A. CÂU HỎI ÔN TẬP Câu 1: Kiểm toán là gì? Hãy phân loại kiểm toán dựa trên tiêu chí mục đích kiểm toán. Câu 2: Hãy phân biệt các loại kiểm toán: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài chính. Câu 3: Hãy nêu bốn điều kiện dẫn đến sự hình thành và phát triển của kiểm toán độc lập. Câu 4: Hãy trình bày các nguyên tắc đạo đức cơ bản của kiểm toán viên? Cho ví dụ về một số trường hợp kiểm toán viên vi phạm nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp. Câu 5: Vì sao nói “Kiểm toán là cách giảm rủi ro thông tin với chi phí thấp nhất”? B. CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 1. Lý do chính của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính là: a. Phát hiện ra các nhầm lẫn và gian lận trên báo cáo tài chính b. Nhằm đáp ứng yêu cầu của luật pháp c. Cung cấp cho người sử dụng một sự đảm bảo hợp lý về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính d. Làm giảm trách nhiệm của nhà quản lý đối với báo cáo tài chính. 2. Doanh nghiệp cần kiểm toán viên độc lập kiểm toán báo cáo tài chính là vì: a. Ban Giám đốc có thể gian lận và thông thường các kiểm toán viên độc lập sẽ phát hiện các gian lận này b. Thường có sự mâu thuẫn về lợi ích giữa doanh nghiệplậpbáo cáo tài chínhvới người sử dụng báo cáo tài chính c. Vì có thể có sai sót ở số dư các tài khoản mà sẽ được các kiểm toán viên độc lập điều chỉnh d. Vì kiểm soát nội bộ thường không đáng tin cậy. 3. Các báo cáo tài chính đã được kiểm toán sẽ đảm bảo: a. Thông tin trên các báo cáo tài chính là chính xác b. Không có gian lận trong các báo cáo tài chính c. Đơn vị đã được quản lý tốt d. Làm tăng thêm sự tin cậy của các báo cáo tài chính. 4. Mục đích chính của kiểm toán hoạt động là: a. Cung cấp sự đảm bảo rằng hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động đúng như thiết kế b. Nhằm giúp đỡ kiểm toán viên độc lập trong việc kiểm toán báo cáo tài chính c. Nhằm cung cấp kết quả kiểm tra nội bộ về các vấn đề kế toán và tài chính cho các nhà quản lý cấp cao của doanh nghiệp d. Cung cấp sự đánh giá về hoạt động của một tổ chức trong việc đáp ứng mục tiêu của tổ chức đó. 5. Ai là người chịu trách nhiệm chính đối với tính trung thực của báo cáo tài chính của một ngân hàng: a. Trưởng phòng kiểm toán nội bộ b. Ban giám đốc ngân hàng c. Kế toán trưởng d. Kiểm toán viên độc lập kiểm toán báo cáo tài chính này. 6. Các thí dụ nào sau đây không phải là kiểm toán tuân thủ: a. Kiểm toán các chi nhánh ngân hàng về việc thực hiện các quy định về bảo đảm tiền vay b. Kiểm toán của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp c. Kiểm toán doanh nghiệp theo yêu cầu của ngân hàng về việc chấp hành các điều khoản của hợp đồng tín dụng d. Kiểm toán một dự án xóa đói giảm nghèo về tính hiệu quả của nó. 7. Loại hình doanh nghiệp nào sau đây không bắt buộc phải được kiểm toán độc lập báo cáo tài chính hàng năm theo quy định của Luật kiểm toán độc lập hiện hành: a. Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài b. Ngân hàng c. Công ty môi giới bảo hiểm d. Doanh nghiệp vừa và nhỏ. 8. Một cuộc kiểm toán với mục đích phát hiện những vi phạm các điều luật và quy định thuộc loại: a. Kiểm toán báo cáo tài chính b. Kiểm toán tuân thủ c. Kiểm toán thực hiệ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN BỘ MƠN KIỂM TỐN BÀI TẬP KIỂM TOÁN CĂN BẢN NĂM 2020 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN A CÂU HỎI ƠN TẬP Câu 1: Kiểm tốn gì? Hãy phân loại kiểm tốn dựa tiêu chí mục đích kiểm tốn Câu 2: Hãy phân biệt loại kiểm toán: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài Câu 3: Hãy nêu bốn điều kiện dẫn đến hình thành phát triển kiểm tốn độc lập Câu 4: Hãy trình bày nguyên tắc đạo đức kiểm tốn viên? Cho ví dụ số trường hợp kiểm toán viên vi phạm nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Câu 5: Vì nói “Kiểm tốn cách giảm rủi ro thơng tin với chi phí thấp nhất”? B CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Lý kiểm tốn báo cáo tài là: a Phát nhầm lẫn gian lận báo cáo tài b Nhằm đáp ứng yêu cầu luật pháp c Cung cấp cho người sử dụng đảm bảo hợp lý tính trung thực hợp lý báo cáo tài d Làm giảm trách nhiệm nhà quản lý báo cáo tài Doanh nghiệp cần kiểm toán viên độc lập kiểm toán báo cáo tài vì: a Ban Giám đốc gian lận thơng thường kiểm tốn viên độc lập phát gian lận b Thường có mâu thuẫn lợi ích doanh nghiệplậpbáo cáo tài chínhvới người sử dụng báo cáo tài c Vì có sai sót số dư tài khoản mà kiểm toán viên độc lập điều chỉnh d Vì kiểm sốt nội thường không đáng tin cậy Các báo cáo tài kiểm tốn đảm bảo: a Thơng tin báo cáo tài xác b Khơng có gian lận báo cáo tài c Đơn vị quản lý tốt d Làm tăng thêm tin cậy báo cáo tài Mục đích kiểm tốn hoạt động là: a Cung cấp đảm bảo hệ thống kiểm soát nội hoạt động thiết kế b Nhằm giúp đỡ kiểm toán viên độc lập việc kiểm tốn báo cáo tài c Nhằm cung cấp kết kiểm tra nội vấn đề kế tốn tài cho nhà quản lý cấp cao doanh nghiệp d Cung cấp đánh giá hoạt động tổ chức việc đáp ứng mục tiêu tổ chức Ai người chịu trách nhiệm tính trung thực báo cáo tài ngân hàng: a Trưởng phịng kiểm tốn nội b Ban giám đốc ngân hàng c Kế toán trưởng d Kiểm toán viên độc lập kiểm toán báo cáo tài Các thí dụ sau khơng phải kiểm tốn tn thủ: a Kiểm tốn chi nhánh ngân hàng việc thực quy định bảo đảm tiền vay b Kiểm toán quan thuế doanh nghiệp c Kiểm toán doanh nghiệp theo yêu cầu ngân hàng việc chấp hành điều khoản hợp đồng tín dụng d Kiểm tốn dự án xóa đói giảm nghèo tính hiệu Loại hình doanh nghiệp sau không bắt buộc phải kiểm tốn độc lập báo cáo tài hàng năm theo quy định Luật kiểm toán độc lập hành: a Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi b Ngân hàng c Công ty môi giới bảo hiểm d Doanh nghiệp vừa nhỏ Một kiểm tốn với mục đích