1 Chƣơng 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG VÀ GIỚI THIỆU VỀ NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 1 1 Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong NHTM 1 1[.]
1 Chƣơng LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG VÀ GIỚI THIỆU VỀ NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội NHTM 1.1.1 Khái niệm mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Theo khoản 1, điều Thông tư 44/2011/TT-NHNN Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi, có giải thích: “Hệ thống kiểm sốt nội tập hợp chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi xây dựng phù hợp theo quy định tổ chức thực nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề ra.” Hình 1: Hệ thống Kiểm sốt nội doanh nghiệp 1.1.2 Các nội dung Hệ thống Kiểm soát nội Kiểm soát nội Ngân hàng bao gồm tập hợp biện pháp xử lý Ban Quản lý nhằm đảm bảo hoạt động đắn Ngân hàng, quản lý xác khoản mục tài sản nợ phải trả cách trung thực hợp lý Hệ thống Kiểm soát nội bao gồm cấu phần cụ thể là: - Mơi trường kiểm sốt - Hệ thống quản lý đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm soát - Hệ thống thông tin chế trao đổi thông tin - Cơ chế giám sát hoạt động kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt tảng cho tồn cấu phần Hệ thống Kiểm soát nội bộ, bao gồm cấu tổ chức, chế phân cấp, phân quyền, sách, thơng lệ nguồn nhân lực, đạo đức nghề nghiệp, lực, cách thức quản trị, điều hành cấp lãnh đạo Các nhân tố mơi trường kiểm sốt: (i) Đặc thù quản lý; (ii) Cơ cấu tổ chức; (iii) Chính sách nhân sự; (iv) Công tác kế hoạch; (v) Ủy ban kiểm sốt; (vi) Mơi trường bên ngồi; Như vậy, mơi trường kiểm sốt bao gồm tồn nhân tố ảnh hưởng đến Hệ thống Kiểm soát nội Hệ thống quản lý đánh giá rủi ro quy trình định dạng phân tích rủi ro liên quan đến việc hoàn thành mục tiêu tổ chức tín dụng, cụ thể bao gồm: (i) Việc xác định mục tiêu; (ii) Mức độ phù hợp mục tiêu; (iii) Việc định dạng rủi ro liên quan; (iv) Đánh giá rủi ro; (v) Các biện pháp nhằm giảm thiểu rủi ro Hoạt động kiểm sốt sách, quy trình, thơng lệ xây dựng nhằm đảm bảo thực kế hoạch, yêu cầu cấp quản lý điều hành đặt quy trình giảm thiểu rủi ro liên quan Hệ thống thông tin chế trao đổi thơng tin hệ thống hỗ trợ tồn cấu phần Hệ thống Kiểm soát nội thông qua việc đảm bảo thông tin nắm bắt đầy đủ kịp thời toàn Ngân hàng Cơ chế giám sát hoạt động kiểm soát trình đánh giá chất lượng Hệ thống Kiểm sốt nội Tổng Giám đốc/Giám đốc ngân hàng tổ chức thực Bộ phận Kiểm toán nội Ngân hàng và/hoặc tổ chức Kiểm toán độc lập bên ngồi thực 1.1.3 Vị trí kiểm toán nội kiểm tra, kiểm soát nội Theo IIA – Viện Kiểm toán nội Mỹ định nghĩa “Kiểm toán nội hoạt động đánh giá tư vấn độc lập nội tổ chức, thiết kế nhằm cải tiến làm tăng giá trị cho hoạt động tổ chức đó, giúp tổ chức đạt mục tiêu việc đánh giá cải tiến cách hệ thống chuẩn tắc tính hiệu lực quy trình quản trị, kiểm sốt quản lý rủi ro” Nói cách khác, kiểm tốn nội cơng cụ giúp phát cải tiến yếu điểm hệ thống quản lý doanh nghiệp Nhờ mà Ban Giám đốc Hội đồng quản trị kiểm sốt hoạt động quản lý rủi ro tốt quy mô độ phức tạp doanh nghiệp vượt q tầm kiểm sốt trực tiếp nhóm người Kiểm toán nội giống tai, mắt cho Hội đồng quản trị Ban Giám đốc, điều giúp tăng thêm niềm tin cổ đông vào chất lượng quản lý kiểm soát nội bộ, tăng giá trị doanh nghiệp Thực tiễn giới cho thấy, cơng ty có kiểm tốn nội thường khả gian lận thấp hiệu hoạt động kinh doanh cao Một số cơng ty có Bộ phận Kiểm toán nội chịu trách nhiệm đảm bảo hệ thống kiểm soát nội tuân thủ Kiểm toán nội khơng thành viên Phịng Kế tốn, biện pháp kiểm sốt nội áp dụng cho Phịng Kế tốn Cụ thể Bộ phận Kiểm toán nội thực công việc sau: - Kiểm tra việc tuân thủ sách quy trình kế tốn việc đánh giá tính xác hợp lý báo cáo tài báo cáo quản trị; - Xác định rủi ro, vấn đề nguồn gốc việc hiệu xây dựng kế hoạch giảm thiểu điều Kiểm toán nội báo cáo trực tiếp lên Tổng Giám đốc Hội đồng quản trị Do đó, với Kiểm tốn nội làm việc hiệu Hệ thống Kiểm soát nội Ngân hàng liên tục kiểm tra hoàn thiện 1.2 Tổ chức hệ thống kiểm toán nội ngân hàng thƣơng mại 1.2.1 Bản chất kiểm toán nội Ở Việt Nam, luật pháp quy định bắt buộc Doanh nghiệp Nhà nước, NHTM Việt Nam phải có hệ thống kiểm tra, kiểm