Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở doanh nghiệp sản xuất

Báo cáo thực tập Lời nói đầu Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển định phải có phương hướng sản xuất kinh doanh đạt hiệu kinh tế Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh Làm để đứng vững thị trường, đáp ứng phần nhu cầu thị trường với sản phẩm có chất lượng cao giá thành hạ Chính doanh nghiệp sản xuất phải giám sát chặt chẽ từ khâu đến khâu cuối trình tái sản xuất, tức từ tìm nguồn thu mua vật liệu đến tìm thị trường đến tiêu thụ sản phẩm để đảm bảo việc bảo toàn, tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn, thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, cải thiện đời sống cho người lao động doanh nghiệp có lợi nhuận để tích luỹ, mở rộng sản xuất Để thực điều doanh nghiệp phải tiến hành đồng biện pháp quản lý yếu tố liên quan tới sản xuất kinh doanh Hạch toán kế toán công cụ quan trọng thiếu để tiến hành quản lý hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng tài sản , vật tư, tiền vốn nhằm bảo đảm tính động,sáng tạo, tự chủ sản xuất kinh doanh, tính toán xác định hiệu sản xuất kinh doanh Chi phÝ vËt liƯu chiÕm tû lƯ träng kh«ng nhá giá thành sản phẩm Vì vậy,việc tổ chức hạch toán vật liệu thiếu phải đảm bảo ba yêu cầu công tác hạch toán : xác - kịp thời - toàn diện Hạch toán vật liệu có đảm bảo tất đảm bảo cho việc cung câp nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất, kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức sử dụng vật liệu, nguyên liệu, công cụ dụng cụ, ngăn chặn kịp thời tượng lÃng phí vật liệu sản xuất góp phần giảm chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn, hạ giá thành sản phẩm , nâng cao lợi nhuận, tiết kiệm lao động cho doanh nghiệp Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng doanh nghiệp tư nhân quy mô sản xuất nhỏ nghành nghề sản xuất sản xuất, chế tạo sản phẩm khuôn mẫu sản phẩm có liên quan đến khuôn mẫu Sau thời gian sâu tìm hiểu hoạt động Công ty nhận thấy quan trọng vật liệu, công cụ dụng cụ với trình sản xuất kinh doanh cần thiết phải quản lý vật liệu nhằm đáp ứng kịp thời, nhu cầu vật liệu phục vụ sản xuất Nhận thấy khó khăn tồn việc quản lý sử dụng nguyên liệu , vật liệu, công cụ dụng cụ bảo đảm nguồn vốn lưu động Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập cho việc dự trữ tài sản lưu động Công ty Nhận thức công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ đóng vai trò quan trọng Công ty toàn công tác hạch toán kế toán Được giúp đỡ nhiệt tình cô giáo Nguyễn Thị Vân cán kế toán Công ty nơi thực tập em mạnh dạn sâu nghiên cứu chuyên đề Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất. Công ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng Néi dung b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp : PhÇn I : Giíi thiƯu Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng Phần II : Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Phần III: Tổ chức hạch toán công tác kế toán nguyên liệu, công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng Phần IV: Những đánh giá kết luận chung công tác hạch toán kế toán nguyên liƯu, c«ng ë C«ng ty TNHH kü tht Phïng H­ng Do thêi gian thùc tËp cã h¹n, víi nhËn thức nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong xin trân thành cảm ơn đóng góp ý kiến thầy cô giáo anh chị Công ty để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Phần I Giíi thiƯu vỊ c«ng ty TNHH kü tht phïng H­ng Điạ : 255& 366 Tam Trinh , Hoàng Mai , HN Tel : 6450498 I/ Quá trình hình thành phát triển công ty + Vị trí địa lý điều kiện kinh tế xà hội cho phép đời công ty Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng công ty tư nhân nằm trục đường giao thông quận Hoàng Mai - Phía bắc giáp với Công ty TNHH Hoàng Hà - Phía tây giáp với UBNN quận Hoàng Mai - Phía đông giáp với công an quận Hoàng Mai - Phía nam giáp với trường cao đẳng kỹ thuật công nghiệp1 Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập Do nằm địa bàn thành phố HN lại bên lề đường giao thông , nên thuận tiện cho việc tiếp cận thị trường , thuận tiện cho công tác vận chuyển nguyên vật liệu sản phẩm tiêu thụ + Cơ sở pháp lý thành công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng Theo định số 0102002771 ngày 07 tháng năm 2001 công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng đời Công ty đời với ngành nghề sản xuất sản xuất khuôn mẫu Công ty xây dựng thực đầy đủ kế hoạch sản xuất kinh doanh , không ngừng mở rộng nhu cầu ngày cao khoa học công nghệ Chủ động tìm bạn hàng nước để mở rộng thị trường 1/ Quá trình phát triển Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng Tiền thân phòng thiết kế khuôn mẫu thiết bị chế tạo đời 1997 với mục tiêu cung cấp dịch vụ thiết kế chế tạo khuôn mẫu cho khách hàng Hà Nội Trong năm 1998 phòng thiết kế khuôn mẫu đà trích lÃi đầu tư mở rộng sản xuất việc xây dựng xưởng khí chế tạo quy mô nhỏ Sau năm liên tục phát triển nhu cầu việc sản xuất kinh doanh tháng năm 2001 xưởng khí chế tạo thức trở thành Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng ngày với đủ chức : thiết kế, chế tạo kinh doanh sản phẩm khuôn mẫu, sản phẩm có liên quan đến khuôn mẫu Cho ®Õn c«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng ®· có hai xưởng thiết kế chế tạo khuôn ( xưởng khuôn nhựa xưởng khuôn xốp ) với tổng diện tích làm việc 600m2 có địa bàn 255&366 Tam Trinh, Hoàng Mai, HN Trang thiết bị máy móc Công ty nay: 1) Máy phay : 05 2) Máy phay vạn : 02 3) Máy xung điện : 01 4) Máy cắt dây : 01 5) Máy tiện : 01 6) M¸y khoan : 03 c¸i 7) M¸y EDM : 01 8) Máy mài phẳng : 01 Và máy móc thiết bị phụ, công cụ dụng cụ khác Ngoài ra, với hợp tác chặt chẽ với đối tác nước Công ty I & D - MouldManfacturing Pte Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập Ltd( Singapore), Công ty hoàn toàn có đủ lực thiết kế chế tạo khuôn mẫu có yêu cầu kỹ thuật cao phức tạp Các khách hàng chủ yếu thời gian qua: 1) Công ty cổ phần nhựa Hanel 2) Công ty cổ phần Sao Mai ( Bộ Quốc Phòng) 3) Công ty Mount tech ( 100% vốn Đức) 4) Công ty SXvà KD ga Đà Hải ( Liên doanh Đài Loan) 5) Công ty thiết bị sản phẩm an toàn Protec( 100% vốn Mỹ) 6) Công ty đo lường điện (Tổng công ty điện lực ) 7) Công ty nhựa điện lạnh Hoà Phát 8) Công ty MatsushitaViệt Nam 9) Công ty TNHH Nguyễn Thắng Một số khuôn mẫu tiêu biểu đà cung cấp : + Các khuôn mẫu xốp cho sản phẩm : ti vi, tủ lạnh, đèn hình, bếp ga Công ty LG, Deawoo, Hanel, Matsusita + Các khuôn mẫu chế tạo mũ bảo hiểm xe máy + Bộ khuôn mẫu sản phẩm nhựa + Bộ khuôn mẫu sản phẩm nhựa ( Nắp đạy kỹ thuật cho bình chứa hoá chất ) + Bộ khuôn mẫu chế tạo bánh Ngoài việc thiết kế chế tạo khuôn mẫu, Công ty cung cấp dịch vụ khác: sản phẩm mũ EPS ( xốp hình ) đen, trắng, sản phẩm nhựa chuyên dụng có yêu cầu kỹ thuật cao, dịch vụ sửa chữa khuôn mẫu Qua bốn năm phát triển toàn thể Công ty đà có nỗ lực đáng khích lệ Cơ sở vật chất ngày nâng cao đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện cố gắng quan tâm Giám đốc năm phát triển Công ty đà trải qua bước thăng trầm gặt hái không thành công Đến lÃnh đạo Giám đốc Công ty đà doanh nghiệp có uy tín thị trường nước dần bắt nhịp với thị trường quốc tế trình độ khoa học công nghệ , trang bị kỹ thuật 2/ Mô hình Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng hình thức vốn lĩnh vực kinh doanh + Mô hình Công ty Công ty TNHH kü tht Phïng H­ng lµ mét doanh nghiƯp nhá Đến (15/6/2005) toàn thể Công ty có 41 công nhân viên Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập - Hình thức sở h÷u vèn : tù cã ( tù cung tù cÊp ) - LÜnh vùc kinh doanh C«ng ty TNHH kü thuật Phùng Hưng thuộc lĩnh vực sản xuất công nghiệp việc mua nguyên vật liệu sử dụng lao động sản phẩm hoàn thành thuộc ngành công nghiệp Ngành sản xuất sản xuất khuôn mẫu ( thiết kế , chế tạo sản xuất kinh doanh sản phẩm khuôn mẫu sản phẩm có liên quan đến khuôn mẫu 3/ Tổ chức máy Công ty Với phương châm chất lượng hết yếu tố người định đội ngũ kỹ thuật Công ty đào tạo chuyên sâu khí khuôn mẫu phần lớn đà tốt nghiệp cao đẳng , đại học hầu hết có kinh nghiệm làm việc năm lĩnh vực khí chế tạo Đại đa số công nhân viên kỹ thuật đà gắn bó Công ty từ ngày đầu thành lập Hiện đội ngũ cán công nhân viên thường xuyên lµ : + 02 Kü s­ ChiÕm 5% + 31 Kü tht viªn ViƯt Nam ChiÕm 75% + Kü thuật từ nước Chiếm 2,5% + Kế toán , nhân viên văn phòng Chiếm 10% + lao động phổ thông Chiếm 7,5% Với đội ngũ lao động nêu cho thấy lao động Công ty chủ yếu lao động nam Điều dễ hiểu ngành sản xuất khuôn mẫu sản phẩm ngành khí chế tạo Lực lượng lao động so với số công ty khác lao động có tay nghề mà đại đa số đà qua trường lớp đào tạo chuyên nghiệp b) Thu nhập lao động Công ty Tổng quỹ lương doanh nghiệp năm 2003 750.250.000 năm 2004 820.130.000 Tiền lương bình quân lao động khoảng 1.700.000.Với thu nhập đáp ứng nhu cầu sinh hoạt cán công nhân viên, tạo cho người lao động yên tâm công tác , sáng tạo công việc, có điều kiện để học hỏi thêm Chính mà tay nghề công nhân ngày nâng cao Có thành tích nói phủ nhận vai trò lÃnh đạo với cần cù, nghiêm túc, nhiệt tình, sáng tạo cán công nhân viên Công ty C) Cơ cấu tổ chức Công ty Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập Bộ máy tổ chức quản lý yếu tố then chốt định đến thành đạt Công ty Vì thời gian hoạt động Công ty không ngừng cải tiến máy làm việc theo hướng gọn nhẹ, khoa học Bộ máy quản lý tổ chức theo chức năng, trưởng đơn vị có nhiệm vụ quản lý đơn vị mình, nhận thị trực tiếp Giám đốc tổ chức công việc, báo cáo kịp thời nhanh chóng có hiệu đà thực phạm vi phân công phụ trách Sơ đồ máy công ty TNHH Kỹ Thuật Phùng Hưng Giám đốc Phòng hành kế toán Phòng kỹ thuật Phân xưởng xốp Phân xưởng nhựa - Giám đốc : Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật trình hoạt động Công ty người đại diện pháp nhân Công ty quản lý mặt hoạt động cđa C«ng ty C«ng ty TNHH kü tht Phïng H­ng công ty tư nhân hình thức vốn tự có ( vốn Công ty thân Giám đốc) Chính vai trò Giám đốc quan trọng - Phòng kế hành : Ghi chép phản ánh cách đầy đủ hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh Công ty , phân tích đánh giá tình hình tài nhằm cung cấp thông tin cho Giám đốc định Phòng có trách nhiệm áp dụng chế độ kế toán hành tổ chức chức chứng từ sổ sách kế toán - Phòng kỹ thuật : chịu trách nhiệm công tác kỹ thuật toàn Công ty Xây dựng định mức kỹ thuật cho mặt hàng, thiết kế vẽ theo Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập đơn đặt hàng, quản lý điện cho toàn Công ty, lập kế hoạch bảo dưỡng sửa chữa máy móc theo định kỳ Đồng thời kết hợp phòng kế toán vấn đề tuyển dụng, điều động nhân lao động bố trí phân công lao động cách hợp lý có hiệu Phụ trách hai phân xưởng xốp phân xưởng nhựa có trách nhiệm hướng dẫn đạo công nhân làm tốt trách nhiệm Bố trí công nhân làm công đoạn quy trình sản xuất, đảm bảo tiến độ công việc Quản lý hai phân xưởng công nhân có trách nhiệm hỗ trợ để hoàn thành tốt kế hoạch cần d) Quy trình sản xuất Công ty Nhận đơn đặt hàng Thiết kế vẽ theo đơn đặt hàng Phân loại chọn lựa NVL thích hợp tổ chức gia công lắp ghép kiểm tra sản phẩm hoàn thành Vận chuyển Tổ chức lắp ghép chạy thử khách hàng Sản phẩm tạo từ khuôn sản phẩm ý muốn Kết thúc trình Quy trình công nghệ sản xuất quy trình liên tục tổ chức dây truyền tự động, khép kín Mỗi cán công nhân viên giao làm công việc khác phù hợp với chuyên môn Từ vấn đề nguyên vật liệu đến sản phẩm hoàn thành vận chuyển lắp ghép đến Công ty khách hàng Mỗi công đoạn quy trình có mức độ quan trọng , song công việc quan trọng thiết kế vẽ ( kiểm tra lại vẽ khách hàng(nếu có)) sai kích thước không đáp ứng tiêu kỹ thuật sản phẩm ,sản phẩm làm không đáp ứng yêu cầu khách hàng Vì công đoạn cần phải đặc biệt lưu ý Chính kỹ sư phải có trình độ , có tác phong phải có ý thức làm việc II/ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty Bộ máy kế toán Công ty Hình thức tổ chức máy kế toán Công ty Công ty TNHH kü tht Phïng H­ng tỉ chøc bé m¸y kế toán theo phương pháp tập trung, theo hình thức toàn công ty có phòng kế toán Trong công việc tổ chức phòng phận trực thuộc không tổ chức máy kế toán riêng mà có nhân viên kế toán ghi chép ban đầu thu nhập, tổng hợp kiểm tra, sử lý sơ chứng từ đưa lên phòng kế toán Công ty theo quy định Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập Do công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung nên sơ đồ máy kế toán : Sơ đồ máy kế toán Công ty: Kế toán trưởng Kế toán tiền lương Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành Thủ quỹ Chức nhiệm vụ kế toán phòng kế toán : a) Kế toán trưởng : Phụ trách chung chịu trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động phòng hoạt động khác Công ty có liên quan đến vấn đề tài theo dõi hoạt động tài Công ty Cùng với phòng kỹ thuật xem xét vấn đề tuyển chọn nhân Kế toán trưởng có vai trò quan trọng tham mưu cho Giám đốc vấn đề kinh doanh + Tổ chức công tác kế toán thống kê Công ty phù hợp với chế độ tài Nhà nước + Thực sách chế độ công tác tài kế toán + Kiểm tra tính pháp lý loại hợp đồng kế toán tổng hợp vốn kinh doanh, quỹ Công ty trực tiếp kiểm tra giám sát đạo nhân viên phòng b) Kế toán tiền lương : Nhiệm vụ kế toán tiền lương chịu trách nhiệm toán lương, bảo hiểm khoản phụ cấp cho cán công nhân viên Công ty Lương cán công nhân viên Công ty trả làm kỳ : kỳ - lương tạm ứng 1/2 số lương theo hợp đồng vào ngày 15 hàng tháng đến ngày 30 toán toàn số lương , phụ cấp , thưởng khoản phơ cÊp kh¸c ( nÕu cã ) C) KÕ to¸n tập hợp chi phí tính giá thành Để thực tốt , kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm kế toán cần thực nhiệm vụ : + Căn vào đặc điểm cụ thể Công ty để xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí đối tượng tính giá thành cho phù hợp Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập + Tổ chức chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cho phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho mà Công ty đà chọn lựa + Tổ chức tập hợp kiểm kê phân bổ chi phí sản xuất theo đối tượng, tránh lÃng phí sử dụng nguyên liệu vật liệu không mục đích + Định kỳ báo cáo chi phí sản xt kinh doanh , tỉ chøc ph©n tÝch chi phÝ Công ty + Kiểm kê đánh gía sản phẩm dơ dang để tính giá thành sản phẩm kỳ cách đầy đủ xác d) Thủ quỹ Có nhiệm vụ thực vấn đề liên quan đến tiền : toán khoả nộp khác Định kỳ báo cáo cho Giám đốc vấn đề thu chi Công ty, nợ phải trả phải thu khách hàng , phải trả công nhân viên khoản phaỉ trả phải nộp khác Nói chung có nhiệm vụ thu - chi đảm bảo tiền mặt quỹ Công ty 2) Chính sách kế toán Công ty 2.1 / Chế độ kế toán Công ty Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng doanh nghiệp nhỏ áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 144 /2001/ QĐ - BTC ban hành 21/12/2001 quy định sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ thay phần định số 1177 TC / QĐ/ CĐKT 2.2/ Niên độ kế toán đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán Công ty Để thuận tiện cho việc ghi chép lập báo cáo tài - Niên độ kế toán Công ty ngày 01/1/N kết thúc ngày 31/12/ N - Đơn vị tiền tệ sử dụng Công ty tiền Việt Nam, ngoại tệ khác quy đổi tiền Việt Nam để ghi sổ 2.3/ Phương pháp khấu hao TSCĐ Công ty Hiện chế độ quản lý sử dụng TSCĐ quy định nhiều chế độ khÊu hao : khÊu hao tỉng hỵp, khÊu hao theo số dư giảm dần , khấu hao tổng số, khấu hao theo số lượng sản phẩm Công ty ¸p dơng theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo thêi gian Theo phương pháp việc khấu hao tính sau : NG TSCĐ - Mức khấu hao hàng năm = Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt Lớp: TCKTD2 B¸o c¸o thùc tËp TG sư dơng - Møc khấu hao năm = NG TSCĐ x tỷ lệ khấu hao 2.4/ Phương pháp hạch toán thuế GTGT Công ty Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Theo phương pháp thuế GTGT đầu vào hạch toán vào tài khoản 133 ( Thuế GTGT đầu vào khấu trừ ) giá trị hàng hoá, vật tư mua vào có thuế Thuế GTGT đầu coi khoản thu hộ ngân sách Nhà nước khoản lệ phí doanh thu bán hàng 2.5/ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho Công ty - Hàng tồn kho Công ty tài sản lưu động doanh nghiệp hình thái vật chất Hàng tồn kho doanh nghiệp mua sử dụng vào sản xuất kinh doanh thừa từ quý chuyển sang quý sau , năm trước chuyển sang năm sau - Hàng tồn kho doanh nghiệp bao gồm : nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ , sản phẩm dở dang , sản phẩm hoàn thành ( sản phẩm đà làm xong chưa vận chuyển cho khách hàng) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp người kế toán TSCĐ vật tư phản ánh thường xuyên liên tục phạm vi nhập, xuất vật tư, sản phẩm hàng hoá hàng tồn kho Giá trị hàng tồn kho sổ kế toán xác định vào thời điểm kỳ kế toán Nhưng nguyên tắc số tồn kho sổ kế toán trùng với số tồn kho thực tế 2.6 / Hình thức ghi sổ kế toán Hình thức ghi sổ kế toán Công ty hình thức Nhật ký chung trình tự ghi sổ thể sơ đồ : sơ đồ Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt 10 Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập Sổ nhật ký chung Chứng từ Số Ngày tháng 1-Mar Số phát sinh Đà Số ghi hiệu sổ TK Diễn giải Thanh toán tiền Internet tháng 12 năm 2004 x Đúc phôi nhôm loại theo yêu cầu vẽ cha toán 4/1/2005 x 7/1/2005 Thanh toán tiền đúc nhôm x 10 11 29/1 29/1 Bán khuôn mẫu tủ lạnh cho Công ty cổ phần Hanel xốp nhựa x Thanh toán tiền dầu m¸y x 45 46 Cã 642 111 200.000 152 15.240.435 331 152 133 111 200.000 15.240.435 25.371.360 1.68.640 26.640.000 112 104.500.000 511 95.000.000 333 9.500.000 1523 113.620 133 5.681 111 119.301 Mua máy mài 9523NB máy mài MT951 x 153 Thuế 5% x 133 Thanh toán tiền mặt x 111 28 Nỵ 13/3 1.450.000 72.500 1.522.500 29/4 Mua xốp cốt mũ bảo hiểm trắng theo hoá đơn 0046605 x x x 1521 153.420.102 133 15.342.010 112 168.762.112 168.762.112 29/4 Mua thªm rä khÝ cđa Hanel phơc vơ cho s¶n xt x x x 1522 133 111 Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt 52 1.800.00 180.00 1.980.000 1.980.000 Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập Công ty TNHH kỹ thuật PHùng Hưng Sổ Tài khoản : 152- nguyªn liƯu vËt liƯu Trang: 18 Chøng tõ Số hiệu PC14 Ngày tháng 6/1 HĐ 57964 10/1 HĐ98427 17/1 H§26254 pc18 HD0019781 22/1 22/1 25/1 6/2 15/4 15/4 15/4 px15 PC28 pc30 Trang nhËt ký chung Diễn giải Dư đầu kỳ Thanh toán tiền mua vít Nhập kho phôi nhôm đà đúc theo yêu cầu điều hoà Xuất kho thép cho sản xuất khuôn diều hoà Nhập kho xốp cốt mũ Chi phÝ vËn chun Mua èng ®ång Xt kho xèp cèt mị cho s¶n xt Xt kho bạc cần đẩy Nhập kho nấm đẩy Chi phí vận chuyÓn Tån kho cuèi quý Ng­êi lËp biểu Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt TK đối øng Sè tiỊn Nỵ 111 6.548.500 150.000 331 15.240.435 621 2 5 112 111 111 621 621 111 111 , KÕ to¸n tr­ëng 54 Líp: TCKTD2 Cã 10.025.500 209.402.216 180.000 798.900 8.000.000 250.000 370.450.000 56.410.000 10.800.000 B¸o cáo thực tập Doanh nghiệp: Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng Sổ Tk 153 - Công cụ dụng Trang : 20 Trang TK nhËt ®èi ký chung ứng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số tồn kho đâu quý PC16 17/1 HU01/05 Số tiền Nợ 4.350.800 111 1.340.000 17/1 Mua máy mài, máy khoan Phân bổ CCDC máy mài, máy khoan vào chi phí SX 154 PC20 20/2 Mua máy mài, máy khoan 331 1.450.000 HU02/05 20/2 154 PC35 26/3 111 2.360.000 154 111 8.240.000 642 PC40 Phân bổ CCDC máy mài, máy khoan vào chi phí SX Mua quoạt Phân bổ CCDC quoạt vào chi phí SX HU03/05 4-Dec Mua máy vi tính Phân bổ CCDC máy vi tính vào chi phí SX HU041/05 1.340.000 1.450.000 2.360.000 8.240.000 HĐ0052468 26/4 Mua máy mài, máy khoan 331 1.790.480 HU042/05 26/4 Phân bổ CCDC máy mài, máy khoan vµo chi phÝ SX 154 Ng­êi lËp biĨu ( Ký, họ tên ) Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt Có 1.790.480 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) 55 Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập Doanh nghiƯp: C«ng ty TNHH kü tht Phïng H­ng Sỉ chi tiết toán TK sử dụng: TK 331- Phải trả người bán Đối tượng : Công ty cổ phần nhùa Sao Mai TK Chøng tõ Sè Ph¸t sinh DiƠn giải đối SH NT Nợ Có ứng Mua xốp cốt mũ bảo HD 22/1 hiểm theoHĐ0026254 152 190.365.600 28/2 Mua xốp cốt mũ bảo hiểm theo HĐ0026294 UNC 31/3 PC46 26/4 Mua xốp cốt mũ bảo hiểm theo HĐ0011730 Mua xốp cốt mũ bảo hiểm theo HĐ0011789 Mua xốp cốt mũ bảo hiểm theo HĐ0046605 UNC HD 112 233.100.000 152 185.026.000 112 174.835.000 111 153.420.100 Doanh nghiƯp: C«ng tyTNHH kü tht Phïng H­ng Sỉ Chi tiÕt to¸n TK sư dụng: TK 331- Phải trả người bán Đối tượng : Công ty thương mại Sơn Lệ TK Chứng từ Số Phát sinh đối Diễn giải ứng SH NT Nợ Có Mua máy mài 9523NB PC30 17/1 theo HĐ 0051489 111 1.340.000 HD HD PC 28/2 Mua máy mài theo HĐ006847 153 1.450.000 26/4 Mua máy mài, máy khoan theo HĐ0020387 153 1.790.460 27/4 Mua qoạt Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt 111 56 2.360.000 Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ Quý I năm 2005 Ghi có TK Chỉ tiêu (ghi nợ TK) I.Tồn kho đầu quý CTừ số 27: ghi cã TK 331 CTõ sè 23: ghi cã TK111 CTõ sè 24: ghi cã TK112 CTõ sè 25 : ghi cã TK141 CTõ : ghi cã TK 154 Céng sè d đầu tháng phát sinh tháng IV Hệ số chênh lệch V Xuất dùng tháng VI Tồn kho cuèi th¸ng (III-V) TK152 153 TK1521 HT 425.000.000 TT HT TK1522 TT HT TT 425.000.000 217.000.000 217.000.000 520.000.000 520.000.000 2.024.450.000 2.125.672.500 41.230.000 43.291.500 112.796.000 118.435.800 3.492.109.485 3.666.714.959 2.520.000.000 2.646.000.000 920.350.000 966.367.500 2.250.000.000 2.362.500.000 2.120.000.000 2.226.000.000 12.000.000 12.600.000 8.929.000 9.375.450 1.750.000 1.837.500 2.520.000 2.646.000 321.098.080 337.152.984 494.890.610 519.635.141 212.000.000 222.600.000 8.521.586.565 8.926.415.893 5.394.870.610 5.664.614.141 1.779.666.000 1.842.649.300 1,05 1,05 5.845.194.195 6.079.001.962 5.386.244.000 2.676.392.370 2.847.413.931 Kế toán ghi sổ 8.626.610 Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt 5.460.641.000 1.150.120.000 1.650.000.000 203.973.141 629.546.000 KÕ to¸n tr�ëng 192.649.300 58 Líp: TCKTD2 B¸o c¸o thùc tập Phần IV: Nhận xét đánh gía kết luận I/ NhËn xÐt chung vỊ C«ng tyTNHH kü tht Phùng Hưng 1.Bộ máy sản xuất kinh doanh tình hình hoạt động Công ty 1.1 Bộ máy sản xuất kinh doanh: Qua trình thực tập Công ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng cho thÊy víi bé máy sản xuất kinh doanh bố trí hợp lý gọn nhẹ phù nợp với quy mô sản xuất kinh doanh Công ty , đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh tốt Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty giám đốc đạo, phòng ban chịu đạo, giám sát trực tiếp Giám đốc Giữa phòng ban phận sản xuất kinh doanh có mối liên hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ để hoàn thành tốt kế hoạch nhiệm vụ giao 1.2 : Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty: Xuất phát từ thực tế kinh tế thị trường Việt Nam nói riêng kinh tế giới nói chung, đà phát triển chuyển hoá Đó xu tất yếu, đường nối đắn Đảng Nhà nước ta Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng ®øng tr­íc ng­ìng cưa cđa c«ng cc chun ®ỉi ®ã vận động xây dựng cho cấu kinh tế phù hợp với nhu cầu tất yếu thị trường Với đội ngũ cán công nhân viên mà Công ty sử dụng tương đối ổn định Mọi cán công nhân viên Công ty gắn bó, đoàn kết lòng lao động sản xuất tìm tòi sáng tạo phương pháp làm việc có hiệu cao nhấ Công ty đà bố trí công nhân viên vào phận khác tuỳ theo trình độ lực làm việc người nhằm khai thác triệt để trình độ tay nghề đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Mặt khác bên cạnh bố trí lao động hợp lý việc trả lương cho cán công nhân viên theo lực trình độ chuyên môn, thực đầy đủ chế độ thưởng phạt theo quy định Đảng Nhà nước đề Xuất phát từ thực tế cán công nhân viên Công ty sức phấn đấu, đoàn kết đem hết khả trí tuệ củ cống hiến vào công sản xuất kinh doanh nhằm đưa Công ty ngày vững mạnh , theo kịp xu thời đại Bởi lợi nhuận năm sau cao năm trước đem lại thu nhập cho người lao động ngày nâng lên đảm bảo đời sống cho họ đặc biệt góp phần không nhỏ vào công quỹ Nhà nước hàng năm Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt 59 Líp: TCKTD2 B¸o c¸o thùc tËp Nhê cã sù lỗ lực cán công nhân viên đạo giám sát Giám đốc năm qua sản phẩm Công ty làm đà đáp ứng đòi hỏi khắt khe khách hàng Với giá hợp lý chất lượng khuôn mẫu tốt Công ty đà có bạn hàng thường xuyên Công ty cổ phần nhựa Sao Mai, công ty LG, công ty Mitsusita có số khách hàng Công ty Nguyễn Thắng , Công ty Tân Hùng Dũng Với số cán công nhân viên khiêm tốn hàng tháng Công ty sản xuất khối lượng khuôn mẫu lớn đem lại doanh thu trung bình tháng khoảng 300-400 triệu đồng Nhưng mà doanh nghiệp tự thoả mÃn với đạt Công ty tìm hướng phát triển cho doanh nghiệp Víi sè vèn hiƯn cã vµ kinh nghiƯm thùc tÕ giúp đỡ chuyên gia người Singapro công ty tiến hành xây dựng hoàn thiện dây chuyền sản xuất với số vốn đầu tư lên tới hàng vài trục tỷ đồng Trong tất công đoạn quy trình sản xuất khuôn sản phẩm chuyên dụng sản xuất Nhận xét tổ chức công tác kế toán Công ty: Hình thức nhật ký chung hình thức mà doanh nghiệp lựa chọn để ghi sổ Các chứng từ kế toán áp dụng Công ty tương đối ổn định nguyên tắc Bộ tài ban hành Trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán Phòng kế toán đồng tổ chức công tác kế toán tập trung đà giúp cho công tác lÃnh đạo đạo giám đốc thuận tiện Là doanh nghiệp nhỏ phòng kinh doanh mà hoạt động sản xuất kinh doanh phòng kế toán chịu trách nhiệm, năm qua phòng kế toán đà hoàn thành tốt nhiệm vụ chuyên môn , có chiên lược đạo kinh doanh có hiệu Về chứng từ kế toán Công ty áp dụng biểu mẫu Bộ tài ban hành Chứng từ sổ sách kế toán không nhàu lát, không tẩy xoá ghi ®óng nh­ trang biĨu, ®óng sù thËt nghiƯp vơ kinh tế phát sinh Các chứng từ bảo vệ cẩn thận xếp khoa học Về sỉ s¸ch kÕ to¸n: hƯ thèng sỉ s¸ch xÝ nghiƯp vốn tiền, tài sản cố định nguồn vốn chủ sở hữu đặc biệt sổ sách loại thuế nộp ngân sách Nhà nước , loại sổ liên quan đến nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ sở để tính giá thành sản phẩm Tuy nhiên phòng kế toán có người lại đảm nhận việc kinh doanh lên công việc nhiều phân công chưa hợp lý thủ quỹ nhàn mà công việc dồn tất lên kế toán trưởng Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt 60 Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập Đánh giá chuyên đề thực tập hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng Qua thời gian thực tập nghiên cứu công tác kế toán Công ty em nhận thấy công tác tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đầy đủ , mẫu sổ sử dụng theo quy định Bộ tài Các tài khoản sử dụng theo quy định Công ty có số hoạt động phải thuê gia công chế biến lên trình xuất nhập nguyên liệu vật liệu diễn thường xuyên nên công tác quản lý gặp nhiều khó khăn Mặt khác công cụ dụng cụ hai phân xưởng trao đổi thường xuyên nhu cầu sản xuất trình cần lưu ý.Kế toán phụ trách phải kết hợp với thủ kho xưởng để kiểm tra giám sát tình hình xuất nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kịp thời xác II / Tự nhận xét trình thực tập 1.Về ý thức kỷ luật Bất kỳ tổ chức có nội quy, quy định riêng đòi hỏi thành viên tham gia hoạt động phải tuân thủ nghiêm chỉnh Từ ngồi ghế nhà trường em đà ý thức việc chấp hành nội quy trường Khi đến Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng thân em đà tìm hiểu quy định Công ty đà chấp hành tốt quy định ®ã: ®Õn ®óng giê, nghiªm tóc häc hái kinh nghiƯm làm việc, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao cán Công ty 2.Về chuyên môn Sau trình nghiêm cứu thực tập Công ty em đà học nhiều điều bổ ích Qua cho thấy việc áp dụng lý thuyết vào thực tế phải nhạy bén, phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty Bên cạnh phải ý làm theo nguyên tắc chế độ Bộ tài quy định Thực tế đà giúp em hiểu sâu sắc đà học hỏi nhà trường , qua thấy việc thực tập cần thiết đặc biệt quan trọng Vì giúp cho học sinh sinh viên bắt thực tế chuyên môn cách sát thực , tiếp súc thực tế khiến sinh viên không bỡ ngỡ trường làm III/ KÕt luËn chung Thêi gian thùc tËp qua thật ngắn ngủi thật bổ ích cảm giác chung mà sinh viên sau thực tập nhận xét vậy.Tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh donanh Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng Sinh viên thực hiện: Trần Thị Ngut 61 Líp: TCKTD2 B¸o c¸o thùc tËp nãi chung công tác kế toán vấn đề hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho em nhìn chi tiết Thấy thuận lợi khó khăn mà doanh nghiệp tư nhân gặp phải trình phát triển Làm để doanh nghiệp vừa mơí thành lập chưa bốn năm với lực lượng lao động khiêm tốn lại có doanh thu đến gần 400 triệu tháng Có điều lÃnh đạo đầu óc kinh doanh nhạy bén thân giám đốc với lực lượng lao động có chuyên môn, có lực,có tác phong công nghiệp có ý thức công việc cao Đội lao động nói đà kết hợp nhuần nhuyễn khắc phục khó khăn đê phát triển Về chế độ nguyên tắc Công ty áp dụng theo chế độ chuẩn mực kế tóan không vi phạm pháp luật, hàng năm nộp thuế theo quy định luật thuế Nhà nước Cán công nhân Công ty hưởng chế độ ưu đÃi tốt( tiền lương, chế độ bảo hiểm phụ cấp , thưởng theo định kỳ ) yếu tố thúc đẩy trình sản xuất TRên cảm nhận chung tiếp xúc thực tế với hoạt động kinh doanh Công ty Được giúp đỡ tận tình cán phòng kế toán thầy cô môn kế toán trường em đà hoàn thành báo cáo Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dơng ë doanh nghiƯp s¶n xt ”.Do kiÕn thøc hạn hẹp thời gian thực tế lại không nhiều báo cáo có khiếm khuyết, sai sót không tránh khỏi Trong tâm khảm lòng mình, em xin chân thành cám ơn thầy cô giáo trường Đặc biệt thầy cô môn kế toán, ban giám hiệu nhà trường đà tạo điều kiện truyền đạt cho em kiến thức, kinh nghiệm để em học tập nghiên cứu làm lên báo cáo Đồng thời em xin chân thành gửi lời cám ơn đến giám đốc anh chị phòng kế toán Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2005 Người viết báo cáo Trần thị Nguyệt Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt 62 Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt 63 Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập Mục lục Chuyên đề báo cáo : Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Báo cáo gồm phần : Nội dung Trang Phần I: Giới thiệu Công Ty TNHH KT PHùng Hưng I Quá trình hình thành phát triển cuả Công ty Quá trình hình thành phát triển Công ty Mô hình Công ty hình thức vốn lĩnh vực kinh doanh II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty Bộ máy kế toán Chính sách kế toán áp dụng Công ty III Những nhân tố ảnh hưởng đến tổ Chức Nhân tố ảnh hưởng đến công tác SXKD Công ty 2.Nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán Công ty 11 Phần II: Những vấn đề chung hạch toán VL,DC I Sự cần thiết khách quan cần phải tổ chức công tác kế 15 toán NVL, DC 15 Tầm quan trọng VL, DC 16 Yêu cầu quản lý vật liệu, dụng cụ Vai trò kế toán vật liệu, dụng cụ 18 II Phân loại đánh giá vật liệu, dụng cụ 18 Phân loại vật liệu, dụng cụ 19 Đánh giá vật liệu, dụng cụ 21 III KÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu, dơng 21 Chøng tõ kÕ to¸n vËt liƯu, dơng 26 Hạch toán chi tiết vật liệu, dụng cụ 26 IV Kế toán tổng hợp vật liệu,dụng cụ 27 A toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên 31 Tài khoản sử dụng : 152-153 32 Phương pháp kế toán 32 B Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai định 33 kỳ 42 Tài khoản sử dụng : 611 42 Mét sè nghiƯp vơ kÕt to¸n chđ u 43 Phần III : Tổ chức hạch toán vật liệu, dơng ë C«ng ty TNHH Kü tht Phïng H­ng Sinh viên thực hiện: Trần Thị Nguyệt 64 Lớp: TCKTD2 Báo cáo thực tập I Thực tế công tác tổ chức hạch toán Một số đặc điểm nguyên vật liệu công ty Phương pháp kÕ to¸n chi tiÕt II KÕ to¸n chi tiÕt vËt liệu, dụng cụ Công ty Thủ tục nhập xuÊt kho 46 46 47 47 47 III KÕ toán tổng hợp nguyên liệu , vật liệu Công ty Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán Phần IV : Nhận xét đánh giá kết luận I NX chung Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng Bộ máy kế toán tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Nhận xét tổ chức công tác kế toán Công ty Đánh giá chuyên đề hạch toán nguyên vËt liƯu, dơng II Tù nhËn xÐt vỊ trình thực tập Về ý thức kỷ luật 2.Về chuyên môn nghiệp vụ Sinh viên thực hiện: Trần ThÞ Ngut 49 62 63 64 67 69 69 65 Líp: TCKTD2