phát vi phạm điều luật quy định thuộc loại: a Kiểm toán báo cáo tài b Kiểm tốn tn thủ c Kiểm toán thực d a Kiểm toán hoạt động Ý nghĩa quan trọng mà hoạt động kiểm toán mang lại cho xã hội là: Tăng thêm niềm tin nhà đầu tư vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế b Giúp doanh nghiệp dễ dàng gọi vốn từ nhà đầu tư c Hạn chế rủi ro kinh doanh cho khách hàng kiểm toán d Hạn chế rủi ro thông tin cho nhiều đối tượng 10.Giám đốc yêu cầu kiểm toán viên nội kiểm toán chi nhánh hiệu hoạt động ví dụ về: a Kiểm tốn hoạt động b Kiểm toán tuân thủ c Kiểm toán báo cáo tài d Kiểm tốn độc lập 11 Sản phẩm dịch vụ kiểm toán loại sản phẩm: a Địi hỏi người sử dụng có kiến thức kinh tế định b Giá trị tăng lên có nhiều người sử dụng c Khơng bị tiêu hao trình sử dụng d Tất 12 Phát biểu sau chuẩn mực kiểm toán nhất: a Chuẩn mực kiểm toán điều kiện tiền đề để doanh nghiệp kiểm toán ký hợp đồng kiểm tốn với khách hàng b Chuẩn mực kiểm toán văn hướng dẫn hành nghề chung cho kế toán viên c Chuẩn mực kiểm toán sở giúp cho kiểm toán viên hạn chếđược rủi ro nghề nghiệp làm theo hướng dẫn d Tất không hợp lý 13 Kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm pháp lý trước khách hàng vì: a Khơng thận trọng cơng việc kiểm toán gây tổn thất cho khách hàng b Khơng tìm gian lận báo cáo tài c Khơng thể đưa ý kiến báo cáo tài d Khơng phát điểm yếu hệ thống kiểm soát nội đơn vị khách hàng 14 Sau kết thúc hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán cho khách hàng Y, doanh nghiệp kiểm toán X khách hàng Y mời kiểm tốn báo cáo tài năm Doanh nghiệp X sẽ: a Chấp nhận hợp đồng khách hàng quen biết b Không chấp nhận hợp đồng vi phạm tính độc lập c Chấp nhận hợp đồng hay khơng cịn tùy vào phí kiểm tốn d Tất sai 15 Những người chịu trách nhiệm ký tên báo cáo kiểm toán là: a Đại diện pháp lý doanh nghiệp kiểm toán b Kiểm tốn viên phụ trách kiểm tốn c Bất kỳ kiểm tốn viên có tham gia kiểm toán d Đại diện pháp lý doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viênhành nghề phụ trách kiểm tốn C CÂU HỎI ĐÚNG/SAI VÀ GIẢI THÍCH Tháng 10/20X1 doanh nghiệp kiểm toán kết thúc hợp đồng cung cấp dịch vụ kế tốncho khách hàng B Do đó, doanh nghiệp kiểm tốn khơng kiểm tốn báo cáo tài năm 20X2 cho khách hàng Lý doanh nghiệp nhờ cơng ty kiểm tốn độc lập kiểm tốn báo cáo tài họ việc kiểm tốn làm giảm nhẹ trách nhiệm nhà quản lý báo cáo tài Nếu doanh nghiệp kiểm tốn có quy mơ nhỏ, hoạt động sản xuất kinh doanh đơn giản doanh nghiệp kiểm tốn khơng cần phải lập kế hoạch kiểm toán Lo lắng khả hợp đồng nguy ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên Kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm tốn thực dịch vụ kiểm tốn vơ thời hạn cho khách hàng kiểm toán Ý nghĩa quan trọng kiểm toán kinh tế giúp doanh nghiệp dễ dàng gọi vốn từ nhà đầu tư Kiểm toán viên kiểm toán cho khách hàng mà chị ruột kiểm toán viên nhân viên tiếp tân khách hàng Việc kiểm toán phận kinh doanh theo yêu cầu giám đốc việc chấp hành sách bán hàng doanh nghiệp ví dụ kiểm toán tuân thủ Nếu phận kiểm toán nội doanh nghiệp làm việc hiệu doanh nghiệp khơng cần th kiểm tốn độc lập để kiểm tốn báo cáo tài trước cơng bố cho cổ đơng 10 Báo cáo kiểm tốn với ý kiến chấp nhận toàn phần đảm bảo đơn vị hoạt động kinh doanh tốt D BÀI TẬP Bài 1: Dưới công việc mà kiểm toán viên thường thực hiện: a Kiểm tra tờ khai thuế giám đốc doanh nghiệp để đảm bảo việc kê khai thu nhập chịu thuế thực theo qui định b Đánh giá hoạt động phận quản lý kho doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt quan tâm đến hiệu việc kiểm tra vật liệu c Đánh giá hệ thống máy tính doanh nghiệp để xác định xem máy tính có sử dụng hiệu d Kiểm tra hồ sơ nghỉ phép để xác định xem nhân viên có tuân thủ quy định doanh nghiệp e Kiểm toán kho bạc nhà nước để xác định xem quan có tn thủ sách nhà nước f Kiểm tốn báo cáo tài hàng năm để nộp cho Ủy ban Chứng khoán Yêu cầu: Hãy cho biết tình liên quan đến loại kiểm toán sau đây: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn hoạt động? Bài 2: Các đơn vị sau khách hàng tiềm doanh nghiệp kiểm tốn ABC: a Cơng ty cổ phần KDC có cổ phiếu niêm yết sàn chứng khoán b Một quán ăn tiếng Nha Trang c Một tổ chức phi lợi nhuận quốc tế, chuyên bảo trợ cho người vô gia cư d Ngân hàng thương mại cổ phần ASP Yêu cầu: Hãy giải thích lý đơn vị nên kiểm toán kiểm toán viên độc lập Bài 3: Doanh nghiệp M đơn vị ngành giải khát Hiện doanh nghiệp nhận thấy quy trình hoạt động phận nhân sự, bán hàng, mua sắm chưa thực hiệu Ban giám đốc doanh nghiệp cân nhắc đề xuất thành lập phịng kiểm tốn nội để đánh giá cải thiện tình hình Yêu cầu Hãy cơng việc mà kiểm tốn viên nội thực để đáp ứng yêu cầu ban giám đốc Bài 4: Có ý kiến cho doanh nghiệp kiểm tốn độc lập khơng thể thực độc lập phí kiểm tốn trả khách hàng kiểm toán Yêu cầu: Hãy đề xuất số giải pháp có thểlàm giảm nguy ảnh hưởng đến tính độc lập doanh nghiệp kiểm tốn thực kiểm toán Bài 5:Các kết luận sau lấy từ kết kiểm toán kiểm toán viên A: a Chi nhánh thành lập ngân hàng hoạt động không hiệu b Doanh nghiệp tuân thủ điều khoản hợp đồng với Chính phủ c Báo cáo tài doanh nghiệp trình bày trung thực hợp lý d Hồ sơ hồn thuế doanh nghiệp khơng phù hợp với quy định thuế Yêu cầu: Đối với trường hợp, cho biết kiểm toán viên thực loại kiểm toán nào? (Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm tốn báo cáo tài chính) Bài 6:Ngân hàng X dựa vào báo cáo tài doanh nghiệp An Hòa cho vay số tiền tỷ đồng Ngân hàng định báo cáo tài phải kiểm tốn doanh nghiệp kiểm tốn Sài Gịn Doanh nghiệp An Hòa ký hợp đồng yêu cầu doanh nghiệp kiểm tốn Sài Gịn kiểm tốn báo cáo tài gửi kết kiểm tốn cho An Hịa ngân hàng X Kiểm tốn viên Nga phân cơng trực tiếp thực kiểm toán Sau thực kiểm tốn, doanh