sốt, kiểm toán nội Nhưng bất cập quy định pháp luật nêu mô hình tổ chức khơng phù hợp với thơng lệ quốc tế, nhận thức chưa đầy đủ cần thiết, lợi ích hệ thống kiểm tra, kiểm tốn nội nên chất lượng hoạt động cơng tác Ngân hàng Quốc doanh nói chung NHTMCP Việt Nam nói riêng hiệu Cụ thể yếu thể sau: - Chức kiểm soát nội bị đồng với chức kiểm toán nội bộ; - Chưa phân định rõ trách nhiệm cấp lãnh đạo hệ thống kiểm soát nội bộ; - Công tác tự đánh giá hệ thống kiểm soát nội chưa thực bị xem nhẹ; - Hơn nữa, công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội khơng đảm bảo tính độc lập, khách quan, dẫn đến kết hoạt động kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội suốt thời gian qua dừng lại công tác hậu kiểm, vấn đề phát thường sai phạm xảy ra, chưa có tác dụng việc phát hiện, ngăn ngừa, quản lý rủi ro tư vấn cho việc nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực có 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn kiểm toán nội Theo điều thông tư 44 quy định Hệ thống Kiểm soát nội Kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi có nói rõ chức Kiểm toán nội sau: - Kiểm toán nội hoạt động an tồn, hiệu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi - Rà soát, đánh giá độc lập, khách quan mức độ đầy đủ, tính thích hợp, hiệu lực hiệu Hệ thống Kiểm sát nội nhằm cải tiến, hoàn thiện HTKSNB Để thực mục tiêu này, đơn vị thực kiểm toán nội khuyến khích thực hoạt động tư vấn, tham gia vào q trình xây dựng cải tiến hồn thiện HTKSNB với điều kiện không vi phạm nguyên tắc độc lập, khách quan - Phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật, nâng cao hiệu quản lý, điều hành hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước - Đảm bảo an tồn bảo mật thơng tin tính hoạt động liên tục hệ thống thông tin hoạt động nghiệp vụ - Đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật Do đó, Bộ phận Kiểm toán nội ngân hàng phải hoạt động dựa năm nguyên tắc: độc lập, bảo mật, chuyên nghiệp, hoạt động liên tục khách quan 1.2.3 Phạm vi hoạt động kiểm tốn nội Theo điều 15 thơng tư 44 quy định Hệ thống Kiểm soát nội Kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi có nói rõ phạm vi kiểm toán nội bao gồm: - Kiểm toán tất hoạt động, quy trình nghiệp vụ đơn vị, phận tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi; - Kiểm toán đột xuất tư vấn theo yêu cầu Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát, Tổng giám đốc Giám đốc 1.2.4 Các mơ hình kiểm tốn nội Kiểm tốn nội tổ chức nhiều Ngân hàng thương mại Việt Nam Bước đầu, Bộ phận Kiểm toán nội có đóng góp tích cực vào hoạt động quản lý hoạt động kiểm sốt nói chung NHTM Việt Nam Tuy nhiên, hoạt động kiểm toán nội NHTM phát sinh vấn đề tổ chức máy kiểm toán nội Theo quan sát, Ngân hàng thương mại Việt Nam áp dụng mơ hình kiểm tốn nội sau: + Mơ hình chuẩn Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng Giám đốc Kiểm toán nội Mơ hình áp dụng hầu hết quốc gia phát triển Kiểm toán nội làm việc cho ban kiểm soát, ban kiểm soát độc lập với Hội đồng quản trị + Mơ hình biến tấu Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng Giám đốc Kiểm toán nội Tại Việt Nam, chức Ban Kiểm soát mờ nhạt, hầu hết cơng ty dựng lên Ban Kiểm sốt cho đủ ban bệ tuân thủ theo quy định pháp luật Vì phát sinh mơ hình Mơ hình áp dụng Tổng Giám đốc người Hội đồng quản trị thuê điều hành Kiểm toán nội làm việc cho Hồi đồng quản trị, báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị + Mơ hình biến tấu Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng Giám đốc Các phận Kiểm tốn chun mơn nội Trong mơ hình trên, Tổng Giám đốc không nắm giữ số lượng cổ phiếu chi phối Hội đồng quản trị tách biệt hẳn khỏi chức điều hành Tuy nhiên, Việt Nam, Hội đồng quản trị vừa làm chức định hướng, vừa làm chức điều hành, quyền lực nằm tay Tổng giám đốc, Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Tổng Giám đốc Kiểm toán nội làm việc trực tiếp điều hành Tổng Giám đốc + Mơ hình biến tấu Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng giám đốc Giám đốc Giám đốc tài cơng ty Các phận Kiểm tốn nội chun mơn Mơ hình thường áp dụng cho cơng ty có mơ hình mẹ con, tập đồn tách khỏi chức kinh doanh mà quản lý công ty Mô hình nhiều tập đồn lớn Việt Nam áp dụng 1.2.5 Tổ chức