Đánh giá thực trạng công tác kế toán của đơn vị
Quá trình hình thành, phát triển và đặc điểm của đơn vị
1 Quá trình hình thành và phát triển
_Cty TNHH Thơng mại Trờng Hải đợc chính thức thành lập ngày 08/02/1999 theo quyết định số 4066 GP/TLDN của uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội.
_Tên giao dịch : TRUONG HAI CO.,Ltd
_Trụ sở giao dịch tại 30B Nguyễn Hữu Huân, Lý Thái Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội
_Tài khoản: 710A_06630 tại ngân hàng công thơng Chơng Dơng
_Mã số thuế: 0100848019-1 Điều lệ công ty đã đợc toàn thể thành viên công ty thông qua ngày 20/01/2000, Cty Trờng Hải đợc sở kế hoạch và đầu t Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 071146 ngày 13/02/1999 với các ngành nghề kinh doanh nh:
_Đại lý mua bán và ký gửi hàng hoá, vật t.
_Dịch vụ lao động giới thiệu việc làm và vận tải hàng hoá, hành khách.
_Dịch vụ môi giới nhà đất
_Dịch vụ chuyển giao công nghệ
_Dịch vụ bốc dỡ hàng hoá.
_Đại lý bán lẻ xăng dầu, kinh doanh chiết nạp khí hoá lỏng và các sản phẩm dầu khí Ngoài ra còn một số ngành nghề kinh doanh khác……
Cty đợc thành lập bởi 2 thành viên là ông Bùi văn Giác (Giám Đốc) với vốn góp ban đầu là 700 triệu VND và bà Vũ thị Vĩnh (Phó Giám Đốc) với vốn góp 800 triệu VND. Trụ sở giao dịch đợc thay đổi đến số 19 Ngõ Quân chính, phố ngọc lâm, gia lâm, Hà Néi. Điện thoại: 04.8735642 Fax: 04.8734841
1.2: Quá trình phát triển của công ty: đợc chia làm 2 giai đoạn a Giai đoạn I (1999-2000) tìm hớng đi phù hợp để phát triển : Đây là thời kỳ mới thành lập nên có nhiều khó khăn trong việc phát triển Đội ngũ nhân viên ít (50 ngời) với trình độ ngiệp vụ không cao, cơ sở vật chất còn thiếu thốn, bị ảnh hởng của cuộc khủng hoảng tiền tệ trong khu vực Đông Nam A Với những khó khăn và thử thách nh vậy, song công ty công ty cùng toàn thể ban lãnh đạo và đội ngũ nhân viên đã từng bớc vợt qua và đa ra các hình thức kinh doanh phù hợp với những biến động của nền kinh tế thị trờng Nhân viên đợc đào tạo và đợc cử đi học để nâng cao trình độ nghiệp vụ DN luôn nỗ lực làm hài lòng khách hàng bằng việc bổ sung nhiều chủng loại mặt hàng phong phú và đa dạng, và đã đạt đợc những thành công nhất định trong đào tạo nghiệp vụ chuyên ngành và phơng hớng hoạt động. b Giai đoạn II (2001 đến nay) Giai đoạn phát triển:
Trong giai đoạn này cty mở rộng thị phần, mở 2 cửa hàng kinh doanh điện máy tại 193 giảng võ và 229 phố vọng Đồng thời mở cửa hàng bán văn phòng phẩm tại 47B Lý Thờng Kiệt và cửa hàng 67 Đức Giang_Gia Lâm chuyên phân phối bánh kẹo biên hoà Trong giai đoạn này Cty phát triển nhiều loại mặt hàng với chủng loại hàng hoá phong phú đa dạng, đội ngũ nhân viên đông đảo với trình độ cao, lợi nhuận kinh doanh tăng đáng kể so với thời kỳ đầu…Đây là thời kỳ phát triển mạnh về mọi mặt.
2 Đặc điểm tình hình của đơn vị:
2.1.Chức năng, nhiệm vụ, phơng hớng hoạt động và vị trí của đơn vị đối với ngành a Chức năng:
_Trụ sở Cty tại 19 Quân Chính làm nhà phân phối các mặt hàng tiêu dùng cho Cty liên doanh Unilever Việt Nam.
