Luận văn tốt nghiệp hoạt động tài chính và tăng cường hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Hoạt động tài chính trong doanh nghiệp

Khái niệm về hoạt động tài chính

1.1 Doanh nghiệp và cơ sở hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Doanh nghiệp là những tổ chức kinh tế độc lập có t cách pháp nhân, hoạt động sản xuất kinh doanh trên thị trờng nhằm mục đích thu lợi nhuận để phát triển doanh nghiệp Tuỳ theo các ngành kinh doanh khác nhau có các loại hình doanh nghiệp khác nhau nh phân loại theo ngành nghề kinh doanh, phân loại theo hình thức sở hữu.

Mỗi loại hình doanh nghiệp có những cách thức tổ chức quản lý khác nhau Sự tồn tại và phát triển của loại hình doanh nghiệp này chịu ảnh hởng của loại hình doanh nghiệp kia và giữa chúng có mối quan hệ tác động qua lại, hỗ trợ cho nhau. Để tồn tại và phát triển thì doanh nghiệp đều phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo những ngành nghề của mình Muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp phải có một lợng vốn bằng tiền nhất định Doanh nghiệp dùng số vốn có thể mua các yếu tố đầu vào: bao gồm tài sản cố định, nguyên vật liệu và các vật t hàng hoá… Doanh Doanh nghiệp dùng các yếu tố đầu vào quá trình sản xuất dới sự tác động của sức lao động tạo ra các sản phẩm, hàng hoá vật chất khác để bán ra thị trờng t- ơng ứng với các hoạt động đó là doanh thu bán hàng.

Phùng Thúy Liên Lớp Tài chính doanh nghiệp

Dòng vật chất đi vào

Dòng vật chất đi ra

Dòng tiền tệ đi ra (xuất quỹ)

Dòng tiền tệ đi vào(nhập quỹ) Sản xuất chuyển hoá

Toàn bộ quá trình chuyển hoá đó đợc khái quát qua sơ đồ:

Qua sơ đồ, thấy rằng tơng ứng với dòng vật chất đi vào (hàng hoá, dịch vụ đầu vào) là dòng tiền tệ đi ra và ngợc lại tơng ứng với dòng vật chất đi ra là tiền tệ đi vào doanh nghiệp thực hiện hoạt động trao đổi hoặc với thị tr- ờng đầu vào hoặc với thị trờng phân phối tiêu thụ sản phẩm sản xuất ra và tuỳ thuộc vào tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh làm thay đổi cơ cấu vốn của doanh nghiệp.

Dòng tài chính chỉ xuất hiện trên cơ sở tích luỹ ban đầu những hàng hoá, dịch vụ hoặc tiền tệ trong mỗi doanh nghiệp, nó sẽ làm thay đổi khối l- ợng tài sản tích luỹ của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động.

Các quan hệ tài chính doanh nghiệp

2.1 Khái niệm chung về tài chính doanh nghiệp

Tài chính doanh nghiệp là một phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với sự ra đời và hoạt động của doanh nghiệp trong nền kinh tế Tính chất, mức độ phát triển của tài chính doanh nghiệp phụ thuộc vào tính chất trình độ phát triển của nền kinh tế hàng hoá Nền kinh tế tập trung đã sản sinh ra cơ chế quản lý tài chính tập trung, còn nền kinh tế thị trờng đã làm xuất hiện hàng loạt các quan hệ tài chính mới Do đó, tính chất va phạm vi hoạt động của tài chính doanh nghiệp cũng có những thay đổi đáng kể

Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản của hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Hoạt động tài chính doanh nghiệp

4 có nội dung là giải quyết các mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh đợc biểu hiện dới hình thái tiền tệ.

Nói cách khác, tài chính doanh nghiệp là hệ thống chỉ tiêu kinh tế dới hình thức giá trị nảy sinh trong quá trình phân phối của xã hội, gắn liền với việc tạo lậo và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và yêu cầu chung của xã héi.

2.2 Các quan hệ tài chính của doanh nghiệp

Các quan hệ tài chính của doanh nghiệp rất phong phú và đa dạng. Những quan hệ đó tuy chứa đựng những nội dung kinh tế khác nhau nhng chúng có đặc trng giống nhau, nên có thể chia làm 4 nhóm quan hệ:

2.2.1 Nhóm quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với Nhà nớc

Quan hệ này phát sinh trong quá trình phân phối và tái phân phối tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân giữa Nhà nớc với doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp Nhà nớc quan hệ này có tính chất hai chiều: Nhà nớc cấp vốn để doanh nghiệp hoạt động, doanh nghiệp có trách nhiệm sử dụng vốn có hiệu quả và trích nộp đầy đủ các khoản thuế theo quy định của Nhà nớc. Đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thì quan hệ này chỉ thể hiện qua khoản thuế phải nộp.

2.2.2 Nhóm quan hệ giữa doanh nghiệp với thị trờng tài chính

Doanh nghiệp thực hiện quá trình trao đổi, mua bán các sản phẩm của mình, nhằm thoả mãn nhu cầu về vốn của doanh nghiệp.

+ Đối với thị trờng tiền tệ: Thông qua thị trờng tiền tệ, hệ thống ngân hàng, doanh nghiệp có thể tạo đợc nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.

+ Đối với thị trờng tạo vốn: Doanh nghiệp có thể tạo ra đợc nguồn vốn bằng cách phát hành chứng khoán nh cổ phiếu, trái phiếu nhằm thoả mãn thêm nhu cầu về vốn cho kinh doanh.

2.2.3 Nhóm quan hệ giữa doanh nghiệp với các thị trờng khác

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có rất nhiều quan hệ trao đổi, quan hệ với các thị trờng khác nh thị trờng hàng hoá, dịch vụ, sức lao động… Doanh trong quá trình thu mua các yếu tố sản xuất, đồng thời mua bán hàng hoá, dịch vụ Qua mối quan hệ với thị trờng đó, doanh nghiệp có thể xác định đợc nhu cầu sản phẩm và dịch vụ cung ứng,

Phùng Thúy Liên Lớp Tài chính doanh nghiệp từ đó đề ra các kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn, dài hạn để đủ sức mạng cạnh tranh trên thị trờng.

2.2.4 Nhóm quan hệ tài chính diễn ra trong nội bộ doanh nghiệp

Quan hệ này đợc thể hiện trong doanh nghiệp: Thanh toán tiền lơng, tiền công và thực hiện các khoản tiền thởng và tiền phạt với công nhân viên của doanh nghiệp Quan hệ thanh toán giữa các bộ phận trong doanh nghiệp, trong việc phân phối lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp, việc phân chia cổ tức cho các cổ đông, việc hình thành các quỹ của doanh nghiệp.

Các quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với việc tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp hợp thành các quan hệ tài chính của doanh nghiệp Các quan hệ tài chính đợc tổ chức tốt cũng nhằm đạt tới các mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp.

2.3 Nội dung hoạt động tài chính doanh nghiệp

Hoạt động tài chính doanh nghiệp nhằm thực hiện các mục tiêu của doanh nghiệp là có lợi nhuận, tăng trởng kinh tế và tồn tại phát triển doanh nghiệp Hoạt động tài chính doanh nghiệp bao gồm các nội dung cơ bản sau:

+ Doanh nghiệp nên đầu t vào đâu và nh thế nào cho phù hợp với hình thức kinh doanh đã lựa chọn.

+ Nguồn vốn của doanh nghiệp huy động ở đâu, cơ cấu vốn và chi phí thÊp nhÊt.

+ Lợi nhận của doanh nghiệp đợc sử dụng nh thế nào để phát triển sản xuÊt kinh doanh.

+ Doanh nghiệp phải thờng xuyên đánh giá, phân tích các hoạt động tài chính nh thế nào để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

+ Quản lý các hoạt động tài chính nh thế nào để đa ra các quyết định đầu t cho phù hợp.

Phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp

Chỉ tiêu “tỷ suất thanh toán hiện thời” (ngắn hạn)

Tỷ suất này cho thấy khả năng đáp ứng cho các khoản nợ ngắn hạn (phải thanh toán trong vòng một năm hay một chu kỳ kinh doanh) của doanh nghiệp là cao hay thấp Để trả đợc khoản nợ này doanh nghiệp phải dùng toàn bộ phần tài sản thuộc quyền quản lý và sử dụng của mình để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn.

Nếu tỷ suất này nhỏ hơn 1 thì khả năng thanh toán của doanh nghiệp không khả quan và ngợc lại Nếu tỷ suất này bằng 1 thì khả năng trả nợ của doanh nghiệp bằng 1 nhng khả năng kinh doanh của doanh nghiệp bị hạn chế vì tài sản lu động trong doanh nghiệp chỉ vừa đủ để trả nợ, không có d thừa để mua các yếu tố dự trữ cho quá trình sản xuất sau Nếu tỷ suất này cao hơn 1 quá nhiều sẽ gây tình trạng thừa tài sản lu động và giải quyết nợ ngắn hạn, dễ gây ứ đọng vốn lu động, hiệu quả đạt đợc sẽ hạn chế.

Chỉ tiêu “tỷ suất thanh toán của vốn lu động”

Phùng Thúy Liên Lớp Tài chính doanh nghiệp

Tỷ suất này phản ánh vốn bằng tiền và các khoản đầu t ngắn hạn chiếm tỷ trọng bao nhiêu trong tổng tài sản lu động Thực tế này cho thấy nếu chỉ tiêu này lớn hơn 0,5 hoặc nhỏ hơn 0,1 đều không tốt vì sẽ gây ứ đọng vốn hoặc thiếu tiền khi cần thiết để thanh toán.

Tỷ suất thanh toán tức thời nhanh

Tiền và t ơng đ ơng tiền

Vòng quay các khoản phải thu

Số d bình quân các khoản phải thu

Tỷ suất tự tài trợ

Nguồn vốn chủ sở hữu (Loại B-Nguồn vốn)

Chỉ tiêu “tỷ suất thanh toán tức thời nhanh”

Nếu tỷ suất này lớn hơn 0,5 thì tình hình thanh toán tơng đối khả quan. Nếu tỷ suát này nhỏ hơn 0,5 thì doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc thanh toán công nợ. Để đánh giá chính xác hơn tình hình tài chính, khả năng thanh toán của doanh nghiệp cần xem xét hệ số “quay vòng các khoản phải thu” thành tiền của doanh nghiệp.

Nếu hệ số này cao có nghĩa là doanh nghiệp thu hồi nhanh các khoản nợ, tránh đợc các khoản vốn bị chiếm dụng Nếu hệ số này cao quá có nghĩa là doanh nghiệp bị hạn chế các khoản nợ và sẽ ảnh hởng đến doanh thu.

Cấu trúc tài chính doanh nghiệp

Để đảm bảo đủ tài sản cho hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần phẩm tập hợp các biện pháp tài chính cần thiết cho việc huy động và hình thành nguồn vốn Nguồn vốn của doanh nghiệp đợc hình thành trớc hết từ nguồn vốn của bản thân chủ sở hữu (vốn góp ban đầu và bổ xung trong quá trình sản xuất kinh doanh) Sau nữa đợc hình thành từ nguồn vốn vay và nợ hợp pháp (vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn, nợ ngời cung cấp, nợ công nhân viên chức… Doanh) Cuối cùng, nguồn vốn đợc hình thành từ các nguồn bất hợp pháp (nợ quá hạn, vay quá hạn, chiếm dụng bất hợp pháp của ngời mua, ngời bán, của công nhân viên chức… Doanh).

Bên cạnh việc huy động vốn và sử dụng vốn, khả năng đảm bảo về tài chính và mức độ độc lập hay phụ thuộc cũng nh sự chủ động trong kinh doanh hay những khó khăn mà doanh nghiệp cần tháo gỡ cũng cho thấy một cách khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp Cần xác định chỉ tiêu:

Phùng Thúy Liên Lớp Tài chính doanh nghiệp

Chỉ tiêu này càng cao chứng tổ mức độ độc lậo về mặt tài chính của doanh nghiệp vì hầu hết tài sản mà doanh nghiệp hiện có đều đợc đầu t bằng vốn của mình và ngợc lại.

Phân tích nguồn vốn kinh doanh và tình hình sử dụng vốn kinh doanh là việc xem xét đánh giá và phân bổ nguồn vốn kinh doanh nh thế nào cho phù hợp Vì vậy, việc xem xét xác định tỷ trọng của từng khoản vốn chiếm trong tổng số vốn, đối chiếu nhiệm vụ của doanh nghiệp để xác định tính chất hợp lý của việc sử dụng vốn là việc phải làm.