Bộ phận Kiểm toán nội Kiểm toán nội thực theo phương pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm toán đơn vị, phận, quy trình đánh giá có mức độ rủi ro cao Kế hoạch kiểm toán nội phải xây dưng dựa kết đánh giá rủi ro phải cập nhật, thay đổi, điều chỉnh phù hợp với diễn biến, thay đổi hoạt động ngân hàng thay đổi rủi ro kèm theo 1.3 Các tiêu chí đánh giá chất lƣợng kiểm sốt nội NHTM Bộ bốn tiêu chí đánh giá dùng hoạt động kiểm sốt nội bao gồm: (i) tính kinh tế; (ii) tính hiệu quả; (iii) tính hiệu lực (iv) lực quản lý Bốn tiêu chí thể hữu giúp Ban Giám đốc Ngân hàng xem xét đánh giá, đo lường kết hoạt động từ nhiều góc nhìn, làm cho nhà quản lý thấy rõ mức độ đạt tới mục tiêu mà ngân hàng đặt 1.3.1 Tiêu chí tính kinh tế Theo chuẩn mực kiểm tốn tính kinh tế hiểu tối thiểu hóa chi phí nguồn lực để đạt mục tiêu hoạt động, đảm bảo chất lượng đầu Đó q trình tối thiểu hóa việc chi dùng nguồn lực mà không làm ảnh hưởng đến yêu cầu, việc tối ưu hóa giải pháp tiết kiệm q trình thực 1.3.2 Tiêu chí tính hiệu Tính hiệu thể ba góc độ: 1- Với mức chi phí nhau, cho kết nhiều mà chất lượng đảm bảo; 2- Để đạt kết mong muốn cần lượng chi phải 3- Số lượng sản phẩm theo yêu cầu ban đầu, chi phí sử dụng hết sản phẩm đầu có chất lượng tính vượt trội 1.3.3 Tính hiệu lực Một hoạt động coi có hiệu lực ý đồ định tiêu thức đầu ra, giới hạn chi phí, nguồn lực, giải pháp kinh tế - kỹ thuật đồng cho phép chương trình, dự án đạt tới kết cụ thể cuối chúng Tức hiệu lực phản ánh hữu mục tiêu, ý tưởng sách, định thực tế kết thúc hoạt động Tính hiệu lực hoạt động có tác động sâu sắc đến quản lý vi mô, lý vĩ mô tương lai Nó tạo dựng niềm tin nhà quản lý 1.3.4 Năng lực nhà quản lý Hiệu quản lý máy điều hành hệ thống thể độ am hiểu tâm thực thi định chế, trình độ tổ chức, điều hành kiểm soát để đạt mục tiêu chọn lựa, khả nhận biết ứng xử với mối quan hệ phát sinh, tính khoa học, tính kế hoạch, tính linh hoạt điều hành, gương mẫu, tính trách nhiệm cao Nhà lãnh đạo cuối 10 thách thức làm cho hoạt động KSNB kết thúc hạn với hiệu chất lượng cao Các tiêu chí mặt cấu thành chất kết hoạt động, mặt có tính độc lập tương đối, nhiên chúng có mối quan hệ gắn bó hữu với nghiên cứu đánh giá hoạt động cụ thể Chúng thể kết hoạt động góc nhìn khác nhau, đồng thời thể mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.4 Giới thiệu Hội sở Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Xuất nhập Thành phố Hồ Chí Minh 1.4.1 Sự đời phát triển Hội sở Eximbank TP.HCM Ngân hàng thương mại cổ phần Xuất Nhập Việt Nam (Vietnam Eximbank), thành lập vào ngày 14/05/1989 theo định số 140/CT Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng với tên gọi Ngân hàng Xuất Nhập Việt Nam (VietNam Export Import Bank), Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Ngân hàng thức vào hoạt động ngày 17/01/1990 Sau 24 năm hoạt động, tính đến thời điểm 31/12/2012 vốn điều lệ Eximbank đạt 12.335.229 đồng Vốn chủ sở hữu đạt 13.317 tỷ đồng, Eximbank Ngân hàng có vốn chủ sở hữu lớn khối Ngân hàng TMCP Việt Nam Eximbank có địa bàn hoạt động rộng khắp nước với Trụ Sở Chính đặt tầng tịa nhà Vincom số 72 Lê Thánh Tơn, Q.1, TP.HCM 207 chi nhánh phòng giao dịch toàn quốc thiết lập quan hệ đại lý với 869 Ngân hàng 84 quốc gia giới 1.4.2 Cơ cấu tổ chức Theo định hướng chiến lược, Eximbank bước triển khai thực việc chuẩn bị điều kiện hình thành “Tập đồn tài đa Eximbank” theo mơ hình tổ chức quản trị phù hợp với thông lệ quốc tế 66 CTG) với tổng giá trị 170.201 tỷ đồng, đứng sau ACB Tuy nhiên, vốn chủ sở hữu Eximbank có tăng trưởng đột biến năm 2012 thông qua việc phát hành cho đối tác chiến lược, đó, số tiêu Tổng tài sản, ROA, ROE có độ vênh cần thời gian để khắc phục - Về nguồn vốn huy động: Xét tiêu nguồn vốn huy động EIB thuộc nhóm NHTMCP (khơng tính VCB CTG) có nguồn vốn huy động cao nay, nhiên xét số tuyệt đối có khác biệt lớn nguồn vốn huy động ACB, STB so với nhóm ngân hàng EIB, TCB, MB - Về dư nợ tín dụng: Xét tiêu dư nợ tín dụng EIB thuộc nhóm NHTMCP (khơng tính VCB CTG) có dư nợ tín dụng cao nay, với tổng dư nợ tín dụng Eximbank 74.922 tỷ đồng, so với NHTM quốc doanh VCB, CTG NHTMCP cịn lại thấp nhiều lần (dư nợ VCB: 239.773 tỷ đồng, CTG: 331.935 tỷ đồng) - Về mạng lưới hoạt động: Đến thời điểm 