Luận văn đề tài phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp

Luận văn đề tài phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Luận văn đề tài phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Luận văn đề tài phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Luận văn đề tài phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Luận văn đề tài phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Luận văn đề tài phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Luận văn đề tài phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Luận văn đề tài phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Luận văn đề tài phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Luận văn đề tài phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Luận văn đề tài phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp

BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

Khái niệm, tác dụng, yêu cầu của báo cáo tài chính

1 Khái niệm Báo cáo tài chính :

Báo cáo tài chính là phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn tại một thời điểm, tình hình sử dụng vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định vào một hệ thống biểu mẫu báo cáo đã quy định.

2.Tác dụng của Báo cáo tài chính :

-Báo cáo tài chính cung cấp các chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết để kiểm tra một cách có hệ thống và toàn diện tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về sản xuất kinh doanh của DNghiệp.

-Báo cáo tài chính cung cấp những số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế, từ đó có thể đánh giá kết quả hoạt động SXKD, phát hiện những khả năng tiềm tàng về kinh tế tài chính, nhằm động viên và khai thác những khả năng tiềm tàng đó.

-Báo cáo tài chính giúp các nhà quản lý, chủ sở hữu , nhà đầu tư, chủ nợ, người lao động đánh giá được hiệu quả SXKD, thực trạng tài chính của doanh nghiệp.Từ đó giúp họ đề ra các quyết định đúng đắn, phù hợp về quản lý, đầu tư, tín dụng, việc làm

-Báo cáo tài chính cung cấp các số liệu tổng hợp để kiểm tra, kiểm soát các hoạt động SXKD, việc chấp hành chính sách, chế độ, tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế của từng ngành và toàn bộ nền kinh tế quốc dân.

3 Yêu cầu của Báo cáo tài chính :

- Báo cáo tài chính phải lập theo đúng mẫu đã quy định: Nội dung, số liệu phản ánh trong các chỉ tiêu báo cáo phải thống nhất với các chỉ tiêu kế hoạch (chuẩn bị hệ thống mẫu biểu trước khi lập).

- Báo cáo tài chính phải chính xác khách quan : Phản ánh một cách trung thực tình hình thực tế của doanh nghiệp (trước khi lập phải khoá sổ và kiểm tra số liệu).

- Báo cáo tài chính phải đơn giản, rõ ràng, thiết thực để phục vụ các đối tượng sử dụng thông tin kế toán.

- Báo cáo tài chính phải lập và gửi đúng thời hạn theo quy định.

HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH THỜI GIAN LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO

1.Hệ thống báo cáo tài chính :

Báo cáo tài chính của doanh nghiệp gồm hai hệ thống : a.Hệ thống báo cáo định kỳ theo luật định (Báo cáo tài chính): Gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ

*Báo cáo tài chính năm gồm:

-Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01 –DN

-Báo cáo kết quả hoạt động KD : Mẫu số B02 –DN

-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Mẫu số B03 –DN

-Bản thuyết minh báo cáo tài chính : Mẫu số B09 –DN

*Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm: dạng đầy đủ và dạng tóm lược

- Dạng đầy đủ: Các chỉ tiêu được phản ánh đầy đủ như Báo cáo tài chính năm

- Dạng tóm lược: Chỉ thể hiện một số chỉ tiêu nhất định. b.H ệ thống báo cáo kế toán nội b ộ :

-Báo cáo tăng giảm vốn, tăng giảm TSC Đ.

-Báo cáo chi phí SX và tính giá thành sản phẩm theo khoản mục.

-Báo cáo tiêu thụ, lợi nhuận.

-Báo cáo các quỹ doanh nghiệp

-Báo cáo tình hình công nợ phải thu, phải trả

2.Thời gian lập và gừi báo cáo tài chính :

- Tất cả các doanh nghiệp độc lập (không nằm trong cơ cấu một doanh nghiệp khác), có tư cách pháp nhân đầy đủ đều phải lập và gửi báo cáo theo đúng quy định hiện hành.