Khi nghiên cứu tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, các nhà phân tích còn sử dụng chỉ tiêu nhu cầu vốn lu động thờng xuyên Nhu cầu vốn lu động thờng xuyên là lợng vốn ngắn hạn doanh nghiệp cần để tài trợ cho một phần tài sản lu động, đó là hàng tồn kho và các khoản phải thu.

Nhu cÇu vèn lu động thờng xuyên = Tồn kho và các khoản phải thu (không phải là tiền) - Nợ ngắn hạn Để biết đợc nhu cầu vốn lu động thờng xuyên ta phải xét đến cơ cấu: Tồn kho, các khoản phải thu, nợ ngắn hạn đồng thời mối quan hệ giữa các khoản mục này Từ kết quả tính đợc và so sánh các năm để đánh giá xu h- ớng dùng vốn lu động thờng xuyên của doanh nghiệp Sau khi biết đợc tỷ trọng từng khoản mục ta phải xem xét đến cơ cấu đó ra sao Điều đó giúp ta trả lời câu hỏi trong tổng số hàng tồn kho gồm những cái gì vì nếu cần có chuyển thành tiền dễ dàng không? Biết đợc điều đó nhà quản lý sẽ có những chính sách thích nghi để tìm kiếm lợi nhuận hoặc đầu cơ hoặc tung hàng ra bán nhanh.

Bên cạnh đó, các khoản phải thu là nguyên nhân gây ứ đọng vốn mà nhiều khi không đem lại hiệu quả kinh tế gì? Cơ cấu các khoản phải thu cho phép nhà phân tích thấy đợc quy mô vốn mà doanh nghiệp bị chiếm dụng, phần nào tự nguyện, phần nào là bắt buộc Điều này giúp nhà quản lý xem xét các khả năng làm thế nào để vốn bị chiếm dụng là thấp nhất nhng có hiệu quả Do vậy, vai trò của ngời quản lý phải có cách thức làm thế nào để có biện pháp thu hồi vốn hay tiếp tục huy động vốn lu động, thúc đẩy tiêu thu hàng hoá… Doanh Bên cạnh đó, cần chú ý đến các khoản nợ ngắn hạn, khoản thờng phải chịu lãi suất cao, vay ngắn hạn, vay dài hạn đến hạn trả, khoản phải trả ngời bán, khoản phải trả ngời mua, khoản phải trả cán bộ công nhân viên để có những giải pháp cụ thể.

TSCĐ đã và đang đầu t (Loại B-Mục I, III, Tài sản)

Nh vậy, để đánh giá mức độ đảm bảo nguồn vốn và vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, nhà phân tích không chỉ so sánh tỷ trọng trong từng kỳ của từng khoản mục mà còn so sánh với các kỳ kế toán khác để biét định h- ớng tăng, giảm của từng khoản mục.

Tuy nhiên đó mới chỉ là những con số đánh giá mức độ đảm bảo nguồn vốn, để đánh giá khái quát tính hình tài chính của doanh nghiệp cần phân tích và đánh giá về cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp qua các kỳ báo cáo tài chính.

Phân tích, đánh giá cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản

Về cơ cấu tài sản, bên cạnh việc so sánh giữa số tài sản cuối kỳ so với đầu năm còn phải xét tỷ trọng từng loại tài sản chiếm trong tổng số và xu h- ớng biến động của chúng để thấy đợc mức độ hợp lý của việc phan bổ Qua phân tích cơ cấu tài sản, ta có:

Chỉ tiêu này phản ánh tình hình trang bị cơ sở vật chất, kỹ thuật nói chung và máy móc thiết bị nói riêng của doanh nghiệp, nó cho biết năng lực sản xuất và xu hớng phát triển lâu dài của doanh nghiệp Nếu xu hớng hay tỷ trọng của tài sản cố định tăng lên qua các năm, điều đó cho thấy doanh nghiệp đang tập trung đầu t vào tài sản cố định và điều này có nghĩa rằng trong tơng lai gần năng lực sản xuất của doanh nghiệp sẽ tăng cờng và hiện tại năng lực có thể giảm Ngợc lại, nếu giá trị tuyệt đối và tỷ trọng tài sản cố định giảm dần nghĩa là doanh nghiệp đầu t ít, lẻ tẻ vào tài sản cố định. Với tài sản lu động, tiền và các khoản đầu t ngắn hạn cho phép ta xem xét sự chuyển hoá từ hình thức nọ sang hình thức kia của tài sản loại này Tuỳ từng khoản mục chiếm tỷ lệ cao hay thấp, giá trị là bao nhiêu có thể kết hợp phân tích qua bảng phản ánh cơ cấu hàng tồn kho, các khoản phải trả mà có sự đánh giá về tình hình tài sản lu động của doanh nghiệp.

Từ việc phân tích đánh giá cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản sẽ giúp cho nhà quản lý nhận thức đợc quá trình sử dụng nguồn vốn cuả mình một cách có hiệu quả cao nhất.

Chỉ số về khả năng cân đối vốn – nguồn vốn của doanh nguồn vốn của doanh nghiệp

Phùng Thúy Liên Lớp Tài chính doanh nghiệp

Hệ số khả năng thanh toán lãi vay

Lợi nhuận tr ớc thuế

Hệ số vòng quay thành phẩm, hàng hoá tồn kho

Trị giá thành phẩm, hàng hoá tồn kho bình quân

Trị giá vốn hàng xuất kho đã bán

Chỉ số chính để đánh giá khả năng cân đối của doanh nghiệp là “Hệ số nợ” Hệ số này dùng để đo phần vốn góp của các chủ sở hữu so với phần tài trợ của chủ nợ đối với doanh nghiệp.

Bên cạnh đó các nhà phân tích còn sử dụng chỉ tiêu “Hệ số khả năng thanh toán lãi vay”

Khả năng thanh toán lãi vay cho biết mức độ lợi nhuận đảm bảo khả năng trả lãi hàng năm Đồng thời nó cũng nói lên khả năng sinh lời của tài sản doanh nghiệp so với mức trung bình ngành Nếu nh hệ số này thấp thì doanh nghiệp khó lòng mà thêm vốn hay chiếm dụng vốn từ bên ngoài.

Chỉ số về khả năng hoạt động của tài sản lu động và tài sản cố định

định 2.7.1 Chỉ số về năng lực hoạt động của tài sản lu động và vốn lu động

Trong sản xuất kinh doanh, do đặc điểm của tài sản lu động là tham gia thờng xuyên và xuyên suốt tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh (dự trữ - sản xuất – nguồn vốn của doanh tiêu thụ) nên việc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển tài sản lu động (vốn lu động) sẽ góp phần vào giải quyết nhu cầu về vốn cho doanh nghiệp Đặc biệt là đối với các doanh nghiệp thơng mại hoặc các doanh nghiệp sản xuất có kinh doanh thơng mại là chính thì việc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động là rất quan trọng vì tỷ trọng vốn lu động thờng chiếm tỷ lệ lớn trong tổng số tài sản của doanh nghiệp Trớc tiên, ta xét “Hệ số vòng quay hàng tồn kho”.

Chỉ tiêu này thể hiện số lần hàng tồn kho bình quân đợc bán ra trong kỳ Hệ số này càng cao thể hiện tình hình bán ra tốt và ngợc lại Ngoài ra, nó còn thể hiện tốc độ luân chuyển hàng hoá trong kỳ của doanh nghiệp. Tốc độ luân chuyển hàng hoá nhanh thì cùng một mức nh vậy doanh nghiệp đầu t cho hàng tồn kho thấp hơn hoặc cùng vốn nh vậy những doanh thu của doanh nghiệp đạt ở mức cao hơn.

Số vòng quay vốn l u động

Sức sinh lời của vốn l u động

Lợi nhuận thuần (Lãi gộp)

Hệ số đảm nhiệm vốn l u động

Tổng số doanh thu thuần

Hiệu suất sử dụng tài sản cố định

Nguyên giá tài sản cố định

Số vòng quay của vốn lu động cho biết tốc độ luân chuyển của vốn lu động trong kỳ Từ đó có chỉ tiêu “Sức sinh lợi của vốn lu động”, chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn lu động làm ra mấy đồng lợi nhuận thuần hay lãi gộp trong kỳ.

Khi phân tích chung, cần tính các chỉ tiêu trên rồi so sánh giữa các kỳ, nếu các chỉ tiêu sản xuất và mức sinh lời của vốn lu động tăng lên chứng tỏ hiệu quả sử dụng chung tăng lên và ngợc lại Ngoài ra, ta còn có chỉ tiêu

“Hệ số đảm nhiệm vốn lu động”.

Hệ số này càng nhỏ chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn càng cao, số vốn tiết kiệm đợc càng nhiều Với mỗi chỉ tiêu trên đợc phản ánh khả năng của ngời quản lý trong việc điều hành để đem lại hiệu quả kinh doanh Chỉ số vòng quay tăng lên và thời gian một vòng quay giảm đi nó không chỉ đáp ứng nhu cầu về vốn lu động mà còn giúp doanh nghiệp tránh đợc những rủi ro về mặt biến động thị trờng Hơn thế nữa, còn cho biết công ty tiết kiệm đợc bao nhiêu vốn khi số vòng quay giảm đi.

2.7.2 Chỉ số về năng lực hoạt động của tài sản cố định

Trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp, bên cạnh tài sản lu động là tài sản cố định và vốn cố định Ngày nay cùng với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật thì tài sản cố định càng có vai trò quan trọng để hạ giá thành, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng và tạo chỗ đứng trên thị trờng Hiệu quả của tài sản cố định đợc đánh giá qua chỉ tiêu:

Chỉ số này cho biết một đồng nguyên giá tài sản cố định mang lại cho doanh nghiệp bao nhiêu đồng lợi nhuận thuần Trên cơ sở đó có biện pháp

Phùng Thúy Liên Lớp Tài chính doanh nghiệp

Hiệu suất sử dụng tổng tài sản

Tổng số doanh thu thuần

Hệ số doanh lợi doanh thu thuần

Tổng số doanh thu thuần

Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu

Lợi nhuận để quản lý, khai thác tối đa công suất của máy móc, thiết bị, nhà xởng cho sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả tốt hơn.

Muốn đánh giá mức phân bổ, đóng góp của tài sản cố định ta xét tới chỉ tiêu:

Từ chỉ tiêu trên kết hợp với hai chỉ số năng lực hoạt động tài sản cố định và tài sản lu động nhà phân tích sẽ có đánh giá phù hợp Tuy nhiên, để đánh giá thành quả của đội ngũ quản lý và hiệu quả hoạt động tài chính doanh nghiệp phải đánh giá khả năng sinh lời của vốn kinh doanh.

Các chỉ số về khả năng sinh lời vốn kinh doanh

Lợi nhuận là mục đích cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận càng cao doanh nghiệp càng khẳng định đợc vị trí và sự tồn tại của mình trong nền kinh tế thị trờng Các nhà phân tích đã dùng chỉ tiêu t- ơng đối bằng cách đặt lợi nhuận trong mối quan hệ với tổng số vốn mà doanh nghiệp đã huy động vào sản xuất kinh doanh và doanh thu trong kỳ:

Hệ số này phản ánh một đồng doanh thu thuần mang lại mấy đồng lợi nhuận Chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ khả năng sinh lợi của đồng vốn càng cao và hiệu quả kinh doanh càng lớn Hệ số này còn cho phép loại trừ thuế thu (thuế VAT) để đánh giá khả năng thu lợi nhuận sau khi nộp thuế cho Nhà nớc:

Chỉ tiêu này là quan trọng nhất tổng quát phản ánh khả năng sinh lời của toàn bộ vốn chủ sở hữu nói riêng vào khả năng sinh lợi của toàn bộ vốn nói chung Lợi nhuận ở đây có thể là trớc thuế hoặc sau thuế nhng nó đều nói lên điều mà chủ sở hữu mong muốn Hệ số này càng cao càng tốt, giúp cho nhà đầu t, chủ sở hữu định hớng cho đồng vốn tơng lai mà họ bỏ ra. Trên đây là phần cơ sở lý luận về hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp Từ đó, ta sẽ đi vào phân tích thực trạng tình hình tài chính của “Trung tâm bán buôn bán lẻ hàng bách hoá văn

1 4 phòng phẩm và thiết bị văn phòng” để từ đó thấy đợc những mặt tích cực và hạn chế có các biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty.