31/12/2012, tổng số điểm giao dịch EIB 207 điểm, so với nhóm NHTMCP ACB, STB EIB cịn khiêm tốn, Tuy nhiên, tính thời gian 2011 – 2012 hoạt động phát triển mạng lưới giao dịch vủa EIB có tăng trưởng vượt bậc - Về nguồn nhân lực: Đội ngũ lãnh đạo người có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực ngân hàng, đặc biệt dịch vụ mạnh Eximbank kinh doanh ngoại tệ, toán quốc tế, tài trợ xuất nhập Sự thành công Eximbank giai đoạn chấn chỉnh củng cố năm qua chứng tỏ lực nguồn nhân lực EIB Với mức lợi nhuận trước thuế 2.828 tỷ đồng năm 2012, Eximbank giữ vị trí thứ sau CTG, BIDV, VCB, Agribank 67 3.1.1.2 Chiến lƣợc phát triển Từ năm 2013 đến năm 2015, Eximbank bước phấn đấu trở thành tập đồn tài ngân hàng đa nằm top tập đồn tài ngân hàng hàng đầu Việt Nam với hoạt động thị trường tài nước, khu vực quốc tế 3.1.1.3 Các tiêu Eximbank đến 2015 Bảng 18: Các tiêu Eximbank đến năm 2015 Chỉ tiêu 2013 Tổng tài sản 2014 94,029,354 221,193,464 52,160,549 18,013,668 5,722,660 20,535,581 6,695,512 23,410,563 7,833,749 640,802 877,899 1,202,722 Tổng thu nhập hoạt động kinh doanh 6,363,462 7,573,411 9,036,471 Thu nhập hoạt động kinh doanh 3,466,347 3,916,972 4,426,179 Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng (207,273) (172,037) (142,791) Lợi nhuận trước thuế 3,195,930 3,611,401 4,080,884 Thuế thu nhập doanh nghiệp (798,983) (902,850) (1,020,221) Lợi nhuận sau thuế 3,994,913 4,514,252 5,101,104 Tỷ suất lợi nhuận/Vốn chủ sở hữu bình quân 22.18% 21.98% 21.79% Tỷ lệ chi trả cho cổ đông 20.00% 21.00% 21.00% Vốn chủ sở hữu Thu nhập lãi khoản tương đương Thu nhập lãi 3.1.1.4 Đánh giá điểm mạnh - điểm yếu - hội - thách thức Điểm mạnh Xét lực tài chính: Đây NHTMCP có quy mơ vốn chủ sở hữu lớn thứ top NHTM có vốn chủ sở hữu lớn đến thời điểm 31/12/2012 Xét nhân lực: - 2015 Đội ngũ lãnh đạo chủ chốt HĐQT Ban điều hành người có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực quản trị ngân hàng nói chung nghiệp vụ chủ yếu Eximbank ngân hàng bán lẻ, 68 kinh doanh ngoại tệ, kinh doanh vàng, toán quốc tế, tài trợ xuất nhập - Có kinh nghiệm khắc phục khó khăn vượt qua khủng hoảng: thành công Eximbank giai đoạn chấn chỉnh củng cố năm qua chứng tỏ lực HĐQT Ban điều hành Đây kinh nghiệm quý báu cho việc điều hành Ngân hàng tương lai - Đội ngũ cán công nhân viên nhiệt huyết, đào tạo bản, có trình độ nghiệp vụ tốt, thái độ phục vụ tận tâm, chuyên nghiệp Xét quan hệ nước quốc tế: - Có hệ thống mạng lưới ngân hàng đại lý 65 nước toàn giới - Có uy tín hoạt động kinh doanh ngoại hối, toán quốc tế tài trợ xuất nhập - Có đối tác chiến lược SMBC số tập đồn tài hàng đầu giới (SMBC hỗ trợ Eximbank việc xây dựng chiến lược, quản trị điều hành, quản trị rủi ro, phát triển thị phần vá gói hợp tác kỹ thuật khác) 17 đối tác chiến lược nước Các hợp tác liên minh chiến lược tảng để Eximbank nâng cao sức cạnh tranh, phát triển nhanh bền vững Xét sản phẩm dịch vụ: Eximbank mạnh việc cung cấp sản phẩm dịch vụ hỗ trợ tốt cho hoạt động doanh nghiệp toán quốc tế, sản phẩm tái sinh Lãi suất cho vay Eximbank thấp so với ngân hàng TMCP trung bình so với ngân hàng thương mại quốc doanh Xét sách: Thế mạnh Eximbank sách khách hàng linh hoạt Bên cạnh đó, mạnh thương hiệu Eximbank góp phần tạo lợi lớn cho Ngân hàng hoạt động kinh doanh nước 69 Tuy nhiên, bên cạnh điểm mạnh nói trên, Eximbank cịn có điểm yếu như: Điểm yếu - Quy mơ tổng tích sản cịn hạn chế chưa đáp ứng với yêu cầu phát triển - Nền tảng công nghệ hạ tầng sở IT ngân hàng cần nâng cấp thêm để đáp ứng yêu cầu hội nhập - Mạng lưới chi nhánh hệ thống bán lẻ nước cịn Cơ hội - Tiếp cận với công nghệ đại: Eximbank NHTMCP chọn tham gia vào dự án “Hệ thống toán đại hóa ngân hàng Việt Nam” Eximbank có nhiều hội tiếp cận với công nghệ đại như: quản lý rủi ro, quản lý khách hàng, quản lý nhân cơng nghệ tin học - Đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ: tảng công nghệ ngân hàng đại, tiếp cận với sản phẩm tài đại giới - Thị trường cho hoạt động ngân hàng nói chung thị trường xuất nhập nói riêng ngày phát triển, hội để Eximbank phát huy mạnh mình, đặc biệt hoạt động tốn xuất nhập Thách thức: - Áp lực cạnh tranh từ hội nhập: với tiến trình mở cửa lĩnh vực tài – tiền tệ, Eximbank chịu cạnh tranh ngày gai tăng từ phía ngân