_Địa điểm 67 Đức Giang chuyên phân phối bánh kẹo cho hãng bánh kẹo Biên Hoà. _Cửa hàng 229 Phố Vọng chuyên bán hàng điện tử điện lạnh, đồ gia dụng…và hàng mỹ phẩm ngoại nhập
_Cửa hàng 193 Giảng Võ chuyên bán buôn bán lẻ hàng điện tử điện lạnh
_Cửa hàng 47B Lý Thờng Kiệt bán buôn bán lẻ văn phòng phẩm b.Nhiệm vụ:
Xây dựng các kế hoạch ngắn hạn, dài hạn, trung hạn và các chỉ tiêu nhằm thực hiện kế hoạch năm đề ra Nắm bắt nhu cầu thị trờng, mở rộng thị trờng, tiếp cận thị tr- ờng tiềm năng, không ngừng cải tiến sản phẩm và mở rộng chủng loại sản phẩm để bán ra thị trờng Tuân thủ pháp luật và các cơ chế quản lý của nhà nớc Thực hiện an toàn lao động và trật tự an ninh xã hội tốt, các nghĩa vụ xã hội, nâng cao trình độ chuyên môn cho ngời lao động. c.Phơng hớng hoạt động :
Kế toán tr ởng Phó giám đốc
Phòng kinh doanh Phòng Marketing Phòng kế toán
Cửa hàng 193 giảng võCửa hàng 229 phố vọngCửa hàng 47B Lý Th ờng Kiệt67 Đức Giang_gia lâm19 Quân chính_ngọc lâm_gia lâm
Xuất phát từ nhiệm vụ của ngành thơng mại Hà Nội là phát triển kinh doanh những mặt hàng tiêu dùng, t liệu sản xuất, vật t hoá chất dịch vụ… đáp ứng mọi nhu cầu của đời sống xã hội Mỗi doanh nghiệp trong ngành phải có lối đi phù hợp với khả năng ngành nghề của mình Để đạt đợc doanh lợi nh mong muốn trong đIều kiện thị trờng hiện nay thì DN Trờng Hải đã chuyển dần từ cơ chế trọng cung sang cơ chế trọng cầu, nh đòi hỏi về chất lợng mẫu mã giá cả hàng hoá, về chất lợng hàng hoá ngày càng cao hơn, tinh tế hơn của khách hàng buộc doanh nghiệp phải thờng xuyên thay đổi sản phẩm, đảm bảo sxkd có hiệu quả và chất lợng cao Bên cạnh những thay đổi đó công ty đã và sẽ duy trì và phát triển các ngành hàng truyền thống nhằm giữ vững uy tín của công ty. d.Vị trí của đơn vị đối với ngành:
Cty TNHH Thơng mại Trờng Hải đã đạt đợc những kết quả hoạt động kinh doanh nhất định Từ một Cty nhỏ với số vố đầu t ít ỏi nay công ty đã có 5 địa điểm bán hàng với hàng trăm mặt hàng kinh doanh lớn nhỏ, góp phần nâng cao đời sống, giải quyết công ăn việc làm cho ngời lao động với mức lơng ổn định.Góp phần nhỏ bé vào công cuộc đổi mới đất nớc bằng việc thực hiện đầy đủ các chính sách của nhà nớc. Với những gì mà công ty đã làm trong suốt thời gian từ khi thành lập đến nay thì công ty đã tìm cho mình đợc một vị trí vững chắc trong thị trờng nói chung và trong ngành thơng mại nói riêng Cty đã và đang cố gắng hết mình để đem đến cho ngời dân một cuộc sống đầy đủ và hạnh phúc.
2.2 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của đơn vị
Cửa hàng 193 giảng võ 19 Quân chính_ngọc lâm_gia lâm
Chức năng và nhiệm vụ của mỗi bộ phận:
+Giám đốc công ty: là ngời điều hành mọi hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trớc hội đồng thành viên và pháp luật về đIều hành hoạt động của công ty Giám đốc công ty có quyền điều hành cao nhất, quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu t của công ty, ban hành quy chế quản lý nội bộ của công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty Giám đốc công ty tổ chức kiểm tra mọi hoạt động của tất cả các bộ phận trong công ty và các đơn vị thành viên trong công ty.
+Phó giám đốc: là ngời giúp việc cho giám đốc, cùng giám đốc đIều hành mọi hoạt động của công ty Theo dõi kiểm tra công việc của phòng kinh doanh, phòng marketing và các đơn vị trực thuộc…
+Kế toán trởng: giúp giám đốc quản lý hoạt động tài chính, cung cấp thông tin về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, việc sử dụng tàI sản vật t tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và tự chủ tài chính của doanh nghiệp Kế toán trởng có nhiệm vụ lựa chọn các hình thức sổ sách phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
+Phòng kinh doanh: tham mu cho giám đốc tổ chức và triển khai các công việc trong lĩnh vực đầu t và liên doanh, liên kết trong và ngoài nớc.
Kế toán vốn bằng tiền thanh toán và tiền vayKế toán hàng hoá và tiêu thụKế toán TSCĐ, CCDC, chi phí QLDN và BH
Kế toán tiền l ơng và tiền quỹ Kế toán tổng hợp
Các nhân viên kế toán ở đơn vị trực thuộc Bộ phận kiểm tra kế toán
+Phòng marketing: giúp giám đốc triển khai, giải quyết mở rộng thị trờng quy mô hoạt động của doanh nghiệp Tham gia chấm điểm các chơng trình khuyến mại…đánh giá xếp loại nhân viên bán hàng ngoài thị trờng, thông qua bản theo dõi nhân viên. +Phòng kế toán: thực hiện mọi công tác kế toán từ việc thu nhận, xử lý chúng từ luân chuyển ghi sổ, tổng hợp, lập báo cáo tài chính, phân tích kinh tế, hớng dẫn kiểm tra kế toán của doanh nghiệp, thông báo số liệu kế toán thống kê cần thiết cho các đơn vị phô thuéc.
+Các đơn vị thành viên: các nhân viên kinh tế chỉ giới hạn ở việc hạch toán ban đầu về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tại đơn vị phụ thuộc phân cấp và thu nhận kiểm tra, có thể xử lý sơ bộ chứng từ ở bộ phận khác chuyển đến Định ký gửi toàn bộ chứng từ đã thu thập, kiểm tra xử lý về phòng kế toán doanh nghiệp.
2.3 Tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị, hình thức kế toán áp dụng
Tổ chức công tác kế toán bao gồm việc xây dựng các quy trình hoạch toán, phân công quy định mối liên hệ giải quyết công việc giữa các cá nhân ( nhân viên kế toán) cũng nh với các bộ phận khác trong doanh nghiệp Tổ chức công tác, bộ máy kế toán gọn nhẹ để thực hiện tốt công việc hoạch toán, quản lý tốt tài sản, cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cho quản lý với chi phí thấp nhất luôn là mong muốn của các nhà quản lý.