Các nhân tố ảnh hởng đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp

- Chính sách kinh tế: Trên cơ sở luật pháp về kinh tế và các chính sách kinh tế, Nhà nớc tạo môi trờng và hành lang cho các doanh nghiệp phát triển sản xuất - kinh doanh và hớng các doanh nghiệp của doanh nghiệp phục vụ cho chiến lợc phát triển kinh tế - xã hội trong mỗi thời kỳ Sự thay đổi trong chính sách phát triển kinh tế của Chính phủ có ảnh hởng rất lớn đến hoạt động của doanh nghiệp, do đó cần dự báo đợc những thay đổi trong chính sách kinh tế và đánh giá đợc những ảnh hởng của yếu tố này đến hoạt động của doanh nghiệp trong tơng lai Đặc biệt, doanh nghiệp cần tận dụng các yếu tố khuyến khích chính sách phát triển kinh tế.

- Thị trờng và cạnh tranh: Muốn tồn tại và phát triển, sản phẩm của doanh nghiệp phải đáp ứng các nhu cầu của ngời tiêu dùng Không những thế, doanh nghiệp phải định hớng nhu cầu cho các khách hàng tiềm năng đối với các sản phẩm hiện có và các sản phẩm mới Việc nghiên cứu thị tr- ờng quyết định khả năng tồn tại và phát triển của các sản phẩm, từ đó quyết định tới hiệu quả sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp Mặt khác, doanh nghiệp cần quan tâm tới khả năng của các đối thủ cạnh tranh, của những sản phẩm thay thế cho các sản phẩm của doanh nghiệp Mặt khác, doanh nghiệp cần quan tâm tới khả năng của các đối thủ cạnh tranh, của những sản phẩm thay thế cho các sản phẩm của doanh nghiệp Các nghiên cứu về thị trờng, về các yếu tố cạnh tranh phải đợc luận giải chi tiết trong luận chứng kinh tế - kỹ thuật

- Chi phí tài chính: Sự thay đổi về lãi suất và chính sách thuế sẽ có ảnh hởng rất lớn đến kết cấu vốn và sự toán vốn của doanh nghiệp Những yếu tố này cũng ảnh hởng đến hiệu quả hoạt động đầu t Việc dự báo chính xác sự thay đổi trong chính sách thuế và lãi suất sẽ có thể làm giảm rủi ro cho hoạt động đầu t

- Tiến bộ khoa học - kỹ thuật: Yếu tố này sẽ ảnh hởng tới việc lựa chọn các trang thiết bị, phơng pháp khấu hao tài sản cố định, chất lợng và giá thành sản phẩm,v.v Việc sai lầm trong dự báo tiến bộ khoa học - kỹ thuật có thể ảnh hởng đến tính khả thi và hiệu quả của dự án đầu t

Phùng Thúy Liên Lớp Tài chính doanh nghiệp

- Khả năng tài chính của doanh nghiệp: Quyết định đầu t phải đợc xem xét trong giới hạn về khả năng huy động vốn của doanh nghiệp và dự báo các nhu cầu đầu t trong tơng lai Việc bỏ vốn trong hiện tại sẽ làm doanh nghiệp mất đi khả năng đầu t mới trong các thời điểm tiếp theo Doanh nghiệp cũng cần đầu t trong tơng lai, từ đó có sự phân tích và lựa chọn các phơng thức, ácc công cụ huy động vốn thích hợp.

Chơng ii Thực trạng hoạt động tài chính của vờn thú Hà Nội

Khái quát vờn thú Hà Nội

Lịch sử hình thành và phát triển của vờn thú Hà Nội

Vờn thú Hà Nội trớc kia chỉ là một bộ phận nhỏ thuộc công viên Hà Nội có địa bàn hoạt động với diện tích 8ha thuộc vờn Bách Thảo – nguồn vốn của doanh Phờng Ngọc Hà - Quận Ba Đình – nguồn vốn của doanh Hà Nội.

Năm 1975 đứng trớc nhu cầu quy hoạch khu vực di tích lăng Hồ Chủ Tịch – nguồn vốn của doanh Vờn trng bày thú đợc di chuyển về Công viên Thủ Lệ thuộc phờng Cầu Giấy – nguồn vốn của doanh Quận Ba Đình – nguồn vốn của doanh Hà Nội

Ngày 06 tháng 8 năm 1976 Thành phố Hà Nội có quyết định số 905/QĐ-UB chính thức thành lập Vờn thú Hà Nội trên cơ sở bóc tách một bộ phận trng bày thú của Công ty Công viên Và đặt trực thuộc sở Công trình đô thị nay là Sở GTCC Hà Nội.

Từ khi thành lập với diện tích 20,5ha thuộc phờng Cỗu Giấy – nguồn vốn của doanh nơi đây còn là những điểm sình lầy hoang vu gò đống và cây cối um tùm Đặc biệt là nằm gọn trong khuôn viên Vờn thú có khu vực Chùa Trang là nơi quản lý một nghĩa trang từ thời Pháp thuộc trong quá trình cải tạo và xây dựng cán bộ công nhân viên Vờn thú đã phải từng bớc di chuyển hài cốt đến nơi quy định của Thành phố Chính khu vực quản trang đã đợc cải tạo và dùng làm văn phòng của Vờn thú.

Từ khi bắt đầu thành lập với khối lợng Chim thú đợc chuyển từ vờn Bách Thảo về gồm có 300 cá thể thuộc 30 loài chim thú khác nhau Hệ thống cây bóng mát còn nghèo nàn, chủ yếu là cây bụi và cây dại, bồn hoa thảm cỏ cây cảnh cha có gì, hệ thống các chuồng thú và các công trình kiến trúc khác đều phải cải tạo và làm mới.

Sau gần 30 năm hoạt động từng bớc xây dựng và phát triển đến nay V- ờn thú đang nuôi dỡng và tổ chức trng bày đợc trên 600 cá thể các loài chim thú thuộc trên 100 loài khác nhau Đặc biệt có trên 30 loài chim thú nằm trong danh mục của Sách đỏ Việt Nam nh: Voi, Hổ đồng dạng Báo gấm, Beo lửa, Cầy vằn, Gà lôi lam mào trắng, Gà lôi lam đuôi trắng, Công vọc xám, cá cóc Tam Đảo… Doanh Ngoài ra Vờn thú hiện đã có nhiều chim thú đẹp, giá trị trng bầy cao hấp dẫn du khách và đó là kết quả của các cuộc trao đổi,

Phùng Thúy Liên Lớp Tài chính doanh nghiệp quà tặng của các tổ chức Quốc tế và các vờn chim thú trên thế giới nh: Hổ Amua thuộc Đông Âu, ngựa vằn, s ử, đà điểu của Châu Phi, đà điểu, khỉ Tamarin Châu Mĩ… Doanh Đáng chú ý là hầu hết các loại chim thú đợc nuôi dỡng tại Vờn thú đều đợc bảo tồn tốt Không những thế chngx còn đợc sinh sôi nẩy nở thành nhiều thế hệ bên nhau làm cho đàn chim thú đã tơng đối phong phú lại thêm hấp dẫn.

Bên cạnh công tác chăm sóc trng bầy các loại chim thú, hệ thống cây xanh gồm: Cây bóng mát, bồn hoa, thảm cỏ, cây cảnh… Doanh cũng từng bớc đợc thực hiện bổ xung và hoàn thiện khiến cho nơi đây thực sự trở thành lá phổi xanh của khu vực ngõ phía Tây Thành phố với hơn 76.000m 2 thảm cỏ,1.800m 2 bồn hoa, 8.600 cây bóng mát và 13.000 cây cảnh các loại… Doanh đã tạo thành một vùng sinh thái tốt đảm bảo cho việc duy trì đàn chim thú Không những thế còn là một khu vực có cảnh quan đẹp phục vụ nhu cầu vui chơi tham quan giải trí, du lịch và học tập của nhân dân.

Chức năng nhiệm vụ của Vờn thú Hà Nội

Vờn thú Hà Nội không những đã trở thành những điểm tham quan du lịch, vui chơi giải trí và học tập tốt của ngời dân Hà Nội và các tỉnh thành lân cận toàn Miền Bắc Mà nơi đây còn là một kho tàng các nguồn gien hết sức quý giá của thiên nhiên Việt Nam và trên thế giới đợc các cơ quan khoa học, bạn bè đồng nghiệp Quốc tế đánh giá rất cao Để có đợc kết quả đó V- ờn thú Hà Nội đã và đang làm tốt các chức năng theo mô hình chung của các vờn thú trên thế giới đó là:

- Thứ nhát là chức năng bảo tồn các nguồn gien thiên nhiên: Thông qua chức năng này Vờn thú đã su tầm đợc khá nhiều các loài động vật có thể nuôi nhất Nhằm bảo vệ lấy trứng đặc biệt trong đó đã có nhiều loài chim thú quý hiếm của Việt Nam đã ngày càng khan hiếm và đang có nguy cơ tuyệt chủng nh: Hổ Đông Dơng, gà lôi lam màu trắng, gà rừng tai trắng… Doanh bạn bè Quốc tế cũng sẵn sàng gửi đến Vờn thú Hà Nội nhiều loại động vật giới thiệu nguồn gien đa dạng của các vùng thiên nhiên khác nhau trên thế giới nh: Hổ Amua - Đông Âu, Đà Điểu – nguồn vốn của doanh Châu Phi, Đà Điểu – nguồn vốn của doanh Châu Mỹ, Ngựa vằn – nguồn vốn của doanh Châu Phi, khỉ Tamarin thuộc vùng sinh thái Amadon (Brãin) nổi tiếng… Doanh

- Thứ hai là chức năng giới thiệu trng bầy: Vờn thú Hà Nội đã có

14.000m 2 chuồng trại trng bầy chim thú, hệ thống chuồng trại luôn luôn đ-

1 8 ợc nâng cấp cải tạo nhằm đảm bảo khả năng duy trì đàn chim thú đợc tốt nhất (trong điều kiện nuôi nhốt) và thuận tiện cho khác tham quan.

- Thứ ba là chức năng giao dục: Vờn thú Hà Nội nh một giáo cụ trực quan, thờng xuyên diễn ra các bài học về động thực vật, về môi trờng sinh thái cho các cháu học sinh Mặt khác đến với Vờn thú Hà Nội du khác đặc biệt là các cháu thanh thiếu niên sẽ dễ gắn mình vào tiên nhiên, gợi lên lòng yêu cỏ cây hoa lá, yêu các loài muông thú và củng cố lòng yêu thơng con ngời đồng loại Cũng đến nơi đây mọi đối tợng du khách đợc giáo dục ý thức cộng đồng, nâng cao ý thức văn minh lịch sự, tôn trọng lợi ích xã hội qua việc hởng thụ phúc lợi công cộng và nhắc nhở tinh thần yêu nớc, yêu chế độ… Doanh

- Thứ t là chức năng kinh tế: Vờn thú Hà Nội hoạt động theo phơng thức báo thầu với Nhà nớc về một khối lợng 8ha đợc xác định theo kế hoạch, đơn giá thanh toán do Nhà nớc duyệt hiệu quả hoạt động phục thuộc nhiều vào khả năng quản lý kinh tế của đơn vị, ngoài ra Vờn thú còn đợc phép trao đổi mua bán các sản phẩm ngoài chỉ tiêu kế hoạch của mình trên cơ sở đó có điều kiện tái tạo làm phong phú đàn chim thú trong trng bày và có điều kiện nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên. b Nhiệm vụ

Với chức năng đã đợc xác định nh trên Vờn thú Hà Nội đã đợc UBND thành phố Hà Nội và sở GTCC giao cho những nhiệm vụ cụ thể nh sau:

- Tổ chức duy trì vờn trng bày chim thú.

- Sản xuất kinh doanh các loại thú và cây cảnh.

- Thiết kế kỹ thuật các công trình đặt thú của Vờn thú

- Xây dựng cải tạo các công trình trong phạm vi đợc giao quản lý

- Tổ chức các hoạt động dịch vụ vui chơi giải trí

- Tổ chức thực hiện các chơng trình nghiên cứu khoa học để phục vụ việc chăn nuôi thuần dỡng sinh sản các loại chim thú quý hiếm và nhập ngoại.

- Hội thảo trao đổi thông tin khoa học kỹ thuật với các Vờn thú trong nớc và ngoài nớc.