hàng nước ngồi có nhiều lợi vốn công nghệ - Sản phẩm dịch vụ thay thế: phát triển thị trường vốn nhân tố tiềm tàng ảnh hưởng tới nhu cầu cá nhân tổ chức sản phẩm, dịch vụ ngân hàng 3.1.1.5 Triển vọng phát triển ngành Tốc độ tăng trưởng GDP năm 2012 đạt 5,03% thấp năm 2011 (5,89%) Kế hoạch năm 2013 cho GDP dự báo 5,5% Tính từ khoảng 20 70 năm trở lại đây, tốc độ tăng trưởng cao năm 1999 (4,77%) 2009 (5,01%) Đây hai năm kinh tế phải chịu nhiều ảnh hưởng tiêu cực kinh tế giới tác động khủng hoảng tài Châu Á (1997) tồn cầu (2008) Cùng điều kiện suy giảm tăng trưởng kinh tế thương mại toàn giới nước bạn Lào tiếp tục trì tốc độ tăng trưởng kinh tế cao (8,3%) trở thành kinh tế tăng trưởng nhanh khu vực Đông Nam Á năm 2012 Thái Lan đạt đà hồi phục tăng trưởng năm 2012 đáng nể năm 2011 suy giảm xuống mức thấp Việt Nam với Campuchia Indonesia có tốc độ tăng GDP năm 2012 thấp so với số tương ứng năm 2011, mức giảm Việt Nam sâu nước nhóm suy giảm tốc độ tăng trưởng năm liên tiếp kể từ năm 2010 đến Với vai trò đảm bảo hoạt động luân chuyển vốn tính khoản kinh tế, kinh tế tạo tiền đề thuận lợi cho ngành Ngân hàng phát triển Số lượng ngân hàng tăng từ số năm 1991 lên 96 ngân hàng vào năm 2008 Tính đến cuối năm 2012, nước có ngân hàng sách nhà nước (Ngân hàng Chính sách xã hội Ngân hàng Phát triển Việt Nam), 39 ngân hàng thương mại (trong Agribank 100% vốn sở hữu Nhà nước, VietinBank, Vietcombank, BIDV xuất thân từ Ngân hàng 100% vốn Nhà nước cổ phần hóa thành NHTMCP), 14 ngân hàng 100% vốn nước chi nhánh NHTM nước Việt Nam ngân hàng thương mại liên doanh Quy mô hoạt động hệ thống ngân hàng tăng lên nhanh chóng Năm 2012, tổng tài sản hệ thống đạt 334 ngàn tỷ đồng chiếm 51% GDP Theo thống kê Ngân hàng Nhà nước, tính đến thời điểm 31/12/2012, tổng tài sản hệ thống đạt 4.838,8 nghìn tỷ đồng, giảm 2,44% so với cuối năm 2011 Điểm bật vốn tự có vốn điều lệ tồn hệ thống tăng trưởng so với kỳ năm 2011 khơng có biến động nhiều so với tháng qua Trong đó, vốn tự có tồn hệ thống 71 đạt 413,3 nghìn tỷ đồng, tăng 5,45% so với cuối năm 2011; vốn điều lệ đạt 386,3 nghìn tỷ đồng, tăng 9,59% so với cuối năm 2011 Cũng theo số liệu từ NHNN, tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu toàn hệ thống sụt giảm nhẹ so với thời điểm cuối tháng trước, nhiên mức 13,7% cao quy định NHNN đặt 9% Trong đó, nhóm Ngân hàng thương mại Nhà nước Ngân hàng thương mại cổ phần có tỷ lệ trì 10% 3.1.2 Mục tiêu cho hoạt động kiểm soát nội 3.1.2.1 Thành lập Cơ quan giám sát an toàn hoạt động Ngân hàng đơn vị trực thuộc Ngân hàng Nhà nƣớc Trên sở máy Thanh tra Ngân hàng Nhà nước có, Ngân hàng cần xây dựng Hệ thống giám sát Ngân hàng đại hữu hiệu (về thể chế, mơ hình tổ chức, người phương pháp) nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn phát triển hệ thống Ngân hàng Việt Nam thực nguyên tắc, chuẩn mực quốc tế giám sát Ngân hàng Vì vậy, từ thời điểm này, Ngân hàng cần bước tạo tiền đề để đến năm 2015 xây dựng Cơ quan Giám sát tài tổng hợp, có vị vai trị cao việc thực chức giám sát an tồn tồn hoạt động tài chính, bao gồm Ngân hàng, chứng khoán bảo hiểm Mục tiêu trách nhiệm Cơ quan Giám sát an tồn hoạt động Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước góp phần đảm bảo an toàn, ổn định hệ thống Tổ chức Tín dụng chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật tiền tệ - ngân hàng, bảo vệ lợi ích cơng chúng 3.1.2.2 Hồn thiện điều kiện tiên cho Hệ thống Kiểm soát nội có hiệu Ưu tiên đổi mơ hình tổ chức, hoạt động Thanh tra Ngân hàng Nhà nước theo hướng nâng cao tính độc lập, thống hoạt động nghiệp vụ đạo, điều hành Cơ quan Giám sát an toàn hoạt động Ngân hàng quản lý Thống đốc Ngân hàng Nhà nước 72 Hồn thiện khn khổ pháp luật giám sát Ngân hàng hạ tầng sở kỹ thuật phục vụ hoạt động giám sát Ngân hàng - Trước mắt, cần đưa nội dung giám sát Ngân hàng định hướng đổi Hệ thống giám sát Ngân hàng, đặc biệt tra, giám sát chuyên ngành Ngân hàng vào Luật Ngân hàng Nhà nước Luật Tổ chức Tín dụng Xây dựng Luật Giám sát an tồn hoạt động Ngân hàng cần thiết - Bảo đảm để Cơ quan Giám sát an toàn hoạt động Ngân hàng có đủ quyền lực cần thiết q trình thực nhiệm vụ giám sát an toàn hệ thống việc chấp hành quy định pháp luật hoạt động Tổ chức Tín dụng - Hiện đại hóa sử dụng có hiệu