Báo cáo thực tập tổ chức kế toán hàng tồn kho trong doanh nghiệp cty trang hoàng phát1

Trường: Đại học Hải Phòng Trường: Đại học Hải Phòng DANH MỤC CÁC CHỨ VIẾT TẮT GTGT HĐ Giá trị gia tăng Hóa đơn Kiểm kê định KKĐK kỳ KKTX Kê khai thường xuyên KT Kế toán Phiếu nhập PNK kho PXK Phiếu xuất kho TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp Trường: Đại học Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh nay, kinh tế Việt Nam bước hội nhập vào kinh tế khu vực giới, Việt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thương mại WTO Với mục tiêu đưa kinh tế Việt Nam phát triển bền vững đáp ứng mục tiêu an sinh xã hội đòi hỏi phải có đường lối phát triển hiệu Đường lối hiệu tổng hịa mối quan hệ kinh tế, tổng thể nội dung giải pháp tài tiền tệ nhằm tạo ổn định phát triển lên kinh tế Trong với doanh nghiệp để tạo dựng uy tín phát triển bền vững địi hỏi nhà quản lí doanh nghiệp phải nhận thức vai trị thơng tin kinh tế, tài Các thơng tin kế tốn thu nhập tổng hợp nói chung kế tốn hàng tồn kho nói riêng qua giúp cho nhà quản trị hiểu rõ tình hình tài doanh nghiệp sách phát triển kinhh tế Nhà nước Để từ đưa định đầu tư phù hợp Các thông tin kế tốn hàng tồn kho có ý nghĩa đặc biệt quan trọng doanh nghiệp, việc tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho hồn chỉnh mang lại hiệu cao việc cần thiết doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại Nhận thức tầm quan trọng hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn kế tốn hàng tồn kho nói riêng doanh nghiệp, với kiến thức học ghế nhà trường qua trình tìm hiểu thực trạng kế tốn hàng tồn kho giúp em có nhiều điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức học để hiểu rõ thêm kiến thức thực tiễn cơng tác kế tốn hàng tồn kho nói riêng kế tốn nói chung cơng ty Đặc biệt có giúp đỡ thầy khoa kế tốn tài hướng dẫn giáo Hịa Thị Thanh Hương anh chị phịng kế tốn cơng ty Cổ phần Thương mại Trang Hoàng Phát giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Trường: Đại học Hải Phòng CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung hàng tồn kho 1.1Khái niệm hệ thống hàng tồn kho - Hàng tồn kho tài sản lưu động doanh nghiệp biểu dạng vật chất cụ thể nhiều hình thức khác nhau, tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, hàng tồn kho thường bao gồm: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hố Ngồi cịn có số vật tư hàng hố thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp lý khác nên không nằm kho như: Hàng đường, hàng gửi bán… 1.1.2 Phân loại hàng tồn kho 1.1.2.1 Phân loại theo nguồn gốc hình thành Hàng tồn kho bao gồm: Hàng tồn kho mua vào, bao gồm: - Hàng mua từ bên ngoài: toàn hàng tồn kho doanh nghiệp mua từ nhà cung cấp hệ thống tổ chức kinh doanh doanh nghiệp - Hàng mua nội bộ: toàn hàng tồn kho doanh nghiệp mua từ nhà cung cấp thuộc hệ thống tổ chức kinh doanh doanh nghiệp mua hàng đơn vị trực thuộc Công ty, Tổng công ty v.v - Hàng tồn kho tự sản xuất, gia công tồn hàng tồn kho gia cơng sản xuất tạo thành - Hàng tồn kho nhập từ nguồn khác: hàng tồn kho nhập từ liên doanh, liên kết, hàng tồn kho biếu tặng v.v Các phân loại giúp cho việc xác định yếu tố cấu thành giá gốc hàng tồn kho, nhằm tính đúng, tính đủ giá gốc hàng tồn kho theo nguồn hình thành Qua đó, giúp doanh nghiệp đánh giá mức độ ổn định nguồn hàng trình xây dựng kế hoạch, dự toán hàng tồn kho Đồng thời, việc phân loại chi tiết tiền hàng tồn kho mua từ bên hàng mua nội giúp cho việc xác định xác giá trị hàng tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài (BCTC) hợp Trường: Đại học Hải Phòng 1.1.2.2 Phân loại hàng tồn kho theo yêu cầu sử dụng - Hàng hóa tồn kho sử dụng cho kinh doanh: phản ánh giá trị hàng tồn kho dự trữ hợp lý đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành bình thường - Hàng tồn kho chưa cần sử dụng: phản ánh hàng tồn kho trữ mức cao - Hàng tồn kho không cần sử dụng: phản ánh giá trị hàng tồn kho phẩm chất không doanh nghiệp sử dụng cho mục đích sản xuất - Hàng tồn kho