Sơ đồ kế toán của công ty
Cty TNHH TM Trờng Hải là một doanh nghiệp hoạt động với quy mô vừa, tập trung chủ yếu tại 2 địa bàn đó là gia lâm và Hà Nội, vì vậy mà giám đốc Cty đã chọn tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung Theo mô hình này, toàn doanh nghiệp chỉ có một phòng kế toán duy nhất, mọi công việc kế toán đều đợc thực hiện tại đây. Các bộ phận trực thuộc không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ đợc hớng dẫn lập hoặc thu thập và kiểm tra chứng từ rồi định kì chuyển vè phòng kế toán trung tâm Phòng kế toán sẽ có nhiệm vụ lu trữ và ghi chép vào nhật ký chứng từ Một trong các công việc của kế toán là phải lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp Là công ty cung cấp hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cho đời sống hàng ngày, chính vì lẽ đó mà việc lựu chọn đúng hình thức sổ kế toán không những giúp cho kế toán thuận tiện trong ghi chép, sử lý số liệu kế toán mà còn tiết kiệm đợc thời gian và công sức, tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức nhËt ký chung.
Nội dung chính của bản báo cáo thực tập
Các khái niệm
1 Doanh thu bán hàng, giá vốn và các khoản giảm trừ.
Tiêu thụ hàng hoá: Tiêu thụ hàng hoá là quá trình doanh nghiệp thực hiện việc chuyển hoá vốn sản xuất kinh doanh cuả mình từ hình thái hàng hoá sang hình thái tiền tệ và hình thành kết quả tiêu thụ, đây là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh.
Doanh thu bán hàng: Là tổng giá trị đợc thực hiện do việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ lao vụ cho khách hàng.
Doanh thu bán hàng = Tổng số lợng x Giá thành đơn vị
Doanh thu thuần về tiêu thụ: Là số chênh lệch giữa tổng doanh thu về tiêu thụ với các khoản giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu ( nếu có ).
Doanh thu thuÇn = Doanh thu bán hàng - Giảm giá hàng bán - Chiết khÊu -
Hàng bán bị trả lại
Giảm giá : Là khoản giảm trừ cho bên mua một cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận vì lý do hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách quy định trong hợp đồng kinh tÕ.
Bớt giá hàng : Là khoản giảm trừ cho bên mua theo một tỷ lệ nào đó trên giá bán thông thờng vì mua hàng với khối lợng lớn Các khoản bớt giá, hồi khấu chỉ đợc thực hiện sau khi đã bán hàng hoá.
Hàng bán bị trả lại: Là số hàng bán cho bên mua trả lại do vi phạm cam kết hoặc hàng hoá bán không đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng Khi phát sinh hàng bán bị trả lại, tuỳ theo thời điểm phát sinh và số lợng hàng bị trả lại mà xử lý và hạch toán.
Chiết khấu hàng bán: Là số tiền giảm trừ cho bên mua, vì thanh toán tiền mua hàng trớc thời hạn đã thoả thuận ghi trong hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết thanh toán.
Giá vốn hàng bán: Là giá gốc của sản phẩm hàng hoá bán đợc trong kỳ.Còn đối với thành phẩm thì giá vốn hàng bán chính là giá thành công xởng thực tế của thành phẩm xuất bán.
Là kết quả cuối cùng của hoạt động bán hàng
Lãi gộp bán hàng: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán.
Lãi gộp bán hàng = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận tr- ớc thuế = Lợi nhuận gộp - Chi phí BH và chi phÝ QLDN
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trớc thuÕ - ThuÕ TNDN
2 Mối quan hệ giữa hàng hoá, tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ.
Kết quả kinh doanh là mục đích cuối cùng của mỗi doanh nghiệp Kết quả kinh doanh phụ thuộc vào quá trình hoạt động của đơn vị Hoạt động kinh doanh của đơn vị phụ thuộc vào chất lợng và mẫu mã chủng loại hàng hoá mà doanh nghiệp kinh doanh, có uy tín trên thị trờng hay không Kết quả kinh doanh tốt sẽ tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh của đơn vị tiến hành trôi chảy, từ đó có vốn để mở rộng quy mô kinh doanh, đa dạng hoá các loại hàng hoá về mặt chất lợng và số lợng Ngợc lại kinh doanh không có hiệu quả sẽ làm cho hoạt động kinh doanh bị đình trệ, ứ đọng vốn không có điều kiện để mở rộng quy mô kinh doanh.
Trong mối quan hệ đó thì tiêu thụ là khâu cuối cùng của quá trình kinh doanh, làm tốt công tác tiêu thụ sẽ đem lại hiệu quả tốt cho kinh doanh của đơn vị, kết quả tiêu thu là yếu tố chính hình hình thành nên kết quả kinh doanh Do đó tiêu thụ hàng hoá là xác định kết quả tiêu thụ, có mối quan hệ chặt chẽ với nhau Hàng hoá là cơ sở xác định sự thành công hay thất bại của việc tiêu thụ, tiêu thụ là cơ sở để xác định kết quả tiêu thụ, quyết định kết quả là cao hay thấp còn kết quả tiêu thụ là căn cứ quan trọng để đa ra các quyết định về tiêu thụ hàng hoá Có thể khẳng định rằng kết quả tiêu thụ là mục tiêu cuối cùng của mỗi đơn vị, còn hàng hoá là phơng tiện thực hiện thực hiện mục tiêu đó.
3.Vai trò của hàng hoá, tiêu thụ và xác định kết định kết quả tiêu thụ.
Tiêu thụ hàng hoá có vai trò to lớn trong việc cân đối giữa cung cầu, thông qua việc tiêu thụ có thể dự đoán đợc nhu cầu của xã hội náo chung và của từng khu vực nói riêng, là điều kiện phát triển cân đối trong từng ngành, từng vùng trên toàn xã hội.Qua tiêu thụ giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá mới đợc thực hiện cùng với tiêu thụ hàng hoá, xác định kết quả tiêu thụ là cơ sở đánh giá hiệu quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh trong một thời kỳ nhất định tại doanh nghiệp.