Đặc điểm và phơng thức hoạt động

3.1 Mô hình tổ chức và chức năng nhiệm vụ các bộ phận cấu thành a Mô hình tổ chức Để thực hiện chức năng nhiệm vụ trên Vờn thú Hà Nội với 960 cán bộ công nhân viên đã bố trí thành các mảng công tác lớn đó là:

Phùng Thúy Liên Lớp Tài chính doanh nghiệp

- Khối duy trì vờn: Đây là bộ phận chủ lực thực hiện nhiệm vụ chính trị đợc giao gồm có: 1 đội chăn nuôi chim thú, 6 đội duy trì vờn và 1 đôị bảo vệ.

- Khối sản xuất xây lắp và kinh doanh dịch vụ gồm có: 1 đôi sản xuất thức ăn có chim thú, 1 đội kinh doanh dịch vụ, 1 đội xây lắp duy tu.

- Khối cơ quan quản lý gồm: Ban Giám đốc, các phòng chức năng nhiệm vụ.

Khối các đơn vị duy trì

Phó Giám đốc Phó Giám đốc

Khối các phòng ban nghiệp vụ Khối các đơn vị sản xuất

Phòng tổ chức hành chính Phòng kỹ thuật Phòng vật t Phòng tài vụ Ban quản lý dự án Trung tâm nhân Đội chăn nuôi thú giống Đội duy trì I Đội duy trì II Đội duy trì III Đội duy trì IV Đội duy trì Đội duy trì VI Đội sản xuất thức V Đội bảo vệ Đội kinh doanh dịch ăn thú Đội xây lắp duy tu vụ

Sơ đồ bộ máy tổ chức nh sau

Phùng Thúy Liên Lớp Tài chính doanh nghiệp b Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

1) Ban Giám đốc gồm: 1 Giám đốc và 2 Phó Giám đốc

- Giám đốc là ngời có trách nhiệm và quyền quyết định mọi hoạt động của đơn vị trong đó các vấn đề tổ chức và chơng trình hành động lớn thực hiện trên cơ sở thực hiện Nghị quyết của Đảng uỷ Vờn thú Hà Nội hoặc Nghị quyết Đại hội công nhân viên chức trong từng thời kỳ Các công tác khác tiến hành theo đúng chủ trơng chính sách và chế độ hiện hành.

- Các phó giám đốc là ngời giúp việc cho giám đốc, đợc giám đốc phân công trực tiếp quản lý điều hành và quyết định hoạt động của một số lĩnh vực hoặc một số đơn vị công tác trong cơ quan.

2) Các phòng nghiệp vụ gồm:

- Phòng tổ chức hành chính: là đơn vị có chức năng tham mu giúp cho Giám đốc trong công tác tổ chức và thực hiện các công việc thuộc công tác hành chính của đơn vị.

Nhiệm vụ quản lý, bố trí sắp xếp đội ngũ cán bộ đảm nhiệm các khâu công viên, tổ chức biên chế đội ngũ cán bộ công nhân viên cho từng bộ phận công tác trên cơ sở trình độ cán bộ công nhân viên và quản lý kỷ cơng đơn vị Thực hiện các công việc quản lý hành chính và văn phòng cơ quan.

Chức năng: Tham mu cho Giám đốc trong công tác kế hoạch, tổ chức triển khai thực hiện hoàn thành kế hoạch đợc giao.

Nhiệm vụ: Căn cứ vào nhu cầu duy trì công việc thờng xuyên và nhu cầu không ngừng phát triển phù hợp với nhịp độ phát triển chung của xã hội và khả năng thực tế đơn vị.

+ Xây dựng kế hoạch hàng năm cũng nh các kế hoạch phát triển dài hạn trình cấp trên phê duyệt theo các quy phạm trong công tác kế hoạch. + Tổ chức triển khai thực hiện kế hoạch đợc giao cân đối đảm bảo khối lợng công tác và thu nhập đợc nhận trong toàn đơn vị.

+ Cân đối tổng quát khả năng thu chi trong toàn đơn vị để có biện pháp xử lý nhằm đảm bảo công tác của toàn đơn vị đợc ổn định, có tích luỹ và đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên.

- Phòng kỹ thuật: Tham mu giúp việc cho Giám đốc trong công tác kỹ thuật, phòng có nhiệm vụ:

+ Xây dựng hoàn thiện và quản lý thực hiện các quy trình quy phạm về công tác chăn nuôi trng bày chim thú.

+ Kết hợp cùng đội chăn nuôi chim thú quản lý và chăm sóc sức khoẻ cho đàn chim thú từ khâu phòng chống đến điều trị bệnh tật cho chim thú. + Quản lý chất lợng kỹ thuật thuộc các khâu duy trì công viên vờn hoa thuộc sự quản lý của đơn vị.

+ Tiến hành các quy phạm kỹ thuật trong công tác xây dựng và cải tạo các công trình nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị của đơn vị.

- Phòng tài vụ: Có chức năng tham mu cho Giám đốc về công tác tài chính kế toán.

+ Lập các kế hoạch về công tác tài chính nh thu tiền mặt, tiền gửi cho từng thời kỳ căn cứ theo chỉ tiêu kế hoạch đợc giao.

+ Tổ chức hoạch toán mọi hoạt động của đơn vị theo chế độ hiện hành của Nhà nớc.

+ Giám sát thực hiện, đề xuất các biện pháp sao cho mọi hoạt động thu chi của đơn vị đúng chế độ chính sách và có hiệu quả cao nhất.

+ Cùng các phòng nghiệp vụ khác thực hiện chế độ chính sách nghĩa vụ với Nhà nớc và với ngời lao động.

- Phòng vật t: Thực hiện chức năng cung ứng và quản lý vật t kỹ thuật cho đơn vị.

Gồm: Mua bán, quản lý, cung ứng vật t đảm bảo quá trình hoạt động của đơn vị, đáp ứng nhiệm vụ kế hoạch đợc giao.

- Ban quản lý dự án: Có chức năng tham mu cho Giám đốc trong việc xây dựng và quản lý các hoạt động đầu t phát triển đơn vị.

+ Căn cứ vào các kế hoạch ngắn và dài hạn của đơn vị, xây dựng các dự án để có chơng trình đầu t hiệu quả nhất.

+ Phối kết hợp với các đơn vị thiết kế, quy hoạch nhằm xây dựng và trình duyệt các dự án khả thi.

+ Làm các thủ tục phê duyệt đầu t và tuỳ theo tính chất công việc sẽ quản lý triển khai các dự án đầu t.

3) Khối các đơn vị duy trì: Đây là khối các bộ phận chủ lực thực hiện các công việc nhằm thực hiện nhiệm vụ chính trị của đơn vị bao gồm:

- Đội chăn nuôi trng bày chim thú

+ Có chức năng trực tiếp quản lý chăm soác và trng bày đàn chim thú phục vụ khách tham quan.

 Nuôi dỡng chăm sóc đàn chim thú theo đúng quy trình và định mức đợc duyệt.

 Kết hợp cùng các phòng nghiệp vụ đặc biệt là phòng kỹ thuật tiến hành hoạt động phòng chống cũng nh điều trị bệnh cho đàn chim thú.

 Vệ sinh chuồng trại bố trí trng bày chim thú phục vụ tham quan du lịch và học tập của nhân dân.

- Các đội duy trì vờn: Gồm 6 đội đợc đảm nhiệm công việc theo từng địa bàn khác nhau.

+ Có chức năng duy trì cảnh quan toàn vờn thú cũng nh các công viên hở khác trong Thành phố mà Vờn thú đợc giao quản lý.

 Duy trì hệ thống bồn hoa thảm cỏ cây xanh trong địa bàn Vờn thú Hà Nội, tại các công viên hở trên các tuyến đờng phố xung quanh khu vùc.

 Vệ sinh môi trờng trong toàn địa bàn gồm các vệ sinh vờn và vớt váng vệ sinh hồ nớc.

 Riêng đội duy trì I có nhiệm vụ bố trí lực lợng bán vé vào cổng phôc vô tham quan.

- Trung tâm nhân giống động thực vật

+ Có chức năng theo đúng tên gọi của nó

 Nhân giống các loài động vật, các loài chim gà cảnh làm nguồn bổ sung cho đàn chim thú trng bày tại vờn thú.

 Nhân và ơm các loại cây và hoa giống cung cấp cho công tác duy trì cảnh quan nêu trên.

 Sản xuất các loại thức ăn xanh đặc chủng cung cấp cho chăn nuôi thú mà thị trờng phổ thông không có.

+ Làm chức năng bảo vệ tài sản, bảo vệ địa bàn và an toàn cho khách tham quan.

 Tổ chức lực lợng tuần tra theo 3 ca bảo vệ tài sản của đơn vị.

 Tổ chức điều hành hớng dẫn lộ trình cho khách tham quan.

Tình hình hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh những năm qua

Từ năm 1995 đến nay, do sự biến động của nền kinh tế thị trờng chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung sang nền kinh tế nhiều thành phần để khẳng định đợc chỗ đứng của mình trên thị trờng Thị trờng đã thu hút đợc những kết quả kinh tế, không làm mất vốn mà còn làm tăng nguồn vốn và đảm bảo vốn kinh doanh của mình Đồng thời cũng thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nớc và nghĩa vụ với cấp trên năm sau cao hơn năm tr- íc.

Ta có thể đánh giá khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của vờn thú qua một số chỉ tiêu nh sau: Đơn vị: Đồng

Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004

1 Tổng số vốn doanh thu 88.889.230.29

6 Thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ngêi 649.026 674.513 700.000

Nguồn: Số liệu tổng hợp tại Phòng tại vụ - Vờng thú Hà Nội

Chỉ tiêu của tổng doanh thu giảm 36.235.225.943 đồng bằng 59,2% so với năm 2002 do tác động của thuế VAT tính tách khỏi doanh thu, nh lợi nhuận của doanh nghiệp vẫn tăng vì thu nhập bình quân đầu ngời tăng 25.487 đồng Với mức thu nhập bình quân là 674.513 đồng/tháng, đây cha phải là con số thật cao nhng so với mức thu nhập bình quân ngành thì đó cũng là một con số khả quan, nó đánh giá mức độ kinh doanh của vờn thú vó hiệu quả và khẳng định đợc vị trí của mình là ngời cung cấp tin cậy cho khách hàng về mặt vui chơi và giải trí Nhìn vào kế hoạch của vờn thú năm

2004 ta thấy vờn thú đang hết sức tự chủ, tìm ra lối đi để phát triển và đem lại lợi nhuận cao hơn nữa.

Tuy vậy, những chỉ tiêu trên mới chỉ phản ánh một cách tổng quất nhất kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của vờn thú trong hai năm vừa qua(năm 2002 và năm 2003), để có thể đánh giá về hoạt động sản xuất kinh doanh một cách chi tiết cũng nh đi sâu vào phân tích hoạt động tài chính của vờn thú thì ta sẽ đi vào phân tích các số liệu trên các báo cáo tài chính của vờn thú, từ đó mới có thể kết luận một cách chính xác, cụ thể tình hình hoạt động tài chính và hiệu quả sản xuất kinh doanh của vờn thú trong nh÷ng n¨m qua.

hoạt động tài chính tại vờn thú Hà Nội

Đánh giá tổng quất thực trạng tài chính của vờn thú

Trớc khi đi vào phân tích từng chỉ tiêu cụ thể ta đánh giá khái quát quy mô vốn và khả năng huy động vốn công ty trong năm 2002 – nguồn vốn của doanh 2003

Bảng 1: Cơ cấu vốn của vờn thú (2002 – nguồn vốn của doanh 2003) Đơn vị: Đồng

Tû trọng (%) Nguồn vốn Nhà nớc cấp 2.190.538.755 73 2.136.086.233 72 Nguồn vốn tự bổ sung 808.968.741 27 8.289.287.412 28 Nguồn vốn kinh doanh 2.999.507.496 100 2.965.014.974 100

Nguồn: Số liệu tổng hợp nguồn vốn từ phòng Tài vụ

Qua số liệu bản 1 ta nhận thấy vốn kinh doanh của vờn thú giảm 34.492.522 đồng với tỷ lệ giảm 10%, do việc điều động vốn của vờn thú. Cuối năm 2003 vờn thú đã bổ sung nguồn vốn cho Tổng cục Du lịch là 54.452.222 nên nguồn vốn kinh doanh của vờn thú giảm xuống vì vờn thú là đơn vị phụ thuộc Công ty Công viên Hà Nội Đồng thời ta cũng thấy vờn thú có nguồn vốn chủ sở hữu và nguồn vốn chiếm dụng ổn định sai lệch không nhiều Tuy nhiên ta cũng thấy nguồn vốn chiếm dụng của vờn thú t- ơng đối thấp chiếm 27 – nguồn vốn của doanh 28% trong vốn kinh doanh Từ đó cha thể nhận định đợc về tình hình tài chính một cách chính xác mà chỉ cho ta biết sự biến động về quy mô, sự biến động về lợng mà thôi Do đó, ta cần phân tích các chỉ tiêu cụ thể:

1.1.1 Tình hình tài chính qua các năm

Tình hình tài chính của vờn thú đợc thể hiện thông qua các chỉ tiêu khác nhau, các chỉ tiêu này luôn bổ sung, hỗ trợ cho nhận định của ta khi đánh giá chính xác và kỹ lỡng Để đánh giá tình hình tài chính của vờn thú ta cần xem xét khả năng tự bảo đảm về mặt tài chính của vờn thú qua chỉ tiêu “Tỷ suất tài trợ”.