dùng để góp vốn liên doanh,liên kết Cách phân loại giúp đánh giá mức độ hợp lý hàng tồn kho, xác định đối tượng cần lập dự phòng mức độ dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần lập 1.1.2.3 Phân loại hàng tồn kho theo địa điểm bảo quản - Hàng hóa tồn kho doanh nghiệp: phản ánh toàn hàng tồn kho bảo quản doanh nghiệp hàng kho, quầy - Hàng hóa tồn kho bên ngồi doanh nghiệp: phản ánh toàn hàng tồn kho bảo quản đơn vị, tổ chức, cá nhân doanh nghiệp hàng gửi bán, hàng đường Cách phân loại giúp cho việc phân định trách nhiệm vật chất liên quan đến hàng tồn kho, làm sở để hạch toán giá trị hàng tồn kho hao hụt, mát trình bảo quản 1.1.3 Đặc điểm yêu cầu quản lý hàng tồn kho Hàng tồn kho doanh nghiệp thường gồm nhiều loại, có vai trị, cơng dụng khác q trình sản xuất kinh doanh Do đó, địi hỏi cơng tác tổ chức, quản lý hạch tốn hàng tồn kho có nét đặc thù riêng Nhìn chung, hàng tồn kho doanh nghiệp có đặc điểm sau: - Thứ nhất, hàng tồn kho phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản lưu động doanh nghiệp Việc quản lý sử dụng có hiệu hàng tồn kho có ảnh hưởng lớn đến việc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Thứ hai, hàng tồn kho doanh nghiệp hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, với chi phí cấu thành nên giá gốc hàng tồn kho khác Xác định đúng, đủ Trường: Đại học Hải Phịng yếu tố chi phí cấu thành nên giá gốc hang tồn kho góp phần tính toán hạch toán đúng, đủ, hợp lý giá gốc hàng tồn kho chi phí hàng tồn kho làm sở xác định lợi nhuận thực kỳ - Thứ ba, hàng tồn kho tham gia toàn vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, có nghiệp vụ xảy thường xuyên với tần suất lớn, qua hàng tồn kho ln biến đổi mặt hình thái vật chuyển hóa thành tài sản ngắn hạn khác tiền tệ, sản phẩm dở dang hay thành phẩm - Thứ tư, hàng tồn kho doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác với đặc điểm tính chất thương phẩm điều kiện bảo quản khác Do vậy, hàng tồn kho thường bảo quản, cất trữ nhiều địa điểm, có điều kiện tự nhiên hay nhân tạo khơng đồng với nhiều người quản lý Vì lẽ đó, dễ xảy mát, cơng việc kiểm kê, quản lý, bảo quản sử dụng hàng tồn kho gặp nhiều khó khăn, chi phí lớn - Thứ năm, việc xác định chất lượng, tình trạng giá trị hàng tồn kho ln cơng việc khó khăn, phức tạp Có nhiều loại hàng tồn kho khó phân loại xác định giá trị tác phẩm nghệ thuật, loại linh kiện điện tử, đồ cổ, kim khí quý, Xuất phát từ đặc điểm hàng tồn kho, tùy theo điều kiện quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp mà yêu cầu quản lý hàng tồn kho có điểm khác Song nhìn chung, việc quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp phải đảm bảo yêu cầu chủ yếu sau: - Thứ nhất, hàng tồn kho phải theo dõi khâu thu mua, kho bảo quản, nơi sử dụng, người phụ trách vật chất ( thủ kho, cán vật tư, nhân viên bán hàng) - Thứ hai, việc quản lý hàng tồn kho phải thường xuyên đảm bảo quan hệ đối chiếu phù hợp giá trị vật thứ, loại hàng tồn kho, sối liệu chi tiết với số liệu tổng hợp hàng tồn kho, số liệu ghi số liệu sổ kế toán với số liệu thực tế tồn kho Chu kỳ vận động hàng tồn kho từ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sang sản phẩm dở dang đến thành phẩm, hàng hố Q trình vận động liên quan đến nhiều khoản mục báo cáo tài Để có hiểu biết sâu sắc chu trình Hàng tồn kho, trước hết phải nắm đặc điểm chu trình: Trường: Đại học Hải Phòng - Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp - Các khoản mục hàng tồn kho thường đa dạng chịu ảnh hưởng lớn hao mịn vơ hình hao mịn hữu hình thơng qua biểu bị hư hỏng thời gian định, dễ bị lỗi thời - Giá trị nhập kho hàng tồn kho thường cộng ( trừ) chi phí thu mua, khoản giảm giá bớt giá Có nhiều phương pháp đánh giá tính giá thực tế xuất hàng tồn kho, nên khác trị giá hàng tồn kho thực tế lợi nhuận kỳ kinh doanh 1.2 Tổ chức kế toán hàng tồn kho 1.2.1 Tổ chức chứng từ kế toán Tổ chức chứng từ kế toán tổ chức vận dụng phương pháp chứng từ ghi chép kế toán, bao gồm công việc thiết kế khối lượng công