Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ tại các chi cục thuế trên địa bàn thành phố hồ chí minh

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC CHI CỤC THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành: Kế tốn Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC CHI CỤC THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành: Kế tốn Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 Cơng trình hồn thành Trường Đại học Cơng nghiệp TP Hồ Chí Minh Người hướng dẫn khoa học: Tiến sĩ Phan Hồng Hải Luận văn thạc sĩ bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh ngày tháng năm Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ gồm: - Chủ tịch Hội đồng - Phản biện - Phản biện - Ủy viên - Thư ký (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ luận văn thạc sĩ) CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TRƯỞNG KHOA/VIỆN….……… BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Thị Thanh Hương MSHV: 18104561 Ngày, tháng, năm sinh: ngày 11 tháng 12 năm 1982 Nơi sinh: Tp.Hồ Chí Minh Ngành: Kế toán Mã ngành: 8340301 I TÊN ĐỀ TÀI: Các nhân tố tác đợng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nợi bợ Chi cục Thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG: Đề tài xác định yếu tố tác động, tiến hành đo lường mức độ yếu tố đến tính hữu hiệu KSNB Chi cục thuế địa bàn Tp HCM Từ đề xuất hàm ý quản trị giúp nhà quản lý Chi cục Thuế lập kế hoạch triển khai sử dụng giám sát, nâng cao HT KSNB nhằm hạn chế rủi ro trọng yếu quản lý II NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: theo Quyết định số 824/QĐ-ĐHCN ngày 17/5/2021 III NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: IV NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: Tiến sĩ Phan Hồng Hải Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 20 NGƯỜI HƯỚNG DẪN CHỦ NHIỆM BỘ MÔN ĐÀO TẠO (Họ tên chữ ký) (Họ tên chữ ký) TRƯỞNG KHOA/VIỆN….……… LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập khóa cao học trường Đại học Cơng nghiệp Tp.Hồ Chí Minh, sau kết thúc khóa học, Tơi giao đề tài làm luận văn nghiên cứu: “Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội Chi cục thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” Để hồn thành luận văn này, Tôi hỗ trợ giúp đỡ từ thầy cô, ban Lãnh đạo quan cấp trên, ban Lãnh đạo quan mà Tôi công tác, đồng nghiệp quan thuế Tp.Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho Tơi mặt để Tơi có gặp gỡ, trao đổi học tập kinh nghiệm quý báu lĩnh vực Tôi nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể giảng viên Khoa kế toánkiểm tốn ban Giám hiệu trường Đại học Cơng nghiệp Tp.Hồ Chí Minh, phịng sau đại học, giúp đỡ tạo điều kiện tốt nhất cho Tôi q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành nhất đến thầy giáo- TS Phan Hồng Hải; thầy giáo TS Huỳnh Tấn Dũng quan tâm, định hướng, giúp đỡ, hỗ trợ Tơi suốt q trình nghiên cứu viết luận văn Ngồi ra, q trình viết luận văn, Tơi nhận hỗ trợ từ nhiều bạn bè việc chia sẻ tài liệu, kinh nghiệm, kiến thức thơng tin Khơng biết nói hơn, Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất cả giúp đỡ Tơi thời gian qua i TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Thành phố Hồ Chí Minh có số lượng doanh nghiệp hoạt động lớn nhất cả nước, với tổng số gần 482 ngàn doanh nghiệp, nói nguồn thu đóng góp cho NSNN tương đối lớn Có thể nói số thu từ việc đóng góp khoản nghĩa vụ thuế Tp Hồ Chí Minh chiếm một phần ba số thu ngân sách nhà nước Do yêu cầu đặt Cục thuế Tp.Hồ Chí Minh nói chung 22 Chi cục thuế địa bàn Tp.Hồ Chí Minh nói riêng vấn đề thực công tác quản lý thuế nhiệm vụ rất quan trọng tồn thể cơng chức thuế địa bàn Tp.Hồ Chí Minh Theo định số 1766/QĐ-TCT Tổng cục thuế ban hành ngày 01 tháng 11 năm 2012 việc ban hành Tuyên ngôn ngành Thuế Việt Nam, với khẩu hiệu: “ Minh bạch; Chuyên nghiệp; Liêm chính; Đổi mới”, Cục thuế Tp.Hồ Chí Minh ln có kế hoạch, chương trình hành đợng cụ thể cùng với giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thuế nhằm đạt nhiệm vụ thu ngân sách, làm để thực việc cải cách thủ tục hành mợt cách minh bạch, tinh gọn nhất; việc nâng cao chất lượng quản lý thu thuế; tăng cường kỷ cương, kỷ luật; nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế… nhằm đạt nhiệm vụ thu ngân sách giao hàng năm Từ vấn đề đòi hỏi quan thuế Tp.Hồ Chí Minh phải có mợt hệ thống KSNB hữu hiệu Để xác định tác đợng nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB Tôi chọn đề tài: “ Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu kiểm soát nội Chi cục Thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” làm đề tài nghiên cứu ii ABSTRACT Currently, with the number of more than 482 thousand enterprises in Ho Chi Minh City, it can be said that this is a relatively large source of income for the State Budget It can be said that the revenue comes from the contribution of the city’s tax obligations, comprises one third of the State Budget revenue As a result, the requirement for Ho Chi Minh City Tax Department in general and 22 district tax departments in particular on managing tax is very important This is the responsibility of all tax officials in Ho Chi Minh City According to the Decree No.1766/QD-TCT of the tax derectorate, issued on November 1, 2012, promulgating the Declaration of Vietnam’s Taxation Industry with the slogan: “Explicit, Professional, Honest and Innovative” Ho Chi Minh City Tax Department always has specific plans, clearly programs along with solutions to improve the quaity of tax administration to achieve the budget collection task That is how to implement the administrative procedure reform in the most transparent and streamlined way; improve tax collection management quality; strengthen discipline; improve the quality of the tax officials… aiming to achieve the tasks given each year From all those issues above, Ho Chi Minh City tax authorities need to have an effective internal control system To determine the impact of these factors on the effectivenss of the internal control system, I choose the topic: “Factors affecting the effectiveness of internal control at the District Tax Departments in Ho Chi Minh City” as my research topic iii LỜI CAM ĐOAN Kính thưa Quý Thầy/Cô, Tôi tên là: Nguyễn Thị Thanh Hương, học viên cao học, trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Tơi xin cam đoan luận văn “Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội Chi cục Thuế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” bản thân tự nghiên cứu thực theo hướng dẫn Tiến sĩ Phan Hồng Hải Các thông tin, số liệu, kết quả nghiên cứu hoàn toàn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Học viên Nguyễn Thị Thanh Hương iv MỤC LỤC MỤC LỤC v DANH MỤC HÌNH ẢNH ix DANH MỤC BẢNG BIỂU x DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT xii TÓM TẮT NGHIÊN CỨU xiii GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.2 Câu hỏi nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp nghiên cứu định tính 4.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng Ý nghĩa nghiên cứu Kết cấu luận văn KẾT LUẬN CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 Cơ sở lý luận kiểm sốt nợi bợ, tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nợi bợ 1.1.1 Cơ sở lý luận kiểm sốt nợi bợ 1.1.1.1 Định nghĩa kiểm sốt nợi bợ 1.1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nợi bộ 1.1.2 Cơ sở lý luận tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội bộ 11 v 1.1.2.1 Định nghĩa tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nợi bợ 11 1.1.2.2 Các yếu tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nợi bợ 14 1.1.2.3 Các lý thuyết tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nợi bợ 20 1.2 Tổng quan nghiên cứu liên quan 23 1.2.1 Tổng quan nghiên cứu nước 23 1.2.2 Tổng quan nghiên cứu nước 27 1.2.3 Nhận xét nghiên cứu nước 30 1.3 Giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 31 1.3.1 Giả thuyết nghiên cứu 31 1.3.1.1 Môi trường kiểm soát 32 1.3.1.2 Đánh giá rủi ro 33 1.3.1.3 Hoạt đợng kiểm sốt 34 1.3.1.4 Thông tin truyền thông 35 1.3.1.5 Hoạt động giám sát 36 1.3.2 Mơ hình nghiên cứu 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Quy trình nghiên cứu 41 2.2 Phương pháp nghiên cứu 42 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu định tính 42 2.2.1.1 Mục đích 42 2.2.1.2 Kỹ thuật phân tích 43 2.2.1.3 Kết quả nghiên cứu định tính 44 2.2.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng 51 2.2.2.1 Mục đích 51 2.2.2.2 Phương pháp phân tích xử lý liệu 51 2.3 Phương pháp chọn mẫu 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 57 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 59 vi GIOITINH Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent Nam 211 59.9 59.9 59.9 Nu 141 40.1 40.1 100.0 Total 352 100.0 100.0 NHOMTUOI Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent < > < > < > < > < > < > < > < > < > < > < > < > < > < > ICM CAM RAM MAM CAM RAM MAM RAM MAM MAM CEM ICM CAM RAM MAM Estimate 218 194 227 121 177 235 166 212 081 183 309 312 233 313 219 S.E .029 026 030 027 025 030 027 027 023 029 035 035 029 