Lêi nãi ®Çu chuyªn ®Ò thùc tËp 1 LỜI NÓI ĐẦU Việc chuyển nền kinh tế nước ta sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần là một xu hướng tất yếu, bao gồm việc mở rộng quan hệ hàng hoá tiền tệ và quan h[.]
chuyên đề thực tập LI NểI U Vic chuyn kinh tế nước ta sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần xu hướng tất yếu, bao gồm việc mở rộng quan hệ hàng hoá tiền tệ quan hệ thị trường với qui luật khắt khe kinh tế thị trường ngày chi phối mạnh mẽ hoạt động doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Trong chế thị trường đầu sôi động doanh nghiệp phải đối mặt với khơng khó khăn nhiệm vụ nhà kinh doanh tập trung trí lực vào yếu tố định đến tồn taị phát triển doanh nghiệp Chính điều kiện địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng vươn lên để tự khẳng định ví trí thương trường Đối với doanh nghiệp thương mại hoạt động kinh doanh hoạt động bán hàng Muốn tồn phát triển thân doanh nghiệp phải nhận thức tầm quan trọng cơng tác bán hàng định hiệu kinh doanh cuả doanh nghiệp Vì vậy, hồn thành cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng vấn đề thường xuyên đặt cho doanh nghiệp thương mại Gắn liền với công tác bán hàng xác định kết bán hàng, kế toán bán hàng xác định kết bán hàng giữ vị trí quan trọng, phần hành kế tốn chủ yếu tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp,góp phần phục vụ đắc lực có hiệu cơng tác bán hàng Do kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng cần phải tổ chức cách khoa học hợp lý nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức vai trị kế tốn xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại, thời gian thực tập Công ty TNHH XD TM & dược phẩm Thiên Phát, em chọn đề tài : “Kế toán tiêu thụ xác định Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Hoàn chuyên đề thực tập kết tiêu thụ Công ty TNHH xây dựng, thương mại & dược phẩm Thiên Phát” Nội dung chuyên đề gồm phần: Phần I: Tổng quan công ty TNHH XD TM & dược phẩm Thiên phát Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH XD TM & dược phẩm Thiên Phát PhầnIII: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH XD TM & dược phẩm Thiên Phát Để hoàn thành chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Hồng Thúy thày cô giáo Khoa Kế toán giúp đỡ ban lãnh đạo Công ty cán Kế tốn Cơng ty Tuy nhiên, thời gian thực tập ít, hạn chế kiến thức thực tế lý luận nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận bảo, giúp đỡ thầy cô giáo, cán kế tốn Cơng ty để chun đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 3-2008 Sinh viªn thực hiện: Phạm Thị Hoàn chuyên đề thực tập PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI & DƯỢC PHẨM THIÊN PHÁT I Tổng quan cơng ty Thiên Phát Q trình hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH XD TM & Dược phẩm Thiên Phát thành lập tháng 6/2003 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 010200916 ngày 27/6/2003 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Ngành nghề kinh doanh: - Xây dựng, buôn bán vật liệu, thiết bị nội ngoại thất - Buôn bán trang thiết bị y tế - Buôn bán dược phẩm Trụ sở cơng ty: Mễ Trì - Từ Liêm - HN Vốn điều lệ: 500.000.000đ (Năm trăm triệu đồng) Mặc dù Công ty thành lập tháng 6/2003 Cơng ty thức vào hoạt động từ tháng 1/2005 Lĩnh vực kinh doanh Công ty buôn bán dược phẩm Trong năm đầu cơng ty gặp phải nhiều khó khăn như: chưa tìm nhà cung cấp đảm bảo mẫu mã chất lượng giá phù hợp, thị trường công ty lúc khách hàng tỉnh khách hàng chủ yếu doanh nghiệp nhỏ, lẻ… Và quan trọng nguồn vốn eo hẹp nên máy móc, phương tiện chưa trang bị đầy đủ Do hai năm đầu công ty hoạt động hiệu mang lại chưa cao Trước tình hình Ban giám đốc công ty nhiều lần họp để đưa phương hướng giải công ty đưa phương hướng giải Sinh viªn thùc hiện: Phạm Thị Hoàn chuyên đề thực tập tng nguồn vốn kinh doanh hai hình thức huy động vốn từ nhân viên công ty vay dài hạn ngân hàng Khi có vốn cơng ty đầu tư thêm trang thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, mở rộng thị trường tiêu thụ hàng hóa mình, thiết lập mối quan hệ bền vững với đối tác tỉnh Dưới quản lý dẫn dắt ban lãnh đạo công ty cố gắng toàn thể nhân viên, cơng ty mở rộng thị trường có thêm khách hàng thường xuyên công ty dược nhà nước, tư nhân nhà thuốc lớn ngồi tỉnh Nhà cung cấp cơng ty công ty TNHH TM dược