nghiệp kiểm tốn Sài Gịn phát hành báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần Ngân hàng X dựa kết kiểm tốn này, cho vay doanh nghiệp An Hịa Kết thúc hợp đồng cho vay, ngân hàng X khơng địi nợ phát báo cáo tài doanh nghiệp An Hịa khai khống hàng tồn kho hàng trăm triệu đồng mà kiểm toán viên Nga khơng phát ban giám đốc nhân viên doanh nghiệp thông đồng gian lận Ngân hàng X kiện doanh nghiệp kiểm toán Sài Gịn u cầu: Trong tình trên, cho biết kiểm toán viên Nga doanh nghiệp kiểm toán Sài Gịn có phải chịu trách nhiệm pháp lý khơng? Vì sao? Bài 7: Cho tình sau: a Cơ quan thuế kiểm tra việc tuân thủ chấp hành quy định toán thuế năm doanh nghiệp ABC b Kiểm toán viên độc lập kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng TMCP CBA năm 20X1 c Kiểm toán nội kiểm tra đánh giá hiệu hoạt động bán hàng doanh nghiệp CAB – chi nhánh tỉnh phía Nam năm 20X1 Yêu cầu: Dựa khái niệm kiểm tốn, nhận biết nội dung “Thơng tin kiểm tra”, “Tiêu chuẩn thiết lập” “Kiểm tốn viên” Bài 8:Ơng Bình chủ phần hùn doanh nghiệp kiểm tốn ABC Ơng An, giám đốc điều hành doanh nghiệp M2M, đưa đề nghị thuê doanh nghiệp kiểm toán ABC kiểm toán báo cáo tài cho doanh nghiệp M2M năm tới với điều kiện doanh nghiệp kiểm toán ABC miễn giảm 50% mức phí kiểm tốn cho M2M năm thực dịch vụ Doanh nghiệp kiểm toán cho M2M doanh nghiệp DEF, ông An cho biết họ không thuê doanh nghiệp DEF tiếp tục kiểm toán tương lai Yêu cầu: Hãy cho biết tình trên, ơng Bình chấp nhận lời đề nghị ơng An dẫn đến rủi ro/nguy đạo đức nghề nghiệp? Giải thích Bài 9:Cho tình sau đây: a Doanh nghiệp kiểm tốn ABC phụ thuộc vào phí dịch vụ q lớn từ dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp Lan Hương b Doanh nghiệp kiểm toán ABC phát hành báo cáo kiểm toán độc lập báo cáo tài sau thiết kế triển khai hệ thống kế toán cho doanh nghiệp Yến Nhi c Doanh nghiệp kiểm toánABC giúp quảng bá loại cổ phiếu doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài d Kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm tốn ABC nhận q tặng xe tơ Mez112, sản phẩm từ khách hàng kiểm toán e Kiểm toán viên hành nghề bị lãnh đạo doanh nghiệp kiểm tốn ABC đe dọa khơng thăng chức trừ phải đồng ý với cách xử lý không phù hợp nghiệp vụ kế toán khách hàng kiểm tốn u cầu: Đối với tình huống, vào quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam hành, xác định giải thích nguy dẫn đến vi phạm nguyên tắc đạo đức kiểm toán CHƯƠNG 2: KIỂM SỐT NỘI BỘ A CÂU HỎI ƠN TẬP Câu 1: Trình bày định nghĩa kiểm sốt nội thành phần kiểm soát nội theo báo cáo COSO Câu 2: Tại kiểm tốn viên phải tìm hiểu kiểm sốt nội đơn vị kiểm tốn? Trình bày tóm tắt trình tự nghiên cứu kiểm sốt nội kiểm tốn viên Câu 3: Cho ví dụ khiếm khuyết kiểm soát nội doanh nghiệp Khiếm khuyết ảnh hưởng đến việc lập trình bày báo cáo tài chính? Câu 4: Trình bày ưu điểm nhược điểm phương pháp mơ tả kiểm sốt nội Câu 5: Kiểm tốn viên cần có kế hoạch thực thủ tục kiểm tốn sau có kết đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát? B CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Mục đích thử nghiệm kiểm sốt nhằm kiểm tra: a Tính hữu hiệu thủ tục kiểm soát thực tế b Các giao dịch số dư sổ kế toán hợp lý c Đơn vị tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán d Đơn vị tuân thủ quy định kiểm soát chất lượng Kiểm sốt nội quy trình chịu ảnh hưởng Hội đồng quản trị (HĐQT) ban lãnh đạo Điều có nghĩa là: a HĐQT ban lãnh đạo trực tiếp kiểm tra nghiệp vụ phát sinh b Các thủ tục kiểm soát HĐQT ban lãnh đạo lựa chọn trực tiếp thực c Các thủ tục kiểm soát lựa chọn cài đặt chỗ tùy thuộc vào nhận thức, thái độ HĐQT ban lãnh đạo d Các thủ tục kiểm soát lựa chọn cài đặt tùy thuộc phạm vi kinh doanh mà HĐQT ban lãnh đạo định Kiểm soát nội gặp hạn chế vì: a Các biện pháp kiểm tra thường nhằm vào sai phạm dự kiến trước trường hợp ngoại lệ b Nhân viên thiếu thận trọng, lãng hiểu sai dẫn c Có thơng đồng số nhân viên d Tất điểm Kiểm soát nội thiết lập để: a Phục vụ cho phận kiểm toán nội b Thực mục tiêu nhà quản lý đơn vị c Thực chế độ quản lý tài kế tốn nhà nước d Giúp kiểm toán viên độc lập dễ lập kế hoạch kiểm toán Cơng việc thủ quỹ kế tốn phân cơng cho người đảm nhận Đây ví dụ hoạt động kiểm soát: a Phân chia trách nhiệm thích hợp b Thủ tục phê chuẩn c Kiểm tra độc lập d Kiểm sốt vật chất Mục đích việc phân chia trách nhiệm nhằm: a Để nhân viên kiểm sốt lẫn b Nếu có sai sót xảy phát nhanh chóng c Giảm hội gây che giấu sai phạm d Tất nội dung Nhận xét sau hợp lý kiểm soát nội bộ? a Kiểm sốt nội ngăn ngừa tất sai sót gian lận b Kiểm soát nội thiết lập nhằm giúp kiểm toán viên lập kế hoạch tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp c Kiểm tốn viên cần phải tìm kiếm tất yếu kiểm soát nội d Kiểm tốn viên tìm hiểu kiểm sốt nội khách hàng nhằm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài Trong q trình kiểm tốn báo cáo tài mục đích chủ yếu kiểm tốn viên xem xét kiểm soát nội đơn vị là: a Để có thái độ độc lập đắn vấn đề liên quan đến kiểm toán b Đánh giá hoạt động quản lý doanh nghiệp khách hàng thuê kiểm toán c Xây dựng đề xuất với khách hàng để cải tiến kiểm soát nội d Xác định nội dung, phạm vi thời gian kiểm toán Phát biểu sau khơng đúng: a Kiểm tốn viên khơng bắt buộc phải tìm hiểu hết tồn hoạt động kiểm sốt đơn vị kiểm toán b Kiểm toán viên phải có hiểu biết tổng thể sâu sắc kiểm sốt nội đơn vị kiểm toán tương tự Ban Giám đốc trình điều hành đơn vị c Việc đánh giá rủi ro, bao gồm rủi ro gian lận rủi ro nhầm lẫn d Kiểm tốn viên phải mở rộng phạm vi thử nghiệm kiểm soát cần thu thập chứng kiểm toán thuyết phục tính hữu hiệu kiểm sốt 10 Chính sách phát triển huấn luyện đội ngũ nhân viên liên quan đến phận kiểm soát nội bộ? a Mơi trường kiểm sốt b Đánh giá rủi ro