Bài tập tính Thuế GTGT 1: Đề bài: Công ty Cổ Phần cơ khí khuôn mẫu Flytek Việt Nam xuất bán 1 máy tính xách tay VAIO cho khách hàng, giá bán đã có thuế GTGT là 11.000.000 đ. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Yêu cầu: Xác định giá chưa thuế GTGT của máy tính. Hướng dẫn giải: – Công thức tính giá chưa thuế: = Giá đã có thuế (1 + % thuế suất) => Giá bán chưa có thuế = 11.000.000 (1 + 10%) = 11.000.000 (1 + 0,1) = 10.000.000đ Bài tập Thuế GTGT 2: Đề bài: Công ty CP Dịch vụ kỹ thuật Bảo An xuất bán 10 chiếc máy tính ACER cho Công ty Hải Nam, với giá bán 10.000.000 chiếc. Nhân dịp khai trương công ty đã giảm giá hàng bán (chiết khấu thương mại) 5%. Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT của lô hàng để viết hóa đơn.
Bài tập tính Thuế GTGT 1: Đề bài: Cơng ty Cổ Phần khí khn mẫu Flytek Việt Nam x́t bán máy tính xách tay VAIO cho khách hàng, giá bán đã có thuế GTGT là 11.000.000 đ Thuế suất thuế GTGT là 10% Yêu cầu: Xác định giá chưa thuế GTGT của máy tính Hướng dẫn giải: – Cơng thức tính giá chưa thuế: = Giá đã có thuế / (1 + % thuế suất) => Giá bán chưa có thuế = 11.000.000 / (1 + 10%) = 11.000.000 / (1 + 0,1) = 10.000.000đ Bài tập Thuế GTGT 2: Đề bài: Công ty CP Dịch vụ kỹ thuật Bảo An xuất bán 10 chiếc máy tính ACER cho Công ty Hải Nam, với giá bán 10.000.000/ chiếc Nhân dịp khai trương công ty đã giảm giá hàng bán (chiết khấu thương mại) 5% Yêu cầu: Xác định giá tính th́ GTGT của lơ hàng để viết hóa đơn Hướng dẫn giải: – Giá tính thuế của máy tính sau giảm giá: = 10.000.000 – (10.000.000 x 0,05 ) = 9.500.000đ => Giá tính thuế GTGT của lô hàng 10 chiếc: = 9.500.000đ x 10 = 95.000.000đ Sau xác định được giá tính thuế, các bạn lập hóa đơn GTGT Bài tập Thuế GTGT 3: Đề bài: Trong tháng 8/2015 công ty TNHH Hải Nam có các nghiệp vụ kinh tế sau: Xuất lô hàng A theo điều kiện FOB có trị giá 500 triệu đồng Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm B (thuộc diện chịu thuế GTGT) cho công ty TNHH Dịch vụ Tổng hợp An Khánh, giá bán theo qui định chưa có thuế GTGT là 50.000 đồng/sp, hoa hồng được hưởng là 5% giá bán chưa thuế GTGT, kỳ công ty K tiêu thụ được 10.000sp và đã được công ty TNHH Dịch vụ Tổng hợp An Khánh toán tiền hoa hồng cho số sản phẩm bán được kỳ Nhận xuất ủy thác lô hàng C theo điều kiện giá FOB có trị giá là 600 triệu đồng, hoa hồng ủy thác được hưởng là 3% giá FOB Bán cho Doanh nghiệp tư nhânh Hải Linh lô hàng với giá chưa thuế GTGT là 200 triệu đông, thuế GTGT là 10%, viết hóa đơn, kế toán ghi giá toán là 220 triệu đồng (hóa đơn không ghi tách riêng giá chưa thuế và thuế GTGT) Dùng 100sp E để trao đổi với Cơng ty TNHH Bình Minh lấy sản phẩm F, giá bán chưa thuế GTGT của sản phẩm E thời điểm phát sinh họat động trao đổi là 120.000đ/sp Công ty nhận số sản phẩm F có tổng giá trị là 15 triệu (giá chưa thuế GTGT) Phần chênh lệch đã toán cho Cơng ty TNHH Bình Minh tiền chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT của sản phẩm F là 5% Thuê công ty nước ngoài (không thực báo cáo kế toán của Việt Nam) sửa chữa hệ thống sản xuất – việc sữa chữa thực tại Việt Nam – với giá toán theo hợp đồng qui đồng VN là 300 triệu đồng Bán trả góp cho công ty CP Nội Thất Đức Minh lô hàng, giá trả góp chưa có thuế GTGT là 300 triệu đồng, trả vòng năm, giá bán trả là 250 triệu đồng (giá chưa thuế GTGT) Yêu cầu: xác định số thuế GTGT mà công ty phải nộp tháng (bao gồm số thuế nộp hộ nếu có) Biết rằng: – Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ – Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ là 10% – Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ kỳ là 50 triệu đồng (chưa tính thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động thuê nước ngoài sửa chữa TS và hàng trao đổi về) Hướng dẫn giải: Không phát sinh thuế GTGT hàng xuất – Doanh thu hoa hồng được hưởng = 10.000 x 50.000 x 5% = 25.000.000 – Thuế VAT đầu = 25.000.000 x 10% = 2.500.000 – Doanh thu hoa hồng được hưởng = 600.000.000 x 3% = 18 000 000 – VAT đầu = 18.000.000 x 10%= 1.800.000 – Giá tính thuế GTGT = 220.000.000 / 1.1 = 200.000.000 – VAT đầu = 200.000.000 x 10% = 20.000.000 – Thuế VAT đầu đối với SP E = 100 x 120.000 x 10% = 1.200.000 – Thuế VAT đầu vào đối với SP F = 15.000.000 x 5% = 750.000 – VAT đầu vào hàng nhập = 300.000.000 x 10% = 30.000.000 – Thuế VAT đẩu của lô hàng = 250.000.000 x 10% = 25.000.000 => Tổng số thuế VAT đẩu = 2.500.000 + 1.800.000 + 20.000.000 + 25.000.000 + 1.200.000 = 50.500.000 => Tổng số VAT đầu vào được khấu trừ = 30.000.000 + 50.000.000 + 750.000 = 80.750.000 => Số thuế VAT doanh nghiệp phải nộp = VAT đầu – VAT đầu vào được khấu trừ = 50.500.000 – 80.750.000 = – 30.250.000 Bài tập Thuế GTGT 4: Đề bài: Công ty Cổ phần Hải Nam tháng 8/2014 có tình hình sản xuất kinh doanh sau: – Tồn kho đầu tháng +) Nguyên liệu Y: 1,8 tấn, giá nhập kho 1.575.000 đ/tấn +) Nguyên liệu Z: 2,25 tấn, giá nhập kho 3.000.000 đ/tấn – Mua vào tháng : +) Nguyên liệu Y: 18 tấn, giá mua chưa có thuế GTGT là 1.500.000 đ/tấn, thuế GTGT là 150.000 đ/tấn +) Nguyên liệu Z : tấn, giá mua 2.970.000 đ/tấn, giá đã có thuế GTGT – Sản xuất tháng : +) Từ nguyên liệu Y và Z, Công ty sản xuất sp A Định mức sx sp A hết 4,5 kg nguyên liệu Y và kg nguyên liệu Z Số sp A sx là 4.400 sp +) Các chi phí mua ngoài khác để sxsp A là 5.250.000 đ – Tiêu thụ tháng : +) Trong tháng DN đã tiêu thụ hết số sp A với giá toán là 18.750 đ/sp, bán toàn nguyên liệu Z lại cho sở khác với giá toán là 3.630.000 đ/tấn Yêu cầu : Xác định số thuế GTGT phải nộp Biết rằng: – Công ty kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp giá trị gia tăng – Thuế suất thuế GTGT của sp A và nguyên liệu Z là 10% Giả sử tháng đơn vị khơng tiêu thụ hết số sp A cịn tồn kho là 200 sp Hãy xác định lại số thuế GTGT đơn vị phải nộp Hướng dẫn giải: Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: – Ta có số lượng NVL để sx 4.400 sp A tháng là: = Định mức sx spA x số spA sx +) Lượng nguyên liệu Y là : 4,5 x 4.400 = 19.800 kg = 19.8 tấn +) Lượng nguyên liệu Z là : x 4.400 = 13.200 kg = 13,2 tấn => Như số nguyên liệu Z đế sxsp A là từ 2,25 tấn tồn đầu tháng và 13,2 – 2,25 = 10,95 tấn mua vào tháng – Giá trị hàng hóa mua vào tương ứng để sx sp A là: = Giá trị của 19,8t ngliệu Y + giá trị của 13,2 t ng/liệu Z + phí mua ngoài khác = [1,8 x 575 000+18 x (1 500 000 + 150 000)] + (2,25 x 000 000 + 10,95 x 970 000) + 250 000 = 77 056 500 đ – Giá trị hàng hóa của spA bán là = số lượng bán x giá bán = 400 x 18 750 = 82 500 000 đ – Ta có thuế GTGT phải nộp là: = (Giá trị hàng hóa bán – Giá trị hàng hóa mua vào tương ứng) x Thuế suất => thuế GTGT phải nộp cho spA là : (82 500 000 – 77 056 500 ) x 0,1 = 544.350 đ b Đối với nguyên liệu Z lại: – Lượng nguyên liệu Z lại tiêu thụ là : 15 + 2,25 – 13,2 = 4,05 tấn +) Giá trị hàng hóa mua vào : 4,05 x 970 000 = 12.028.500 đ +) Giá trị hàng hóa bán : 4,04 x 630 000 = 14.701.500 đ => Thuế GTGT đầu vào nguyên liệu Z lại tiêu thụ là: (14.701.500 + 12.028.500) x 0,1= 267.300đ => Vậy thuế GTGT sở phải nộp tháng là: 544.350 + 267.300 = 811.650 đ 2, Giả sử tháng DN khơng tiêu thụ hết số SPA cịn tồn kho là 1.200 sp: – Ta có giá thành đơn vị sp A là = Giá trị hàng hóa mua vào / số lượng sp A sx = 77.056.500 / 4.400 = 17.512,84 đ – Giá trị của số SPA tiêu thụ là = số SPA tiêu thụ x giá thành đơn vị = (4.400 – 1.200) x 17.512.84 = 56.041.088 đ – Giá trị hàng hóa của sp A bán là = số lượng bán x giá bán = (4 400 – 200) x 18 750 = 60.000.000 => Thuế GTGT của SPA : [60.000.000- 56.041.088 ] x 0,1 = 395.891.2 đ b Đối với nguyên liệu Z lại tiêu thụ: – Giá trị hàng hóa mua vào : 4,05 x 2.970.000 = 12.028.500 đ – Giá trị hàng hóa bán : 4,04 x 3.630.000 = 14.701.500 đ => Thuế GTGT đv NL Z lại là = (14.701.500 + 12.028.500) x 0,1= 267.300 đ Vậy thuế GTGT sở phải nộp tháng là : 395.891,2 + 267.300 = 663.191,2 đ