035 032 C.R 7.499 7.415 7.498 4.432 7.161 7.876 6.068 7.894 3.552 6.254 8.844 8.912 8.053 8.938 6.854 P *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** Correlations: (Group number - Default model) CEM < > ICM Estimate 564 142 Label CEM CEM CEM ICM ICM ICM CAM CAM RAM EICM EICM EICM EICM EICM < > < > < > < > < > < > < > < > < > < > < > < > < > < > CAM RAM MAM CAM RAM MAM RAM MAM MAM CEM ICM CAM RAM MAM Estimate 554 536 306 553 605 459 604 247 463 696 767 635 702 528 Variances: (Group number - Default model) EICM CEM ICM CAM RAM MAM Estimate 466 423 355 289 425 369 S.E .052 045 044 035 044 050 C.R 8.894 9.401 7.985 8.320 9.564 7.339 P *** *** *** *** *** *** Label Squared Multiple Correlations: (Group number - Default model) Estimate MA1 540 MA3 526 MA2 574 RA2 568 RA3 583 RA1 756 CA1 559 CA2 602 CA3 643 IC4 553 IC3 728 IC1 IC2 CE2 CE1 CE3 CE4 EIC2 EIC4 EIC3 EIC5 EIC1 Estimate 448 577 582 539 528 726 666 549 561 570 658 143 Kiểm định tác động yếu tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nợi bợ chi cục Thuế địa bàn TP HCM thơng qua mơ hình SEM Regression Weights: (Group number - Default model) EICM < - CEM EICM < - ICM EICM < - CAM Estimate 286 401 176 S.E .058 073 076 C.R 4.911 5.534 2.301 144 P *** *** 021 Label EICM EICM EIC1 EIC5 EIC3 EIC4 EIC2 CE4 CE3 CE1 CE2 IC2 IC1 IC3 IC4 CA3 CA2 CA1 RA1 RA3 RA2 MA2 MA3 MA1 < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < - RAM MAM EICM EICM EICM EICM EICM CEM CEM CEM CEM ICM ICM ICM ICM CAM CAM CAM RAM RAM RAM MAM MAM MAM Estimate 194 185 1.000 862 949 920 1.058 1.000 804 814 942 1.000 832 1.183 998 1.000 1.000 999 1.000 865 883 1.000 902 951 S.E .066 057 C.R 2.924 3.229 P 003 001 038 063 061 062 22.683 15.176 14.973 16.954 *** *** *** *** 055 055 060 14.726 14.921 15.673 *** *** *** 068 075 073 12.255 15.687 13.728 *** *** *** 071 074 13.993 13.564 *** *** 056 058 15.557 15.319 *** *** 079 082 11.463 11.543 *** *** Label Standardized Regression Weights: (Group number - Default model) EICM EICM EICM EICM EICM EIC1 EIC5 EIC3 EIC4 EIC2 CE4 CE3 CE1 CE2 IC2 IC1 < < < < < < < < < < < < < < < < - CEM ICM CAM RAM MAM EICM EICM EICM EICM EICM CEM CEM CEM CEM ICM ICM Estimate 272 350 138 185 165 811 755 749 741 816 852 727 734 763 760 669 145 IC3 IC4 CA3 CA2 CA1 RA1 RA3 RA2 MA2 MA3 MA1 < < < < < < < < < < < - ICM ICM CAM CAM CAM RAM RAM RAM MAM MAM MAM Estimate 853 744 802 776 748 870 763 754 758 725 735 Covariances: (Group number - Default model) CEM CEM CEM CEM ICM ICM ICM CAM CAM RAM < > < > < > < > < > < > < > < > < > < > ICM CAM RAM MAM CAM RAM MAM RAM MAM MAM Estimate 218 194 227 121 177 235 166 212 081 183 S.E .029 026 030 027 025 030 027 027 023 029 C.R 7.499 7.415 7.498 4.432 7.161 7.876 6.068 7.894 3.552 6.254 P *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** Correlations: (Group number - Default model) CEM CEM CEM CEM ICM ICM ICM CAM CAM RAM < > < > < > < > < > < > < > < > < > < > ICM CAM RAM MAM CAM RAM MAM RAM MAM MAM Estimate 564 554 536 306 553 605 459 604 247 463 Variances: (Group number - Default model) CEM ICM CAM RAM MAM Estimate 423 355 289 425 369 S.E .045 044 035 044 050 C.R 9.401 7.985 8.320 9.564 7.339 P *** *** *** *** *** Label 146 Label Squared Multiple Correlations: (Group number - Default model) EICM MA1 MA3 MA2 RA2 RA3 RA1 CA1 CA2 CA3 IC4 IC3 IC1 IC2 CE2 CE1 CE3 CE4 EIC2 EIC4 EIC3 EIC5 EIC1 Estimate 763 540 526 574 568 583 756 559 602 643 553 728 448 577 582 539 528 726 666 549 561 570 658 147 148 LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN I LÝ LỊCH SƠ LƯỢC: Họ tên: Nguyễn Thị Thanh Hương Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 11/12/1982 Nơi sinh: Tp Hồ Chí Minh Email: huongcctgv@gmail.com Điện thoại: 090.838.7154 II QUÁ TRÌNH ĐÀO TẠO: 2018-2020: Hệ sau đại học Trường Đại Học Cơng Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh III Q TRÌNH CƠNG TÁC CHUN MƠN: Thời gian Nơi cơng tác 7/2017- Chi cục thuế quận Gò Vâp XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN / ĐỊA PHƯƠNG (Ký tên, đóng dấu) 149 Cơng việc đảm nhiệm Kiểm tra viên thuế GÁY BÌA LUẬN VĂN HỌ VÀ TÊN: NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ – CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN NĂM 2022 150 NHÃN CD LUẬN VĂN BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã chuyên ngành: 40301………………………… Người hướng dẫn: Học viên: Nguyễn Thị Thanh Hương TS.Phan Hồng Hải MSHV: 18104561 TÊN ĐỀ TÀI: CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC CHI CỤC THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 151