Trong điều kiện hiện nay trớc sợ cạnh tranh gay gắt thì việc xác định kết quả tiêu thụ có ý nghĩa quan trọng trong việc xử lý, cung cấp thông tin không những cho nhà quản lý doanh nghiệp để lựa chọn phơng án kinh doanh có hiệu quả nhất định mà nó còn cung cấp thông tin cho các cấp chủ quản, cơ quan quản lý tài chính, cơ quan thuế…phục vụ cho việc giám sát sự chấp hành chế độ, chính sách kinh tế tài chính, chính sách thuế…
II Nhiệm vụ của kế toán bán hàng, các phơng pháp xác định giá vốn và các phơng thức tiêu thụ
1.Nhiệm vụ của kế toán bán hàng, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.
1.1 Nhiệm vụ của Kế toán bán hàng
Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ Ngoài kế toán tổng hợp trên các kế toán bán hàng cần phải theo dõi ghi chép về số lợng, kết cấu, chủng loại hàng bán, ghi chép doanh thu bán hàng theo từng nhóm mặt hàng, theo từng đơn vị trực thuộc
Tính toán giá mua thực tế của hàng hoá đã tiêu thụ nhằm xác định kết quả bán hàng.
Kiểm tra tình hình thu tiền bán hàng và quản lý tiền bán hàng Đối vpí hàng hoá bán chịu cần phải mở sổ sách ghi chép theo từng khách hàng, từng lô hàng, số tiền khách nợ, thời hạn tình hình trả nợ…
Cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác các thông tin cần thiết về tình hình bán hàng phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
1.2 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.
Ghi chép phản ánh chính xác doanh thu, chi phí, từ đó tính toán, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, các hoạt động đầu t tài chính và các hoạt động bất thờng khác để lập báo cáo tài chính.
Kế toán xác định kết quả
Kế toán chi phí bán hàng:
TK sử dụng : TK 641 - Chi phí bán hàng
Bên nợ : Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
Bên có : - Phân bổ chi phí bán hàng cho kỳ sau ( Nếu chi phí lớn)
- Giảm trừ chi phí bán hàng trong kỳ
- Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Bên nợ : tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên có : - các khoản ghi giảm chi phí
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh
Tài khoản 642 không có số d cuối
Kế toán thu nhập khác, chi phí tài chính, chi phí khác.
- Kế toán thu nhập khác. các khoản thu nhập khác khi phát sinh đợc kế toán phản ánh trên tài khoản 711- thu nhập khác TK 711 không có số d cuối kỳ.
- Kế toán chi phí tài chính. Để phản ánh các khoản chi phí tài chính căn cứ vào chứng từ gốc, tuỳ thuộc vào nội dung từng khoản mục chi phí kế toán ghi chép phản ánh trên TK 635 : chi phí tài chính TK 635 cuối kỳ không có số d
- Kế toán chi phí khác các chi phí khác phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán ghi chép phản ánh vào TK 811 – Chi phí khác TK 811 cuối kỳ không có số d.:
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ kinh doanh kế toán xác định kết quả kinh doanh trên cơ sở những chứng từ kế toán hợp lệ, hợp pháp.
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
TK này dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t tài chính và các hộat động khác trong kỳ kinh doanh
TK 421 – lãi cha phân phối
TK này dùng để phản ánh kết quả ( Lãi, lỗ ) kinh doanh và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ
1 Các chứng từ liên quan đến quá trình bán hàng
Nội dung : (Mẫu 01-GTKT-3LL) dùng cho doanh nghiệp nộp thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ Mỗi hoá đơn GTGT có đầy đủ tên khách hàng, tên đơn vị, địa chỉ, hình thức thanh toán, mã số thuế, khối lợng, đơn giá của từng loại hàng hoá bán ra, tổng tiền hàng chiết khấu (nếu có) thuế giá trị gia tăng và tổng tiền phải thanh toán.
Sau khi lập hoá đơn GTGT xong chuyển cho giám đốc kiểm tra tính phấp lý ký duyệt, đóng dấu xé liên 2 giao cho khách hàng Đồng thời bộ phận kế toán tiêu thụ nhập số l- ợng hàng đã bán ra vào máy tính ( phần mềm solomon) Kế toán tiêu thụ ghi sổ chi tiết hàng hoá, sổ tổng hợp bán hàng, sổ doanh thu, bảng tổng hợp xuất nhập tồn…để theo dõi hàng hoá về mặt số lợng và giá trị.