- Các báo cáo tài chính được lập và gửi cuối mỗi quý, mỗi năm để phản ánh tình hình tài chính (các doanh nghiệp có thể lập theo tháng để phản ánh tình hỗnh nọỹi bọỹ)

- Thời gian gửi báo cáo tài chính quý :

- Thời gian gửi báo cáo tài chính năm :

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

: Là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản của DN tại 1 thời điểm nhất õởnh.

2.Ý nghĩa của bảng cân đối kế toán :

- Số liệu của bảng cân đối kế toán là cơ sở để đánh gía quy mô hoạt động của DN.

- Thông qua bảng cân đối kế toán đánh giá một số chỉ tiêu về kinh tế tài chính cuía DN.

- Cung cấp tài liệu cho việc phân tích tình hình tài chính của DN.

3.Kết cấu của bảng cân đối kế toán : Được chia làm 2 phần : a.Phần tài sản : Phản ánh toàn bộ giá trị hiện có của DN tại thời điểm lập BC.

TÀI SẢN NGẮN HẠN

B.Taìi saín daìi hản b.Phần nguồn vốn :Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của

DN tại thời điểm lập BC.

Ngoaìi ra coìn cọ cạc chè tiãu ngoaìi baíng CÂKT.

4.Công tác chuẩn bị trước khi lập bảng :

- Khoá sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các sổ: Tài khoản, tài khoản chi tiết.

- Kiểm kê tài sản Điều chỉnh số liệu đúng với kết quả kiểm kê.

- Chuẩn bị biểu mẫu theo quy định.

5.Phương pháp lập bảng : a.Nguồn số liệu:

-Bảng CĐKT lập ngày 31/12 năm trước.

-Sổ kế toán chi tiết , tổng hợp của kỳ lập BC.

-Bảng cân đối Số phât sinh kỳ lập BC. b.Phương pháp lập :

-Lập cột “ Số đầu năm“: Căn cứ vào số liệu của cột “Số cuối năm“ của bảng CĐKT lập ngày 31/12 năm trước để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng.

Cột này được cố định trong cả năm bâo câo.

-Lập cột “ Số cuối kỳ “: Căn cứ vào số liệu của sổ kế toán có liên quan (số dư nợ, dư có của các tài khoản, tài khoản chi tiết để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng).

+ Số dư nợ các tài khoản ghi vào chi tiêu tương ứng bên phần

+ Số dư có các tài khoản ghi vào chi tiêu tương ứng bên phần

Một số trường hợp ngoại lệ :

+ Các tài khoản dự phòng như TK129,229,139,159 và TK 214 được phản ánh vào các chỉ tiêu bên phần “ Tài sản” nhưng được đặt trong ngoặt đơn() hoặc ghi đỏ.

+ Các chỉ tiêu liên quan đến các khoản nợ phải thu, phải trả như TK

131,138,331,338 thì không được phép bù trừ giữa các số dư bên nợ và bên có với nhau mà phải căn cứ vào các chi tiết dư nợ ghi vào bên phần “Tài sản”.Còn các chi tiết dư có được ghi bên phần “Nguồn vốn”.

Trên bảng CĐKT, các khoản mục tài sản và nguồn vốn được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn theo nguyên tắc: Tài sản và nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán dưới 1 năm hoặc trong vòng 1 chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào loại ngắn hạn, còn lại được coi là dài hạn. Đơn vị báo cáo: Mẩu số B 01 - DN Địa chỉ: (Ban hành theo Quyết định số

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày tháng năm Đơn vị tính:

Minh Số đầu năm Số cuối kỳ

I.Tiền và các khoản tương đương tiền 110

2 Các khoản tương đương tiền 112

II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V 02

2 Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn han (*)

III Các khoản phải thu ngắn hạn 130

2 Trả trước cho người bán 132

3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 133

4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

5 Các khoản phải thu khác 135 V 03

6 Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*) 139

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (….) (….)

V Tài sản ngắn hạn khác 150

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151

2 Các khoản thuế phải thu 152

3 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 V 05

4 Tài sản ngắn hạn khác 158

Minh Số đầu năm Số cuối kỳ

TÀI SẢN DÀI HẠN

I Các khoản phải thu dài hạn 210

1 Phải thu dài hạn của khách hàng 211

2 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc

3 Phải thu nội bộ dài hạn 212 V 06

4 Phải thu dài hạn khác 213 V 07

5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 (….)

