủ, kế toán phản ánh

Nợ TK 1311: 1,031.818.612 (Samil Tong Sang Korea)

Có TK 511: 1,031.818.612

Có TK 333: 0

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

17

Cuối tháng kế toán tổng hợp doanh thu trong tháng, căn cứ trên tờ khai hải quan, thực tếhàng xuất trong tháng

giÇy thÓ thao30/11 HD101122 11/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 5.320.00030/11 HD101123 12/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 3.180.60030/11 HD101124 12/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 56.737.80030/11 HD101125 12/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 389.685.06030/11 HD101126 12/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 47.934.72030/11 HD101127 12/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 90.588.96030/11 HD101128 12/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 235.221.90030/11 HD101129 15/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 627.364.04030/11 HD101130 17/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 249.555.12030/11 HD101131 19/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 378.64030/11 HD101132 19/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 744.257.05630/11 HD101133 23/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 549.818.22230/11 HD101134 24/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 34.077.60030/11 HD101135 24/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 1.147.959 61630/11 HD101136 25/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131 8.898.04030/11 HD101137 30/11/2010 Doanh thu giÇy thÓ thao 131

1.031.818.61230/11 30/11/2010 Kết chuyển 911 6.400.677.426

Như vậy, sổ doanh thu là cơ sở tổng hợp số liệu Tk 511 để vào bảng tổng hợp doanh thu trongtháng (bảng tổng hợp doanh thu ghi theo các chỉ tiêu: giá bán chưa thuế, GTGT và tổng giá thanhtoán của từng tháng ) Đồng thời kế toán lập bảng kê doanh thu (bảng kê doanh thu chỉ phản ánhphần doanh thu đối ứng với TK 131), lập chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 511

Và lập bút toán kết chuyển

Nợ TK 511: 6.400.677.426

Có TK 911: 6.400.677.426Cuối tháng kế toán doanh thu tổng hợp doanh thu trong tháng, và khi khách hàngthanh toán kế toán lập bảng kê và phản ánh đối chiếu TK 131 với TK 1122

19

Nợ TK 1122: 6.400.677.426

Có TK 131: 6.400.677.426

2.2 Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán nguyên vật liệu

Là một đơn vị đặc thù trong lĩnh vực gia công sản xuất giầy thể thao, nhận gia cônggiầy thể thao, giá vốn hàng bán được ghi nhận qua các khoản chi phí mua vật tư, chi phínhân công Đơn giá gia công cho một đôi giầy theo mẫu mã, chủng loại và nhãn hiệu…

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, kế toán kho xuất vật tư cho các bộ phận sản xuất theotừng đơn hàng Kế toán kho khi nhập vật tư, tiến hành theo dõi nhập vật tư cho từng đơnhàng, và căn cứ kế hoạch sản xuất xuất cho đơn hàng đó để thực hiện sản xuất.

Bảng tổng hợp vật tư nhập khẩu cho đơn hàng CR tháng 11 (Phụ lục)

Căn cứ theo đơn hàng sản xuất giầy CR, bên đặt hàng gia công chuyển nguyên vật liệuchính về Căn cứ trên chứng từ nhập khẩu vật tư, kế toán kho tiền hành nhập kho và xuấtvật tư sản xuất cho lô hàng giầy CR

Trong tháng 11/2011, để sản xuất lô hàng CR, bên gia công chuyển về số lượng Da đểphục vụ sản xuất

Kế toán ghi nhập sổ kho chi tiết từng loại và xuất theo kế hoạch sản xuất

PHIẾU XUẤT KHO

(Ngày 10 tháng 11 năm 2010)

21

Mẫu số C21 – HD

QĐ số 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 của BT-BTC

Quyển số:

Họ tên người nhận hàng: Số:

Lý do xuất kho: Xuất sản xuất giầy CR Nợ:

Xuất tại: Kho vật tư Có :

stt Tên nhãn hiệu, quy cách

12474870300

Đối với vật tư nhập mua trong nước để phục vụ sản xuất chung cho việc sản xuất giầy