cơng nghệ thong tin công tác tra, giám sát Ngân hàng 3.1.2.3 Đổi nâng cao hiệu phƣơng pháp giám sát Ngân hàng Nâng cao chất lượng, hiệu nghiệp vụ giám sát từ xa tra chỗ, giám sát từ xa xem nghiệp vụ quan trọng, có chức cảnh báo sớm rủi ro hoạt động Ngân hàng; sử dụng kết hoạt động kiểm toán nội kiểm tốn độc lập làm cơng cụ hỗ trợ cho trình giám sát từ xa tra chỗ Hoàn thiện quy định an toàn, biện pháp thận trọng hoạt động Ngân hàng; quy định, sách quản lý loại hình Tổ chức Tín dụng hoạt động Ngân hàng; đồng thời đổi nội dung, phương pháp, quy trình tra, giám sát phù hợp với phát triển công nghệ thông tin, công nghệ Ngân hàng sở áp dụng nguyên tắc giám sát Ngân hàng có hiệu Ủy ban Giám sát Ngân hàng Basel Chuẩn mực quốc tế Giám sát Ngân hàng (Hiệp ước vốn Basel năm 1988 – Basel I), bước tiến tới thực nguyên tắc, chuẩn mực theo Hiệp ước vốn (Basel II) sau năm 2010 73 3.1.2.4 Tăng cƣờng lực tự kiểm tra, quản lý rủi ro, bảo đảm an toàn hiệu kinh doanh Sắp xếp lại tổ chức máy Ngân hàng từ Hội sở đến chi nhánh; đổi tổ chức máy quản lý, kinh doanh Hội sở phù hợp với thông lệ quốc tế; phân biệt rõ ràng chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Hội đồng quản trị Ban điều hành Bộ phận giúp việc cho Hội đồng quản trị gồm có Ban Kiểm soát/Kiểm toán, Hội đồng/Ủy ban quản lý rủi ro Mở rộng quy mô đôi với tăng cường lực tự kiểm tra, quản lý rủi ro, bảo đảm an toàn hiệu kinh doanh Ngân hàng cần bảo đảm Phịng Kiểm tốn nội bộ, Hệ thống Kiểm soát nội hoạt động độc lập chuyên nghiệp Đồng thời, phát triển Hệ thống thông tin tập trung quản lý rủi ro độc lập, tập trung toàn hệ thống Phát triển Hệ thống quản lý Ngân hàng phải phù hợp với Chuẩn mực, thông lệ quốc tế thực tiễn Ngân hàng thương mại Việt Nam 3.1.2.5 Hình thành đồng khuôn khổ pháp lý, áp dụng đầy đủ thiết chế chuẩn mực quốc tế an tồn kinh doanh tiền tệ ngân hàng Xây dựng mơi trường pháp luật lĩnh vực tiền tệ, hoạt động Ngân hàng minh bạch công nhằm thúc đẩy cạnh tranh bảo đảm an toàn hệ thống tiền tệ - ngân hàng Luật Ngân hàng Nhà nước Luật Tổ chức tín dụng phải hướng tới điều chỉnh hoạt động tiền tệ - ngân hàng, không phân biệt đối tượng tiến hành hoạt động Ngân hàng Nâng cao hiệu lực thi hành pháp luật lĩnh vực tiền tệ hoạt động Ngân hàng Tăng cường hiệu lực chế tài pháp lý, kinh tế hành bảo đảm thực đầy đủ nghĩa vụ trả nợ người vay bảo vệ quyền lợi đáng Tổ chức Tín dụng 74 3.2 Giải pháp phát triển hiệu hệ thống kiểm soát nội Hội sở Eximbank TP.HCM 3.2.1 Hồn thiện hệ thống phƣơng pháp kiểm sốt nội Những yêu cầu việc hoàn thiện tổ chức hoạt động hoạt động Kiểm soát nội Ngân hàng cần dựa sở sau: - Phù hợp với tiêu chuẩn COSO, Ủy ban Basle Kiểm soát nội - Hội đồng quản trị Ngân hàng, với tư cách đại diện chủ sở hữu có trách nhiệm cao việc giám sát Ngân hàng Eximbank phải có cơng cụ giám sát đủ mạnh, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin hiệu lực hiệu Hệ thống Kiểm soát nội bộ, thông tin rủi ro hoạt động Ngân hàng tư vấn biện pháp kiểm soát, sửa đổi cần thiết Cơng cụ kiểm toán nội - Cơ cấu tổ chức hoạt động Bộ phận Kiểm soát nội phải tuân thủ Điều lệ hoạt động Ngân hàng Eximbank, đáp ứng Chuẩn mực mang tính quốc tế, góp phần đảm bảo tính tương thích với tiêu chuẩn quốc tế Ngân hàng Eximbank 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống quy trình kiểm sốt nội Ngân hàng cần rà soát, đánh giá lại cấu tổ chức tái cầu tổ chức, phân cấp ủy quyền, quản lý kinh doanh theo hướng đảm bảo có phân định trách nhiệm rõ ràng, tránh xung đột lợi ích, đảm bảo thong suốt kịp thời kênh thông tin nội Ngân hàng công thương, cụ thể như: - Ban hành chế phân cấp ủy quyền rõ ràng, minh bạch việc thiết lập chế phân cấp ủy quyền cách hợp lý, cụ thể, rõ ràng, đảm bảo cán khơng đảm nhiệm lúc nhiều nhiệm vụ có quyền lợi mâu thuẩn chồng chéo nhau; đảm bảo tách bạch nhiệm vụ, quyền hạn cá nhân, phận Ngân hàng 75 - Đánh giá Hệ thống định chế nội quy trình nghiệp vụ ban hàng Qua sửa đổi, bổ sung điểm bất hợp lý, điểm thiếu; ban hành quy trình cịn thiếu theo hướng tồn hoạt động nghiệp vụ, điều hành quản lý Ngân hàng phải quy trình hóa; rủi ro phát sinh phải kiểm sốt từ chốt kiểm soát cài đặt quy trình nghiệp vụ - Cơ cấu tổ chức Ngân hàng bao gồm nhiều phận khác Các phận có quan hệ chặt chẽ với Rủi