II Tài sản cố định 220

1 Tài sản cố định hữu hình 221 V 08

- Gía trị hao mon luỹ kế (*) 223 (….)

2 Tài sản cố định thuê tài chính 224 V 09

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 (….)

3 Tài sản cố định vô hình 227 V 10

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 (….)

4 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11

III Bất động sản đầu tư 240 V.12

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 241 (….)

IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250

1 Đầu tư vào công ty con 251

2 Đầu tư vào công ty liên kết,liên doanh 252

3 Đầu tư dài hạn khác 258 V.13

4 Dự phòng giảm giá chưng khoán đầu tư dài hạn (*) 259 (….)

V Tài sản dài hạn khác 260

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.15

3 Tài sản dài hạn khác 268

NGUỒN VỐN Mã số T.Minh Số đầu năm Số cuối kỳ

1 Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15

3 Người mua trả tiền trước 313

4 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 314 V.16

5 Phải trả người lao động 315

8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

9 Các khoản phải trả, phải nộp khác 319 V.18

10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 320

1 Phải trả dài hạn người bán 321

2 Phải trả dài hạn nội bộ 322 V.19

3 Phải trả dài hạn khác 323

4 Vay và nợ dài hạn 324 V.20

5 Thuế thu nhập hoãi lại phải trả 325 V.21

6 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 326

7 Dự phòng phải trả dài hạn 327

1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 V.22

2 Thặng dư vốn cổ phầ 412

3 Vốn khác của chủ sở hữu 413

5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415

6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416

7 Quỹ đầu tư phát triển 417

8 Quỹ dự phòng tài chính 418

9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419

10.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420

11.Nguồn vốn đầu tư XDCB 421

II Nguồn kinh phí và quỹ khác 430

1 Quỹ khen thưởng phúc lợi 421

3 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 423

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

CHỈ TIÊU T.Minh Số đầu năm Số cuối kỳ

2 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công

3 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược

4 Nợ khó đòi đã xữ lý

6 Dự toán chi sự nghiệp, dự án

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

A- Tài sản ngắn hạn (Mã số 100): MS 100 = MS 110 + MS 120 + MS 130 + MS 140 +

I.Tiền và các khoản tương đương tiền: MS 110 = MS 111 + MS 112

+ Tiền: MS 111 = Dư nợ TK 111 + 112 + 113

+ Các khoản tương đương tiền: MS 112 = Dư nợ TK 121 (gồm các khoản có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua)

II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn: MS 120 = MS 121 + MS 129

+ Đầu tư ngắn hạn: MS 121 = Dư nợ TK 121 + 128 (Không bao gồm các khoản có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua)

III Các khoản phải thu ngắn hạn: MS 130 = MS 131 + MS 132 + MS 133 + MS 134 +

+ Phải thu khách hàng: MS 131 = Tổng Dư nợ chi tiết TK 131 (ngắn hản)

+ Trả trước cho người bán: MS 132 = Tổng Dư nợ chi tiết TK 331 + Phải thu nội bộ ngắn hạn: MS 133 = Tổng Dư nơ chi tiết TK 136.8 (ngắn hạn)

+ Phải thu theo tiến độ HĐXD: MS 134 = Dư nợ TK 337

+ Các khoản phải thu khác: MS 135 = Dư nợ TK138.5+138.8+334+338 (ngắn hạn)

+ Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi:MS139 = Tổng Dư có chi tiếtù TK 139 (NH)

- IV Hàng tồn kho: MS 140 = MS 141 + MS 149

+ Hàng tồn kho: MS 141 = Dư nợ TK 151 + 152 + 153 + 154 + 155 + 156 +

+ Dỉû phoìng giaím giạ HTK: MS 149 = Dỉ cọ TK 159

- V Tài sản ngắn hạn khác: MS 150 = MS 151 + MS 152 + MS 154 + MS 158

+ Chi phí trả trước ngắn hạn: MS 151 = Dư nợ TK 142

+ Thuế GTGT được KT: MS 152 = Dư nợ TK 133

+ Thuế và các khoản phải thu nhà nước: MS154 = Tổng Dư nợ chi tiết TK 333

+ Tài sản ngắn hạn khác: MS158 = Dư nợ TK 138.1 + 141 + 144

B Taìi saín daìi hản: MS 200 = MS 210 + MS 220 + MS 240 + MS 250 + MS 260

-I Cạc khoaín phaíi thu daìi hản: MS 210 = MS 211 + MS 212 + MS 213 + MS 218 + MS 219

+ Phải thu dài hạn của khách hàng: MS 211 = Tổng Dư nợ chi tiết

+ Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: MS212 = Dư nợ TK 136.1 + Phải thu dài hạn nội bộ: MS 213 = Tổng Dư nợ chi tiết TK 136.8 (Daìi hản)

+ Phải thu dài hạn khác: MS 218 = Tổng Dư nợ chi tiết TK 138+331+338 (Daìi hản)

+ Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi: MS219 = Tổng Dư có chi tiết TK

II Tài sản cố định: MS 220 = MS 221 + MS 224 + MS 227 + MS 230

+ Taìi saín CÂHH: MS 221 = MS 222 + MS 223

Nguyên giá: MS222 = Dư nợ TK 211

Giá trị hao mòn luỹ kế: MS 223 = Dư có TK 214.1

+ Taìi saín CÂ thuã taìi chênh: MS 224 = MS 225 + MS 226

Nguyên giá: MS225 = Dư nợ TK 212

+ Taìi saín CÂHH: MS 227 = MS 228+ MS 229

Nguyên giá: MS 228 = Dư nợ TK 213

+ Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: MS 230 = Dư nợ TK 241

III Bất động sản đầu tư: MS 240 = MS 241 - MS 242

Nguyên giá: MS 241 = Dư nợ TK 217

IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn: MS 250 = MS 251 + MS252 + MS258 + MS259

+ Đầu tư vào công ty con: MS 251 = Dư nợ TK 221

+ Đầu tư vào công ty liên kết liên doanh: MS 252 = Dư nợ TK 222 + 223 + Đầu tư dài hạn khác: MS 258 = Dư nợ TK 228

+ Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn: MS 259 = Dư có TK 229

V Tài sản dài hạn khác: MS 260 = MS 261 + MS 262 + MS 268 = Dư nợ TK 242 + 243 + 244

TỔNG CỘNG TÀI SẢN: MS 270 = MS 100 + MS 200

A- Nợ phải trả: MS 300 = MS 310 + MS 330

-I Nợ ngắn hạn: MS 310 = MS 311 + MS 312 + MS 313 + MS 314 + MS 315 + MS

+ Vay và nợ ngắn hạn: MS 311 = Dư có TK 311+315

+ Phải trả cho người bán: MS 312 = Tổng Dư có chi tiết TK 331 (Ngắn hạn)

+ Người mua trả tiền trước: MS 313 = Tổng Dư có chi tiết TK 131 + dư có

+ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước: MS 314 = Tổng Dư có chi tiết TK 333

+Phải trả người lao động: MS 315 = Tổng số Dư có chi tiết TK 334 + Chi phê phaíi traí: MS 316 = Dỉ cọ TK 335

+ Phải trả nội bộ: MS 317 = Tổng Dư có chi tiết TK 336 (Ngắn hạn) + Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng: MS318 = Dư có TK 337

+ Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác: MS319 = Dư có TK 338 +138 (Ngắn hạn)

+ Dự phũng phải trả ngắn hạn: MS 320 = Tổng Dư cú chi tiếtù TK 352 (Ngắn hạn)

- II Nợ dài hạn: MS 330 = MS 331 + MS 332 + MS 333 + MS334 + MS335 + MS336 + MS337

+ Phải trả dài hạn người bán: MS 331 = Tổng Dư có chi tiết TK 331 (Daìi hản)

+ Phải trả dài hạn nội bộ: MS 332 = Tổng Dư có chi tiết TK 336 (Daìi hản)

+ Phải trả dài hạn khác: MS 333 = Tổng Dư có chi tiết TK 338 (Dài hản) + 344

+ Vay và nợ dài hạn: MS 334 = Dư có TK 341 + 342 + (Dư có TK 343.1

- Dư nợ TK 343.2 + Dư có TK 343.3)

+ Thuế TN hoãn lại phải trả: MS 335 = Dư có TK 347

+ Dự phòng trợ cấp mất việc làm: MS 336 = Dư có TK 351

+ Dự phòng phải trả dài hạn: MS 337 = Tổng Dư có chi tiết TK 352 (Daìi hản)

B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (MS 400 = MS 410+MS430)

I Vốn chủ sở hữu: MS 410 = MS 411 + MS 412 + MS 413 + MS 414 + MS 415 + MS 416 + MS 417 + MS 418 + MS 419 + MS 420 + MS 421

+ Vốn đầu tư của CSH : MS 411 = Dư có TK 411.1

+ Thặng dư vốn cổ phần: MS 412 = Dư có TK 411.2 (Nếu Dư nợ thì được ghi âm dưới hình thức trong ngoặc đơn)

+ Vốn khác của CSH: MS 413 = Dư có TK 411.8

+ Cổ phiếu quỹ: MS 414 = (Dư nợ TK 419) (Ghi âm)

+ Chênh lệch đánh giá lại tài sản: MS 415 = Dư có TK 412 (Nếu Dư nợ thì được ghi âm dưới hình thức trong ngoặc đơn)

+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái: MS 416 = Dư có TK 413 (Nếu Dư nợ thì được ghi âm dưới hình thức trong ngoặc đơn)

+ Quỹ đầu tư phát triển: MS 417 = Dư có TK 414

+ Quyỵ Dỉû phoìng taìi chênh: MS 418 = Dỉ cọ TK 415

+ Quỹ khác thuộc vốn CSH: MS 419 = Dư có TK 418

+ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: MS 420 = Dư có TK 421 (Nếu

Dư nợ thì được ghi âm dưới hình thức trong ngoặc đơn)

+ Nguồn vốn đầu tư XDCB: MS 421 = Dư có TK 441

II Nguồn kinh phí và quỹ khác: MS 430 = MS 431 + MS 432 + MS 433

+ Quỹ khen thưởng, phúc lợi: MS 431 = Dư có TK 431

+ Nguồn kinh phí: MS 432 = Chênh lệch Dư có TK 461 - Dư nợ TK

161 Nếu chênh lệch âm thì ghi số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc õồn

+ Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ: MS 433 = Dư có TK 466

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN: MS 440 = MS 300 + MS 400

Chi tiêu “ Tổng cộng Tài sản

MS 270” = Chỉ tiêu “Tổng cộng nguồn vốn

* Cạc chè tiãu ngoaìi baíng CÂKT:

- Tài sản thuê ngoài: Dư nợ TK 001 “Tài sản thuê ngoài”

- Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công: Dư nợ TK 002

- Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược; Dư nợ TK 003

- Nợ khó đòi đã xử lý: Dư nợ TK 004

- Ngoại tệ các loại: Dư nợ TK 007

- Dự toán chi sự nghiệp, dự án: Dư nợ TK 008

B BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD (MẪU B02-DN)

1.Khái niệm : Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động SXKD của DN trong 1 kỳ kế toán, chi tiết theo các loại hình, tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước về thuế và các khoaớn phaới nọỹp khạc.

2.Tác dụng : Thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có thể kiểm tra phân tích tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, chi phí, thu nhập, tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước Đồng thời thông qua báo cáo đánh giá được xu hướng phát triển của doanh nghiệp trong tổồng lai.

3.Nội dung và kết cấu báo cáo : Phản ánh tình hình kết và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả kinh doanh và kết quả khạc

Báo cáo gồm 5 cột: Cột chỉ tiêu, cột Mã số, cột Thuyết minh, cột Năm nay (P/ánh Tổng số phát sinh trong kỳ Báo cáo năm), cột Năm trước (P/ánh số liệu của năm trước để so sánh).

4.Phương pháp lập báo cáo :

-Căn cứ vào báo cáo kết quả SXKD kỳ trước.

-Căn cứ sổ chi tiết trong kỳ của các TK từ loại 5 đến loại 9.

4.2.Phương pháp lập: Đơn vị báo cáo: Mẩu số B 02 - DN Địa chỉ: (Ban hành theo Quyết định số

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Quý Năm Đơn vị tính:

CHỈ TIÊU Mã số T.Minh Kỳ trước K ỳ b áo c áo

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ 01 VI.25

2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10

4.Giá vốn hàng bán 11 VI.27

5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)

6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26

7.Chi phí tài chính 22 VI.28

- Trong đó : Chi phí lãi vay 23

9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25

10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30

16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30

17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

- Cột Mã số dùng để cộng khi lập Báo cáo tài chính tổng hợp hoặc BCTC Hợp nhất

- Cột thuyết minh: Số hiệu ghi ở cột này thể hiện số liệu chi tiết của chỉ tiêu này được thể hiện trong Bản Thuyết minh BCTC năm

- Cột Năm trước: Sô liệu được lấy từ cột số 4 “Năm nay” của BC KQHĐKD của năm trước

- Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu của cột 4 “ Năm nay” như sau: + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: MS01 = SPS bên có TK 511+512 + Các khoản giảm trừ doanh thu: MS 02 = SPS bên nợ (TK 511+512) đối ứng với bên có (TK 521+531+532+333)

+ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: MS 10 = MS 01 - MS 02

+ Giá vốn hàng bán: MS 11 = SPS bên có TK 632 đối ứng bên nợ TK 911 + Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: MS 20 = MS10 - MS 11 + Doanh thu hoạt động tài chính: MS 21 = SPS bên nợ TK 515 đối ứng bên cọ TK 911

+ Chi phí tài chính: MS 22 = SPS bên có TK 635 đối ứng bên nợ TK 911

Chi phí lãi vay : MS 23 = Căn cứ vào Chi phí lãi vay pahỉ trả thể hiện trên Số kế toán chi tiết TK 635

+ Chi phí bán hàng: MS 24 = SPS bên có TK 641 đối ứng bên nợ TK 911 + Chi phí QLDN: MS 25 = SPS bên có TK 642 đối ứng bên nợ TK 911

+ Lợi nhuận thuần từ HĐ kinh doanh: MS 30 = MS 20+(MS 21-MS22)-MS24- MS25

+ Thu nhập khác: MS 31 = SPS bên nợ TK 711 đối ứng bên có TK 911

+ Chi phi khác: MS 32 = SPS bên có TK 811 đối ứng bên nợ TK 911

+ Lợi nhuận khác: MS 40 = MS 31-MS 32

+ Tổng lợi nhận kế toán trước thuế: MS 50 = MS 30 +MS 40

+ Chi phí thuế TNDN hiện hành: MS 51 = SPS bên có TK821.1 đối ứng bên nợ TK 911 (hoặc SPS bên nợ TK 821.1 đối ứng bên có TK 911 - ghi âm số liệu này trong ngoặc đơn)

+ Chi phí thuế TNDN hoãn lại: MS 52 = SPS bên có TK821.2 đối ứng bên nợ TK 911 (hoặc SPS bên nợ TK 821.2 đối ứng bên có TK 911 - ghi âm số liệu này trong ngoặc đơn)

+ Lợi nhuận sau thuế TNDN: MS 60 = MS 50 -(MS 51+MS 52)

+ Lãi cơ bản trên cổ phiếu: Chỉ tiêu này chỉ áp dụng đối với công ty cổ phần

C BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (MS B03-DN):

1.Khái niệm : Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng các luồng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của DN.

Luồng tiền gồm : luồng tiền vào, luồng tiền ra và tương đương tiền không bao gồm chuyển dịch nội bộ giữa các khoản tiền trong DN.

-Cung cấp thông tin để đánh giá khả năng tạo tiền và nhu cầu sử dụng tiền của DN.

-Cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng để phân tích, đánh giá về tình hình tài chính của DN cũng như khả năng thanh toán của DN.

3.Nội dung của báo cáo: Gồm 3 phần

Phần I : Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh

Phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh daonh của DN như : tiền thu bán hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ, tiền thu từ các khoản phải thu thương mại, tiền chi trả cho người cung cấp, thanh toán cho CBCNV, các chi phí khác bằng tiền

Phần II : Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

Phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư của DN như : thu hồi các khoản đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ, đầu tư vào các đơn vị khác, các khoản thu do nhượng bán, thanh lý TSCĐ và các khoản chi mua sắm, xây dựng TSCĐ, chi đầu tư vào các đơn vị khạc

Phần III : Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

Phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động tài chính của DN như : tiền vay nhận được, tiền thu được do nhận vốn góp liên doanh bằng tiền, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, thu lãi tiền gửi chi trả nợ tiền vay, trả lãi cho các bên góp vốn, trả lãi cổ phiếu, trái phiếu bằng tiền Đơn vị báo cáo: Mẩu số B 03 - DN Địa chỉ: (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(Theo phương pháp trực tiếp)(*)

I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh VI.25

1.Tiền thu từ bán hàng,cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01

2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ 02

3.Tiền chi trả cho người lao động 03 VI.27

4.Tiền chi trả lãi vay 04

5.Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 VI.26

6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 VI.28

7.Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 07

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20

II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

1.Tiền chi để mua sắm,xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác

2.Tiền thu từ thanh lý, nhương bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22

3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23

4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24

5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25

6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 VI.30

7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 VI.30

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30

II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31

2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của DN đã phát hành

3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33

4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34

5.Tiền chi trả nợ thuế tài chính 35

6.Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho các chủ sở hữu 36

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20 + 30 + 40) 50

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50 + 60 + 61) 70 VII.34

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị báo cáo: Mẩu số B 03 - DN Địa chỉ: (Ban hành theo Quyết định số

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*)

I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

2.Điều chỉnh cho các khoản

- Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04

- Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05

3.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi VLĐ 08

-Tăng, giảm các khoản phải thu 09

-Tăng, giảm hàng tồn kho 10

-Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế TNDN phải nộp

- Tăng, giảm chi phí trả trứoc 12

- Tiền lãi vay đã trả 13

- Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15

- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20

II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

1.Tiền chi để mua sắm,xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác

2.Tiền thu từ thanh lý, nhương bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22

3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác

4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24

5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25

6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26

7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30

II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu

2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của DN đã phát hành 32

3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33

4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34

5.Tiền chi trả nợ thuế tài chính 35

6.Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho các chủ sở hữu 36

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20 + 30 +

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50 + 60 +

4.1.Theo phương pháp trực tiếp:

* Nguyên tắc chung : Báo cáo LCTT được lập bằng cách xác định và phân tích trực tiếp các khoản mục thu, chi bằng tiền trên các sổ kế toán vốn bằng tiền theo từng loại hoạt động và theo nội dung thu, chi.

- Bảng cân đối kế toán

- Bạo cạo KQHÂ Kinh doanh

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trướcơ

- Các tài liệu kế toán khác như: Sổ kế toán tổng hợp, chi tiết cạc TK 111,112,113,

* Phương pháp lập các chỉ tiêu cụ thể:

- Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác: MS 01 = Tổng số tiền đã thu trong kỳ (do bán HH, TP ) + DT khác + Số tiền ứng trước của người mua hàng hoá, dịch vụ

- Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vu : MS 02 = Tổng số tiền đã trả trong kỳ + Số tiền ứng trước cho người cung cấp HH, DV Chỉ tiêu này được ghi âm dưới HT ghi trong ngoặc đơn

- Tiền chi trả cho người lao động: MS 03 = Tổng số tiền đã trả cho NLĐ Chỉ tiêu này được ghi âm dưới HT ghi trong ngoặc đơn

- Tiền chi trả lãi vay: MS 04 (Chỉ tiêu này được ghi âm dưới HT ghi trong ngoặc õồn)

- Tiền chi nộp thuế TNDN:MS 05 (Chỉ tiêu này được ghi âm dưới HT ghi trong ngoặc đơn)

- Tiền thu khác từ HĐKD: MS 06 = Tiền thu từ khoản thu nhậûp khác (được bồi thường, tiền thưởng )

- Tiền chi khác cho HĐKD: MS 07 = Số tiền đã chi về các khoản: Bồi thường, bở phảt

- Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD: MS 20 = MS 01 + MS 02 + MS 03 + MS 04 +

- Tiền chi mua sắm, XD TSCĐ và các TS dài hạn khác: MS 21 (Chỉ tiêu này được ghi âm dưới HT ghi trong ngoặc đơn)

- Tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác: MS 22

- Tiền chi cho vay và mua các công cụ nợ của các đơn vị khác: MS 23 (Chỉ tiêu này được ghi âm dưới HT ghi trong ngoặc đơn)

- Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ của đơn vị khác: MS 24

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	765,5 KB