Giao dịch liên kết Nghị định 132 . Nghị định này quy định nguyên tắc, phương pháp, trình tự xác định yếu tố hình thành giá giao dịch liên kết; quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong xác định giá giao dịch liên kết, thủ tục kê khai; trách nhiệm của các cơ quan nhà nước trong quản lý thuế đối với người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết. 2. Các giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định này là các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết, trừ các giao dịch kinh doanh đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước thực hiện theo quy định của pháp luật về giá.
ĐẠI LÝ THUẾ VHT CÔNG TY CP XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ VHT Trịnh Trung Thủy- CEO Hotline ( Zalo) : 0982.765.786 Chứng đại lý thuế KN 18 năm lĩnh vực tư vấn Thuế - Tài – Kế tốn Tư vấn- setup cho hàng trăm DN Việt Nam Nước ngồi lĩnh vực KD Ln đồng hành DN học viên ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 ĐẠI LÝ THUẾ VHT CÔNG TY CP XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ VHT Dịch vụ Tư vấn thuế, hồn thuế,Kế tốn trọn gói, đào tạo kế tốn Cung cấp: PMKT Misa, HĐĐT, CKS, PM BHXH Địa chỉ: SN 16 Tổ – P Lê Hồng Phong – TP Phủ Lý – T Hà Nam Điện thoại: 0982 765 786 - Email: dailythue.vhthanam@gmail.com CHIA SẺ- TRAO ĐỔI - GIẢI ĐÁP VỀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT THEO NĐ 132/2020 Hình thức : Online qua Zoom ( MIỄN PHÍ) Thực hiện: Trịnh Trung Thủy Điện thoại ( Zalo) : 0982.765.786 Hà Nam, Tháng 10 năm 2021 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 Nội dung slide có tham khảo tài liệu giảng dạy của: Thày Lê Xuân Trường - PGS.TS Trưởng khoa Thuế Hải quan Học viện Tài Chuyên gia: Trần Thế Thụ ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 NỘI DUNG I Văn pháp lý II Phạm vi điều chỉnh – Đối tượng áp dụng – Quan hệ liên kết – Giao dịch liên kết III Một số ví dụ quan hệ liên kết – Giao dịch liên kết IV Các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết V Phương pháp xác định chi phí lãi vay trừ giao dịch liên kết – Chi phí tính thuế DN có Giao dịch liên kết VI Khai giao dịch liên kết theo phụ lục 01/GDLK VII Trao đổi – Giải đáp vướng mắc ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 I VĂN BẢN PHÁP LÝ ▪ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ▪ Nghị định 132/2020/NĐ-CP quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết ▪ Nghị định 68/2020 sửa đổi Nghị định 20/2017 ▪ Nghị định 20/2017/NĐ-CP quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết ▪ Thơng tư 45/2021/TT-BTC APA ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 ĐẠI LÝ THUẾ VHT CÔNG TY CP XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ VHT Trịnh Trung Thủy- CEO Hotline ( Zalo) : 0982.765.786 Chứng đại lý thuế KN 18 năm lĩnh vực tư vấn Thuế - Tài – Kế tốn Tư vấn- setup cho hàng trăm DN Việt Nam Nước lĩnh vực KD Luôn đồng hành DN học viên ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 II Phạm vi điều chỉnh – Đối tượng áp dụng – Quan hệ liên kết – Giao dịch liên kết Phạm vi điều chỉnh (Điều1, NĐ 132/2020): - Nghị định quy định nguyên tắc, phương pháp, trình tự xác định yếu tố hình thành giá giao dịch liên kết; quyền nghĩa vụ người nộp thuế xác định giá giao dịch liên kết, thủ tục kê khai; trách nhiệm quan nhà nước quản lý thuế người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 - Các giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định là: Các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài cơng cụ tài khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vơ hình thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí bên có quan hệ liên kết, trừ giao dịch kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá Nhà nước thực theo quy định pháp luật giá ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 Đối tượng áp dụng ( Điều 2, NĐ 132/2020): - Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (sau gọi chung người nộp thuế) đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với bên có quan hệ liên kết theo quy định Điều Nghị định - Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế Chi cục Thuế - Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc áp dụng quy định quản lý thuế giao dịch liên kết ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 Quan hệ liên kết ( Điều 5, NĐ 132/2020): ( Gồm 02 Trường hợp) Các bên có quan hệ liên kết (sau viết tắt “bên liên kết”) bên có mối quan hệ thuộc trường hợp: a) Một bên tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt, góp vốn đầu tư vào bên kia; b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp chịu điều hành, kiểm sốt, góp vốn đầu tư bên khác 10 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 TRÁCH NHIỆM, QUYỀN HẠN CỦA CQT ❖ Áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế giá GDLK theo quy định pháp luật thuế: Quản lý, sử dụng thơng tin NNT có GDLK phục vụ công tác quản lý rủi ro; Áp dụng quản lý rủi ro việc lập kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp có quan hệ liên kết GDLK; Quản lý, sử dụng báo cáo lợi nhuận liên quốc gia NNT phục vụ công tác quản lý rủi ro, trao đổi thông tin theo quy định cam kết Việt Nam Thỏa thuận quốc tế thuế, không sử dụng để ấn định thuế 94 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 ❖ CQT nguyên tắc phân tích, so sánh, nguyên tắc phương pháp xác định giá GDLK thông tin kê khai nghĩa vụ thuế doanh nghiệp có GDLK để thực ấn định thuế trường hợp sau: (1) NNT vi phạm pháp luật thuế thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ: Việc ấn định doanh thu, chi phí TNCT để xác định nghĩa vụ thuế thực theo nguyên tắc phân tích, so sánh, phương pháp xác định giá GDLK sở liệu sử dụng quản lý giá GDLK; 95 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 (2) Cơ quan thuế có quyền ấn định mức giá; tỷ suất lợi nhuận; tỷ lệ phân bổ lợi nhuận; TNCT số thuế TNDN phải nộp NNT không tuân thủ quy định kê khai, xác định GDLK; không cung cấp cung cấp không đầy đủ thông tin, liệu kê khai xác định giá GDLK; sử dụng thông tin GDĐL khơng trung thực, khơng thực tế; có hành vi vi phạm quy định xác định giá GDLK; Cơ sở liệu sử dụng để ấn định thuế trường hợp (2) thực theo quy định Điều 50 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 96 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI VÀ HỒ SƠ GIÁ GIAO DỊCH LIÊN KẾT Kê khai kỳ tính thuế Kê khai thơng tin chung người nộp thuế Kê khai thông tin bên liên kết Kê khai miễn trừ nghĩa vụ kê khai miễn trừ lập hồ sơ giao dịch liên kết Kê khai thông tin xác định giá giao dịch liên kết 97 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 CÁC SAI SÓT THƯỜNG GẶP VÀ BIỆN PHÁP PHỊNG TRÁNH SAI SĨT TRONG KÊ KHAI GDLK a Các sai sót thường gặp: - - - Hiểu sai DNLK DN có GDLK Khơng kê khai có GDLK Xác định sai trường hợp miễn kê khai giá GDLK Xác định sai trường hợp miễn lập hồ sơ giá GDLK Kê khai giá GDLK với giá GDĐL khơng có chứng minh Tạo giao dịch độc lập giả mạo 98 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 - - - Không đủ hồ sơ, tài liệu minh chứng giao dịch độc lập lựa chọn GDĐL Không đủ hồ sơ minh chứng hồ sơ, thủ tục pháp lý giao dịch yêu cầu phải thực thủ tục pháp lý: Đăng ký quyền, đăng ký nhãn hiệu thương mại… Không đủ hồ sơ chứng minh lựa chọn phương pháp xác định giá GDLK Xử lý mâu thuẫn luồng tiền giao dịch vay/cho vay với chủ sở hữu DN Khơng tính đến yếu tố đặc thù xác định GDLK (vay vốn tập trung) 99 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 b CÁC BIỆN PHÁP PHỊNG TRÁNH SAI SĨT TRONG KKGDLK Tìm hiểu kỹ để hiểu quy định pháp luật đối tượng phạm vi áp dụng giao dịch liên kết Hiểu đối tượng áp dụng phương pháp so sánh xác định giá giao dịch liên kết Tìm hiểu nắm thủ tục pháp lý, hồ sơ giao dịch liên kết Tìm hiểu nắm thủ tục pháp lý có liên quan Sử dụng dịch vụ cần thiết 100 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 ĐẠI LÝ THUẾ VHT CÔNG TY CP XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ VHT Trịnh Trung Thủy- CEO Hotline ( Zalo) : 0982.765.786 Chứng đại lý thuế KN 18 năm lĩnh vực tư vấn Thuế - Tài – Kế tốn Tư vấn- setup cho hàng trăm DN Việt Nam Nước ngồi lĩnh vực KD Ln đồng hành DN học viên 101 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 HIỆU LỰC VÀ HỒI TỐ CỦA NGHỊ ĐỊNH 68/2020 SỬA ĐỔI NĐ 20/2017 VỀ CHI PHÍ LÃI VAY ❖ ❖ - Hiệu lực: Từ ngày ký (24/6/2020) áp dụng từ kỳ tính thuế 2019 Hiệu lực hồi tố: Hồi tố cho kỳ tính thuế 2017, 2018: Doanh nghiệp kê khai bổ sung, điều chỉnh nộp cho CQT trước ngày 1/1/2021 Được giảm thuế TNDN tiền chậm nộp tương ứng Được bù trừ số thuế nộp thừa, số tiền chậm nộp nộp thừa tính lại vào số thuế phải nộp năm 2020 năm tối đa năm kể từ năm 2020 102 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 Trường hợp thực tra có kết luận tra quan có thẩm quyền NNT đề nghị quan thuế xác định lại số thuế phải nộp (Chỉ xác định trụ sở quan thuế, không tra lại trụ sở NNT) Từ đó, xác định lại số tiền thuế phải nộp tiền chậm nộp thực bù trừ - Trường hợp xử phạt vi phạm hành thuế giải theo trình tự khiếu nại khơng điều chỉnh lại số tiền phạt vi phạm hành thuế - 103 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 HIỆU LỰC VÀ HỒI TỐ CỦA NGHỊ ĐỊNH 132/2020 VỀ CHI PHÍ LÃI VAY Hiệu lực thi hành: Từ 20/12/2020 áp dụng từ kỳ tính thuế 2020 ▪ Hồi tố chuyển tiếp: - Tiếp tục thực hồi tố năm 2017 2018 theo Nghị định 68/2021; - NNT CQT, CQ có thẩm quyền thực có kết luận tra, kiểm tra, định xử lý kỳ tính thuế năm 2017, năm 2018 thuộc trường hợp xác định lại số thuế phải nộp theo Nghị định số 68/2020 đến thời điểm Nghị định 132 có hiệu lực thi hành chưa gửi đề nghị cho CQT NNT có quyền đề nghị CQT quản lý trực tiếp xác định lại số thuế phải nộp; ▪ 104 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 - Trường hợp người nộp thuế có số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền chậm nộp nộp ngân sách nhà nước năm 2017, năm 2018 lớn số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền chậm nộp xác định lại phần chênh lệch bù trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2020 đến hết năm 2024 Kết thúc thời hạn trên, không xử lý số thuế lại chưa bù trừ hết; 105 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 - Đối với trường hợp chuyển chi phí lãi vay sang kỳ tính thuế toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019 theo quy định Nghị định số 68/2020/NĐ-CP, thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục khơng q 05 năm kể từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 Trường hợp sau 05 năm khơng chuyển hết phần chi phí lãi vay cịn lại khơng chuyển sang kỳ tính thuế 106 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 TRAO ĐỔI THẢO LUẬN 107 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786 ĐẠI LÝ THUẾ VHT CÔNG TY CP XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ VHT DV: Tư vấn thuế, hồn thuế, Kế tốn trọn gói, đào tạo kế toán Cung cấp: PMKT Misa, HĐĐT, CKS, PM BHXH Địa chỉ: SN 16 Tổ – P Lê Hồng Phong – TP Phủ Lý – T Hà Nam Điện thoại: 0982 765 786 - Email: dailythue.vhthanam@gmail.com 108 ĐẠI LÝ THUẾ VHT - NIỀM TIN VỮNG BỀN HOTLINE: 0982.765.786