c Hoạt động kiểm soát d Giám sát 11 Tình sau thể hữu hiệu hoạt động kiểm soát? a Doanh nghiệp khơng có quy tắc ứng xử cho nhân viên để xem xét b Việc kiểm kê hàng tồn kho thực hai lần năm c Việc đối chiếu công nợ không phát sai sót nhân viên thực khơng hiểu chất sai sót d Ban giám đốc khơng có qui trình để xác định đánh giá rủi ro định kỳ 12 Ưu điểm sử dụng lưu đồ để mơ tả kiểm sốt nội là: a Phương pháp dễ thực b Lưu đồ giúp thấy rõ luân chuyển chứng từ trách nhiệm phận chức c Lưu đồ dễ cho thấy chốt kiểm soát cài đặt d Câu b c 13 Trong q trình xem xét kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn viên khơng có nghĩa vụ phải: a Tìm kiếm tất thiếu sót hoạt động kiểm sốt nội b Hiểu biết mơi trường kiểm sốt hệ thống thông tin c Xác định thủ tục kiểm soát liên quan đến kế hoạch kiểm toán có hiệu lực khơng? d Thực thủ tục để tìm hiểu thiết kế kiểm sốt nội 14 Nguyên tắc phân chia trách nhiệm nguyên tắc nhằm: a Ngăn ngừa thông đồng nhân viên b Ngăn ngừa sai sót nhân viên c Hạn chế thông đồng nhân viên d Cả a, b,c 15 Trong phát biểu sau kiểm sốt nội phát biểu không hợp lý? a Người giám sát, bảo quản tài sản không người lưu giữ hồ sơ kế tốn cho tài sản b Nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải thực trước trình cho ban lãnh đạo phê duyệt c Các hoạt động kiểm sốt khơng thể đảm bảo tuyệt đối câu kết nhân viên xảy d Nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần có chứng từ chứng minh hợp lệ C CÂU HỎI ĐÚNG/ SAI VÀ GIẢI THÍCH Kiểm sốt nội thiết kế tốt đảm bảo chắn đạt mục tiêu doanh nghiệp Kiểm sốt nội nói chung khơng hiệu việc ngăn ngừa gian lận nhà quản lý cấp cao doanh nghiệp Khi xét thấy kiểm sốt nội đơn vị khơng hữu hiệu, kiểm toán viên tăng cường thực thử nghiệm kiểm soát để làm giảm rủi ro kiểm soát Hàng tháng, phận kiểm toán nội có kế hoạch kiểm tra tình hình hoạt động phòng ban đơn vị theo yêu cầu Ban Giám đốc báo cáo lại vấn đề với Ban Giám đốc Ban Kiểm sốt – Thí dụ liên quan đến phận Môi trường kiểm soát phận hợp thành kiểm soát nội Kiểm tra tài liệu cách tốt để thu thập chứng tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát Khi kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn viên chủ yếu quan tâm đến kiểm soát nhằm ngăn ngừa phát sai sót trọng yếu báo cáo tài Thiết lập trì kiểm sốt nội trách nhiệm cổ đông doanh nghiệp Việc bảo quản chứng khốn giao dịch thị trường nên thực phịng kế tốn Mục tiêu kiểm sốt nội ngăn ngừa gian lận ban giám đốc 10 Mơi trường kiểm sốt tốt đảm bảo chắn kiểm soát nội hoạt động hiệu D BÀI TẬP Bài 1: Dưới trích đoạn thơng tin tình hình quản lý tiền mặt doanh nghiệp Đồng Tâm “…tháng 6/20XX, Nguyễn Minh Hải tuyển dụng vào làm nhân viên kế toán theo dõi tài sản cố định Phịng Tài - Kế tốn doanh nghiệp Đồng Tâm Hai năm sau đó, nhân thiếu, Giám đốc phân công Hải tạm thời đảm nhiệm cơng việc thủ quỹ Trong vịng hai tháng Hải phát kế tốn khơng lập sổ theo dõi tiền mặt, không lập phiếu chi tạm ứng tiền mặt cho cá nhân, mà lập phiếu chi tổng hợp trường hợp tạm ứng tiền ngày, việc kiểm kê đối chiếu tồn quỹ tiền mặt theo quy đinh tuần lần vào chiều thứ trước nghỉ cuối tuần phó giám đốc doanh nghiệp ký séc mà khơng có văn ủy quyền giám đốc doanh nghiệp …” Yêu cầu: Trình bày hành vi xảy gây bất lợi cho doanh nghiệp anh Hải cố tình thực Cho biết kiểm soát nội quản lý tiền mặt Doanh nghiệp Đồng Tâm yếu điểm nào? Yếu liên quan đến loại hoạt động kiểm soát nào? Bài 2: Cho tình sau: a Trước lập bảng lương, thẻ chấm công phải phê duyệt quản đốc phân xưởng b Máy tính tính tốn tiền lương dựa bảng chấm công liệu nhân viên, kế tốn tiền lương kiểm tra lại bảng tính mặt số học c Chính sách nhân yêu cầu phải điều tra thông tin hồ sơ xin việc nhân viên mới, bao gồm việc trình độ chuyên môn, nơi làm việc trước đây, thư giới thiệu d Các tờ séc toán lương chưa chuyển đến cho nhân viên phải trả lại kho quỹ vào két sắt e Nhân viên lập bảng lương không thực chức khác liên quan đến tiền lương (chấm cơng, tốn tiền lương) Yêu cầu: Hãy cho biết loại thủ tục kiểm sốt áp dụng tình Bài 3: Tại rạp chiếu phim, nhân viên thu ngân vừa đảm trách nhiệm vụ thu tiền, vừa bán vé máy cho khách theo thứ tự liên tục Giá vé khác vị trí rạp khung chiếu phim Khi vào rạp, khách xuất trình vé cho nhân viên gác cửa cách nơi bán vé khoảng 30 m Nhân viêc gác cửa xé tờ vé trả lại cho khách nửa, nửa lại bỏ vào hộp khóa Yêu cầu: Hãy cho biết sai sót xảy giai đoạn bán vé thu tiền khách hàng? Giả sử nhân viên thu ngân nhiên viên gác cửa thông đồng với để biển thủ tiền bán vé Hãy cho biết thủ tục kiểm sốt phát biển thủ Bài 4: Các tình sau liên quan đến điểm yếu kiểm soát nội doanh nghiệp: a Thủ quỹ kiêm nhiệm kế toán tiền mặt b Các nhân viên thờ với hiệu hoạt động doanh nghiệp chế độ khen thưởng bình quân c Bất nhân viên bán hàng định việc bán chịu d Thông báo ban giám đốc gửi đến nhân viên thường phải vài ngày đợi thư ký photo gửi đến phòng ban e Khơng có chương trình đánh giá định kỳ hoạt động nên tồn yếu kéo dài f Giám đốc thường tự định tuyển dụng nhân viên quy định doanh nghiệp trường hợp tuyển dụng phải qua phòng nhân g Các nghiệp vụ mua hàng không phân công người xét duyệt h Các kiến nghị kiểm toán nội không trọng i Công tác kế hoạch mang tính chất hình thức u cầu: Hãy cho biết điểm yếu liên quan đến phận kiểm soát nội bộ? Bài 5:Sau sai sót thường xảy liên quan đến chu trình bán hàng – phải thu - thu tiền: a Thủ kho lấy hàng kho đổ lỗi cho kế toán theo dõi sổ sách sai b Thực ghi nhận khống nghiệp vụ hàng bán bị trả lại (khơng có hàng trả lại nhập kho) c Tiền thu từ khách hàng bị biển thủ không ghi chép nghiệp vụ thu tiền Yêu cầu: Đối với sai sót nêu trên, cho biết thủ tục kiểm sốt giúp ngăn ngừa chúng Bài 6: Các thủ tục kiểm soát sau liên quan đến séc toán