ro phận gây thiệt hại cho phận khác Vì vậy, Ngân hàng cần phải thiết lập chế kiểm tra chéo cá nhân, phận tham gia quy trình nghiệp vụ, thực nguyên tắc “hai tay, bốn mắt” 3.2.3 Phát triển môi trƣờng kiểm soát Các nhà quản trị cấp cao Ngân hàng cần nhấn mạnh tầm quan trọng Hệ thống Kiểm soát nội cách đầy đủ hữu hiệu, xem giải pháp mang tính phát triển chiến lược lâu dài Ngân hàng, đồng thời đòi hỏi cấp thiết Bên cạnh đó, nhà quản trị cấp cao Ngân hàng cần xây dựng chuẩn mực đạo đức đơn vị phổ biến quy định đến thành viên thể thức thích hợp, để đảm bảo cán nhân viên Ngân hàng phải quán triệt tầm quan trọng hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ; ý thức vai trị cá nhân q trình kiểm tra, kiểm sốt nội có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ thân họ phải tham gia thực cách đầy đủ có hiệu quy định, quy trình kiểm tra, kiểm sốt nội có liên quan 3.2.4 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy kiểm sốt nội Ngân hàng cần tổ chức lại Hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội theo thơng lệ quốc tế theo hướng khơng trì Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội riêng biệt trực thuộc Tổng Giám đốc để tránh sai lầm lãng phí, mà 76 hoạt động kiểm soát thường xuyên nên đưa vào quy trình nghiệp vụ quản lý Từ máy Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội nên trì (01) phịng Hội sở để thực chức giúp việc cho Tổng Giám đốc, với vai trò tổng hợp, báo cáo, đánh giá tình hình tự kiểm tra kiểm sốt Hội sở chi nhánh thành viên trình thực nghiệp vụ Một số nhân viên chuyển sang phận kiểm toán nội bộ, số nhân viên cịn lại chuyển sang làm phận khác chi nhánh 3.2.5 Tăng cƣờng kiểm sốt thơng tin Ngân hàng cần phải thường xun tự kiểm tra, đánh giá Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Tổng Giám đốc cần ban hành văn quy định người điều hành phận, đơn vị nghiệp vụ, cá nhân có liên quan phải thường xuyên xem xét, đánh giá tính hiệu lực hiệu Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ; khiếm khuyết Hệ thống phải báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp; cịn khiếm khuyết lớn mà gây tổn thất nguy rủi ro phải báo cao cho Tổng Giám đốc/Giám đốc, Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát Tổng Giám đốc cần ban hành văn quy định tất cá nhân, phận cấp Ngân hàng phải thường xuyên liên tục kiểm tra tự kiểm tra việc thực quy định, quy trình nội có liên quan, đồng thời có văn hướng dẫn thực công tác kiểm tra tự kiểm tra, quy định Giám đốc đơn vị thành viên người cuối có trách nhiệm báo cáo kết thực theo định kỳ đột xuất cho Tổng Giám đốc Ngân hàng Eximbank 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam Ngân hàng Nhà nước quan chuyên trách quản lý lĩnh vực tiền tệ tín dụng, NHNN cần thực giải pháp để nâng cao tính 77 hiệu lực, hiệu Hệ thống giám sát Ngân hàng, Hệ thống kiễm tra kiểm soát nội bộ, Bộ máy Kiểm toán nội Ngân hàng thương mại 3.3.1.1 Hoàn thiện thể chế hạ tầng sở hỗ trợ hoạt động giám sát tài Ngân hàng Hoàn thiện dự Luật Ngân hàng theo hướng quy phù hợp với mặt Luật háp quốc tế, cụ thể là: - Hoàn thiện khung pháp lý giám sát tài Ngân hàng, nội dung đổi Thanh tra Ngân hàng Nhà nước cần cụ thể hóa Luật Ngân hàng Nhà nước - Cần có Luật Giám sát hoạt động Ngân hàng dựa tảng công nghệ thơng tin đại Đẩy mạnh đại hóa cơng nghệ Ngân hàng sở tăng cường áp dụng thong lệ, chuẩn mực quốc tế hoạt động Ngân hàng thương mại, Ngân hàng Trung ương giám sát Ngân hàng Hồn thiện quy chế kiểm tốn độc lập Tổ chức Tín dụng cho phù hợp với thực tiễn Việt Nam thông lệ quốc tế 3.3.1.2 Xây dựng khn khổ quy trình phƣơng pháp tra, giám sát Xây dựng triển khai khn khổ quy trình phương pháp tra, giám sát dựa sở tổng hợp rủi ro Xây dựng hệ thống giám sát rủi ro hoạt động Ngân hàng có khả cảnh báo sớm Tổ chức Tín dụng có vấn đề rủi ro hoạt động Ngân hàng Ban hành quy định để đánh giá, xếp hạng Tổ chức Tín dụng theo tiêu chuẩn CAMELS2 3.3.1.3 Đối với Trung tâm thơng tin Tín dụng (AMC) Tăng cường vai trị lực hoạt động Trung tâm thơng tin Tín dụng việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin Tín dụng nhằm hỗ trợ hoạt động kinh doanh TCTD hoạt động giám sát Ngân hàng Nhà nước TCTD 78 3.3.2 Kiến nghị với Hội sở Eximbank TP.HCM 3.3.2.1 Đẩy mạnh chƣơng trình tái cấu