tác hạch toán kế toán ban đầu hệ thống chứng từ hợp lý, hợp pháp theo quy trình luân chuyển định Chứng từ sử dụng chu trình Hàng tồn kho thường bao gồm loại: - Chứng từ nhập mua vật tư, hàng hoá bao gồm: Phiếu đề nghị mua hàng; hoá đơn nhà cung cấp; phiếu kiểm nhận hàng mua; phiếu nhập kho thẻ kho Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho - Chứng từ xuất kho cho sản xuất gồm có: Phiếu yêu cầu lĩnh vật tư; phiếu xuất kho vật tư thẻ kho Sơ đồ 1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho sản xuất Trường: Đại học Hải Phịng Chứng từ xuất bán thành phẩm, hàng hố: Đơn đặt mua hàng (của khách hàng); vận đơn; phiếu xuất kho; hoá đơn bán hàng thẻ kho Sơ đồ 1.3 Luân chuyển chứng từ xuất kho hàng hóa, thành phẩm 1.2.2 Tổ chức tài khoản kế toán Tổ chức tài khoản kế toán tổ chức vận dụng tài khoản phương pháp đối ứng để xây dựng hệ thống tài khoản để hệ thống hoá chứng từ kế toán theo thời gian theo đối tượng Để phản ánh đầy đủ thông tin liên quan đến hàng tồn kho đơn vị phải xây dựng tài khoản cho bao quát nghiệp vụ kinh tế phát sinh chu trình Hàng tồn kho:Các tài khoản phản ánh hàng tồn kho bao gồm : + TK 151: Hàng mua đường + TK 152 : Nguyên vật liệu Trường: Đại học Hải Phòng + TK 153 : Công cụ dụng cụ + TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang + TK 155 : Thành phẩm + TK 156 : Hàng hóa + TK 157 : Hàng gửi bán + TK 158 : Hàng hóa kho bảo thuế + TK 159 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 1.2.4 Phương pháp tính giá hàng tồn kho 1.2.4.1 Các nguyên tắc xác định giá hàng tồn kho  Hàng tồn kho tính theo nguyên tắc giá gốc - Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực - Giá trị thực được: giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng - Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Chi phí mua: bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản q trình mua hàng chi phí khác có liên quan đến việc mua hàng tồn kho, khoản chiết khấu thương mại giảm giá mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ khỏi chi phí mua - Chi phí có liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản chi phí khác ngồi chi phí mua chi phí chế biến hàng tồn kho - Chi phí khơng tính vào giá gốc hàng tồn kho gồm: + Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho q trình sản xuất tiếp theo; + Chi phí bán hàng; + Chi phí quản lý doanh nghiệp  Nguyên tắc quán : Các phương pháp tính giá hàng tồn kho doanh nghiệp Trường: Đại học Hải Phòng chọn phải thống nhất kỳ kế tốn năm Vì cách lựa chọn phương pháp định giá hàng tồn kho ảnh hưởng cụ thể đến báo cáo tài Việc áp dụng phương pháp kế toán thống từ kỳ sang kỳ khác cho phép báo cáo tài doanh nghiệp có ý nghĩa mang tính so sánh  Nguyên tắc thận trọng : Thận trọng việc xem xét,cân nhắc,phán đoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn.Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi : + Phải lập dự phịng khơng q lớn +Khơng đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập + Chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Ngun tắc địi hỏi bảng kế toán,giá trị hàng tồn kho phải phản ánh theo giá trị ròng : Giá trị tài sản ròng = giá trị tài sản - khoản dự phòng  Nguyên tắc phù hợp : Khi bán hàng tồn kho,giá gốc hàng tồn kho bán ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng ghi nhận Ghi nhận giá trị hàng tồn kho bán chi phí kỳ phải bảo đảm nguyên tắc phù hợp chi phí doanh thu Giá vốn sản phẩm sản xuất hàng hóa mua vào ghi nhận chi phí thời kỳ vào kỳ mà bán Khi nguyên tắc phù hợp bị vi phạm làm cho thông tin báo cáo tài bị sai lệch, làm thay đổi xu hướng phát triển thực lợi nhuận doanh nghiệp Trường hợp hàng tồn kho sử dụng để sản xuất tài sản cố định sử dụng nhà xưởng, máy móc,thiết bị tự sản xuất giá gốc hàng tồn kho hạch toán vào tài sản cố định 1.2.4.2 Giá thực tế nhập kho Giá thực tế nhập kho hàng tồn kho xác định theo nguyên tắc giá thực tế (nguyên tắc giá phí) Tùy theo nguồn nhập mà giá thực tế nhập kho xác định sau: - Đối với hàng hóa mua ngồi