doanh nghiệp mà kiểm toán viên kiểm toán: a Ngay toán (ký phát hành séc) phải đóng dấu “Đã tốn” chứng từ tốn chứng từ có liên quan b Chỉ nhà quản lý ủy quyền ký séc c Không kiêm nhiệm xét duyệt chứng từ toán với ký séc d Những séc chưa sử dụng phải cất giữ an toàn Yêu cầu: Đối với thủ tục kiểm soát nêu trên, cho biết kiểm toán viên tiến hành thử nghiệm kiểm soát nào? CHƯƠNG 3: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP A CÂU HỎI ÔN TẬP Câu 1: Hãy nêu mục tiêu kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán gian lận (theo VSA 240) Câu 2: Thế thông tin trọng yếu? Hãy cho biết tiêu chuẩn để đánh giá tính trọng yếu thơng tin kiểm tốn báo cáo tài chính? Câu 3:Hãy giải thích lý cần lập kế hoạch kiểm toán? Các bước thực lập kế hoạch kiểm tốn Câu 4: Giải thích trọng yếu khái niệm quan trọng khó áp dụng thực tế? Câu 5: Hãy nêu trường hợp làm phát sinh rủi ro kinh doanh? B CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng hiểu biết liên quan đến hoạt động kiểm soát để: a Đưa ý kiến kiểm toán b Xác định loại sai sót trọng yếu xảy c Kiểm tra số dư tài khoản d Xác định nội dung báo cáo kiểm toán Yếu tố sau có ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng? a Sự trung thực, kinh nghiệm lực người quản lý b Sức ép bất thường c Tính chất ngành nghề d Tất yếu tố Rủi ro phát phụ thuộc vào nhân tố nào: a Thời gian thử nghiệm b Nội dung thử nghiệm c Phạm vi thử nghiệm d Tất nhân tố Yếu tố sau không ảnh hưởng đến rủi ro kiểm sốt a Mơi trường kiểm sốt yếu b Thiếu thử nghiệm kiểm soát c Thiếu thủ tục kiểm soát d Thủ tục kiểm soát không hữu hiệu Điều sau không liên quan đến việc đánh giá rủi ro khách hàng doanh nghiệp kiểm tốn a Tình tình hình phát triển lĩnh vực mà doanh nghiệp khách hàng hoạt động b Doanh nghiệp khách hàng phân tán bổ nguồn lực vào nhiều lĩnh vực khác để tăng khả sinh lời c Tính độc lập kiểm toán viên d Bằng chứng việc doanh nghiệp không ghi nhận giao dịch quan trọng a b c d Các thủ tục kiểm toán chương trình kiểm tốn thiết kế để Thu thập chứng kiểm toán Giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu Bảo vệ doanh nghiệp kiểm toán xảy kiện tụng Đảm bảo kiểm toán đượchoàn thành sớm a b c d Khi đánh giá rủi ro kiểm soát, kiểm toán viên thường sử dụngthủ tục sau đây: Thủ tục phân tích Thực lại quan sát So sánh xác nhận Thủ tục phân tích xác minh • Thơng tin coi trọng yếu việc bỏ sót thơng tin sai phạm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng Báo cáo tài • Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mơ tiêu sai sót phán xét điều kiện cụ thể phải xem xét phương diện định lượng định tính; Câu 3:Hãy giải thích lý cần lập kế hoạch kiểm toán? Các bước thực lập kế hoạch kiểm tốn • Cần phải lập kế hoạch kiểm tốn để xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán thành viên nhóm kiểm tốn thực nhằm xác định chứng kiểm tốn thích hợp làm giảm nguy kiểm toán đến mức thấp • Các bước thực lập kế hoạch kiểm toán (a) Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục đánh giá rủi ro theo quy định hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 (b) Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán cấp độ sở dẫn liệu theo quy định hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 330 (c) Các thủ tục kiểm toán bắt buộc khác để đảm bảo kiểm toán tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Câu 4: Giải thích trọng yếu khái niệm quan trọng khó áp dụng thực tế? • Vì tính xét đốn cao, việc vận dụng địi hỏi xét đốn cao (bao nhiêu trọng yếu, không trọng yếu…) Câu Trường hợp làm phát sinh rủi ro kinh doanh Rủi ro kinh doanh thường rộng bao gồm rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài Rủi ro kinh doanh phát sinh từ thay đổi đơn vị từ hoạt động phức tạp đơn vị Việc không nhận biết nhu cầu thay đổi làm phát sinh rủi ro kinh doanh Rủi ro kinh doanh phát sinh từ vấn đề như: (1) Chiến lược phát triển sản phẩm dịch vụ không thành công; (2) Thị trường không đủ lớn để tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ (kể thị trường phát triển thành cơng); (3) Những sai sót sản phẩm dịch vụ dẫn đến trách nhiệm pháp lý làm ảnh hưởng đến uy tín đơn vị Phân biệt Chương trình KT Kế hoạch KT Hồ sơ KT Ý nghĩa bao hàm loạt quy trình xác minh, áp dụng cho tài khoản cuối cùng, để thu thập chứng kiểm tốn giúp kiểm tốn viên đưa ý kiến có đề cập đến kế hoạch kiểm toán viên xây dựng bao gồm chiến lược phương pháp tiếp cận, áp dụng để thực kiểm toán bao gồm thông tin cần thiết liên quan đến kiểm tốn đủ làm sở cho việc hình thành ý kiến kiểm toán viên chứng minh kiểm toán thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực quốc tế chấp nhận) Thứ tự thực Sau lập kế hoạch Đầu tiên kiểm kiểm toán Thực q trình kiểm tốn • B CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng hiểu biết liên quan đến hoạt động kiểm soát để a Đưa ý kiến kiểm toán b Xác định loại sai sót trọng yếu xảy c Kiểm tra số dư tài khoản d Xác định nội dung báo cáo kiểm tốn Yếu tố sau có ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng? a Sự trung thực, kinh nghiệm lực người quản lý b Sức ép bất thường c Tính chất ngành nghề d Tất yếu tố Rủi ro phát phụ thuộc vào nhân tố nào: a Thời gian thử nghiệm b Nội dung thử nghiệm c Phạm vi thử nghiệm d Tất nhân tố Yếu tố sau khơng ảnh hưởng đến rủi ro kiểm sốt a Mơi trường kiểm sốt yếu b Thiếu thử nghiệm kiểm soát c Thiếu thủ tục kiểm soát d Thủ tục kiểm sốt khơng hữu hiệu Điều sau không liên quan đến việc đánh giá rủi ro khách hàng doanh nghiệp kiểm toán a Tình tình hình phát triển lĩnh vực mà doanh nghiệp khách hàng hoạt động b Doanh nghiệp khách hàng phân tán bổ nguồn lực vào nhiều lĩnh vực khác để tăng khả sinh lời c Tính độc lập kiểm tốn viên d Bằng chứng việc doanh nghiệp không