Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Mục lục Trang Lời mở đầu: Ch¬ng I Một số vấn đề thuế GTGT kinh doanh I Vai trò thuế GTGT hoạt động doanh nghiệp thơng mại II Nội dung thuế GTGT III Đánh gi¸ chung vỊ th GTGT Chơng II Thực trạng gian lận thuế GTGT Việt Nam I Khái quát việc xây dựng triển khai luËt thuÕ GTGT ë níc ta II Vấn đề gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta thời gian qua III Nguyên nhân gian lận thuế GTGT Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tế quốc dân Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Chơng III Một số biện pháp chống gian lËn thuÕ GTGT ë níc ta I Quan ®iĨm mục tiêu chống gian lận thuế GTGT nớc ta II Mét sè biƯn ph¸p III Mét sè kiÕn nghÞ KÕt luËn: Tµi liƯu tham kh¶o: Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tÕ quèc d©n Gian lËn thuÕ GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Lời mở đầu Đối với quốc gia thuế đóng vai trò quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nớc ViƯc thùc thi mét sè chÝnh s¸ch th cã hiƯu đảm bảo ổn định cho nguồn thu từ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế xà hội, đất nớc ë ViƯt Nam theo thèng kª cđa Tỉng cơc th 92% ngân sách Nhà nớc thu từ thuế nên cần phải có phơng pháp tính hợp lý nhằm đảm bảo công cho đối tợng nộp thuế kết hợp với việc hạch toán thuế doanh nghiệp phải theo chế độ kế toán, tài quy định pháp luật Thực trạng tình h×nh thùc hiƯn Lt th GTGT ë níc ta sau năm áp dụng cho thấy vụ gian lận thuế GTGT ngày nhiều, hình thức ngày tinh vi cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT đà trở nên vô nguy hiểm đáng báo động cho toàn xà hội Chỉ riêng hoàn thuế năm 1999 phát vụ gian lận thuế GTGT, năm 2000 phát 17 vụ, năm 2001 phát 64 vụ từ đầu năm 2002 đến khoảng tháng năm 2002 đà phát 63 vụ, nâng tổng số tiền hoàn thuế GTGT bị chiếm đoạt lên 500 tỷ đồng từ năm 1999 vụ mua bán hoá đơn hay làm sai lệch giá hoá đơn xu hớng giảm sút Tình trạng làm đau đầu nhà quản lý nói riêng xà hội nói chung, có kẻ đà lợi dụng kẽ hở luật Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại häc Kinh tÕ quèc d©n Gian lËn thuÕ GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa quản lý nhà nớc ta để bòn rút tiền từ ngân sách nhà nớc đút túi cá nhân Nảy sinh từ vấn đề đà đợc nêu cần thiết việc nghiên cứu mặt trái thuế GTGT đa biện pháp để giảm tối đa vấn đề cần thiết Xuất phát từ điều em đà mạnh dạn tham gia nghiên cứu đề tài Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại Việt Nam biện pháp phòng ngừa Cụ thể viết gồm nội dung chủ yếu sau: Chơng I: Một số vấn đề thuế GTGT kinh doanh Chơng II: Thực trạng gian lận th GTGT ë ViƯt Nam Ch¬ng III: Mét sè biƯn pháp chống gian lận thuế GTGT Việt Nam Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tế quốc dân Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Chơng I Một số vấn đề thuế GTGT kinh doanh I Vai trò thuế GTGT hoạt động doanh nghiệp thơng mại Doanh nghiệp thơng mại nghĩa vụ thuế GTGT Thơng mại trình mua bán hàng hoá, dịch vụ thị trờng, lĩnh vực phân phối lu thông hàng hoá Nếu hoạt động trao đổi hàng hoá (kinh doanh hàng hóa) vợt khỏi biên giới quốc gia ngời ta gọi ngoại thơng (kinh doanh quốc tế) Theo luật thơng mại hành vi thơng mại bao gồm: Mua bán hàng hoá, đại diện cho thơng nhân, môi giới thơng mại, uỷ thác mua bán hàng hoá, đại lý mua bán hàng hoá, gia công thơng mại, đấu giá hàng hoá, đấu thầu hàng hoá dịch vụ giao nhận hàng hoá, dịch vụ giám định hàng hoá, Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tÕ quèc d©n Gian lËn thuÕ GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa khuyến mại, quảng cáo thơng mại, trng bày giới thiệu hàng hoá hội trợ triển lÃm thơng mại Doanh nghiệp thơng mại: tổ chức kinh tế đợc hình thành hợp pháp hoạt động lĩnh vực lu thông, buôn bán hàng hoá Đối với doanh nghiệp thơng mại nói riêng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung đăng ký thành lập vào hoạt động phải chịu nghĩa vụ thuế GTGT Nhà nớc Sự kiện pháp lý làm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT đời, thay đổi chấm dứt chủ thể kinh doanh Thời điểm phát sinh nghĩa vụ đợc xác định kể từ ngày đối tợng nộp thuế đợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Việc đăng ký thuế phải tuân theo quy trình thủ tục định gọi quy trình đăng ký thuế.Kết đăng ký thuế la ®èi tỵng nép th ®ỵc cÊp mét m· sè th Kể từ ngày đợc cấp mà số thuế, đối tợng nộp thuế quan thuế phải có trách nhiệm sử dụng mà số thuế Đối tợng nộp thuế phải sử dụng mà số thuế để thực nghĩa vụ thuế nghĩa vụ khác có liên quan đến thuế phải ghi mà số thuế giấy tờ giao dịch, hợp đồng, hoá đơn., chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ, sổ sách kÕ to¸n, tê khai thuÕ, chøng tõ nép thuÕ Nép thuế GTGT việc ngời cung cấp hàng hoá, dịch vụ chuyển số thuế đà thu hộ nhà nớc ngời tiêu dùng trả thông qua chế giá mua hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tế quốc dân Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa thuế GTGT vào kho bạc nhà nớc