Bảng 2: Tỷ suất tài trợ

Tỷ suất tài trợ = vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn 46 67

Từ bảng 2 ta thấy, so với năm 2002 thì tỷ suất tài trợ năm 2003 có biến động với mức biến động là 2% Điều này chứng tỏ tỷ trọng vốn chủ sở hữu trong tổng tài sản của vờn thú là tơng đối ổn định Song ta thấy mức tài trợ sấp sỉ bằng 72%, mức độ độc lập về tài chính của vờn thú là cha cao, nhng cuối kỳ lại có xu hớng giảm dần, cần phải xem xét về khả năng các công nợ phải trả đặc biệt là công nợ đã đến hạn và quá hạn Với mức độ độc lập tài chính nh vậy thì vờn thú sẽ bị phụ thuộc vào các đối tác khác, sự tự chủ trong tài chính sẽ bị hạn chế.

Tuy nhiên tỷ suất tài trợ mới chỉ nói lên mức độ phụ thuộc hay độc lập về tài chính của trung tâm là cao hay thấp, nó cha nói lên đợc thực trạng tài chính của trung tâm Do đó để đánh giá xem tình hình tài chính của vờn thú có lành mạnh hay không trớc hết phải thể hiện ở khả năng thanh toán của v- ờn thú đợc thể hiện qua nhóm tỷ lệ khả năng thanh toán Khả năng thanh toán của doanh nghiệp bao gồm khả năng thanh toán ngắn hạn và khả năng thanh toán dài hạn trong đó khả năng thanh toán ngắn hạn là đặc biệt quan trọng Tỷ suất khả năng thanh toán ngắn hạn cho thấy khả năng đáp ứng các khoản nợ của doanh nghiệp là cao hay thấp.

Ta có thể tính các chỉ số về khả năng thanh toán ngắn hạn của vờn thú nh sau:

Bảng 3: Các chỉ số về khả năng thanh toán ngắn hạn của vờn thú (2002

Tỷ suất thanh toán hiện hành (ngắn hạn) = Tổng TSLĐ và đầu t ngắn hạn

Tỷ suất thanh toán của vốn lu động = Tổng số vốn bằng tiền

Tổng số tài sản lu động

Tỷ suất thanh toán tức thời (nhanh) = Tiền và tơng đơng tiền

Nguồn: Theo số liệu Phòng Tài vụ

Qua bảng trên ta thấy tỷ suất thanh toán hiện hành của vờn thú lớn hơn

1 có nghĩa là tài sản lu động của vờn thú ngoài việc dùng để trả nợ ngắn hạn thì tài sản lu động còn thừa để trang trải cho các nhu cầu khác Tỷ suất này của trung tâm có sự biến động qua 2 năm là 1,06 vì cuối kỳ tăng lên điều đó có nghĩa là có sự ổn định tơng đối trong tỷ lệ giữa tài sản lu động và nợ ngắn hạn So với mức trung bình ngành là 2 thì tỷ suất thanh toán của vờn thú hiện nay là cao.

Tỷ suất thanh toán hiện hành phản ánh một động nợ ngắn hạn đợc đảm bảo bởi bao nhiêu đồng tài sản lu động, mà trong cơ cấu tài sản lu động bao gồm rất nhiều các khoản mục khác nhau nh nguyên vật liệu hàng tồn kho, các khoản phải thu… Doanh Vì vậy chỉ số về khả năng thanh toán vốn lu động sẽ cho biết rõ hơn khả năng chuyển đổi thành tiền của tài sản lu động Theo đánh giá chung thì tỷ số này lớn hơn0,5 hoặc nhỏ hơn 0,1 đều không tốt, gây ứ đọng vốn bằng tiền hoặc thiếu tiền để thanh toán cũng từ số liệu trên bảng 3 cho thấy, tỷ suất thanh toán của vốn lu động năm 2002 là 0,57 cho thấy vờn thú đã thừa tiền để thanh toán nhng đến năm 2002 chỉ số này là 0,36 đã giúp vờn thú không bị ứ đọng tiền trong thanh toán và so với mức trung bình ngành là 0,2 thì tỷ suất này đã đáp ứng đợc nhu cầu trong khả năng thanh toán.

Tuy vậy, tỷ suất thanh toán vốn lu động cũng cha phản ánh khả năng thanh toán của các khoản nợ tới hạn phải trả trớc mắt của doanh nghiệp là cao hay thấp Do đó ta cần xem xét khả năng thanh toán tức thời Khả năng thanh toán tức thời phản ánh khả năng thanh toán nhanh của vờn thú từ 1 đến 3 tháng Thực tế cho thấy tỷ suất này lớn hơn 0,5 thì tình hình thanh toán tơng đối khả quan, nếu nhỏ hơn 0,5 thì doanh nghiệp gặp khó khăn trong thanh toán công nợ Qua bảng 3 cho thấy năm 2002 công ty đạt 1,74 vào năm 2003 tăng 2,75 tỷ suất này là cao do đó có thể nói vờn thú rất khả quan trong việc thanh toán và vờn thú đã duy trì đợc khả năng đó đến cuối năm 2003 vẫn có đủ tiền để thanh toán các khoản công nợ.

2.1.2 Tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Khi nghiên cứu tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh dùng chỉ tiêu, nhu cầu vốn lu động thờng xuyên để phân tích.

Bảng 4: Nhu cầu vốn lu động thờng xuyên Đơn vị: Đồng

Chỉ tiêu Số tiền Chênh lệch

Tồn kho và phải thu 2.493.544.338 2.343.009.669 -150.534.699 -6,03

Nợ ngắn hạn 3.642.833.646 1.490.281.811 -2.152.551.835 -59 Nhu cầu vốn lu động thờng xuyên -1.149.289.308 852.727.828 2.002.017.136 +25,8

Nguồn: Số liệu thống kê theo Phòng tài vụ

Ta thấy nhu cầu vốn lu động thờng xuyên của năm 2002 nhỏ hơn 0, nghĩa là nợ ngắn hạn lớn hơn tồn kho và phải thu chứng tỏ nợ ngắn hạn của vờn thú lớn là không tốt, không đảm bảo lợng vốn ngắn hạn doanh nghiệp cần để tài trợ cho hàng tồn kho và các khoản phải thu Đến năm 2003 thì nhu cầu vốn lu động thờng xuyên lớn hơn 0, cho thấy tồn kho và phải thu lớn hơn nợ ngắn hạn. Để nhận xét đợc một cách chính xác xem vờn thú có giàm hàng tồn kho và phải thu hay không ta phải nghiên cứu cơ cấu tồn kho và phải thu của vờn thú trong hai năm 2002 – nguồn vốn của doanh 2003.

Bảng 5: Cơ cấu tồn kho và phải thu Đơn vị: Đồng

Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch

Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn %

Tồn kho và phải thu

Nguồn: Số liệu từ phòng tài vụ

Qua bảng trên cho thấy so với năm 2002 tồn kho và phải thu giảm là do giảm khoản phải thu Còn hàng tồn kho tăng lên một cách đáng kể.

Trong khi phải thu giảm đi 54% hay 1.315.161.174 đồng thì tồn kho tăng lên 1.164.626.475 đồng Vì vậy tổng hợp hai nhân tố này làm cho tồn kho và phải thu giảm 3% hay giảm một số tiền tơng ứng là -150.534.699 đồng.

Năm 2002 tỷ trọng hàng tồn kho trong khoản tồn kho và phải thu là

2,4%, phải thu chiếm 97,6% nhng đến cuối năm 2002 tỷ trọng của hàng tồn kho là 52,2% va phải thu là 47,8% Nhìn vào số tơng đối và tuyệt đối ta thấy cả về tỷ trọng chiếm trong tổng số so với năm 2001 đã tăng lên rất nhiều Tuy nhiên, các khoản phải thu lại giảm đi 45,9% so với năm 2002 điều đó cho thấy vờn thú ít bị chiếm dụng vốn và doanh nghiệp đang giải quyết tốt trong việc thu hồi công nợ hay không? Để đánh giá cụ thể tình hình tăng, giảm các khoản tồn kho và phải thu đi sâu vào phân tích cơ cấu của từng khoản mục.

Bảng 6: Cơ cấu tồn kho Đơn vị: Đồng

Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch

Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn %

1 Nguyên vật liệu tồn kho - - - - - -

2 Công cụ dụng cụ tồn kho 3.378.308 57,3 37.496.878 3,06 +3.712.520 11

3 Hàng hoá tồn kho 25.155.945 42,7 1.186.069.850 96,94 1.160.913.905 461,5 Tổng hàng tồn kho 58.940.235 100 1.223.566.728 100 116.426475 197,6

Nguồn: Theo số liệu phòng kế hoạch đầu t

Thực tế cho thấy hàng tồn kho tăng 197,6 lần so với năm 2002 hay với một lợng tăng tơng ứng là 1.164.626.475 đồng chủ yếu là do tăng hàng hoá tồn kho Trong khi năm 2002 hàng hoá tồn kho là 25.155.945 đồng nhng đến năm 2003 tăng lên 1.186.069.850 đồng gấp 461,5% và chiếm 96,94% trong tổng số hàng hoá tồn kho của vờn thú Nh vậy, có thể nói lợng hàng hoá tồn kho khá hợp lý so với nhu cầu của vốn lu động Nó đảm bảo cho quá trinh kinh doanh của vờn thú sẵn sàng ngay từ ngày đầu của chu kỳ kinh doanh sau.

Cùng với việc phân tích hàng tồn kho, để thấy rõ hơn nhu cầu về vốn l- u động thờng xuyên ta cần xem xét cơ cấu các khoản phải thu và các khoản đó có ảnh hởng nh thế nào đến hoạt động của vờn thú.

Bảng 7: Cơ cấu phải thu Đơn vị: Đồng

Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch

Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn %

7 96,3 987.767.543 88,2 -1.357.232.534 -57,9 Trả trớc cho ng- ời bán 2.329.140 0,096 112.220.106 10,03 109.890.966 418,1

Dự phòng phải thu khó đòi

Tổng các khoản phải thu

Nguồn: Theo số liệu phòng kế hoạch đầu t

Từ bảng trên cho thấy các khoản phải thu của khách hàng giảm 57,9% với số tiền là 11.357.232.534 đồng Điều đó cho thấy vờn thú đã thực hiện tốt việc thu hồi công nợ đối với khách hàng để thu hồi vốn cho vờn thú. Năm 2002 tỷ trọng khoản phải thu của khách hàng chiếm 96,3% trong tổng số khoản phải thu làm cho doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn lớn Đến năm

Cơ cấu vốn và nguồn vốn của vờn thú

Thực trạng tài chính của vờn thú đợc thể hiện rõ nét qua bảng cân đối kế toán bởi vì bảng cân đối kế toán nói nên sự thay đổi trong cơ cấu tài sản, cơ cấu nguồn vốn cũng nh nói lên sự huy động và sử dụng vốn hiện có của vờn thú giữa hai kỳ kế toán liên tiếp Trong nền kinh tế thị trờng để có thể duy trì và mở rộng thị trờng, cạnh tranh với các doanh nghiệp khác thì việc mở rộng vốn kinh doanh là hợp lý Tuy nhiên, để đánh giá thực trạng tài chính của vờn thú ta không chỉ dừng lại ở quy mô vốn sản xuất kinh doanh mà cần lắm đợc sự biến động của tài sản và nguồn vốn cùng với những nhân tố tác động tới sự biến động này. Để phân tích, đánh giá cơ cấu và nguồn vốn của vờn thú ta lập thành 2 bảng phân tích cơ cấu tài sản (vốn) và nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn) từ bảng cân đối kế toán của vờn thú năm 2002 – nguồn vốn của doanh 2003.