ghi nhận giao dịch quan trọng Các thủ tục kiểm toán chương trình kiểm tốn thiết kế để a Thu thập chứng kiểm toán b Giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu c Bảo vệ doanh nghiệp kiểm toán xảy kiện tụng d Đảm bảo kiểm tốn đượchồn thành sớm Khi đánh giá rủi ro kiểm soát, kiểm toán viên thường sử dụng thủ tục sau đây: a Thủ tục phân tích b Thực lại quan sát c So sánh xác nhận d Thủ tục phân tích xác minh Trường hợp sau có nhiều khả ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài giá trị khơng lớn: a Một khoản chi bất hợp pháp cho doanh nghiệp mẹ không ghi nhận b Một số hàng tồn kho bị hư hỏng khơng trích lập dự phịng c Một khoản chi tiền mua văn phịng phẩm khơng phê chuẩn hợp lý d Khoản phải thu khó địi khơng trích lập dự phịng 9., Căn vào thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên xác định rủi ro kiểm soát mức cao nhận định ban đầu Nhằm đảm bảo mức rủi ro kiểm toán kế hoạch ban đầu, kiểm toán viên cần phải: a Tăng rủi ro phát b Giảm thử nghiệm c Tăng mức trọng yếu d Giảm rủi ro phát 10 Rủi ro kiểm sốt khơng nếu: a Kiểm sốt nội bơ đơn vị thiết kế tốt b Kiểm toán viên kiểm tra 100% nghiệp vụ c Kiểm toán viên tăng cường thử nghiệm kiểm soát cần thiết d Tất câu sai 11 Khi đánh giá sai sót trọng yếu, ý kiến sau ln ln đúng: a Sai sót lớn 100 triệu đồng sai sót trọng yếu b Đánh giá sai sót trọng yếu tùy vào xét đốn mang tính nghề nghiệp kiểm tốn viên c Sai sót lớn 5% giá trị tổng tài sản sai sót trọng yếu d Các sai sót doanh thu trọng yếu ảnh hưởng tới lợi nhuận 12 Khách hàng không thực hoạt động giám sát định kỳ công tác bán hàng Đây ví dụ loại rủi ro gì? a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro kiểm soát c Rủi ro phát d Rủi ro kiểm toán 13 Rủi ro sau chịu ảnh hưởng phương pháp chọn mẫu kiểm toán viên: a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro phát c Rủi ro kiểm soát d Rủi ro kinh doanh 14 Tài liệu sau lập sau so với tài liệu cịn lại: a Chiến lược kiểm tốn b Báo cáo kiểm toán c Kế hoạch kiểm toán d Chương trình kiểm tốn 15 Kết đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp cho thấy mơi trường kiểm sốt yếu Kiểm toán viên nên: a Tăng thử nghiệm kiểm soát b Giảm thử nghiệm kiểm soát c Giảm thử nghiệm d.Tất câu sai C CÂU HỎI ĐÚNG SAI 1.Tất nhận xét kiểm tốn viên liên quan đến báo cáo tài phải ghi rõ thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp 🡪 Đúng Theo chuẩn mực kiểm tốn 700, kiểm tốn viên bổ sung thơng tin thuộc phạm vi ý kiến kiểm toán Nếu thuyết minh sai mức độ tuân thủ khuôn khổ lập trình bày báo cáo tài khác nói trên, kiểm toán viên phải đưa ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần theo Nếu thuyết minh khơng sai, kiểm tốn viên nhận thấy thuyết minh quan trọng để giúp người sử dụng hiểu báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần bổ sung đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh”, để hướng ý đến thuyết minh Thủ tục kiểm tốn cấp độ sở dẫn liệu bao gồm thủ tục phân tích thử nghiệm kiểm sốt 🡪 Sai Thủ tục kiểm toán bao gồm: thử nghiệm kiểm toán thử nghiệm Thủ tục phân tích khơng sử dụng giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 🡪 Sai Thủ tục phân tích sử dụng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch kinh doanh ta phải thực thủ tục phân tích nhằm xác định rủi ro kinh doanh khách hàng gặp phải, việc thực thi thể thức phân tích q trình lập kế hoạch giúp kiểm toán viên nhận diện vấn đề quan trọng đòi hỏi quan tâm đặc biệt sau kiểm tốn Ngồi việc thực thủ tục q trình lập kế hoạch kiểm tốn giúp cho việc xác định chất, phạm vi thời hạn cơng việc mà kiểm tốn viên phải hồn thành Doanh nghiệp kiểm toán nên xác định mức rủi ro phát chấp nhận kiểm toán doanh nghiệp khác 🡪 Sai Ở doanh nghiệp, loại hình kinh doanh tính chất ngành nghề khác rủi ro kiểm tốn hồn tồn khác Tìm hiểu đánh giá kiểm sốt nội khơng cần thiết giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 🡪 Sai Việc tìm hiểu đánh giá kiểm sốt nội phần công việc bước đánh giá tính trọng yếu tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch Tìm hiểu đánh giá kiểm soát nội việc quan trọng giai đoạn lập kế hoạch, theo kiểm tốn viên tìm hiểu thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội khách hàng, đồng thời biết yếu tố cấu thành như: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát, phận kiểm toán nội đơn vị, nhận diện mục tiêu kiểm sốt q trình đánh giá nhược điểm hệ thống kiểm soát nội Nếu yếu tố khác không đổi, mức trọng yếu thấp kiểm tốn viên phải thu thập chứng 🡪 Sai Kiểm tốn viên kiểm sốt trực tiếp rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát 🡪 Sai Vì kiểm tốn viên có nhiệm vụ đánh giá xác định cụ thể mức độ rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Kế hoạch kiểm tốn cần tn thủ người chịu trách nhiệm doanh nghiệp kiểm tốn thơng qua khơng thay đổi suốt kiểm toán Kiểm toán viên cần đưa kết luận trình bày báo cáo kiểm tốn, khơng cần lưu giữ thơng tin q trình kiểm tốn 🡪 Sai Vì q trình kiểm tốn vấn đề khó xử lí ngun tắc hay khó xét đốn chun mơn, ngồi việc đưa kết luận, kiểm tốn viên cịn phải lưu trữ nhũng thơng tin có thực, cần thiết thu thập 10 Một sai sót có giá trị chiếm 20% lợi nhuận ln sai sót trọng yếu 🡪 Sai Khung tỉ lệ sử dụng để xác định mức trọng yếu dựa tiêu chí lợi nhuận sử dụng phổ biến % đến 10 % Khung tỷ lệ nêu cung cấp định hướng cho KTV đưa xét đoán việc xác định mức trọng yếu tổng thể BCTCDN Trong số trường hợp, tỷ lệ % xác định mức trọng yếu vượt khung hướng dẫn nói KTV xét đốn mức trọng yếu phù hợp KTV cần phản ánh hồ sơ kiểm toán diễn giải chi tiết nguyên nhân xác định mức trọng yếu vượt khung mức trọng yếu vượt khung phải đồng ý Lãnh đạo Vì với sai sót có giá trị chiếm 20 % khơng sai sót trọng yếu KTV