Kết cấu hoá đơn GTGT Hóa đơn GTGT đợc lập làm ba liên( đè giấy than viết một lần)
_liên 3:nội bộ cột A: ghi số thứ tự hàng hoá cột B: ghi tên hàng hoá dịch vụ cột C: ghi đơn vị tính hàng hoá dịch vụ cột 1: ghi số lợng hàng bán cột 2: ghi đơn giá hàng bán cột 3(=2*1): ghi số tiền thanh toán của từng loại hàng hoá dịch vụ
Phơng pháp ghi hoá đơn Căn cứ vào đơn đặt hàng để ghi vào hoá đơn GTGT ở các cột phù hợp
Cột ghi thứ tự hàng hoá dịch vụ
Cột ghi tên hàng hoá dịch vụ
Cột ghi đơn vị tính hàng hoá dịch vụ
Cột ghi số lợng và giá bán của hàng hoá dịch vụ
Cột ghi số tiền thanh toán cho từng loại hàng hoá dịch vụ
Cuối mỗi hoá đơn ghi ngày lập hoá đơn và ký nhận ( ghi rõ họ tên)
Hoá đơn Mẫu số: 01GTKT-3LL
Ngày 01 tháng 12 năm 2003 Đơn vị bán hàng: Cty TNHH TM Trờng Hải Địa chỉ:19 ngõ Quân Chính, Ngọc Lâm, Gia Lâm, Hà Nội
Số tài khoản: 710A- 0663 Điện thoại: 04.8734841 MS :0100848019-1
Họ và tên ngời mua hàng:Nguyễn Thị Đức
Tên đơn vị: Trung tâm chuyển giao công nghệ phát thanh truyền hình Việt Nam Địa chỉ:
Hình thức thanh toán: tiền gửi ngân hàng MS :010095306-006
Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT
Tổng tiền phải thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: hai triệu sáu trăm hai lăm ngàn đồng chẵn
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(ký ghi rõ họ, tên) (ký ghi rõ họ, tên) (ký đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Hoá đơn Mẫu số: 01GTKT-3LL
Ngày 01 tháng 12 năm 2003 Đơn vị bán hàng: Cty TNHH TM Trờng Hải Địa chỉ:19 ngõ Quân Chính, Ngọc Lâm, Gia Lâm, Hà Nội
Số tài khoản: 710A- 0663 Điện thoại: 04.8734841 MS :0100848019-1
Họ và tên ngời mua hàng: Anh Đức
Tên đơn vị: cửa hàng đồ gỗ hoàng anh gia lai Địa chỉ:208 nguyễn lơng bằng
Hình thức thanh toán: tiền mặt MS:
Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT 90.072
Tổng tiền phải thanh toán 9.097.200
Số tiền viết bằng chữ: chín triệu không trăm chín bảy ngàn hai trăm đồng chẵn. Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(ký ghi rõ họ, tên) (ký ghi rõ họ, tên) (ký đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Nội dung : Loại phiếu này đợc sử dụng cho các loại hàng hoá không có mã số trong phần mềm solomon (phần mềm riêng của công ty Unilever Việt Nam) đợc trình bày theo mẫu số : 02 – VT theo QĐ : 1141 – TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng
11 năm1995 của bộ tài chính
Phiếu xuất kho này dùng để theo dõi số lợng hàng hoá bán ra trong kỳ qua đó phản ánh số lợng tồn kho cuối kỳ, đồng thời biết đợc số lợng mặt hàng nào có khả năng phát triển mạnh Phiếu xuất kho đợc lập làm hai liên:
Liên 1: lu tại phòng kế toán
KÕt cÊu phiÕu xuÊt kho:
-CộtB : tên nhãn hiệu và quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá)
+cột ghi số thứ tự của hàng hoá
+cột ghi nhãn hiệu và quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá)
+cột ghi mã số của hàng hoá
+cột ghi đơn vị tính của hàng hoá
+cột ghi số hiệu hoá đơn bán hàng
+cột ghi số lợng xuất kho
+cột ghi đơn giá hàng bán
+cột ghi số tiền thanh toán cho từng loại mặt hàng cuối mỗi trang cộng tổng cột 4 và ghi rõ ngày tháng năm xuất hàng.
Thẻ quầy: chứng từ này áp dụng cho các mặt hàng tiêu dùng đợc phân phối vào các cửa hàng, đại lý, siêu thị…Thẻ quầy giúp cho nhân viên phân phối xác định đợc hàng hoá bán ra với số lợng là bao nhiêu? gồm những mặt hàng nào? Trên cơ sở đó xác định doanh thu mà mình có đợc, từ đó sẽ đa ra những mục tiêu bán hàng nhất định nhằm tăng khả năng bán hàng.
Phơng pháp ghi thẻ: căn cứ vào hoá đơn bán hàng điền đầy đủ tên khách hàng, địa chỉ, điện thoại của khách hàng và ngày lấy hàng vào các cột phù hợp.
+Cột thứ nhất số thứ tự : từ 1, 2, 3…phản ánh số lợng các mặt hàng nhân viên cung cÊp.
+Cột thứ hai tên mặt hàng : ghi tên sản phẩm mà nhân viên cung cấp
+Cột thứ ba ngày lấy hàng : dùng để ghi chép ngày lấy hàng, và chủng loại hàng lấy của khách sổ chi tiết thanh toán với ngời mua: dùng để kê chi tiết số lợng hàng háo mà khách khách lấy cùng số tiền mà khách hàng phải trả để có đợc lợng hàng hoá đó.
-cột1 : ngày tháng ghi sổ
-cột2,3 : số hiệu, ngày tháng của chứng từ ghi sổ
-cột6,7 : ghi số tiền phát sinh bên Có của tài khoản đối ứng, bên Nợ của các tài khoản có liên quan.
-cột8,9 : ghi số tiền d cuối kỳ bên Nợ
Phơng pháp ghi sổ:căn cứ vào thẻ quầy để lập báo cáo bán hàng, sau đó báo cáo bán hàng đợc sử dụng để ghi vào sổ chi tiết thanh toán với ngời mua
Hàng ngày căn cứ vào thẻ quầy để ghi sổ chi tiết thanh toán với ngời mua
Vào các cột phù hợp:
+cột ghi ngày tháng ghi sổ
+cột ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ ghi sổ
+cột diễn giải nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
+ghi số tiền ghi Nợ, ghi Có của tài khoản vào các cột phù hợp cuối mỗi trang phải cộng tổng số tiền phát sinh Nợ, Có theo từng cột và tính số d cuối tháng.
Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua
TK 131 Đối tợng : công ty Kim Anh §VT : 1.000®
Số phát sinh số d cuối kỳ
SH Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số d đầu tháng Cty kim anh trả nợ hoá đơn 75377
Cộng phát sinh 725.490 670.590 số d cuối tháng 270.323.
Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua
TK 131 Đối tợng : công ty thái thành §VT : 1.000®
Số phát sinh số d cuối kỳ
SH Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số d đầu tháng Cty TNHH Thái 112 59.645
Thành trả nợ hoá đơn 75380 Cộng phát sinh 761.048 730.235 số d cuối tháng 301.136
Là chứng từ dùng để báo cáo tình hình bán hàng của nhân viên cho giám đốc Bao gồm một liên do nhân viên giữ, nhiệm vụ của nhân viên bán hàng là ghi chép đầy đủ các thông tin về khách hàng, cùng với các loại hàng hoá mà nhân viên đã cung cấp cho khách hàng đó Sau khi lập xong báo cáo nhân viên sẽ nộp lại cho kế toán, kế toán đa dữ liệu vào máy cho nhân viên đó làm cơ sở tính lơng cuối tháng, sau đó sẽ mang báo cáo bán hàng trình kên giám đốc Báo cáo bán hàng giúp cho giám đốc theo dõi đ- ợc tìnhh hình bán hàng của nhân viên, từ đó đánh giá đợc năng lực làm việc của nhân viên đó.
Kết cấu báo cáo bán hàng:
-cột7 :hoạt động của đối thủ cạnh tranh
Phơng pháp ghi chứng từ:căn cứ vào thẻ quầy để ghi vào các cột phù hợp ở báo cáo bán hàng.
+cột ghi số thứ tự khách hàng
+cột ghi tên, địa chỉ, điện thoại của khách hàng
+cột ghi loại hàng hoá nhân viên cung cấp để trng bày
+cột ghi tình hình tiêu thụ sản phẩm của hãng khác
Khi nhận đợc tiền thanh toán của khách, nhân viên bán hàng sẽ nộp tiền cho thủ quỹ, sau khi kiểm tra tiền hàng thủ quỹ sẽ viêt phiếu thu, phiếu thu có 2 liên, một giao cho ngời nộp tiền, liên còn lại sẽ đợc đa đến từng phòng ban có liên quan ký nhận và cuối cùng giao lại cho nhân viên kế toán hàng hoá và tiêu thụ đính kèm chứng từ gốc và lu trữ để quyết toán tính doanh thu cuối kỳ và các khoản phải nộp ngân sách nhà n- íc.
Phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp
Phân tích hoạt động tài chính có mối quan hệ trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó tất cả các hoạt động động sản xuất kinh doanh đều có ảnh hởng đến hình hình tài chính của doanh nghiệp ,các báo cáo tài chính phản ánh kết quả và tình hinh các mặt hoạt động của doanh nghiệp bằng các chỉ tiêu kinh tế Những báo cáo này do kế toán soạn thảo định kỳ ,nhằm mục đích cung cấp thông tin về kết quả tài chính của doanh nghiệp ,hoặc tổ chức cho ngời cần sử dụng chúng.
Hoạt động tài chính của công ty Trờng Hải chủ yếu đợc thể hiện qua bảng cân đối kế toán , báo cáo kết quả kinh doanh , báo cáo lu chuyển tiền tệ Bảng cân đối kế toán nói lên sự thay đổi trong cơ cấu tài sản , cơ cấu nguồn vốn
Nhìn chung tài sản ( vốn ) của doanh nghiệp Trờng Hải năm nay so với năm trớc (cuối kỳ so với đầu năm ) đã giảm 5.66% tơng ứng là 290.433.644 đồng Nh vậy, quy mô về mặt tài sản của Doanh nghiệp đã giảm đáng kể so với năm 2002
*Phân tích theo chiều ngang(Cột chênh lệch đầu năm so với cuối kỳ)
+Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn giảm 6.45% tơng ứng 320.948.064 đồng.Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến việc giảm khá mạnh này là khoản phải thu khách hàng này là khoản phải thu khách hàng 11.18% tơng ứng là 48.399.000, tiếp đó là tiền 7.8% tơng ứng 14.673.324 và sau đó là hàng tồn kho 6.92% tơng ứng 270.435.506 riêng chỉ có tài sản lu động tăng 2.92% tơng ứng 13.160.676
+ TSCĐ và đầu t dài hạn tăng mạnh,tăng 20.89% điều này chứng tỏ trong năm doanh nghiệp chú trọng quan tâm đến TSCĐ.
Chúng ta có thể kết luận là doanh nghiệp đã tích cực thu hồi các khoản phải thu, cũng nh lợng hàng tồn kho, lợng tài sản lu động của doanh nghiệp tăng để đầu t vào TSCĐ.
+ Nợ phải trả : giảm 6,5% tơng ứng 305.235.974 trong đó nợ ngắn hạn giảm 7,28% t- ơng ứng 92.937452đồng và nợ khác giảm 6,27% tơng ứng 212.298.522 Nh vậy các khoản nợ của doanh nghiệp giảm đáng kể đây là điều tốt đối với doanh nghiệp ,nh vậy doanh nghiệp không tận dụng đợc các khoản chiếm dụng của đối tác
+ Nguồn vốn chủ sở hữu : tăng 3,19% tơng ứng 14.802.310 việc tăng chủ yếu do lợi nhuận cha phân phôí chứng tỏ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tronh năm đã đem lại hiệu quả.