Bảng 8: Cơ cấu tài sản vốn Đơn vị: Đồng

Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch

Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn %

A TSLĐ và đầu t ngắn hạn 635535526

II Các khoản đttc ngăn hạn - - - - - -

III Các khoản phải thu 243460408

V Tài sản lu động khác 1000000 0,015 28730000 0,64 27730000 277,3

B TSCĐ và đầu t dài hạn 422251548 6,23 387759026 8,57 -34492522 8,17

II Các khoản đttc dài hạn - - - - - -

III Chi phí XDCB dở dang - - - - - -

IV Ký quỹ ký cợc dài hạn - - - - - -

Nguồn: Theo số liệu thống kê tổng hợp từ phòng tài vụ

Theo số liệu bảng 8 tổng tài sản của vờn thú cuối năm giảm 33,7% với số tuyệt đối là 2254968008 đồng Năm 2002 vờn thú đầu t 93,78% tổng tài sản vào tài sản lu động, trong khi đó tài sản cố định là 6,23% và năm 2003 tỷ trọng tơng ứng là 91,4% và 8,57% Đối với một doanh nghiệp lấy nhiệm vụ kinh doanh thơng mại là chính nh vờn thú Hà Nội thì bao giờ tỷ trọng tài sản lu động cũng chiếm tỷ trọng lớn hơn nhiều tài sản cố định bởi lẽ doanh nghiệp cần nhiều vốn để luân chuyển hàng hoá hơn doanh nghiệp sản xuất. Điều này khá hợp lý.

So với mức trung bình ngành là 80% trên tổng tài sản thì tỷ trọng tài sản lu động đã đạt ddợc mức cuối năm so với đầu năm tỷ trọng của tài sản lu động chiếm trong tổng số tài sản giảm đi 2,38% Nếu việc đầu t vào tài sản lu động của vờn thú giảm xuống thấp hơn nữa sẽ gây khó khăn cho vờn thú trong khâu thanh toán cũng nh trả nợ tiền vay, đặc biệt là hàng tồn kho và các khoản phải thu còn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số tài sản của vờn thó.

Qua số liệu phân tích cho thấy so với năm 2002 tài sản lu động và đầu t ngắn hạn giảm 34,94% hay giảm 220475556 đồng, chiếm 78,1% trong tổng số tài sản trong khi tài sản lu động giảm đi thì tài sản cố định cũng giảm đi, do đó trong năm 2003 vờn thú khấu hao tài sản cố định vào phí là

Tăng hay giảm tài sản lu động là do nhiều nhân tố bao gồm cả nhân tố chủ quan và nhân tố khách quan Nhiều khi tài sản lu động tăng nhng hiệu quả sử dụng tài sản lu động không tăng hoặc kém đi, đó là khi các khoản phải thu quá cao hay tăng lợng tồn kho mà không đem lại lợi ích kinh tế gì.

Do vậy, để có thể đánh giá đợc sự tăng giảm tài sản lu động là do nhân tố nào, là tốt hay xấu, có lợi hay không có lợi cho vờn thú phải đi vào phân tích sự biến động của tơng khoản mục.

Từ bảng số liệu trên cho ta thấy cuối năm 2003 so với năm 2002 số tiền gửi giảm đi 54,3%, đây là một con số không phải là nhỏ, đầu kỳ tiền chiếm 56,96% trong tổng số tài sản nên chênh lệch với cuối năm là

2097670857 đồng Trong cơ cấu tài sản lu động thì khoản phải thu ngời mua và hàng tồn kho luôn chiếm tỷ trọng lớn Năm 2002 các khoản phải thu chiếm 35,9% và hàng tồn kho chiếm 0,87% trong tổng số tài sản và năm 2003 con số tơng ứng là 24,8% và 27,1% Nếu xét riêng trong cơ cấu tài sản lu động thì năm 2002 các khoản phải thu chiếm 38,3% và hàng tồn kho chiếm 0,93% trong tổng số tài sản lu động, đến cuối năm 2003 thì con số tơng ứng là 27,13% và 29,64%.

Theo phân tích ta thấy các khoản phải thu có xu hớng giảm xuống và các khoản hàng tồn kho có xu hớng tăng lên nhiều Việc giảm các khoản phải thu là do giảm các khoản phải thu của khách hàng và các khoản phải thu khác trong khi các khoản phải trả trớc cho ngời bán lại tăng lên Tổng hợp 3 nhân tố này làm cho các khoản phải thu giảm đi 54% tơng ứng với

131516117 đồng Các khoản phải thu giảm chứng tỏ vờn thú đã có biện pháp thu hồi vốn tốt và làm tăng đầu t tài chính đảm bảo cho việc tăng khả năng thanh toán của vờn thú Điều này sẽ đem lại hiệu quả và lợi ích cho v- ờn thú là điều phù hợp cho chu kỳ kinh doanh sau.

Nh vậy qua phân tích các khoản mục trong cơ cấu tài sản lu động ta thấy tài sản lu động giảm chủ yếu là do giảm các khoản phải thu, giảm tiền mặt nhng lại tăng khoản hàng tồn kho Nó có ý nghĩa tác động cho chu kỳ kinh doanh sau, đảm bảo cho khả năng kinh doanh gây tác động đến tiền.Cùng với giảm tài sản lu động so với năm 2002 tài sản cố định va đầu t dài hạn của vờn thú giảm một lợng là 34492522 đồng tơng ứng vơí 8,17% là nhỏ so với tốc độ giảm tài sản lu động là 34,9% và tốc độ giảm của tổng tài sản là 33,27% Hơn nữa ta thấy tỷ trọng tài sản cố định chiếm tổng tài sản năm 2003 là 2,34% năm 2002 Theo thực tế tại vờn thú thì nguyên giá tài sản tăng 97960000 đồng, giá trị còn lại của tài sản cố định do trích khấu hao và phí lu thông.

Xuất phát từ thực tế của vờn thú, việc đầu t vào tài sản cố định là cần thiết Bởi vì khi vờn thú đầu t và tài sản cố định nh nhà kho, các thiết bị bảo đảm cho việc bảo quản hàng hoá, cây cảnh, thú cảnh Qua việc phân tích kết cấu tài sản và số liệu báo cáo năm trớc ta có thể biết đợc tỷ suất đầu t vào tài sản cố định của vờn thú biến động ra sao trong kỳ kế toán tiếp.

Bảng 9: Tỷ suất đầu t tài sản cố định

TSCĐ = TSCĐ và đang đầu t 0,062 0,086

Nhìn vào bảng số liệu ta thấy tỷ suất đầu t vào tài sản cố định có xu h- ớng tăng Tuy nhiên tốc độ tăng của năm 2003 so với năm 2002 là rất nhỏ. Việc tăng đầu t vào tài sản cố định là do vờn thú có xu hớng tăng tỷ trọng tài sản cố định trong tổng tài sản của doanh nghiệp Tuy nhiên việc tăng tỷ trọng của tài sản cố định phải thấp hơn tốc độ tăng của tài sản lu động bởi vì đây là doanh nghiệp kinh doanh thơng mại du lịch Việc tăng đầu t vào tài sản cố địn phản ánh tình hình tăng trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật, xu h- ớng phát triển lâu dài cũng nh khả năng cạnh tranh của vờn thú với các điểm du lịch khác.

Qua phân tích cơ cấu tài sản cho ta thấy sự biến động của tài sản lu động và tài sản cố định, nó có tác động đối với hoạt động tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh của vờn thú Bên cạnh đó cần quan tâm đến nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn) của vờn thú để biết đợc khả năng huy động vốn của vờn thú trong kỳ cao hay thấp và ảnh hởng nh thế nào đến hoạt động tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh của vờn thú.

Bảng 10: Cơ cấu nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn)

Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch

Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn %

Nguồn vốn chủ sở hữu

Nguồn: Số liệu từ phòng tài vụ - vờn thú Hà Nội

Với tỷ suất tài trợ bình quân xấp xỉ 56,5% đã cho thấy mức độ độc lập của vốn chủ sở hữu của vờn thú Đây là đơn vị phục thuộc Công ty Công viên Hà Nội nên mức độ phụ thuộc tài chính của vờn thú hoàn toàn phụ thuộc vào khả năng kinh doanh và điều tiết của Công ty trong quá trình kinh doanh.

Phân tích kết quả hoạt động tài chính của vờn thú

2.3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh

Bảng 12: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị: Đồng

Số tiền Chênh lệch % so với

Tổng doanh thu 01 88889230293 52654004350 -36235225943 -40,8 100 100 ThuÕ doanh thu 07 202184586

Doanh thu thuÇn (1-3) 10 88687045707 5265400350 -36033041357 -40,9 100 100 Giá vốn bán hàng 11 87565378054 5196263074 -35602747320 -40,7 98,8 98,8 Lợi tức gộp (10-11) 20 1121667653 691373616 -430294037 -8,4 1,3 1,3 C/p bán hàng và quản lý doanh nghiệp 21 1052848869 602523616 -450325253 -42,8 1,12 1,4 Lợi tức thuần hoạt động kinh doanh 30 68818784 88850000 20031216 29,1 0,08 0,1 Thu nhập hoạt động tài chính 31 645046234 577967798 -67078436 -10,4

Chi phí hoạt động tài chÝnh 33 574791701 -574791701

Lợi tức hoạt động tài chÝnh 40 49858473 133178720 83320247 167,1

Thu nhập hoạt động bÊt thêng 41 806970 144753512 143946542 178,4

Thuế DT hoạt động bÊt thêng 42 107783400 107783400

Lợi tức hoạt động bất thêng 50 806970 36970112 36136142 44,8

Tổng lợi tức trớc thuế 60 119484227 258998832 139514605 116,8 Thuế lợi tức phải nộp 70 89613171 193282832 103669661 115,7 Lợi tức sau thuế 80 29871056 65716000 35844944 119,9

Nguồn: Tổng hợp các chỉ tiêu cơ bản từ phòng tài vụ

Từ bảng số liệu 12 cho thấy tổng lợi tức trớc thuế và sau thế của vờn thú đều tăng cao hơn năm trớc Cụ thể: tổng lợi tức trớc thuế tăng

139514605 đồng với tốc độ tăng là 116.8%, đồng thời tổng lợi tức sau thuế tăng với tốc độ là 119,95% tớng ứng với số tiền là 35844944 đồng Với tốc độ tăng lợi nhuận bằng 116,8% là tốc độ tăng khá cao so với nhiều doanh nghiệp Nhà nớc Đây là dấu hiệu tốt chứng tỏ hoạt động kinh doanh của v- ờn thú có hiệu quả.

Tuy nhiên nếu chỉ nhìn vào mức lợi nhuận mà vờn thú thu đợc thì cha thể đánh giá hết đợc cụ thể tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của v- ờn thú Thật vậy, mức lợi nhuận mà vờn thú thu đợc cuối cùng là tổng hợp lợi tức của tất cả các hoạt động, bao gồm 3 khoản lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi tức hoạt động tài chính và lợi tức hoạt động bất thờng Thực tế cho thấy nhiều khi tổng lợi tức tăng nhng lợi tức từ hoạt động kinh doanh giảm và ngợc lại Bởi lẽ, mức tăng, giảm từ 3 hoạt động này có thể bù trừ cho nhau nếu mức tăng nhỏ hơn mức giảm thì tổng lợi tức giảm và ngợc lại.

Do vậy, khi phân tích hoạt động tài chính cần đi sâu phân tích sự biến động lợi tức của từng hoạt động để đánh giá đúng thực chất kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ của vờn thú.

Trớc hết ta phân tích sự biến động của lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh của vờn thú bởi lẽ đây là hoạt động chính của bất kỳ một doanh nghiệp nào Cụ thể: lợi tức thuần hoạt động kinh doanh của vờn thú năm

2002 là 68818784 đồng, năm 2003 là 88850000 đồng Nh vậy lợi tức thuần hoạt động kinh doanh của vờn thú so với năm 2002 tăng 20031216 đồng với tốc độ tăng tơng ứng là 29,1% Tuy nhiên sự biến động của lợi tức thuần hoạt động sản xuất kinh doanh lại do tác động của nhiều nhân tố nh tổng doanh thu, các khoản giảm trừ, giá vốn hàng hoá, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.