phẩm Tiến Phúc – TP- HCM Chức nhiệm vụ công ty 2.1Chức công ty Thiên Phát Công ty thực chức phân phối loại dược phẩm nội ngoại nhập với nhiều nhóm thuốc đa dạng thuốc kháng sinh, kháng viêm, thuốc bổ….Công ty tiến hành hoạt động kinh doanh theo quy định pháp luật 2.2 Nhiệm vụ công ty Thiên Phát Cơng ty có nghĩa vụ quản lý hoạt động kinh doanh theo phạm vi trách nhiệm, quyền hạn ban hành luật doanh nghiệp Cơng ty có nghĩa vụ thực chế độ quy định quản lý vốn, tài sản, kế toán, hạch toán chế độ kiểm toán chế độ khác nhà nước quy định, chịu trách nhiệm tính xác thực hoạt động tài cơng ty Phải cơng bố cơng khai báo cáo tài hàng năm, thông tin để đánh giá phải đắn, khách quan hoạt động tài cơng ty, đồng thời phải có nghĩa vụ cơng khai báo cáo tài hàng năm, nộp khoản thuế khoản nộp ngân sách khác theo quy định nhà nước Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Hoàn chuyên đề thực tËp Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Thiên Phát Bộ máy quản lý Cơng ty thực theo mơ hình quản lý tập trung, đứng đầu Giám đốc đạo trực tiếp phòng ban chức Dưới giám đốc phó giám đốc phịng ban trực tiếp quản lý điều hành Giữa phịng ban có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, với chức quyền hạn định nhằm thực mục tiêu đề công ty Việc tổ chức máy quản lý cơng ty theo mơ hình quản lý tập chung tạo điều kiện cho ban giám đốc nắm bắt tình hình kinh doanh cơng ty cách kịp thời tạo điều kiện giúp giám đốc thấy thực trạng công ty Sơ đồ máy tổ chức Cơng ty GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG KINH DOANH PHỊNG MARKETING PHỊNG KẾ TỐN - Giám đốc người quản lý chung toàn Công ty, lo nguồn đầu vào nhân Chịu trách nhiệm có quyền cao chiến lược sách kinh doanh Cơng ty - Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc chiến lược kinh doanh, lập kế hoạch điều hành kinh doanh - Phòng Kinh doanh: Quản lý hệ thống đại lý, nhà thuốc, tỉnh cộng tác viên Đôn đốc việc đặt hàng xây dng cỏc chng trỡnh bỏn Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Hoàn chuyên đề thực tập hng cho cỏc đơn vị Tiếp nhận đơn đặt hàng đánh đơn xuất hàng, hàng tuần có chế độ kiểm kê sổ sách, số liệu - Phòng Marketing: Quản lý mạng lưới giới thiệu, cung cấp phân phối thuốc đến đại lý, Cơng ty, nhà thuốc … Phịng Kế tốn: Tổ chức theo dõi hạch toán mặt hoạt động kinh tế tài diễn cơng ty theo chế độ nhà nước quy định Đảm bào việc xuất nhập hàng hố quản lý tồn sổ sách, chứng từ, hố đơn, đơn đốc việc thu hồi công nợ Huy động nguồn vốn sử dụng vốn vào mục đích kinh doanh thúc đẩy phát triển công ty thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, cung cấp thông tin tài cho phịng ban có liên quan Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh công ty Thiên Phát Tiêu thụ hàng hoá hoạt động đặc trưng, chủ yếu doanh nghiệp thương mại khâu cuối hoạt động kinh doanh hàng hóa Tiêu thụ thực thông qua hoạt động bán hàng doanh nghiệp, nhờ háng hóa chuyển thành tiền, thực vòng chu chuyển vốn doanh nghiệp chu chuyển tiền tệ xã hội đảm bảo nhu cầu xã hội Tiêu thụ hàng hóa có ý nghĩa định việc thực mục tiêu chiến lược mà doanh nghiệp theo đuổi góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiêp Trong doanh nghiệp thương mại tiêu thụ hàng hóa hiểu hoạt động bán hàng Hoạt động bán hàng doanh nghiệp trình thực chuyển quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng thu tiền hay khách hàng chấp nhận tốn Đó q trình vận động vốn kinh doanh từ hàng hóa sang vốn tiền thành kết Kết tiêu thụ hàng hoá doanh ngiệp khối lượng hàng hoá mà doanh nghiệp thực thời kỳ định.Doanh thu bỏn hng Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Hoàn chuyên ®Ò thùc tËp lượng tiền mà doanh nghiệp thu thực hàng hoá thị trường thời kỳ Doanh thu bán hàng phán ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại Công ty TNHH XD TM & Dược phẩm Thiên Phát doanh nghiệp chuyên phân phối loại dược phẩm nội ngoại nhập với hệ thống mạng lưới đại lý phân phối toàn miền Bắc miền Trung với nhiều nhóm thuốc đa dạng như: Kháng sinh, kháng viêm, thuốc bổ… Thuốc kháng viêm, giảm đau: Merkazlin, Parvon-fort, Reducin Kháng sinh: Klion, Cetrax, Gramocef-100/200mg… Thuốc chống dị ứng: Jocet-10mg, Histeese-10mg Thuốc dày: Rantac-150/300, Lan-30 … Thuốc tim mạch: Amtas-5, Nicardia*10 … Thuốc nấm, viêm da: Nazol G, Metrogylgel, … Thuốc bổ: Amaois, RB 