fff Môc lô lêi nãi ®Çu 4 Ch¬ng 1 Nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ ho¹t ®éng thanh to¸n vµ qu¶n lý tµi s¶n lu ®éng 7 I Ho¹t ®éng thanh to¸n trong doanh nghiÖp 7 1 Kh¸i niÖm vµ vai trß cña ho¹t ®éng thanh to¸n ®è[.]
Mục lụ lời nói đầu .4 Chơng 1:Những vấn đề hoạt động toán quản lý tài sản lu động I Hoạt động to¸n doanh nghiƯp 1.Khái niệm vai trò hoạt động toán doanh nghiệp Phơng pháp, trình tự nội dung phân tích khả toán cđa doanh nghiƯp 2.1.Các phơng pháp phân tích khả toán .9 2.2.Trình tự nội dung phân tích tình hình khả toán 10 Nhóm tiêu đánh giá khả toán .11 3.1.Vốn lu ®éng thêng xuyªn 11 3.2 Tỷ lệ toán hành 12 3.3.Tû lÖ to¸n nhanh 12 3.4 Tû lƯ to¸n tøc thêi .13 Các nhân tố ảnh hởng đến khả toán 13 4.1.Các nhân tố khách quan 13 4.2 Nh©n tè chđ quan 15 II Các vấn đề quản lý tài sản lu động .17 1.Khái niÖm 17 Vai trò tài sản lu ®éng ®èi víi doanh nghiƯp 18 Cơ cấu tài sản lu động 19 3.1.TiÒn 20 3.2.Đầu t ngắn hạn 20 3.3.Ph¶i thu 21 3.4.Hµng hoá tồn kho (dự trữ) .21 3.5.Tài sản lu động khác 22 Các nhân tố ảnh hởng đến hiệu quản lý tài sản lu ®éng cđa doanh nghiƯp 22 4.1.Nhãm nh©n tè kh¸ch quan .22 4.2.Nh©n tè chđ quan 24 Các nội dung quản lý tài sản lu động 25 5.1.Qu¶n lý tiỊn 25 5.2.Quản lý khoản ph¶i thu 28 5.3 Quản lý dự trữ .30 5.4.Các tiêu hiệu sử dụng tài sản lu động: 31 Chơng 2:Thực trạng khả toán tình hình quản lý tài sản lu động Công ty xuất nhập hợp tác quốc tế -Coalimex 36 I.Giíi thiƯu chung vỊ c«ng ty Coalimex .36 1.Lịch sử hình thành phát triển cđa c«ng ty 36 2.Chøc năng, nhiệm vụ đặc điểm kinh doanh công ty 38 2.1.Các chức năng, nhiệm vụ công ty .38 2.2 Đặc ®iĨm kinh doanh cđa c«ng ty 38 3.Bộ máy quản lý công ty 41 4.T×nh hình kinh doanh Công ty giai đoạn 45 II Thực trạng khả toán quản lý tài sản lu động Công ty xuất nhập hợp tác quốc tế -Coalimex 47 A.Thực trạng khả to¸n 47 1.Vèn lu động thờng xuyên 47 2.Tỷ lệ toán hành 48 3.Tû lÖ to¸n nhanh 49 4.Tû lƯ to¸n tøc thêi 50 B.Thùc trạng quản lý tài sản lu động 52 1.Quản lý dự trữ .52 2.Qu¶n lý khoản phải thu 54 Qu¶n lý tiỊn 57 Phân tích hiệu sử dụng tài sản lu động 58 III.Đánh giá tình hình khả toán quản lý tài sản lu động .62 1.Các kết đạt đợc nguyên nhân .62 2.Hạn chế nguyên nhân .63 CHƯƠNG 3:một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình khả toán nâng cao hiệu quản lý tài sản lu động Công ty xuất nhập hợp tác quốc tế Coalimex .65 I.Cải thiện tình hình khả toán, tăng cờng quản lý tài sản lu động vấn đề cấp bách công ty Coalimex .65 II.Một số giải pháp cải thiện tình hình khả toán nâng cao hiệu quản lý tài sản lu động công ty 66 1.Một số giải pháp nhằm cải thiện khả toán công ty thêi gian tíi 66 1.1.Nhanh chãng thu håi c¸c khoản phải thu đồng thời tăng lợng tiền mặt 66 1.2.Giảm tỷ trọng nợ ngắn hạn thay nợ dài hạn .67 1.3 Sử dụng nghiệp vụ thị trờng hối đoái nhằm giảm thiểu rủi ro tỷ giá hoạt động toán cđa c«ng ty 69 2.Mét sè giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý tài sản lu động Công ty đồng thời cải thiện khả toán lâu dài .69 2.1.Cải thiện máy quản lý .69 2.2.