Từ số liệu bảng 12 cho thấy tổng doanh thu kỳ sau giảm so với kỳ trớc là 36235225943 đồng Theo nh tình hình thực tế của vờn thú đã đẩy nhanh đợc tốc độ tiêu thụ mặt hàng nhằm tăng lợi nhuận của mình Song nh ta đã thấy, ngợc lại với sự giảm của tổng doanh thu thì lợi tức từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên Sự tăng lên của hoạt động sản xuất kinh doanh làm cho nhân tố chủ quan hay khách quan tác động Theo số liệu năm 2002 – nguồn vốn của doanh 2003 các khoản phải giảm trừ, triết khấu, giảm giá, hàng bán trả lại đều không bao gồm thuế doanh thu Do năm 2003 có sự tác động của thuế VAT vào tổng doanh thu hay là sự thay đổi kết cấu hạch toán tách thuế ra khỏi tổng doanh thu làm cho tổng doanh thu của vờn thú giảm xuống Điều này cho thấy nhân tố này khó khắc phục vì đây là nhân tố khách quan Chính vì vậy mà doanh thu thuần hoạt động sản xuất kinh doanh giảm đi bằng tốc độ giảm của tổng doanh thu là 40,8% Rõ ràng lúc này sự biến động của lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh chỉ còn chịu sự tác động của giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Ta thấy giá vốn hàng bán năm 2002 giảm 35602747320 đồng, so với tốc độ giảm của tổng doanh thu và doanh thu thuần thì tốc độ của giá vốn hàng bán giảm 40,7% là nhỏ hơn So với doanh thu thuần, năm 2002 giá vốn bán hàng chiếm 98,8% nhng đến năm 2003 chỉ chiếm 98,7% doanh thu thuần Mặc dù tốc độ giảm giá vốn bán hàng so với tốc độ doanh thu thuần chỉ giảm 0,1%. Song điều đó cho thấy đây là một lợi thế của vờn thú trong việc gia tăng mức lợi nhuận của mình Bởi lẽ nếu giá vốn hàng bán giảm vờn thú có thể bán hàng với giá thấp hơn, điều đó khuyến khích ngời mua, hoặc vẫn giữ nguyên giá bán cũ thì chênh lệch giữa giá bán và giá mua trên một đơn vị sản lợng sẽ lớn hơn.

Sự giảm đi của giá vốn hàng bán là điều kiện tốt để vờn thú gia tăng lợi nhuận và đối với các nhà quản lý doanh nghiệp thì cần phải biết đợc vì sao lại có sự giảm đi nh vậy Nhiều khi trong sự giảm đi của giá vốn hàng bán vẫn có sự gia tăng của chi phí thu mua chi phí phân công hay chi phí sản xuất chung… Doanh Đó là khi giá mua hàng hoá giảm đi và tốc độ giảm của giá mua hàng hoá lớn hơn tốc độ tăng của các khoản chi phí khác tạo nên giá vốn hàng bán Do vậy, nếu nhà quản lý nắm đợc sự biến động của chúng, tìm hiểu cặn kẽ nguyên nhân thì vẫn có thể làm cho giá vốn hàng bán giảm hơn nữa và các chi phí thu mua, chi phí nhân công… Doanh là những chi phí mà nhà quản lý doanh nghiệp có thể kiểm soát đợc.

Nh vậy, theo sự phân tích ở trên thì các khoản giảm trừ không có ảnh hởng đến sự biến động của lợi tức thuần hoạt động kinh doanh và giá vốn hàng bán lại biến động giảm theo hớng có lợi cho vờn thú Điều đó làm cho lợi tức gộp của vờn thú năm 2003 giảm 38,45% so với năm 2002 Năm lợi tức gộp chiếm 1,3% trong tổng số doanh thu thuần và năm 2003 là 1,31%. Nếu nh tốc độ tăng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn giữ tỷ trọng trong tổng doanh thu thuần thì lợi tức thuần hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty bằng tốc độ.

Năm 2002 khoản chi phí hàng bán từ cây cảnh, thú cảnh và chi phí quản lý doanh nghiệp là 1052848869 đồng, chiếm 1,12% tổng doanh thu thuần nhng đến năm 2003 con số này tơng ứng là 602523616 đồng bằng 1,14% tổng doanh thu thuần Rõ ràng tốc độ giảm của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đã làm cho lợi tức thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 20031216 đồng Thực tế năm 2002 trong 100 đồng doanh thu thuần có 98,8 đồng là giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là 1,12 đồng và lợi tức thuần là 0,08 đồng, còn năm 2003 con số đó là 98,7 đồng; 11,14 đồng và 0,17 đồng.

Lợi tức hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng đều tăng lên là 167,1% và 4,8% Thực tế cả hai hoạt động này đều không phải là hoạt động chính của vờn thú nhng lợi tức của nó dừng lại khá cao Năm 2002 lợi tức hoạt động tài chính chiếm 167,1% tổng lợi tức sau thuế và năm 2003 con số này là 202,7% Chính do sự tăng lên của lợi tức thuần từ hai mặt hoạt động này nên tổng lợi tức mới có biến động.

Do đó có thể nói ở vờn thú đầu t vào hoạt động tài chính, hoạt động kinh doanh đều có lợi cho vờn thú.

Nh vậy qua phân tích bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ta đi những bớc khái quát để đánh giá thực trạng hoạt động tài chính của vờn thú Để hiểu rõ hơn về từng mặt hoạt động của mỗi tài sản (tài sản lu động, tài sản cố định) cần phân tích các chỉ số hoạt động của từng tài sản.

2.3 2 Các chỉ số hoạt động tài chính

Nhiều khi nhìn vào con số hay chỉ số tổng quát cho phép ta có thể nhận xét chung chung mà thôi, còn các chỉ số hoạt động sẽ cho ta một kết luận chắc chắn hơn về hoạt động tài chính của một doanh nghiệp và các chỉ số này sẽ đánh giá năng lực tận dụng tối u hay cha mà nhà quản lý vận dụng để quản lý nguồn vốn của mình sao cho phù hợp

2.3.2.1 Chỉ số về tài sản lu động – nguồn vốn của doanh vốn lu động Để đánh giá hiệu quả vốn lu động, ngời ta đánh giá tốc độ luân chuyển của nguồn vốn này Nếu doanh nghiệp có biện pháp đẩy nhanh tốc độ luân chuyển của vốn lu động thì sẽ góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của vờn thú Để xác định luân chuyển vốn lu động, ngời ta sử dụng các chỉ tiêu: hệ số quay vòng hàng tồn kho, số vòng quay của vốn lu động, thời gian của một vòng luân chuyển và hệ số đảm nhiệm vốn lu động Thực chất của tốc độ luân chuyển phản ánh hoạt động của tài sản lu động.

Bảng 14: Năng lực hoạt động của tài sản lu động (vốn lu động)

Hệ số hàng tồn kho 29,1 82,1

Số vòng quay vốn lu động 29,3 17,7

Thời gian của một vòng luân chuyển 12,3 20,3

Hệ số đảm nhiệm vốn lu động 0,034 0,06

Nguồn: Số liệu so sánh trong năm từ phòng tài vụ

56

Định hớng phát triển của vờn thú Hà Nội

Nh phần trên đã giới thiệu, vờn thú Hà Nội là một trong những đặc tr- ng của cảnh quan đô thị, một trong những biểu hiện rõ nét của hệ thống dịch vụ công cộng, của kiến trúc hạ tầng đô thị, là nơi tập hợp của các hoạt động văn hoá đại chúng… Doanh Trong thời kỳ phát triển mới của đất nớc nó càng phải đợc coi trọng và nâng cấp Một trong những u thế tuyệt đối mà vờn thú

Hà Nội có đợc đó là đặc thù của nó khác với khu vui chơi du lịch khác. Định hơnứg phát triển vờn thú Hà Nội

- Tiến hành hoàn chỉnh quy hoạch tổng thể để xác định đợc quy mô cần thiết và có biện pháp đầu t đúng hớng.

- Quy hoạch cơ cấu đàn thú có thể nuôi dỡng đợc để có tìm kiếm hoặc trao đổi với nớc ngoài.

Trên cơ sở đó đầu t dứt điểm từng phần đạt ngay trình độ tiên tiến tránh đợc sự cải tạo chắp vá về sau Một mặt nâng cao khả năng an toàn, thẩm mỹ kiến trúc và đặc biệt là giải quyết môi trờng cho đàn thú ngày một tốt hơn, gần gũi với điều kiện thiên nhiên hơn Có nh vậy mới nâng cao đợc khả năng bảo tồn và chăn nuôi các loài chim thú trong điều kiện nuôi nhốt. Cùng với nó là hệ thống các công trình kiến trúc cần đợc củng cố theo hớng dứt điểm từng phần đạt trình độ hiện đại.

- Việc tiếp tục hoạt động đúng hớng và duy trì các hoạt động giao lu với các tổ chức quốc tế, các tổ chức phi chính phủ và các vờn chim thú của các nớc nh vờn thú Hà Nội đã làm chắc chắn sẽ củng cố đợc vị thế của vờn thú Hà Nội với bạn bè đồng nghiệp và có điều kiện để phát triển vờn thú đúng hớng, đúng bài bản và vững chắc.

Hơn thế nữa ngày nay vấn đề bảo vệ môi sinh môi trờng trong đó có vấn đề bảo vệ các loài động vật hoang dã đang đợc cả thế giới quan tâm. Với lĩnh vực hoạt động của mình thì vờn thú Hà Nội càng cần thu hút các nguồn lực đợc đầu t cho công tác này Các biện pháp cần tiến hành đó là:

- Nâng cao khả năng bảo tồn các nguồn gien động vật của thiên nhiên đặc biệt là các loài quý hiếm và các loài đang có nguy cơ tuyệt chủng ngoài tự nhiên.

- Tăng cờng số lợng các loài động vật của các vùng sinh thái khác trên thế giới thông qua nhập ngoại để khẳng định năng lực và ý thức của mình trớc việc bảo vệ các nguồn gien quý báu của thế giới.

- Tiến hành các hoạt động trả về tự nhiên các nguồn gien quý giá khi có điều kiện đảm bảo về cơ cấu đàn.

- Tiến hành các báo cáo thành tự của mình với bạn bè đồng nghiệp và các tổ chức bảo vệ môi trờng quốc tế gây lòng tin và có điều kiện tiếp nhận các khoản tài trợ hoặc hỗ trợ cho các hoạt động có ý nghĩa quan trọng này.

Các giải pháp nhằm tăng cờng hoạt động tài chính

Điều hành và quản lý tốt quá trình sản xuất kinh doanh đợc coi là giải pháp rất quan trọng nhằm đạt đợc kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh cao Tổ chức tốt quá tình sản xuất kinh doanh tức là đảm bảo cho các khâu đó đợc đảm bảo thông suốt đều đặn, nhịp nhàng giữa các khâu: dự trữ, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá và đảm bảo sự ăn khớp nhịp nhành giữa các bộ phận trong nội bộ doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho quá trình tiêu thụ đợc đảm bảo chặt chẽ hơn và nhanh chóng các biện pháp điều hành và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm hạn chế tối đa tình trạng ứ đọng hàng hoá, thu hồi công nợ… Doanh Để đạt đợc mục tiêu trên doanh nghiệp phải tăng cờng quản lý từng loại tài sản của quá trình sản xuất kinh doanh đặc biệt là tài sản lu động – nguồn vốn của doanh một loại tài sản chiếm tỷ trọng lớn trong các doanh nghiệp lấy kinh doanh thơng mại làm nhiệm vụ chính Hiệu quả vốn kinh doanh nói chung và hiệu quả sử dụng vốn lu động nói riêng phụ thuộc vào mức độ tiết kiệm và tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động Do vậy các doanh nghiệp nói chung cần phải tăng cờng biện pháp quản lý tài sản lu động – nguồn vốn của doanh vốn lu động Điều đó đợc thể hiện ở những mặt sau:

- Xác định đúng nhu cầu vốn lu động cần thiết cho từng thời kỳ sản xuất kinh doanh nhằm huy động hợp lý các nguồn vốn bổ xung Nếu doanh nghiệp tính không đúng nhu cầu vốn lu động sẽ dẫn đến tình trạng thiếu hoặc thừa vốn và doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn về khả năng thanh toán.