Ngân hàng cần hồn thiện mơ hình tổ chức từ Hội sở đến chi nhánh theo thông lệ quản trị doanh nghiệp tốt, cụ thể là: - Ngân hàng nên cấu lại tổ chức máy quản trị, máy điều hành phòng ban Hội sở để nâng cao lực hiệu quản tri, điều hành - Đồng thời, xác định rõ trách nhiệm, quyền hạn phận, cấp Việc đẩy mạnh chương trình tái cấu hoạt động nghiệp vụ Ngân hàng lĩnh vực: Quản lý theo nhóm khách hàng loại dịch vụ, hình thành máy quản trị tài sản nợ, tài sản có xây dựng chế kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội theo chuẩn mực thông lệ quốc tế 3.3.2.2 Áp dụng chuẩn mực, thông lệ quốc tế hoạt động quản lý Ngân hàng Việc lập Báo cáo tài cần theo tiêu chuẩn Báo cáo tài quốc tế (IFRS) Với sức ép giám sát ngày cao công chúng quan quản lý, việc chuyển đổi sang IFRS cần nhiều thời gian, Ngân hàng cần phải lập lộ trình để áp dụng IFRS bao gồm việc nâng cao nhận thức, đào tạo xây dựng hệ thống lập Báo cáo tài Nâng cao hiệu lực quản lý tăng cường lực quản trị rủi ro cách thành lập đưa vào hoạt động cách hiệu thành phần quản trị rủi ro xây dựng hệ thống quản lý rủi ro khoản, rủi ro thị trường, rủi ro lãi suất, rủi ro tỷ giá hối đối, rủi ro tín dụng; đồng thời quản trị rủi ro thông qua giám sát kiểm soát việc tuân thủ khung tiêu chuẩn đề thay quản lý thơng qua báo cáo tình hình Nâng cao “độ mở”thơng tin hoạt động thơng qua báo cáo tình hình tài Ngân hàng với đối tác, khách hàng tổ chức kiểm tốn bên ngồi 79 3.3.2.3 Hồn thiện tổ chức máy, hoạt động quan Kiểm toán nội Hệ thống Kiểm soát nội Ngân hàng cần tích cực áp dụng khuyến nghị Ủy ban BASEL giám sát Ngân hàng để xây dựng chế kiểm soát hữu hiệu, đặc biệt mảng tín dụng, ngăn chặn nợ xấu gia tăng có biện pháp xử lý rủi ro hữu hiệu Đồng thời, đẩy mạnh cơng tác kiểm sốt nội với mục tiêu quan trọng xây dựng hệ thống có khả tìm kiếm phát tiềm ẩn tiêu cực, bất ổn thiếu sót hoạt động Ngân hàng để đưa biện pháp chấn chỉnh kịp thời Ngoài ra, Ngân hàng cần phải nâng cao chất lượng chuyên nghiệp cán kiểm toán nội bộ, nhân viên Ban Kiểm soát tập trung xây dựng thương hiệu cho Ngân hàng với mục tiêu giảm thiểu rủi ro đạo đức rủi ro hoạt động Đồng thời, Ngân hàng nên tiếp tục nghiên cứu để hồn thiện mơ hình tổ chức chức Ban Kiểm soát Bộ máy Kiểm toán nội bộ, để đảm bảo phối hợp hài hòa, tránh chồng chéo để hạn chế tối đa rủi ro kiểm sốt KẾT LUẬN CHƢƠNG Tóm lại chương khái quát lý luận Kiểm soát nội Kiểm toán nội bộ, đồng thời đưa giải pháp cụ thể để nâng cao hiệu hoạt động Hệ thống Kiểm soát nội Phịng Kiểm tốn nội Rất khó để tìm cơng thức chung giúp khắc phục yếu Hệ thống Kiểm soát nội Ngân hàng, vai trị Nhà quản lý, Ban điều hành vô quan trọng việc điều hành, giám sát hệ thống cho phù hợp với mục tiêu hướng tới Ngân hàng Việc xây dựng Hệ thống Kiểm soát nội bộ, Kiểm toán nội hữu hiệu hiệu quả, tiến gần đến Chuẩn mực quốc tế đòi hỏi cấp bách mục tiêu quan trọng cần đạt Ngân hàng Eximbank 80 KẾT LUẬN Cũng giống nhiều Ngân hàng thương mại khác, năm 2012 năm khó khăn, để lại nhiều tác động tới hoạt động Hệ thống Ngân hàng nói chung, Eximbank nói riêng Năm 2012, Eximbank phải đối mặt với nhiều thách thức khó khăn nội kinh tế Tình trạng lạm phát tăng cao với sách thắt chặt tiền tệ khiến nhiều Ngân hàng quy mơ nhỏ gặp khó khăn khoản Trong bối cảnh đó, Hội đồng quản trị Ban Điều hành tìm giải pháp phù hợp với tình hình thực tiễn để đảm bảo an toàn cho hoạt động Ngân hàng Đứng trước khó khăn mơi trường kinh doanh, Eximbank buộc phải thay đổi theo hướng hồn thiện mơ hình cấu tổ chức nhằm nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn, kiểm soát rủi ro tăng lực cạnh tranh Cụ thể Mơ hình kích thích bán hàng (SSP) Khách hàng cá nhân, Mô hình chuyên viên quan hệ Khách hàng (RM) Khách hàng doanh nghiệp, Mơ hình ba phận nghiệp vụ tín dụng, kinh doanh vốn, Mơ hình chế quản lý vốn tập trung (FTP), Mơ hình trung tâm tín dụng, trung tâm thẩm định giá tài sản đảm bảo… Môi trường kinh doanh năm 2013 dự báo có nhiều thử thách biến động khó lường với áp lực cạnh tranh ngày gay gắt Eximbank lạc quan vào bước nội lực để thực thành công kế hoạch đề Chắc chắn kết góp phần đưa Eximbank đạt mục tiêu đến năm 2015 trở thành sáu Ngân hàng thương mại cổ phần lớn Việt Nam hoạt động tảng Ngân hàng thương mại theo Chuẩn mực quốc tế