đưa lí mức hợp lí D BÀI TẬP Bài 4: a Rủi ro tiền tàng b Rủi ro kiểm soát c Rủi ro kiểm soát d Rủi ro tiềm tàng e Rủi ro tiềm tàng f Rủi ro tiềm tàng Bài 5: Bài 6: a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro liểm soát c Rủi ro kiểm soát d Rủi ro phát e Rủi ro phát f Rủi ro tiềm tàng Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng hiểu biết liên quan đến hoạt động kiểm soát để a Đưa ý kiến kiểm toán b Xác định loại sai sót trọng yếu xảy c Kiểm tra số dư tài khoản d Xác định nội dung báo cáo kiểm toán Yếu tố sau có ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng? a Sự trung thực, kinh nghiệm lực người quản lý b Sức ép bất thường c Tính chất ngành nghề d Tất yếu tố Rủi ro phát phụ thuộc vào nhân tố nào: a Thời gian thử nghiệm b Nội dung thử nghiệm c Phạm vi thử nghiệm d Tất nhân tố Yếu tố sau không ảnh hưởng đến rủi ro kiểm sốt a Mơi trường kiểm soát yếu b Thiếu thử nghiệm kiểm soát c Thiếu thủ tục kiểm soát d Thủ tục kiểm sốt khơng hữu hiệu Điều sau không liên quan đến việc đánh giá rủi ro khách hàng doanh nghiệp kiểm tốn a Tình tình hình phát triển lĩnh vực mà doanh nghiệp khách hàng hoạt động b Doanh nghiệp khách hàng phân tán bổ nguồn lực vào nhiều lĩnh vực khác để tăng khả sinh lời c Tính độc lập kiểm toán viên d Bằng chứng việc doanh nghiệp không ghi nhận giao dịch quan trọng Các thủ tục kiểm tốn chương trình kiểm toán thiết kế để a Thu thập chứng kiểm toán b Giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu c Bảo vệ doanh nghiệp kiểm toán xảy kiện tụng d Đảm bảo kiểm tốn đượchồn thành sớm Khi đánh giá rủi ro kiểm soát, kiểm toán viên thường sử dụng thủ tục sau đây: a Thủ tục phân tích b Thực lại quan sát c So sánh xác nhận d Thủ tục phân tích xác minh Trường hợp sau có nhiều khả ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài giá trị không lớn: a Một khoản chi bất hợp pháp cho doanh nghiệp mẹ không ghi nhận b Một số hàng tồn kho bị hư hỏng khơng trích lập dự phịng c Một khoản chi tiền mua văn phịng phẩm khơng phê chuẩn hợp lý d Khoản phải thu khó địi khơng trích lập dự phịng 9., Căn vào thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên xác định rủi ro kiểm soát mức cao nhận định ban đầu Nhằm đảm bảo mức rủi ro kiểm toán kế hoạch ban đầu, kiểm toán viên cần phải: a Tăng rủi ro phát b Giảm thử nghiệm c Tăng mức trọng yếu d Giảm rủi ro phát 10 Rủi ro kiểm sốt khơng nếu: a Kiểm sốt nội bơ đơn vị thiết kế tốt b Kiểm toán viên kiểm tra 100% nghiệp vụ c Kiểm toán viên tăng cường thử nghiệm kiểm soát cần thiết d Tất câu sai 11 Khi đánh giá sai sót trọng yếu, ý kiến sau ln đúng: a Sai sót lớn 100 triệu đồng sai sót trọng yếu b Đánh giá sai sót trọng yếu tùy vào xét đốn mang tính nghề nghiệp kiểm tốn viên c Sai sót lớn 5% giá trị tổng tài sản sai sót trọng yếu d Các sai sót doanh thu trọng yếu ảnh hưởng tới lợi nhuận 12 Khách hàng không thực hoạt động giám sát định kỳ cơng tác bán hàng Đây ví dụ loại rủi ro gì? a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro kiểm soát c Rủi ro phát d Rủi ro kiểm toán 13 Rủi ro sau chịu ảnh hưởng phương pháp chọn mẫu kiểm toán viên: a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro phát c Rủi ro kiểm soát d Rủi ro kinh doanh 14 Tài liệu sau lập sau so với tài liệu cịn lại: a Chiến lược kiểm tốn b Báo cáo kiểm tốn c Kế hoạch kiểm tốn d Chương trình kiểm toán 15 Kết đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp cho thấy mơi trường kiểm sốt yếu Kiểm tốn viên nên: a Tăng thử nghiệm kiểm soát b Giảm thử nghiệm kiểm soát c Giảm thử nghiệm d Tất câu sai Câu 1: Phân biệt độc lập hình thức độc lập tư tưởng KTV? Cho ví dụ minh họa tình nguy đạo đức nghề nghiệp phân tích tình KTV gặp nguy đạo đức nghề nghiệp nào? a Độc lập tư tưởng: Là trạng thái tư tưởng cho phép đưa kết luận mà không bị tác động yếu tố có ảnh hưởng đến xét đốn chun mơn, cho phép cá nhân hành động cách trực vận dụng tính khách quan thái độ hoài nghi nghề nghiệp mình; b Độc lập hình thức: Là việc cần tránh kiện tình nghiêm trọng tới mức bên thứ ba phù hợp có đầy đủ thông tin sau đánh giá kiện tình thực tế, kết luận tính trực, tính khách quan thái độ hồi nghi nghề nghiệp doanh nghiệp kiểm toán thành viên nhóm kiểm tốn bị ảnh hưởng Tình 1: Chị Nguyễn Linh kiểm tốn viên Cơng ty kiểm toán AB giao nhiệm vụ kiểm toán Báo cáo tài năm 2020 cho cơng Cổ phần Bánh kẹo AC Trong q trình kiểm tốn chị Linh có nhận số quà biếu tặng có giá trị lớn từ công ty Cổ phần Bánh kẹo AC - Vi phạm nguyên tắc đạo đức: Độc lập: Chị Linh nhận q từ cơng ty -> Chị bỏ qua sai sót trọng yếu BCTC cơng ty Khách quan: Người làm kiểm tốn khơng nên nhận q từ đơn vị kiểm tốn xảy tính thiên vị, xung đột lợi ích làm chi phối xét đốn chun mơn kinh doanh chị Linh - Nguy đạo đức nghề nghiệp: Nguy tư lợi: Chị Linh sở hữu cổ phiếu công ty đồng thời q trình kiểm tốn chị có nhận q biết tặng từ cơng ty, có nghĩa chị Linh nằm tình mà có lợi ích gắn với khách hàng Tình 2: Anh Nguyễn Tồn kiểm tốn viên Cơng ty kiểm toán AB giao nhiệm vụ kiểm toán Báo cáo tài năm 2020 cho cơng Cổ phần Bánh kẹo AC Anh Toàn đồng ý thực kiểm tốn BCTC vợ anh Nguyễn Tồn kế tốn trưởng cơng ty - Vi phạm nguyên tắc đạo đức: Độc lập: Vợ anh Toàn làm kế tốn trưởng cơng ty anh bị tác động đưa đánh giá khơng xác đồng thời người khác nhìn vào anh khơng độc lập Khách quan: - Nguy tư lợi: Thành viên nhóm thực dịch vụ đảm bảo có quan hệ kinh doanh mật thiết với khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo - Nguy từ quen thuộc: Thành viên nhóm thực hợp đồng dịch vụ có quan hệ gia đình gần gũi trực tiếp với nhân chủ chốt có ảnh hưởng đáng kể đối tượng dịch vụ đảm bảo; Câu 2: Phân biệt khác kiểm toán nội kiểm soát nội Hãy lấy ví dụ rủi ro quy trình mua hàng doanh nghiệp cho biết DN nên có hoạt động kiểm sốt phù hợp để kiểm sốt rủi ro Nêu cách kiểm toán viên tiến hành thử nghiệm kiểm soát tương ứng? Giống nhau: Kiểm toán nội kiểm sốt nội hình thức kiểm sốt doanh nghiệp Và hướng tới quản trị rủi ro doanh nghiệp Khác nhau: Kiểm soát nội bộ: - Là trình chịu chi phối chủ thể quản lý với đối tượng quản lý, thiết lập để đảm bảo nội quy công ty nhằm đạt mục tiêu như: hiệu hoạt động, tin cậy báo cáo tài việc tuân thủ luật lệ quy định - Nguyên tắc tồn diện, mắt, cân nhắc lợi ích – chi phí, phân cơng nhiệm vụ bất kiêm nhiệm - Kiểm soát nội hệ thống bao trùm kiểm toán nội - Bao gồm kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm toán hoạt động theo đặc thù doanh nghiệp - Là công cụ để vận hành doanh nghiệp đảm bảo tính hiệu tn thủ pháp luật Kiểm tốn nội bộ: - Là phận độc lập, nhằm đảm bảo hoạt động hoạch định đạt hiệu quả, gia tăng giá trị cải thiện rủi ro thơng qua phương pháp tiếp cận mang tính hệ thống - Nguyên tắc hoạt động đảm bảo tính độc lập, khách quan, chuyên nghiệp - Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội tính phù hợp, hiệu lực hiệu - Kiểm tra, xác nhận độ tin cậy báo cáo kế toán quản trị, báo cáo tài thơng tin kinh tế, tài trước trình ký duyệt - Kiểm tra việc tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý, chế độ tài kế tốn, sách, nghị đơn vị tuân thủ pháp luật Ví dụ: Nhân viên A nhận hàng khơng đủ số lượng, khơng cịn bị thiếu số lượng hàng Phương pháp: Doanh nghiệp nên phân công tách biệt phận với Chẳng hạn như: phận đề nghị đặt hàng, phận đặt hàng, phận thu mua, phận nhận hàng Như phận nhận hàng nhận hàng nhận đơn đặt hàng bên thu mua đơn đặt hàng hợp lệ Bộ phận nhận hàng có nhiệm vụ đảm bảo hàng hóa nhận đồng với đơn đặt hàng Sẽ có nhân viên độc lập kiểm tra chất lượng, số lượng hàng hóa đánh dấu hồn thành hay không vào biên biên liên gửi cho phịng kế tốn để làm chứng từ hạch tốn liên gửi cho phịng đề nghị mua hàng để xác nhận quy trình mua hàng hoàn thành KTV tiến hành chọn mẫu, đánh giá lại vấn Câu 3: Phân biệt khác rủi ro kiểm soát rủi ro phát hiện? Hãy lấy ví dụ rủi ro kinh doanh phân tích ảnh hưởng đến BCTC? Rủi ro kiểm soát rủi ro xảy sai sót trọng yếu, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại sở dẫn liệu nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thơng tin thuyết minh mà kiểm sốt nội đơn vị ngăn chặn không phát sửa chữa kịp thời, tức RR mà hệ thống KS lỏng lẻo làm cho BCTC không ngăn ngừa RRSSTY Rủi ro kiểm sốt mang tính khách quan Phụ thuộc DN rủi ro đơn vị kiểm toán KTV đánh giá rủi ro Nhân tố ảnh hưởng: Mơi trường kiểm sốt yếu kém, thiếu thủ tục kiểm sốt, thủ tục kiểm sốt khơng hữu hiệu Rủi ro phát hiện: rủi ro mà q trình kiểm tốn, thủ tục mà kiểm toán viên thực nhằm làm giảm rủi ro kiểm tốn xuống tới mức thấp chấp nhận khơng phát hết sai sót trọng yếu xét riêng lẻ tổng hợp lại; Rủi ro phát chịu ảnh hưởng kiểm toán viên Phụ thuộc KTV, rủi ro KTV KTV kiểm soát rủi ro Nhân tố ảnh hưởng: Thời gian thử nghiệm co bản, nội dung thử nghiệm bản, phạm vi thử nghiệm Ví dụ rủi ro kinh doanh: Công ty cổ phần bánh kẹo ABC vừa mắt sản phẩm với mong muốn năm mặt hàng nhiều người biết đến đồng thời tăng doanh thu cho công ty Tuy nhiên, sản phẩm vừa mắt lại không đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng, không quan tâm, khiến cho sản phẩm công ty không bán trở nên lỗi thời ➔ Vì muốn che dấu muốn BCTC cơng ty đẹp mắt nhà đầu tư người có mục đích sử dụng BCTC công ty Công ty cổ phần Bánh kẹo khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho theo thực tế, trích làm giảm lợi nhuận cơng ty Đồng thời, cơng ty khai khống doanh thu năm nay, không bán sản phẩm doanh thu công ty cao Câu 2: Vì rủi ro phát khơng thể 0? Rủi ro phát xảy dù kiểm tra 100% số dự nghiệp vụ rủi ro phát gồm hai phận: rủi ro lấy mẫu rủi ro mẫu Rủi ro lấy mẫu giảm đến kiểm tra 100% phần tử Tuy nhiên, tồn rủi ro mẫu KTV áp dụng lựa chọn thủ tục kiểm tốn khơng phù hợp hay nhận định sai kết mẫu Theo VSA 200, hạn chế vốn có kiểm tốn, rủi ro phát giảm bớt mà khơng thể loại trừ hồn tồn Theo đó, số rủi ro phát luôn tồn Những hạn chế vốn có kiểm tốn Kiểm tốn viên khơng thể loại trừ hồn tồn rủi ro kiểm tốn khơng thể đạt đảm bảo tuyệt đối việc báo cáo tài hồn tồn khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm tốn ln có hạn chế vốn có làm cho hầu hết chứng kiểm toán mà kiểm toán viên dựa vào để đưa kết luận hình thành ý kiến kiểm tốn mang tính thuyết phục nhiều tính khẳng định chắn Những hạn chế vốn có kiểm toán bắt nguồn từ: (1) Bản chất việc lập trình bày báo cáo tài chính; (2) Bản chất thủ tục kiểm toán; (3) Sự cần thiết phải thực kiểm toán với thời gian giá phí hợp lý Câu 3: (Tách rời chức mua hàng toán tiền) Phân chia nhiệm vụ phê chuẩn: Phịng mua hàng nên có trách nhiệm thơng báo cho phịng kế tốn vấn đề liên quan đến toán (chiết khấu, hàng mua bị trả lại,…); séc, uỷ nhiệm chi phiếu chi tiền mặt nên đánh số trước, phân biệt hóa đơn chưa tốn, đề nghị phịng kế tốn phê chuẩn q trình mua hàng Bộ phận nhận hàng có nhiệm vụ đảm bảo hàng hóa nhận đồng với đơn đặt hàng Sẽ có nhân viên độc lập kiểm tra chất lượng, số lượng hàng hóa đánh dấu hồn thành hay khơng vào biên biên liên gửi cho phịng kế tốn để làm chứng từ hạch tốn liên gửi cho phịng đề nghị mua hàng để xác nhận quy trình mua hàng hồn thành Kế tốn kiểm tra hóa đơn chưa toán, xác nhận hàng nhập kho đầy đủ số lượng chất lượng đề ban đầu tiến hành tốn cho nhà cung cấp Phía kiểm tốn viên: Phương pháp kiểm tra: Chọn mẫu ngẫu nhiên số khách hàng, số tháng yêu cầu doanh nghiệp đưa biên đối chiếu để kiểm tra Phỏng vấn: Hỏi cách làm Thực lại: Chọn ngẫu nhiên vài mẫu nhiều mẫu ngồi kiểm tra lại hoạt động kiểm sốt để kiểm tra xem doanh nghiệp làm hay không, có làm hay khơng