25 … Mặc dù thành lập công ty tạo dựng mạng lưới đại lý tương đối hồn chỉnh, khách hàng cơng ty không nhà thuốc thành phố mà cịn nhiều cơng ty dược khác khách hàng thường xuyên quen thuộc công ty Công ty dược phẩm Hạ Long - Quảng Ninh, Công ty Dược phẩm Thài Bình, cơng ty thiết bị vật tư y tế Thanh Hóa, Cơng ty TNHH Hồng Lê - Hải Phịng… Trong kinh tế thị trường Cơng ty ln chịu áp lực cạnh tranh gay gắt thị trường, lại Công ty thành lập nên gặp khơng khó khăn với động kinh doanh Ban Giám đốc đoàn kết trí hoạt động nên Cơng ty tạo cho chỗ đứng thị trường có mạng lưới phân phối dần vào hoàn chỉnh, thuốc đưa đến tận tay người tiờu dựng Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Hoàn chuyên ®Ò thùc tËp II Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty Thiên Phát Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập trung xử lý phịng Kế tốn phịng Kế tốn chịu đạo trực tiếp Giám đốc Công ty Tổ chức máy kế tốn cơng ty Thiên Phát Phịng kế tốn: kế tốn trưởng trực tiếp quản lý Phịng có nhiệm vụ tổ chức, theo dõi hạch toán mặt hoạt động kinh tế tài diễn cơng ty theo chế độ nhà nước quy định Huy động nguồn vốn sử dụng vốn vào mục đích kinh doanh, thúc đẩy phát triển công ty thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước, cung cấp thơng tin tài cho phịng ban có liên quan Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Kế toán trưởng kiêm thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán toán kiêm hàng hoá Thủ kho - Kế toán trưởng đảm nhiệm tổng hợp chứng từ kế toán phần, lập sổ tổng hợp số liệu trích kết kinh doanh, lập báo cáo định kỳ đồng thời theo dõi tình hình thu - chi tài doanh nghiệp Mặt khác kế toán trưởng người chịu trách nhiệm trước Giám đốc quan chức công tác ti chớnh ca cụng ty Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Hoàn chuyên đề thực tập - K toỏn tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, tổng hợp báo cáo bán hàng, tốn cơng ty vào ngày cuối tháng, lập Báo cáo tài Bảng cân đối tài khoản - Kế toán tốn kiêm hàng hố: Theo dõi tình hình tốn cơng nợ khách hàng Cơng ty công nợ Công ty đối đơn vị cung cấp hàng đồng thời tính lương lập bảng lương CNV Cơng tỵ - Thủ kho: Có trách nhiệm quản lý chi tiết mặt số lượng nhập - xuất tồn hàng hóa, tránh hao hụt mát Đồng thời đảm nhiệm việc nhập - xuất hàng, vào thẻ kho theo dõi tình hình nhập xuất tồn loại hàng hoá tập hợp chứng từ ban đầu nhập - xuất thuốc chuyển cho phịng kế tốn Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán cơng ty Thiên Phát 2.1Chính sách kế tốn: -Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 –09-2006 - Niên độ kế toán ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng việt nam(VND) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính khấu hao: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp hạch tốn hàng hóa xuất kho: Hạch tốn hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước - Kỳ báo cáo theo tháng 2.2 Hệ thống chứng từ kế tốn: Trong cơng tác kế tốn tiêu thụ chứng từ ban đầu sử dụng để hạch toán bao gốm: + Hợp đồng kinh tế biên lý hợp đồng +Phiếu thu, phiếu chi +Giấy báo có, giấy báo nợ ngân hàng Sinh viªn thực hiện: Phạm Thị Hoàn chuyên đề thực tập 10 +Hóa đơn giá trị gia tăng +Hóa đơn bán hàng thơng thường +Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho *Trình tự luân chuyển chứng từ - Nhóm chứng từ tiền mặt: Căn vào hợp đồng kinh tế, hóa đơn giá trị gia tăng kế toán lập phiếu thu, phiếu chi theo nội dung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh chưng từ cần thiết khác để ghi sổ kế toán Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ tiến hành thu – chi tiền quỹ Cuối ngày định kỳ (3-5 ngày) thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, lập sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu – chi để chuyển cho kế toán ghi sổ Hàng ngày (hoặc định kỳ) nhận sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ kế toán tiến hành kiểm tra việc ghi chép sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Nếu có sai sót, nhầm lẫn phải sửa chữa kịp thời hoàn thành nốt sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Đây sở để kế toán phản ánh vào sổ kế toán: Sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền từ chứng từ vào sổ tài khoản liên quan Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Hoàn