* Phân tích theo chiều dọc:(so sánh theo quy mô chung)
Phân tích theo chiều ngang nh trên cho thấy biến động giữa các khoản mục, giữa các kỳ phân tích Nhng vha cung cấp cho ta thấy đợc mối quan hệ giữa các khoản mục trong tổng tài sản hay tổng nguồn vốn Để thấy đợc mối quan hệ này ta cần tiến hành phân tích theo dọc, nghĩa là tất cả các khoản mục( chỉ tiêu)đều đợc đem so với tổng số tài sản hoặc tổng nguồn vốn, để xác định mối quan hệ tỷ lệ, kết cấu của từng khoản mục trong tổng số Qua đó ta có thể đánh giá biến động so với quy mô chung, giữa cuối năm so với đầu kỳ Cụ thể tài liệu phân tích trên cho thấy:
TSLĐ đầu t ngắn hạn: Từ 97,15% vào lúc đầu năm giảm xuống còn 96,35% lúc cuối năm ( giảm 0,8%) Tất cả các khoản mục đều giảm riêng khoản mục TSLĐ tăng 13.160.676 đồng Đây là vấn đề đợc quan tâm xem xét, có thể doanh nghiệp chuẩn bị cho các mục tiêu đầu t khác.
TSCĐ và đầu t dài hạn: Từ 2,85% vào lúc đầu năm tăng lên 3,65 lúc cuối năm ( tăng 0,8) Nh vậy về quy mô TSCĐ đã tăng so với đầu năm
Nợ phải từ 90,96% giảm xuống 90,11%,việc giảm này chủ yếu là nợ ngắn hạn và nợ khác đều giảm.
Nguồn vốn chủ sở hữu: từ 9,04% tăng lên 9,89% tơng ứng 14.802.310 đồng Kết hợp quá trình phân tích trên ta có thể kết luận là doanh nghiệp chú trọng đầu t vào TSCĐ và các quỹ của doanh nghiệp. b.Đánh giá tình hình tài chính qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
* Đánh giá sơ bộ kết quả hoạt dộng.
Trong điều kiện mà doanh nghiệp có các mặt hoạt động đem về thu nhập và lợi tức đáng kể thì ta có thể lập bảng phân tích để đánh giá khái quát giữa thu nhập, chi phí và kết quả đặt trong mối quan hệ chung trong tổng số các mặt hoạt động.
Căn cứ vào bảng kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Trờng Hải phần I: Lãi- Lỗ tài liệu năm 2003, ta có thể lập bảng phân tích sau:
Bảng phân tích đánh giá sơ bộ kết cấu chi phí thu nhập và kết quả Đơn vị: VND
Loại hoạt động Thu nhập Chi phí Kết quả
Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn %
Qua bảng phân tích trên cho thấy kết quả chủ yếu chủ yếu trên cho thấy: kết quả chủ yếu của doanh nghiệpdo hoạt động sản động sản xuất kinh doanh chính mang lại 101,33% tơng ứng với chi phí bỏ ra là 57,12% và doanh thu hoạt động (>84%) trong mối tơng quan với hoạt động khác
Thu nhập từ các hoạt động tài chính bất thờng chiếm 15,65% thu nhập của doanh nghiệp trong khi đó chi phí từ các hoạt động của doanh nghiệp lại chiếm 42,88% tổng chi phí, điều đó chứng tỏ rằng chi phí từ hoạt động tài chính, bất thờng lớn hơn so với thu nhập chiếm (1,33%) kết quả hoạt động của doanh nghiệp tơng ứng là (17.744.633) b2 Đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chính
Kết quả hoạt động kinh doanh chính phản ánh kết quả hoạt động do chức năng kinh doanh chính đem lại trong kỳ hạch toán của doanh nghiệp làm cơ sở chủ yếu để đánh giá, phân tích hiệu quả các mặt, các lĩnh vực hoạt động, phân tích nhuyên nhân và mức độ ảnh hởng của các nguyên nhân cơ bản đến kết quả chung cuả doanh nghiệp. Đồng thời là dấu hiệu quan trọng để tính và kiểm tra số thuế doanh thu, thuế lợi tức mà doanh nghiệp phải nộp và kiểm tra, đánh giá các cơ quan quản lý về chất lợng hoạt động của doanh nghệp Căn cứ bảng ( mẫu B02- DN), xét hoạt động kinh doanh phần I: Lãi- Lỗ của hoạt động kinh doanh chính.
Công ty TNHH TM Trờng Hải
Bảng kết quả hoạt động kinh doanh
N¨m 2003 Phần I: Lãi- Lỗ Đơn vị: VNĐ
Chỉ tiêu Năm trớc Năm nay
Sè tiÒn % Doanh thu thuÇn
Lãi gộp chi phí bán hàng chi phÝ QLDN
Lợi nhuận từ hoạt động
SXKD lãi khoản thu nhập chi phí khác
Lợi nhuận sau thuế từ
Thông qua bảng phân tích ta thấy :
Tổng doanh thu ( năm2002) so với doanh thu thuần là 126,38%, trong năm 2003 là100%, thể hiên các khoản giảm trừ so với doanh thu thuần, các khoản giảm trừ của năm nay so với năm trớc giảm đi đáng kể Nếu đi sâu xem xét các khoản giảm trừ thì năm 2002 chủ yếu là vì giá trị hàng hoá bị trả lại 84.435.248 đồng và chiết khấu giảm giá 512.184.069 đồng Nh vậy ta có thể kết luận chất lợng hàng hoá của doanh nghiệpTrờng hải năm nay so với năm trớc đã đợc nâng cao rõ rệt, biểu hiện thông qua mức giảm trừ vì bị trả lại hàng hoặc phải giảm giá hàng đó giảm xuống rõ rệt Điều này hàng bán của doanh nghiệp Trờng hải đợc ngời mua chấp nhận Tuynhiên lợng hàng bán ra thị trờng của doanh nghiệp năm 2003 ít hơn năm 2002 rất nhiều Căn cứ vào cột chênh lệch năm nay/năm trớc, tốc độ tăng trởng của doanh thu thuần (19,06%) tăng chậm hơn tốc độ của giá vốn hàng bán (25,09%), tốc độ tăng lãi gộp của năm nay so với năm trớc 1,83%, trong khi đó chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp lại giảm là 1,32%, trong khi đó các khoản chi phí khác lại tăng, doanh thu bán hàng giảm dẫn lợi nhuận sau thuế giảm 26,34%.