Đổi phơng pháp quản lý 70 2.3 Rót ng¾n thêi gian lµm thđ tơc xt nhËp khÈu, vËn chun 76 Mét sè kiÕn nghÞ 76 3.1 §èi víi Nhµ níc .76 3.2 Đối với Bộ thơng mại 78 3.3.§èi víi Tổng Công ty than Việt Nam quan chức 79 Kết luận 80 Danh môc tài liệu tham khảo 81 lời nói đầu Trong kinh tế đại với t liệu sản xuất phát triển trình độ phân công lao động ngày cao xu hớng quốc tế hoá toàn cầu hoá kinh tế giới ngày trở nên phổ biến với quốc gia Hoạt động thơng mại quốc tế ngày đóng vai trò vô quan trọng Thông qua hoạt động thơng mại quốc tế, mối liên hệ kinh tế đợc thiết lập sở phát huy tiềm mạnh quốc gia Chính thơng mại quốc tế sợi dây nối kết kinh tế nớc, tạo hiệu chung cho trình phát triển Vì hoạt động xuất nhập giữ vai trò vô quan trọng kinh tế níc ®ã cã ViƯt Nam ë níc ta, tõ sau đại hội Đảng lần thứ VI (12/1986) với sách mở cửa kinh tế đơn vị kinh doanh xuất nhập ngày đa dạng Các doanh nghiƯp xt nhËp khÈu nãi chung, C«ng ty xt nhập hợp tác quốc tế Coalimex nói riêng không tìm kiếm giải pháp thích hợp hoàn thiện tăng cờng hoạt động kinh doanh xuất nhập hoạt động phức tạp sôi động có tính cạnh tranh cao trờng quốc tế Đặc biệt doanh nghiệp xuất nhập cần phải trọng đến việc quản lý hoạt động toán lĩnh vực kinh doanh xuất nhập ngời mua ngời bán có khác biệt điều kiện địa lý, luật pháp kinh doanh, tập quán buôn bán nh đồng tiền sử dụng hoạt động hoạt động toán trở nên phức tạp Song song với điều công tác quản lý tài sản lu động gặp nhiều khó khăn thờng hiệu Chính từ nhận thức thân em từ thực tiễn hoạt động Công ty xuất nhập hợp tác quốc tế Coalimex em đà chọn đề tài MộtMột số giải pháp nhằm cải thiện tình hình, khả toán nâng cao hiệu quản lý tài sản lu động Công ty xuất nhập hợp tác quốc tÕ - Coalimex ” Víi hy väng sư dơng nh÷ng kiến thức đà học kết hợp với tình hình thực tế công ty để đóng góp số ý kiến, giải pháp cho hoạt động toán quản lý tài sản lu động Công ty thời gian tới Kết cấu luận văn em gồm chơng: Chơng I: Những vấn đề hoạt động toán quản lý tài sản lu động Chơng II: Thực trạng khả toán tình hình quản lý tài sản lu động Công ty xuất nhập hợp tác quốc tế -Coalimex Chơng III: Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình khả toán nâng cao hiệu quản lý tài sản lu động Công ty xuất nhập hợp tác quốc tế -Coalimex Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp em cám ơn Thạc sỹ Lê Hơng Lan đà tận tình bảo cho em đồng thời em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô chú, anh chị phòng Kinh tế kế hoạch -Tài toàn Công ty đà giúp đỡ em nhiều để hoàn thành luận văn Chơng 1: Những vấn đề hoạt động toán quản lý tài sản lu động I Hoạt động toán doanh nghiệp 1.Khái niệm vai trò hoạt động toán doanh nghiệp Thanh toán việc thực nghĩa vụ tiền tệ phát sinh có liên quan tới quan hệ kinh tế, thơng mại mối quan hệ khác chủ thể với chủ thể khác nỊn kinh tÕ BÊt kú mét doanh nghiƯp dù lớn hay nhỏ nhằm mục tiêu chung tối đa hoá giá trị tài sản chủ sở hữu thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có lợng tài sản định Nếu nh toàn tài sản doanh nghiệp nắm giữ đợc đánh giá thời điểm định vận động chúng - kết trình trao đổi - đợc xác định thời kỳ định Trong trình vận động - nhân tố