CR & DC Kế toán kho tiến hành nhập kho và xuất theo kế hoạch sản xuất từng tháng

Bảng tổng hợp nhập - xuất vật tư mua trong nước tháng 11/2010

Mã vật tư Vật tư Đvt Tồn đầu Nhập Xuất Tồn cuốiDAU001 Dầu Energol CS32 lít 209 209

CS001 Cao su SVR 3L kg 2,991 2,991 VT009 Bột nhẹ CACO3 tấn

CS002 Mủ Latex kg 5,450 2,000 5,790 1,660 DAO001 Khuôn dao Thăng Bá Chiếc 3,097 3,097

DH001 dc insole- transpaper Đôi 17,010 17,010

DH002 cup insole Đôi 12,708 12,708

DH003 CR-Tongue/B counter/vekro đôi 30,691 28,000 28,000 30,691 DH004 DC INSOLE đôi 2,532 94,158 94,158 2,532 DH006 CR-B Counter/vekro đôi 14,647 14,647

DH007 CR - QTR đôi 7,524 7,524

K002 Keo 577NT1 kg 2,475 6,000 5,700 2,775 K003 keo 8250 kg 75 75 K004 Chất xử lý 001AB3 kg 1,116 1,116 K006 Hoá chất 319 kg 680 1,260 1,550 390 K008 Hoá chất 303 kg 625 850 575 900 K012 Hoá chất 348 kg 18 60 37 41 K015 chất sử lý 311 A kg 1,355 930 1,310 975 K017 Hoá chất 312NT kg 1,805 1,950 2,660 1,095 K018 Hoá chất 320NT5 kg 225 750 510 465 K020 chất sử lý 001 FB kg 954 900 882 972 K022 Hoá chất DNS - 130 kg 215 215 K025 Keo 98N kg 3,420 1,620 1,800 K031 AP016 kg 900 900 K032 silicole kg 60 60 K033 330 k7 AB kg 153 153 K035 Keo DNS-555 kg 3,540 3,200 4,580 2,160 K036 PC 60 kg 45 45 K038 C- 609 L kg 3,100 4,500 4,300 3,300 K039 C-3000 PR ( eva) kg 1,300 600 600 1,300 K040 C - 1100(c3000 pR) kg 500 600 1,100 K041 AD 5000 kg 165 165

K043 378 ( 450 A0 kg 425 425 K044 Hoá chất 367S (366) kg 707 144 739 112 K045 Chất làm cứng 351 kg 88 88 MUC001 mực phun mép kg 1,302 1,302 MUC002 mực in Pu kg 100 50 50 100 MX002 4mm FOAM 44'K326 M 20,172 30,839 51,011

MX003 2mm FOAM 44'T60 M 8,499 7,661 16,160

MX004 10mm FOAM 44'T40 M 1,008 1,008 MX005 15mm FOAM 44'T40 M 1,816 1,816 MX006 15mm FOAM 44'T50 M 145 1,558 1,558 145 MX007 5mm FOAM 44'T50 M 227 528 755

MX008 2mm FOAM 44'T70 M 23 23 MX009 10mm FOAM 44'T50 m 1,668 1,673 3,341

NH001 AIRBAG PCS 11,028 11,028

23

NH002 SUPER SUEDE STICKER PCS 9,732 9,732

NH003 DC INBOX STICKER PCS 110,194 110,194

NH007 DUAL INBOX STICKER PCS 9,832 9,832

NH009 NEW LOGO TAG PCS 47,490 47,490

TNN009 hang tag hellgel pcs 6,480 6,480

TNN010 túi nylon có băng dính cái 4,356 4,356

VAI001 Vải conton Canvas đen mét 15,938 6,647 6,647 15,938 VAI002 Vải conton trắng mét 2,264 677 677 2,264 VT001 dây nhựa buộc trắng kg 180 180

VT002 khuy nhựa xâu dây cái 100,000 100,000

VT003 màng nhựa PE kg 297 297

VT007 khoá dây giầy (CR ) cái 32,701 26,959 5,742 VT008 Bìa độn giày DC-L Đôi 6,060 6,060

VT010 đế lót trong prs 4,036 51,697 51,697 4,036 VT011 fom pvc các loaị Đôi 22 22 VT013 Găng tay Lê Lâm( glove ) đôi 2,000 2,000

VT014 Giấy gói trắng RAM 118 124 124 118 VT015 Bìa DUPLEX tờ 150 150

VT016 giấy nhồi giầy pcs 1,015,572 1,015,572VT019 LOGO "DC" đôi 3,535 3,535

VT020 heel cup geox đôi 15 15

Kế toán kho căn cứ tình hình sản xuất, xuất kho vật tư đưa vào sản xuất, lập phiếu xuấtkho vật tư

PHIẾU XUẤT KHO

Lý do xuất kho: Xuất sản xuất Nợ:

Xuất tại: Kho vật tư Có :

stt Tên nhãn hiệu, quy cách

1000100882

Lý do xuất kho: Xuất sản xuất Nợ:

Xuất tại: Kho vật tư Có :

25

Mẫu số C21 – HD

QĐ số 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 của BT-BTC

stt Tên nhãn hiệu, quy cách

510161

2.2.1.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

Đặc thù là một đơn vị gia công sản xuất, thành phẩm sản xuất ra nhập kho thành phẩm.Khi nhập vật tư mua trong nước, kế toán ghi nhận phản ánh nhập vật tư và xuất vật tưphục vụ sản xuất

SỔ CÁI TÀI KHOẢN - 621

2.2.2 Kế toán tiền lương

Kế toán lương theo dõi lập bảng lương, ghi nhận và phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kế

toán liên quan tiền lương: (Phân bổ tiền lương, lương quản lý, lương sản xuất)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 (Tháng 11/2010)

Chứng từ

Tênkhách Diễn giải Tk đ/ứ

Số phát sinh

15/11/10 PC1011112 lương chuyên gia T

11/2010 1111 243,067,070 15/11/10 PC1011118 Lương CB-CNV T 11/2010 (TM) 1111 338,389,325

15/11/10 VT1011067 thanh toán lương 11213 768,195,173

29

tháng 11 ATM15/11/10 VT1011067 thanh toán lương tháng 11 ATM 11213 855,988,211

15/11/10 VT1011067 thanh toán lương tháng 11 ATM 11213 798,386,957

15/11/10 VT1011067 thanh toán lương

tháng 11 ATM 11213 889,956,651 16/11/10 PC1011134 Chi tiền trợ cấp lương T11 1111 11,800,000

16/11/10 CG101101 trích trợ cấp lương chuyên gia T11 642 11,800,000 29/11/10 PC101102 Chi tiền lương tháng 10 và trợ cấp 1111 36,192,647

29/11/10 PB101104 Tính trích tiền lương và trợ cấp 6221 36,192,64730/11/10 HT101101 Tiền lương T11/10-

bộ phận qlý SX 627 785,527,977 30/11/10 HT101101 Tiền lương T11/10-bộ phận SXTT 6221 3,541,434,064

30/11/10 HT101101 Tiền lương T11/10-bộ phận văn phòng 642 222,348,322 30/11/10 HT101102 BHXH T11/10-bộ phận qlý SX 3383 24,041,742

30/11/10 HT101102 BHXH T11/10-bộ phận trực tiếp SX 3383 92,373,150

30/11/10 HT101102 BHXH T11/10-bộ

phận văn phòng 3383

8,213,775 30/11/10 HT101103 BHTN T11/10-bộ phận qlý SX 3389 3,205,566

30/11/10 HT101105 Trừ khác T11/10-bộphận qlý SX 7111 50,000

30/11/10 HT101105 Trừ khác T11/10-bộphận trực tiếp SX 7111 450,000

30/11/10 HT101106 Thuế TNCN T11/10-QL SX 3335 138,017

30/11/10 HT101107 Giảm trừ-QLSX 627101

4,126,744 30/11/10 HT101107 Giảm trừ-bộ phận trực tiếp SX 6221 5,516,922

30/11/10 PB101101 Tính lương chuyên gia tháng 11/2010 642101 37,340,370 30/11/10 PB101101 Tính lương chuyên

gia tháng 11/2010 642101

32,179,584 30/11/10 PB101101 Tính lương chuyên gia tháng 11/2010 642101 32,178,451