Phơng pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ tại công ty TNHH Trờng Hải
Đánh giá chung về kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Trờng Hải
Công ty thơng mại Trờng Hải trong những năm qua không ngừng mở rộng thị trờng tiêu thụ ,khai thác triệt để các vùng thị trờng tiềm năng,có biện pháp thoả đáng với khách hàng nhằm tạo ra sự gắn bó hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hoá rồi dào và mở rộng ra thị trờng ổn định
Ngoài ra để có thể đạt đợc kết quả nh trên phải có sự cố gắng nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên của công ty trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán ,Với cách bố trí công việc khoa học hợp lý nh hiện nay công tác kế toán nói chung và công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ của công ty Trờng Hải đã đi vào hoạt động nề nếp và đã đạt đợc những kết quả nhất định.
2 Đánh giá công tác kế toán hàng hoá ,tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Trờng Hải
Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở công ty Trờng Hải đợc tiến hành tơng đối hoàn chỉnh. Đối với khâu tổ chức hạch tóan ban đầu
+ Các chứng từ kế toán đợc sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều đợc phù hợp với yêu câù nghiệp vụ
+các chứng từ đều đợc sử dụng đúng mẫu của tài chính ban hành ,những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc chi phí đầy đủ chính xác vào chứng từ
+ Các chứng từ đều đợc kiểm tra giám sát chặt chẽ hoàn chỉnh và sử lý kịp thời
Công ty có kế hoạch lu chuyển chứng từ tơng đối tốt các chứng từ đợc phân loại ,hệ thống hoá đơn theo các nghiệp vụ,trình tự thời gian trớc khi đi vào khâu lu trữ Đối với các tổ chức hạch toán tổng hợp kế toán áp dụng hệ thống kế toán mới ban hành ,phù hợp với tình hình đặc điểm của công ty Để phản ánh chi tiết hơn tình hình hoạt độngcủa các loại tài sản Tài sản của công ty giúp cho kế toán thuận tiện hơn trong việc ghi chép một cách đơn giản rõ ràng,mang tính thuyết phục giảm nhẹ đợc phần nào khối lợng công việc kế toán tránh đợc sự chồng chéo trong công việc ghi chép kế toán
Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý vì công ty Trờng Hải kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoákhác nhau,các nghiệp vụ liên quan đến hàng hoá nhiều không định kỳ mới tiến hành hạch toán Đối với công tác tổ chức hệ thống sổ sách
Công ty áp dụng phần mềm kế toán trên máy nên đã giảm bớt đợc khối lợng ghi chép trên sổ sách ,đảm bảo cung cấp số liệu nhanh chóng chính xác.
Công ty sử dụng hình thức sổ nhật ký chung ,tuy nhiên hình thức này đợc kế toán côngty cải tiến cho phù hợp với đặc điểm của công ty
Tóm lại: tổ chức hạch toán hàng hoá tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ là nội dung quan trọng trong công táckế toán hàng hoá của công ty
2 2 Nhợc điểm cần khắc phục
Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán hàng hoá ,tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ mà kế toán công ty Trờng Hải đạt đợc ,còn có những tồn tại mà công ty Trờng Hải có những khả năng cải tiến và cần hoàn thiện và đáp ứng hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của công ty
Mặc dù về cơ bản công ty đã tổ chức việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá,tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ nhng công ty vẫn còn một số nhợc điểm cần phải khắc phục nh sau :
Công ty phân bố chi phí bán hàngcho chi phí doanh nghiệp cho hàng tiêu dùng vào cuối mỗi tháng ,không phân bổ chi phí này cho từng mặt hàng tiêu thụ vì vậy không xác định đợc chính xác kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng để từ đó có kế hoạch kinh doanh phù hợp.
Do đặc điểm của công ty Trờng Hải có khách trả chậmvới số lợng tiền khá lớn nhng công ty không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi,điều này ảnh hởng không nhỏ đến việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ
Do hàng hoá thay đổi thất thờng mà kế toán công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
II Một số ý kiến góp phần hoàn thiện tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ
1.Hoàn thiện trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Do phơng thức bán hàng của công ty Trơng Hải có nhiều trờng hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh đó đôi khi việc thu hàng gặp khó khăn về tình trạng này ảnh hởng không nhỏ đến việc hoạt động của doanh nghiệp
Vì vậy công ty nên tính toán khoản nợ có khả năng đòi ,tính toán lập dự phòng để bảo sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí trong kỳ Để tính toán mức dự phòng phải thu khó đòi công ty cần đánh giá khả năng thanh toán của mỗi khách hàng là bao nhiêu phần trăm trên cơ sở thực nợ các tỷ lệ có khả năng khó đòi ,tính ra mức dự phòng nợ thất thu,sau khi xoá khỏi bảng cân đối kế toán ,kế toán công ty một mặt tiến hành đòi nợ,mặt khác phải theo dõi tài khoản 004- Nợ khó đòi đã xử lý.
Các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi đợc theo dõi ở Tk139- "dự phong phải thu khó đòi ".
2 Hoàn thiện trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho