Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU 1 Đề án môn học LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, sự vận hành của nền kinh tế thị trường đã bộc lộ mặt trái của nó, đòi hỏi chúng ta phải có những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quả[.]
Đề án môn học LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, vận hành kinh tế thị trường bộc lộ mặt trái nó, địi hỏi phải có ngun tắc, hình thức phương pháp quản lý kinh tế phù hợp Thực tiễn, sau 20 năm đổi mặt trái kinh tế thị trường bộc lộ rõ sâu sắc cộm nhức nhối nạn tham nhũng: việc lãng phí tài sản quốc gia có xu hướng ngày gia tăng, tình trạng trốn lậu thuế, nợ đọng chiếm dụng thuế phổ biến, nhiều hoạt động doanh nghiệp cịn nằm ngồi kiểm sốt Nhà nước, việc chi tiêu lãng phí, chi sai mục đích, sai chế độ khơng giảm bớt… Để đáp ứng yêu cầu đòi hỏi thực tiễn nhằm tăng cường kiểm soát Nhà nước việc quản lý sử dụng ngân sách Nhà nước tài sản quốc gia Chính phủ ban hành Nghị định số 70/CP ngày 11/7/1994 tạo lập sở pháp lý cho kiểm toán Nhà nước đời Việc đời kiểm toán Nhà nước tất yếu sản phẩm trình đổi Vấn đề đặt phải làm để quan kiểm tốn Nhà nước hoạt động có chất lượng hiệu quả, ngày đáp ứng tốt yêu cầu phục vụ chiến lược phát triển kinh tế – xã hội đất nước, phù hợp với xu hướng tồn cầu hố hội nhập quốc tế Để làm điều địi hỏi phải tạo lập cho kiểm toán Nhà nước địa vị pháp lý thích hợp đầy đủ để tạo điều kiện cho kiểm tốn Nhà nước hồn thành tốt nhiệm vụ Đây vấn đề mang tính chất quốc gia Nhận thức vai trò tầm quan trọng kiểm toán nhà nước nên em chọn đề tài: “Vai trị kiểm tốn nhà nước kinh tế thị trường” Nội dung đề tài sau: Chương 1: Khái quát lý luận chung kiểm tốn nhà nước vai trị kiểm tốn nhà nước kinh tế thị trường SV: Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm tốn 48B Đề án mơn học Chương 2: Vai trò thực tiễn hoạt động kiểm toán nhà nước kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam Chương 3: Nhận xét định hướng hoàn thiện kiểm tốn nhà nước vai trị kiểm tốn nhà nước kinh tế thị trường Việt Nam Do điều kiện thời gian kiến thức nhiều hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót mong nhận góp ý thầy để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô giáo tận tình giúp đỡ em hồn thành viết SV: Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 48B Đề án môn học Chương 1: Khái quát lý luận chung kiểm tốn nhà nước vai trị kiểm toán nhà nước kinh tế thị trường 1.1 Kiểm toán nhà nước 1.1.1 Khái niệm: Kiểm tốn Nhà nước hệ thống máy chun mơn Nhà Nước thực chức giám sát tài sản công, hoạt động độc lập theo quy định pháp luật, không chịu chi phối quan quản lý nhà nước khác Kiểm toán Nhà nước đóng vai trị quan trọng việc kiểm tra, giám sát hoạt động sử dụng nguồn lực tài nhà nước KTNN quan cung cấp thông tin cho Quốc hội quan quản lý nhà nước để hoạch định sách kinh tế vĩ mô hướng nhằm phát triển toàn diện kinh tế xã hội, đưa đất nước lên tầm cao 1.1.2 Chức nhiệm vụ kiểm tốn Nhà nước Kiểm tốn Nhà nước có chức kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm toán hoạt động quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước 1.1.3 Đặc trưng kiểm toán nhà nước: Có tính hệ thống, độc lập phạm vi kiểm tra rộng lớn Cũng giống loại kiểm toán khác, kiểm toán Nhà Nước bao gồm chuỗi bước công việc thủ tục cần thiết phải thực mà chúng có mối quan hệ mật thiết với nhau, như: lập kế hoạch kiểm tốn thích hợp, thu thập đánh giá chứng cách khách quan liên quan đến đối tượng kiểm toán, phát hành báo cáo kiểm toán…; thực cơng việc kiểm tốn Nhà Nước, kiểm tốn viên phải đảm bảo tính độc lập có tạo tin cậy kết kiểm toán; kiểm toán Nhà Nước sử dụng cho tất chương SV: Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 48B Đề án mơn học trình hoạt động liên quan đến đời sống, kinh tế, xã hội : môi trường, giáo dục, y tế… - Tập trung vào việc đánh giá tính kinh tế, tính hiệu hữu hiệu hoạt động đơn vị Điều có nghĩa cơng việc chủ yếu kiểm tốn phải thu thập đánh giá chứng để chứng minh hoạt động kiểm tốn có đảm bảo tính kinh tế, tính hiệu quả, hữu hiệu hay khơng? Đối tượng kiểm tốn: + Các dự án cơng trình NSNN đầu tư + Các doanh nghiệp nhà nước: 100% vốn đầu tư nhà nước + Các xí nghiệp cơng cộng thuộc sở hữu nhà nước( 100% vốn nhà nước) + Các quan kinh tế quản lý nhà nước đoàn tể xã hội … Phương thức kỹ thuật kiểm toán áp dụng: Giống loại hình kiểm tốn khác, KTNN áp dụng số phương pháp như: + Các phương pháp kiểm toán chứng từ: kiểm toán cân đối, đối chiếu trực tiếp đối chiếu logic + Các phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ: kiểm kê, thực nghiệm, điều tra Tổ chức cơng tác kiểm tốn: hướng tới tạo mối liên hệ khoa học nghệ thuật phương pháp kỹ thuật kiểm toán dung để bày tỏ ý kiến đối tượng kiểm toán Thực qua bước sau: + Chuẩn bị kiểm toán + Thực hành kiểm toán + Kết thúc kiểm toán Tổ chức máy kiêm toán: Là hệ thống tập hợp viên chức nhà nước thực chức kiểm tốn ngân sách tài sản cơng Trong quan hệ với máy nhà nước, kiểm toán nàh nước độc lập với hệ thống lập pháp hệ thống hạch pháp trực thuộc phía hành pháp SV: Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm tốn 48B Đề án mơn học 1.2 Nền kinh tế thị trường 1.2.1 Nền kinh tế thị trường nói chung Kinh tế thị trường kinh tế mà người mua người bán tác động với theo quy luật cung cầu, giá trị để xác định giá số lượng hàng hoá, dịch vụ thị trường Ưu điểm: Trong kinh tế thị trường, lượng cầu hàng hóa cao lượng cung, giá hàng hóa tăng lên, mức lợi nhuận tăng khuyến khích người sản xuất tăng lượng cung Người sản xuất có chế sản xuất hiệu hơn, có tỷ suất lợi nhuận cao cho phép tăng quy mô sản xuất, nguồn lực sản xuất chảy phía người sản xuất hiệu Những người sản xuất có chế sản xuất hiệu có tỷ suất lợi nhuận thấp, khả mua nguồn lực sản xuất thấp, sức cạnh tranh bị đào thải 1.2.2 Nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa tên gọi hệ thống kinh tế Đảng Cộng sản Việt Nam sáng tạo chủ trương triển khai Việt Nam từ thập niên 1990 Cho đến nay, Đảng Cộng sản Việt Nam thừa nhận chưa có nhận thức rõ, cụ thể đầy đủ kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa mà có giải thích hạn chế chung chung rằng, kinh tế vận hành theo chế thị trường có quản lý chặt chẽ nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa hướng tới mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh Nguyên nhân tình trạng hệ thống kinh tế hoàn toàn mới, chưa có tiền lệ lịc sử Thêm vào đó, cơng tác lý luận Việt Nam hệ thống kinh tế chưa theo kịp thực tiễn Gần 20 năm theo đuổi chủ trương xây dựng hệ thống kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, thể chế cho hệ thống hoạt động chưa có đầy đủ Tác động kinh tế thị trường tới phát triển kiểm toán nhà nước: kinh tế thị trường thành công phát SV: Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm tốn 48B Đề án mơn học triển cách tự phát thiếu can thiệp hỗ trợ Nhà nước Các kinh tế thị trường nguyên thuỷ dựa sở sản xuất trao đổi giản đơn hoạt động cách có hiệu mà khơng cần can thiệp Nhà nước Tuy nhiên, kinh tế tăng trưởng tác động bên ngày phức tạp nên can thiệp Nhà nước xuất tất yếu cho hoạt động có hiệu kinh tế thị trường Trong kinh tế thị trường Phát triển, Nhà nước có chức kinh tế rõ rệt là: can thiệp, quản lý điều hồ phúc lợi Mặc dù cịn có hạn chế định, song điều tiết Nhà nước hoạt động kinh tế thị trường Theo đó, thị trường tự với nghĩa khơng thể tồn tại, ngoại trừ lý thuyết kinh tế Tuy nhiên, khẳng định cần thiết phải có can thiệp Nhà nước cần cân nhắc kỹ lưỡng tời - can thiệp Cách giải bỏ mặc thị trường, mà phải nâng cao hiệu can thiệp Nhà nước có vai trị đáng thường xuyên kinh tế đại Vai trị Nhà nước đặc biệt thể rõ rệt việc xác định "các quy tắc trò chơi" để can thiệp vào khu vực cần có lựa chọn, thể khuyết tật thị trường, để đảm bảo tính chỉnh thể kinh tế để cung cấp dịch vụ phúc lợi Vậy xã hội phát triển cần có can thiệp Nhà Nước Và đặc trưng minh bạch đời phát triển Kiểm tốn Nhà nước 1.3 Vai trị kiểm toán nhà nước kinh tế thị trường 1.3.1 Sự xuất khách quan kiểm toán nhà nước Có thể nói, với hình thành hệ thống kiểm toán Việt Nam thời kỳ đầu cơng đổi kinh tế, Kiểm tốn Nhà nước (KTNN) hình thành vào hoạt động đòi hỏi tất yếu khách quan tiến trình xây dựng Nhà nước pháp quyền XHCN, đảm bảo nâng cao hiệu lực, hiệu máy quản lý nhà nước SV: Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 48B Đề án mơn học kiểm tra, kiểm sốt tính hình thu, chi quản lý ngân sách nhà nước (NSNN), tình hình quản lý sử dụng quỹ quốc gia, nguồn lực tài cơng, góp phần làm máy Nhà nước, đấu tranh chống tệ lãng phí, tham nhũng kinh tế Với chức kiểm tra, xác nhận tính đắn, trung thực, hợp pháp thông tin ngân quỹ nhà nuớc, số liệu NSNN; kiểm tra tính tuân thủ pháp luật, tính kinh tế việc quản lý, sử dụng NSNN tài sản công đơn vị, tổ chức có sử dụng nguồn lực tài nhà nước, KTNN thực hàng chục nghìn kiểm tốn với quy mơ khác đơn vị có sử dụng NSNN, tiền tài sản nhà nước thuộc hầu hết lĩnh vực; kể lĩnh vực dự trữ quốc gia, an ninh, quốc phòng hoạt động kinh tế Đảng Ngồi kiểm tốn theo kế hoạch hàng năm Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, KTNN cịn thực nhiều kiểm tốn đột xuất theo yêu cầu ủy ban Thường vụ Quốc hội, Chính phủ quan có thẩm quyền Bằng kết hoạt động kiểm toán, KTNN phát kiến nghị tăng thu, giảm chi đưa vào quản lý qua NSNN hàng chục nghìn tỷ đồng Đó kết trực diện, có giá trị cụ thể Điều có ý nghĩa quan trọng hoạt động kết hoạt động kiểm tốn cung cấp thơng tin kịp thời, có độ tin cậy tính thuyết phục cao cho Quốc hội, Chính phủ, Hội đồng nhân dân Uỷ ban nhân dân cấp trình quản lý, điều hành sử dụng NSNN, q trình định dự tốn NSNN, định phương án phân bổ Ngân sách, phê chuẩn toán NSNN Đồng thời, kết kiểm toán giúp Bộ, ngành quan có đánh giá, đúc rút kinh nghiệm trình tổ chức thực nhiệm vụ bảo đảm tính trung thực, minh bạch, hiệu quả, kinh tế tiết kiệm Kiểm toán phát nhiều sơ hở, bất hợp lý chế sách hành lĩnh vực quản lý điều hành ngân sách, lĩnh vực tài doanh nghiệp, lĩnh vực đầu tư xây dựng bản, chương trình, dự án v.v để kịp thời kiến nghị với Chính phủ, SV: Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm tốn 48B Đề án mơn học Quốc hội quan chức nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung sớm ban hành văn quy phạm pháp luật đáp ứng đòi hỏi thiết kinh tế chuyển đổi, góp phần hồn thiện nâng cao quyền lực Nhà nước pháp quyền XHCN Thơng qua hoạt động kiểm tốn, KTNN giúp đơn vị kiểm tốn có nhìn tồn diện đắn thực trạng tài chính, chất lựong cơng tác lý kinh tế tài chính, kịp thời phòng ngừa, phát ngăn chặn biểu cố tình vi phạm pháp luật quản lý kinh tế, tiền tài sản Nhà nước, góp phần tích cực, có hiệu vào đấu tranh chống gian lận, tham nhũng lãng phí, hạn chế thất thoát tài sản, tiền bạc dân , nước Là quan khơng có tổ chức tiền thân, chưa có tiền lệ cấu tổ chức nhà nước Việt Nam, thời gian hoạt động chưa dài KTNN khẳng định vai trò, vị trí hệ thống quan kiểm tra, kiểm sốt tài Nhà nước; khẳng định phù hợp tiến trình cải cách hành nước ta hội nhâp kinh tế quốc tế Luật KTNN khẳng định mặt pháp lý, KTNN công cụ để tăng cường kiểm tra, kiểm soát hoạt động quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước, tiền tài sản nhà nước, góp phần làm lành mạnh minh bạch tài quốc gia KTNN quan chun mơn lĩnh vực kiểm tra tài nhà nước Quốc hội thành lập Hoạt động kiểm toán nhà nước phục vụ việc kiểm tra, giám sát Nhà nước quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước; góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thốt, lãng phí, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nước Về nguyên tắc, KTNN hoạt động độc lập, tuân theo pháp luật trung thực, khách quan Đây nguyên tắc xuyên suốt trình hoạt động KTNN, đảm bảo cho KTNN hoạt động có hiệu quả, phù hợp với tiến trình cải cách hành thơng lệ quốc tế Để KTNN xứng đáng thoả mãn tốt kỳ vọng công chúng tham gia nhà nước, nhân dân trì tài quốc SV: Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 48B Đề án mơn học gia có tiềm lực mạnh, minh bạch, hiệu cần phải thống nhận thức, triển khai đồng giải pháp Tóm lại, KTNN cơng cụ kiểm tra tài nhà nước để thực quyền lực nhân dân kiểm kê, kiểm soát ý kiến xác nhận kiểm toán nhà nước bảo đảm tin cậy thông tin tài , ngân sách Xã hội công chúng kỳ vọng nhiều vào thông tin kết luận KTNN Hy vọng KTNN góp phần tích cực nâng cao chất lượng hoạt động tài chính, ngân sách, tạo dựng củng cố lòng tin dân vào Nhà nước Pháp quyền xã hội chủ nghĩa 1.3.2 Địa vị pháp lý kiểm toán nhà nước Địa vị pháp lý quan Kiểm toán nhà nước, quan kiểm toán tối cao nước vấn đề trọng đại đứng vị trí tồn hoạt động quan Tuy nhiên, xác định địa vị pháp lý quan kiểm toán nhà nước phải xuất phát từ quan niệm cho rằng, địa vị pháp lý kiểm toán nhà nước phải khái qt vị trí xã hội kiểm tốn nhà nước lĩnh vực hoạt động đòi hỏi khách quan pháp luật bắt buộc nhà nước phải công nhận phải quan quyền lực( Hoặc quyền lực lập pháp quyền lực hành pháp) định thành lập nhờ hoạt động kiểm toán nhà nước pháp luật khẳng định bảo đảm thực thi chưc nhiệm vụ Địa vị pháp lý KTNN Tổng KTNN chưa quy định Hiến pháp hầu giới, cịn tình trạng khơng tương thích quy định tổ chức hoạt động KTNN Ở số nước giới, địa vị pháp lý kiểm tốn Nhà Nước rõ ràng, tương thích Ở Pháp, quan kiểm tốn quốc gia tịa thẩm kế thành lập từ năm 1807 đến năm 1976 sửa đổi để giao việc đối chiếu bảng khai tài việc quản lý xí nghiệp cơng cộng Đến năm 1982, quan kiểm toán địa phương SV: Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm tốn 48B Đề án mơn học thành lập để kiểm toán ngân sách địa phương tổ chức nhà nước, xí nghiệp sử dụng vố ngân sách giams sát việc quản lý quyền địa phương Do đó, nay, Tịa Thẩm Kế có quyền nghĩa vụ kiểm tra tài khoản sổ sách kế toán máy quyền trung ương( Trù tài khoản Tổng thống, Quốc Hội, Thượng viện Uỷ ban tư pháp), cơng sở quốc gia xí nghiệp cơng, tổ chức xã hội Đồng thời Tịa Thẩm kế có quyền xét xử quan tòa Ở Canada, Văn phịng Tổng kế tốn trưởng thành lập từ năm 1878 tách biệt khỏi Chính Phủ với trách nhiệm lúc kiểm tra nghiệp vụ phát sinh cải tiến hay bác bỏ trái phiếu Chính Phủ… SV: Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 48B