30/11/10 PB101101 Tính lương chuyên gia tháng 11/2010 642101 29,249,510 30/11/10 PB101101 Tính lương chuyên gia tháng 11/2010 642101 29,247,000

30/11/10 PB101101 Tính lương chuyên gia tháng 11/2010 642101 27,299,600 30/11/10 PB101101 Tính lương chuyên

gia tháng 11/2010 642101

26,324,225 30/11/10 PB101101 Tính lương chuyên gia tháng 11/2010 642101 29,248,330

30/11/10 PB101102

Thuế TNCN Tính vào lương chuyên gia tháng 11/2010 3335 26,441,042

30/11/10 PB101103

Giảm trừ chi phí Tính Lương tháng 11/2010 642101 7,875,273

Kế toán ghi nhận phản ánh chi phí tiền lương và tiến hành phân bổ chi phí

Bảng phân bổ kết chuyển chi phí Nhân công - TK 622

Chứng từ

Diễn giải đ/ứTk Số phát sinh

11/29/2010 PB101104 Tính trích tiền lương và trợ cấp T10/2010 3344 36.192.647

11/30/2010 PA101180 xuất ăn tháng 11/2010 331 581.364.000

11/30/2010 HT101101 Tiền lương T11/10-bộ phận trực tiếp SX 3341

2.2.3 Chi phí sản xuất chung

Phản ánh các khoản chi phí chung cho sản xuất, kế toán căn cứ trên chứng từ ghi nhậncác nghiệp vụ kế toán phát sinh…

PHIẾU CHINgày 10 tháng 03 năm 2010Tên người nhận: Công ty TNHH MTV KDNS Hải Dương

Bộ phận:

Số tiền 35.869.575

Số tiền bằng chữ: Ba mươi năm triệu, tám trăm sáu chin ngàn, năm trăm bẩy năm đồng

Nội dung chi: Thanh toán nước sản xuất tháng 10/2010

10/11/2010 … Nước sản xuất T10/2010

Thuế GTGT được khấu trừ

62713311

34.161.5001.708.075

01/11/10 PC10110001 chi tiền mua 3 ống dầu thuỷ lực xe nâng 1111 405,000

01/11/10 PC10110002 Chi phí xuất nhập khẩu 1111 200,000

01/11/10 PC10110004 chi phí nhập vật tư DC bằng DHL 7904638000 1111 250,000

01/11/10 PC10110005 chi phí nhập da cr từ Korea

bill 738-11456395 1111 750,00001/11/10 PC10110006 Chi phí nhập vật tư hàng CR 1111 750,000

01/11/10 HU101101 chi phí xuất nhập khẩu DO,HL,FACILITY FEE 141 487,500

33

01/11/10 HU101101 xử lý hang hoá 141 637,700

01/11/10 HU101101 phí lưu kho 141 67,200

02/11/10 PC10110009 Chi phí nhập khẩu vật tư bằng DHL 7904638000 1111 250,000

02/11/10 PC10110010 chi phí nhập khẩu last(142 đôi) 1111 250,000

02/11/10 PC101110011 chi phí nhập vật tư dc từ korea bill DISIP1011110 1111 1,500,000

03/11/10 PC10110012 Chi phí nhập khẩu máy hàng Air bill

GZWGAE101004

1111 750,000

03/11/10 PC10110013 Chi phí nhập vật tư bằng DHL 1111 500,000

04/11/10 PC10110017 chi phí nhập khẩu tem bằng Fedex 463972408663 1111 250,000

04/11/10 PC10110018 chi phí nhập khẩu vật tư bằng DHL 5631806073 1111 250,000

04/11/10 PC10110019 chi phí nhập khẩu vật tư mẫu CRtừ korea bill

04/11/10 PC10110020 Chi phí nhập vật tư bill SZDE10102283802 1111 500,000

04/11/10 PC10110022 chi phí nhập chuyển tiếp 1111 550,000

1111 1,895,000

04/11/10 PC10110028 chi tiền bốc cont hàng hoá vật tư ngày 25/10/2010 1111 360,000

04/11/10 PC10110029 chi tiền bốc cont hàng hoá vật tư ngày 21/10/2010 1111 340,000

04/11/10 PC10110032 cước vận chuyển hải âu 1111 145,000