Đây nghĩa vụ đối tợng nộp thuế Với chế tự đăng ký, tự kê khai, tự tính nộp thuế việc toán thuế hàng năm sở kinh doanh với quan thuế cần thiết Nghĩa vụ toán thuế phải đợc quy định cách chặt chẽ nhằm xác định đầy đủ, xác số thuế mà sở kinh doanh thu hộ nhà nớc để chuyển vào ngân sách nhà nớc cách kịp thời nhằm tránh tợng chiếm giữ số thuế GTGT thu hộ nhà nớc để phục vụ lợi ích riêng cuả 2.Vai trò thuế GTGT DNTM Qua năm triển khai thực Luật thuế GTGT đà đem lại số thành tựu đáng kể Cụ thể góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lu thông hàng hoá đẩy mạnh xuất Thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất bảo hộ sản xuất nớc, xếp lại cấu kinh tế Theo qui định Luật thuế GTGT hàng hoá xuất đợc hởng thuế suất 0% tức đợc hoàn toàn số thuế GTGT đà nộp đầu vào, việc hoàn thuế GTGT đầu vào thực chất nhà nớc trợ giá cho hàng xuất nên đà giúp doanh nghiệp tập trung đợc nguồn hàng để xuất có điều kiện cạnh tranh với hàng hoá thị trờng quốc tế Trong năm 1999 số tiền đợc hoàn tăng vốn cho doanh nghiệp xuất khoảng 2.700 tỷ đồng; năm 2000 5.000 tỷ đồng Vì vậy, điều kiện thị trờng xuất bị hạn chế, giá xuất giảm nhng tổng giá trị xuất nớc ta tăng so với năm 1998 23.18%; năm 2000 tăng 21.3% Ngoài việc đợc hoàn thuế GTGT, dự Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tế quốc dân Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa án đầu t có giá trị hàng hoá xuất đạt 30% tổng giá trị hàng hoá đợc u đÃi hởng thuế suất thuế TNDN 25%; có giá trị hàng hoá xuất 50% tổng giá trị hàng hoá xuất đợc miễn thuế thu nhập bổ sung đà tạo điều kiện thuận lợi vốn cho doanh nghiệp hoạt động xt khÈu Lt th GTGT khun khÝch viƯc s¶n xt hàng hoá xuất xuất thay luật thuế cũ khuyến khích sản xuất hàng thay hàng nhập khẩu, đặc biệt luật thuế GTGT đà khuyến khích sản xuất, kinh doanh mặt hàng mà Việt Nam mạnh: nông sản, lâm sản, hải sản, thủ công mỹ nghệ Đặc biệt luật thuế GTGT góp phần đến công tác quản lý doanh nghiệp tạo điều kiện cho quan Nhà nớc kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tăng cờng công tác hạch toán, kế toán thúc đẩy việc mua bán hoá đơn GTGT doanh nghiệp Do yêu cầu việc kê khai thuế GTGT, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, tính thu nhập doanh nghiệp nên ngời làm công tác quản lý kinh doanh đà bắt đầu trú trọng đến công tác mở sổ kế toán, ghi chép, quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ Thông qua việc chấp hành công tác kế toán, hoá đơn chứng từ doanh nghiệp, qua việc kê khai thuế, hoàn thuế, toán thuế đà giúp quan chức quan thuế bớc nắm đợc tình hình kinh doanh doanh nghiệp II Nội dung thuế GTGT Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lu thông hàng hoá, dịch vụ khuyến khích phát triển KTQD, động viên Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tế quốc dân Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa phần thu nhập ngời tiêu dùng vào ngân sách Nhà nớc Căn vào Hiến pháp nớc Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam, lt nµy quy định thuế GTGT Nội dung thuế GTGT bao gồm: Đối tợng nộp thuế chịu thuế GTGT Điều Thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng Điều Đối tợng chịu thuế Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tợng quy định Điều luật Điều Đối tợng nộp thuế Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế (gọi chung ngời nhập khẩu) đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng Điều Đối tợng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng Hàng hoá, dịch vụ dới không thuộc diệ chịu thuế giá trị gia tăng: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản cha chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thờng tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán Sản phẩm muối Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tế quốc dân Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế giá trị gia tăng khâu đà chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Thiết bị, máy móc, phơng tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại nớc cha sản xuất đợc mà sở có dự án đầu t nhập để làm tài sản cố định theo dự án Chuyển quyền sử dụng đất thuộc diện chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất Nhà thuộc sở hữu Nhà nớc Nhà nớc bán cho ngời thuê Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu t Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi, trồng loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh Dịch vụ y tế Hoạt động văn hoá, triển lÃm thể dục thể thao không nhằm mục đích kinh doanh, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, phát hành chiếu phim nhựa, phim video tài liệu Dạy học, dạy nghề Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chơng trình nguồn vốn ngân sách Nhà nớc In, xuất phát hành báo, tạp chí, tinh chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách in tiếng dân tộc thiểu số, tranh ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, in tiền Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại häc Kinh tÕ quèc d©n