đợc kết hợp với để tạo hàng loạt dịch vụ có ích, phục vụ cho tiêu dùng để sử dụng trình sản xuất kinh doanh Nh thời kỳ định doanh nghiệp đà chuyển hoá yếu tố đầu vào thành yếu tố đầu để trao đổi (bán) Đầu vào Đầu Sản xuất -chuyển hoá Tài Tài Trong số tài sản mà doanh nghiệp nắm giữ, có loại tài sản đặc biệt tiền Mọi trình trao đổi đợc thực thông qua trung gian tiền Do đó, tơng ứng với dòng vật chất vào dòng tiền hay dòng tài ra, đồng thời làm phát sinh nghĩa vụ toán doanh nghiệp nhà cung cấp yếu tố đầu vào Và ngợc lại, tơng ứng với dòng vật chất dòng tiền hay dòng tài vào Lúc nghĩa vụ toán phát sinh ngời mua với doanh nghiệp Tuy nhiên, trình này, việc đầu t, mua sắm tài sản doanh nghiệp phải đảm bảo thu nhập đầu t đem lại lớn chi phí đầu t Điều có nghĩa giá trị dòng tiền tài sản tạo phải lớn chi phí tài sản Vậy doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải lúc đạt đợc hai mục tiêu: - Lợi nhuận - Duy trì khả toán Trong hai mục tiêu mục tiêu số tối u hoá lợi nhuận Mục tiêu trì khả toán thực chất để hớng tới mục tiêu lợi nhuận Trong hoạt động mình, doanh nghiệp có trì đợc hoạt động kinh doanh, giảm thiểu đợc rủi ro thu hút đợc lợi nhuận Vì vậy, việc doanh nghiệp có trì đợc khả toán hay không quan trọng Hơn nữa, hoạt động kinh doanh theo chế thị trờng, doanh nghiệp bình đẳng trớc pháp luật Do vậy, doanh nghiệp có nhiều đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp, đặc biệt ngân hàng, chủ nợ, nhà đầu t Không lại muốn cho vay hay đầu t vào doanh nghiệp mà tình hình tài yếu Để biết đợc tình hình tài doanh nghiệp tốt hay không cần phải xem xét khả toán doanh nghiệp nh Nếu tình hình tài tốt, doanh nghiệp công nợ, khả toán dồi dào, chiếm dụng vốn Điều tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động vốn, bảo đảm trình kinh doanh thuận lợi Ngợc lại, tình hình tài kho khăn, doanh nghiệp nợ nần dây da kéo dài, tính chủ động kinh doanh dẫn đến tình trạng phá sản Nhiều doanh nghiệp đạt đợc lợi nhuận cao nhng bị phá sản, nguyên nhân họ có bảng cân đối tài sản không vững chắc: tình hình tài sản nguån vèn nÕu xÐt riªng rÏ rÊt tèt nhng hä bỏ qua mối quan hệ hữu tài sản nguồn vốn Tài sản lu động lớn nhng khả trang trải khoản nợ ngắn hạn khoản nợ đến hạn chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn Nh vậy, hoạt động toán ảnh hởng đến sống doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp bảo toàn phát triển vốn, từ thu đợc lợi nhuận cách an toàn Các doanh nghiệp bị phá sản hầu hết không trả đợc khoản nợ đến hạn trực tiếp lợi nhuận thấp Do ba nội dung quản lý tài doanh nghiệp: 1) Quyết định đầu t 2) Huy động vốn (nguồn tài trợ dài hạn) 3) Quản lý hoạt động tài ngắn hạn quản lý hoạt động toán đóng vai trò quan trọng nội dung thứ ba kể Ngoài việc xác định mục tiêu cho đầu t dài hạn tìm nguồn tài trợ cho đầu t đó, doanh nghiệp phải trọng đến định tài ngắn hạn có liên quan chặt chẽ tới công tác quản lý tài sản lu động nợ ngắn hạn để không nâng cao khả sinh lợi mà bảo đảm khả toán doanh nghiệp Phơng pháp, trình tự nội dung phân tích khả toán doanh nghiệp 2.1.Các phơng pháp phân tích khả toán Phân tích khả toán doanh nghiệp nội dung phân tích tài doanh nghiệp, cho ta tảng vô quan trọng để đa đánh giá, nhận xét thực trạng khả toán đa giải pháp nhằm khắc phục yếu kém, phát huy u điểm để nâng cao khả toán doanh nghiệp Vì nội dung phân tích tài doanh nghiệp nên có phơng pháp tơng tự nh phân tích tài doanh nghiệp nói chung song khả toán có đặc thù riêng ta xem xét góc độ khác không ràng buộc với nội dung khác phân tích tài doanh nghiệp nên nhìn chung ta áp dụng những phơng pháp sau: Phơng pháp phân tích tỷ lệ Trong phân tích khả toán ta áp dụng phơng pháp phổ biến, phơng pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lợng tài quan hệ tài chính, phân tích tình hình khả toán mối quan hệ tiêu nợ (chủ yếu nợ ngắn hạn) tài sản lu động Sự biến đổi đại lợng tài dẫn đến biến đổi tỷ lệ cách tơng ứng Về nguyên tắc phơng pháp tỷ lệ yêu cầu phải xác định đợc ngỡng, định mức, để nhận xét, đánh giá tình hình khả toán doanh nghiệp, sở so sánh tû lƯ cđa doanh nghiƯp víi c¸c tû lƯ tham chiếu Phơng pháp so sánh Đây phơng pháp đơn giản song lại có hiệu cao, so sánh giúp ta thấy rõ tăng giảm, đạt hay không đạt yêu cầu, tốt hay xấu tình hình khả toán doanh nghiệp năm, kỳ Thờng gốc so sánh đợc chọn kỳ báo cáo kỳ kế hoạch, số bình quân ngành, doanh nghiệp dẫn đầu phân tích tình hình khả toán ta hay lấy giá trị so sánh số tơng đối hay tỷ lệ ta đà nói Nh nói phân tích tình hình khả toán ta vận dụng hai phơng pháp theo thứ tự lần lợt: phơng pháp tỷ lệ đến phơng pháp so sánh 2.2.Trình tự nội dung phân tích tình hình khả toán Sau thu thập đủ thông tin cần thiết ta tiến hành xác định tiêu tình hình khả toán nh: tỷ lệ toán hành, tỷ lệ toán tức thời, tỷ lệ toán nhanh hoạt động Tiếp ta tiến hành phân tích chi tiết nhu cầu khả toán nhằm đánh giá xác tình hình toán doanh nghiệp trớc mắt triển vọng thời gian tới b8 ớc lập bảng phân tích nhu cầu khả toán dựa vào đa nhận xét, kiến nghị định Nhóm tiêu đánh giá khả toán Tình hình tài doanh nghiệp đợc thể rõ nét qua tiêu khả toán doanh nghiệp Khả toán doanh nghiệp nh đà trình bày phần liên quan tới hai bên bảng cân đối tài doanh nghiệp đó, cụ thể tài sản lu động khoản nợ ngắn hạn Mối quan hệ đợc biểu qua tiêu sau: 3.1.Vốn lu động thờng xuyên Vốn lu động thờng xuyên = Tài sản lu động - Nợ ngắn hạn Công thức Vốn lu động thờng xuyên tiêu dùng để đánh gía điều kiện cân tài doanh nghiệp Vốn lu động thờng xuyên > tức khả toán doanh nghiệp khả quan, tài sản lu động đủ để doanh nghiệp trả khoản nợ ngắn hạn Ngợc lại, vốn lu động thờng xuyên < nghĩa tài sản lu động không đáp ứng đủ nhu cầu toán nợ ngắn hạn, cán cân toán doanh nghiệp thăng Doanh nghiệp phải dùng phải dùng phần tài sản cố định để toán nợ ngắn hạn đến hạn trả Trong trờng hợp nh giải pháp doanh nghiệp giảm khoản nợ ngắn hạn hay tăng đầu t vào tài sản lu động hai (trong mối quan hệ tơng đối tài sản nguồn vốn doanh nghiệp điều có nghĩa tăng cờng huy động vốn dài hạn hợp pháp giảm quy mô đầu t dài hạn) 3.2 Tỷ lệ toán hành Tỷ lệ toán hành Tài sản lu động Nợ ngắn hạn = Công thức Tỷ lệ toán hành thớc đo khả chi trả doanh nghiệp từ số tài sản sẵn có Tỷ lệ lớn khả toán cáng tốt thờng phải >1 Theo nguyên tắc chung 2: 1, nhiên số thay đổi theo ngành nghề kinh doanh theo công ty Tỷ lệ nhỏ doanh nghiệp dần khả toán nhiêu; tỷ lệ gần không doanh nghiệp khả toán có nguy phá sản 3.3.Tû lƯ to¸n nhanh Tû lƯ to¸n nhanh Tiền chứng khoán khoản cao+ Phải thu = Nợ ngắn hạn Công thức Tỷ lệ toán nhanh cho biết khả hoàn trả khoản nợ ngắn hạn không phụ thuộc vào việc bán tài sản dự trữ Do vậy, có tiền, chứng khoán khoản (CKTK) cao khoản phải thu đợc tính đến với giả định số hàng tồn kho lúc chuyển thành tiền đợc, h hỏng, lạc hậu chất mặt hàng Thông thờng tỷ lệ > tình hình toán doanh nghiệp lành mạnh Ngợc lại, tỷ lệ < tình hình toán doanh nghiệp gặp khó khăn Doanh nghiệp bán gấp sản phẩm, hàng hoá để toán khoản nợ đến hạn 3.4 Tû lƯ to¸n tøc thêi Tû lƯ to¸n tức thời thông thờng > 0,5 tình hình toán doanh nghiệp tốt ngợc lại < 0,5 doanh nghiệp khó khăn khâu toán Tỷ lệ toán tức thời = Tiền CKTK cao Nợ ngắn hạn Công thức Tuy nhiên, tỷ lệ cao lại điều không tốt điều có nghĩa vòng quay tiền chậm, hiệu sử dụng vốn nh không cao Các nhân tố ảnh hởng đến khả toán 10 4.1.Các nhân tố khách quan 4.1.1Cơ chế sách Nhà nớc Đây yếu tố mà doanh nghiệp buộc phải nắm rõ tuân thủ vô điều kiện yếu tố thể ý chí Nhà nớc Những quy định văn pháp luật Nhà nớc ảnh hởng chặt chẽ đến hoạt động doanh nghiệp, có khả toán Ví dụ theo Nghị định Chính phủ số 63/1998/NĐ-CP ngày 18/08/1998 quản lý ngoại hối, với mục đích toán tiền nhập hàng hoá dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nớc ngoài, doanh nghiệp đợc phép mở trì tài khoản ngoại tệ ngân hàng đợc phép sử dụng ngoại tệ tài khoản Đồng thời theo Quyết định Thủ tớng Chính phủ số 173/1998/QĐ-TTg ngày 12/9/1998 nghĩa vụ bán quyền mua ngoại tệ ngời c trú tổ chức, doanh nghiệp phải bán tối thiểu 80% số ngoại tệ thu đợc từ nguồn thu vÃng lai cho ngân hàng đợc phép thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngày ngoại tệ đợc chuyển nộp vào tài khoản ngoại tệ doạnh nghiệp mở ngân hàng Ngoài ra, sách u tiên, khuyến khích hay hạn chế phát triển ngành nghề kinh doanh ảnh hởng không nhỏ tới hoạt động toán doanh nghiệp 4.1.2.Sự biến động tỷ giá hối đoái Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xuất nhập tỷ giá hối đoái nhân tố có ảnh hởng không nhỏ Nhu cầu toán doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào biến động tỷ giá, khả toán bị ảnh hởng Chẳng hạn ngày 21/12/2000, doanh nghiệp cần toán lô hàng trị giá 10000 USD, tỷ giá thời điểm 14000VND/USD giá trị lô hàng ứng với 140000000VND, nhng tỷ giá thời điểm 145000VND/ USD giá trị lô hàng 145000000 VND, tức chênh lệch so với giả thiết trớc 5000000 VND Rõ ràng, tỷ giá biến động đà có tác động lớn đến khả toán doanh nghiệp 4.1.3 Sự phát triển thị trờng tài Kinh tế hàng hoá thị trờng khái niệm gắn bó với Những hàng hoá thông thờng đợc mua bán thị trờng hàng hoá thông thờng, hàng hoá đặc biệt, tài sản tài chính, lại đợc mua bán thị trờng đặc biệt - thị trờng tài Do chu kỳ thu nhập, chi tiêu đầu t khác nên thời đểm định kinh tế, phơng diện tài chính, tồn hai nhóm ngời: nhóm ngời vay nhóm ngời cho vay Thị trờng tài thÞ trêng 11