Tổ chức quản lý quá trình lao động, kiểm tra, nghiệm thu số lợng, chất lợng sản phẩm con giống nhằm hạn chế đến mức tối đa loại thú kém chất l- ợng, kém phẩm chất… Doanh

- Tăng cờng lợng vốn bằng tiền để khi cần vờn thú có thể sử dụng ngay, hạn chế vay ngắn hạn để không phải trả lãi suất và chi phí tài chính.

- Tích cực thu hồi vốn nợ để thu hồi vốn cho vờn thú đảm bảo việc kinh doanh có hiệu quả.

- Đẩy nhanh tiêu thụ cây cảnh và thú cảnh nhằm tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động: Qua phân tích ở trên ta thấy hàng tồn kho của vờn thú tăng lên rất nhiều Việc đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ trao đổi thú sẽ làm cho vốn đợc thu hồi, ít chịu ảnh hởng của thị trờng biến động tài chính Với số vốn thu đợc cộng với khoản lãi thu đợc sẽ giúp vờn thú trang trải những khoản chi cần thiết để phục vụ cho chu kỳ sản xuất kinh doanh sau đó là việc trả lơng, chi phí nhân công… Doanh Nhìn chung nếu trao đổi thú bán đợc thì sẽ là phần thởng quý giá đối với vờn thú Từ số doanh thu trao đổi đợc ngoài phần trang trải chi phí, nếu có lãi sẽ đầu t thêm vào trang thiết bị, đầu t vào tài sản lu động, thu hút đầu t bên ngoài rút ngắn thời gian thu hồi vốn. Muốn đẩy nhanh tiêu thụ hàng hoá thì trớc hết phải nghiên cứu nhu cầu thị trờng, tham khảo ý kiến của khách hàng để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ trao đổi tăng khối lợng thú bán ra, tạo điều kiện tăng lợi nhuận cho vờn thú Vờn thú có thể sử dụng các biện pháp trao đổi nh giảm giá cho những đối tác tiêu thụ nhiều loại thú, tăng thởng cho những đối tác thanh toán đúng hạn để khuyến khích ngời mua nhiều hơn.

- Đối với vờn thú Hà Nội không phải là doanh nghiệp chuyên sản xuất mà là doanh nghiệp chuyên kinh doanh thơng mại và du lịch nên tỷ trọng tài sản cố định chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng tài sản Tài sản cố định của v- ờn thú chủ yếu là các loại con giống quý hiếm, cây cảnh quý nên dễ dàng quản lý hơn Tuy nhiên vờn thú cũng cần quan tâm đến việc bảo dỡng, sửa chữa máy móc thiết bị nhà xởng để đảm bảo khả năng hoạt động của các loại tài sản này.

- Bên cạnh đó vờn thú cũng cần trang bị những thiết bị phù hợp cho các phòng để dễ dàng hơn trong việc tính toán nh máy vi tính, giảm bớt đợc một số công việc cho cán bộ công nhân viên và cũng để hoà nhập cho sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật.

- Trong nền kinh tế thị trờng, nhiều khi tăng vốn do đi chiếm dụng của đối tác lại là chính sách khuếch đại lợi nhuận của doanh nghiệp bởi lẽ số vốn mà vờn thú đợc sử dụng lại không phải trả lãi suất Do vậy vờn thú cần tranh thủ tận dụng nguồn tài trợ này trong thời hạn nhất định, đó là thời hạn mà nhà cung cấp hay các đối tác khác cho phép thanh toán các khoản nợ. Để tận dụng các khoản nợ này thì vờn thú cần giữ chữ tín cho mình, đó chính là sự đảm bảo thanh toán đúng, đủ số nợ trong thời hạn cho phép.

- Khi phân tích tình hình và khả năng thanh toán cho thấy tuy khả năng thanh toán của vờn thú đối với những khoản nợ ngắn hạn trong vòng một năm là tơng đối tốt, nhng về khả năng thanh toán nhanh của vờn thú cha cao Giải pháp tốt nhất để nâng cao km thanh toán nhanh của vờn thú là tăng cờng dự trữ vốn bằng tiền hay giảm tối đa các khoản chiếm dụng không hợp lý còn trong trờng hợp cấp bách thì vờn thú phải đi vay ngân hàng để trả nợ Bởi vì khi thanh toán đúng hạn vờn thú sẽ giữ đợc uy tín với khách hàng, nhà cung cấp… Doanh đây là cơ sở cho việc làm ăn lâu dài của vờn thó.

- Cũng xuất phát từ vấn đề này, để nâng cao hiệu quả của hệ thống quản lý tài chính hơn nữa trong vờn thú đào tạo nguồn nhân lực trong vờn thú có ý nghĩa quan trọng xét về trung hạn và dài hạn Nhân tố con ngời là nhân tố xuyên suất các khâu quản lý nếu đào tạo đợc lực lợng trong vờn thú thì sẽ đem lại đợc những lợi thế sau:

+ Có lực lợng lao động giúp việc đắc lực cho Giám đốc

+ Tăng sức cạnh tranh cho vờn thú khi mà trí tuệ là hàng đầu cho phép khẳng định là một lợi thế cạnh tranh.

+ Công việc phân tích và xử lý thông tin đợc tốt hơn.

Lợi thế khi có nhân viên đợc đào tạo ra rất quan trọng, tuy nhiên chi phí cho lao động là vấn đề nan giải, nó chỉ tiến hành khi doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, tạo ra lợi nhuận trên thực tế vờn thú cần trẻ hoá đội ngũ lao động để lực lợng lao động có đợc sự thích ứng, năng động sáng tạo cao hơn nữa và nâng cao hiệu quả hệ thống quản lý tài chính.

Một số kiến nghị

1- Cấp đủ và kịp thời kinh phí bao thầu duy trì năm 2004 cho đơn vị 2- Quan tâm đầu t quyết liệt hơn nữa cho vờn thú Hà Nội về các công trình và dự án tôn tạo phát triển, cụ thể là.

- Triển khai thi công xong các công trình: cải tạo nâng cấp hệ thống đ- ờng dạo trong vờn thú Hà Nội, cải tạo chống xuống cấp chuồng Voi, xây dựng trạm điện 320 KVA

- Duyệt xong báo cáo đầu t và thiết kế kỹ thuật xây dựng

+ Chuồng nuôi Hổ trng bầy kết hợp sinh sản

+ Chuồng nhân giống thú nhỏ tại xí nghiệp NG - ĐTV Cầu Diễn

+ Nhà ơm hoa giống tại xí nghiệp Cầu Diễn

- Duyệt báo cáo nghiên cứu tiền khả thi dự án “cải tạo nâng cấp đờng dạo quanh hồ, quanh đảo tại vờn thú Hà Nội”.

- Tạo điều kiện thuận lợi cho vờn thú triển khai có hiệu quả các nội dung chuẩn bị đầu t của 2 dự án

+ Nâng cấp mở rộng vờn thú Hà Nội về phía đờng Cầu Giấy - Kim Mã + Xây dựng Công viên động vật bán hoang dã Mễ trì

3- Quan tâm tiếp tục giao cho vờn thú Hà Nội khối lợng công việc hoặc các nhiệm vụ cụ thể khác để tăng thêm việc làm cho cán bộ công nhân viên vờn thú

4- Đề nghị UBND Thành phố và Sở Giao thông công chính Hà Nội bố trí một số điểm đỗ xe phục vụ khách tham quan vờn thú trên tuyến dọc sông tô Lịch đồng thời xin bố trí diện tích đất để đặt các chốt bảo vệ tại các giải phân cách lớn của thành phố.

5- Về trang thiết bị sản xuất: Đề nghị cấp kinh phí cho mua 2 xe và 1 xe Fort bán tải phục vụ su tầm tiếp nhận thú chuẩn bị cơ sở vật chất cho công tác chuẩn bị đầu t của công viên, động vật bán hoang dã Mễ Trì Công viên động vật bán hoang dã Mễ Trì.

6- Kinh phí bao thầu duy trì từ năm 2004 vờn thú đã đợc tạm giao 11 tỷ nhng với kinh phí này chỉ đủ đến tháng 9/2004 Đề nghị Sở có kế hoạch điều chỉnh bổ sung vốn sớm trong quý 3/2004

Vờn thú Hà Nội đã vinh sự đợc đón các đồng chí lãnh đạo Sở Giao thông Công chính Hà Nội, Công đoàn ngành Ciao thông công chính Hà Nội, các đồng chí trởng, phó phòng ban và chuyên viên của Sở về dự. Đồng chí Công Văn Phùng - Chủ tịch Công đoàn ngành Giao thông công chính Hà Nội đã có những ý kiến giá và chỉ đạo quý báu với vờn thú

Dới sự lãnh đạo của Đảng bộ, toàn thể cán bộ công nhân viên quyết tâm phấn đấu vợt mọi khó khăn, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, mục tiêu, kế hoạch năm 2004, xây dựng vờn thú Hà Nội ngày càng đẹp hơn, hấp dẫn hơn, môi trờng an toàn và trong lành hơn, xứng đáng với sự tin tởng và đầu t của thành phố và ngành, xứng đáng với sự phát triển đi lên của thủ đô Hà Nội và cả nớc.

Năm 2003 là năm có nhiều khó khăn đối với đơn vị song đợc sự quan tâm lãnh đạo sát sao của Thành uỷ, UBND Thành phố Hà Nội, cán bộ Đảng viên và công nhân viên vờn thú Hà Nội đã đoàn kết thống nhất, nỗ lực phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch, Nhà nớc, hoàn thành nhiệm vụ của Đại hội công nhân viên chức lần thứ 24

Năm 2004 - Năm thực hiện cải cách hành chính tăng cờng hiệu quả quản lý kinh tế, cải thiện môi trờng đô thị Toàn thể cán bộ công nhân viên vờn thú Hà Nội quyết tâm đề ra chơng trình hành động trong thời gian tới nhằm không ngừng củng cố nâng cao xây dựng vờn thú chuyển biến trên nhiều lĩnh vực trong quá trình phát triển, xứng đáng là một đơn vị luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ của ngành giao thông công chính Góp phần làm cho Hà Nội ngày càng tơi đẹp, văn minh, lịch sự Vờn thú Hà Nội rở thành điểm thăm quan du lịch hấp dẫn của nhân dân.

Do xác định đợc mục tiêu hoạt động đúng đắn của mình, đợc Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội, Sở Giao thông Công chính Hà Nội quan tâm đầu t và chỉ đạo thực hiện Vờn thú Hà Nội đã có những bớc tiến quan trọng đặc biệt là trong những năm gần đây và đã trở thành điểm vui chơi giải trí du lịch và học tập của đông đảo tầng lới nhân dân Thủ đô cũng nh đồng bào các tỉnh thành phố lân cận.

- Bên cạnh đó Vờn thú Hà Nội cũng cần thiết lập và duy trì đợc mối quan hệ quốc tế tơng đối rộng Mặc dù các hoạt động không mang tính chất thơng mại, không thể hiện tính kinh tế nhng trên thực tế đã đem về cho vờn thú nhiều hiệu quả cụ thể kể cả thiết bị máy móc và chim thú trng bày phục vô nh©n d©n.

- Đợc Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội xác định nhiệm vụ kinh doanh, nếu vờn thú Hà Nội biết phát huy khai thác quyền và khả năng của mình và đợc các cơ quan quản lý Nhà nớc giúp đỡ thì vờn thú Hà Nội hoàn toàn có khả năng đẩy mạnh các hoạt động tài chính cả trên lĩnh vực khoa học và hoạt động kinh tế làm nhanh chóng có đợc bớc tăng trởng phát triển mạnh Cùng cả nớc đẩy nhanh sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc đặc biệt là tốc độ phát triển của thủ đô trong thời kỳ mới.

Trong thời gian thực tập vừa qua, đợc sự giúp đỡ của thầy giáo hớng dẫn PGS.TS Lê Đức Lữ và Phòng Kế toán – nguồn vốn của doanh Tài vụ của vờn thú Hà Nội cùng với những hiểu biết đợc nhà trờng trang bị em đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này Song vì điều kiện thời gian có hạn và kiến thức hệ thống còn hạn chế nên chuyên đề của em chắc chắn còn nhiều thiếu sót cần bổ sung, hớng dẫn thêm Rất mong đợc sự giúp đỡ của các thầy cô giáo để em có điều kiện nâng cao kiến thức của mình hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!