Bài tập giữa kỳ chương 4 kế toán nghiệp vụ tín dụng môn kế toán ngân hàng

hyTRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HCM KHOA TÀI CHÍNH- KẾ TỐN BÀI TẬP GIỮA KỲ CHƯƠNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG MƠN: KẾ TỐN NGÂN HÀNG LỚP: 11DHNH1 NHÓM GIẢNG VIÊN: TS HUỲNH THỊ HƯƠNG THẢO NHÓM TRƯỞNG: Các thành viên Lại Hương Vy Trần Thị Kim Yến Từ Nguyễn Kim Yến TP.Hồ Chí Minh, tháng 11 năm 2022 BẢNG PHÂN CÔNG Họ tên Mssv Phân cơng nhiệm vụ Đánh giá mức độ hồn thành Lại Hương Vy Trần Thị Kim Yến Từ Nguyễn Kim Yến 2023206199 2023206144 2023205992 MỤC LỤC 4.1 Tổng quan nghiệp vụ tín dụng ngân hàng 4.1.1 Khái niệm .4 4.1.2 Phân loại 4.1.3.Các phương thức thu nợ vay: 4.1.4 Phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng .6 4.2 Tài khoản sử dụng chứng từ kế toán 4.2.2 Chứng từ kế toán 13 4.3 Kế toán nghiệp vụ cho vay 13 4.4 Kế toán nghiệp vụ giấy tờ có giá 16 4.4.1.Tài khoản sử dụng 16 4.4.2 Qui trình kế tốn nghiệp vụ chủ yếu 17 Khi NH đồng ý chiết khấu GTCG, NH hạch toán cho vay dự thu lãi 17 Khi chuyển nhượng thương phiếu chứng từ có giá xin chiết khấu 17 Khi gặp rủi ro ngân hàng xem xét tình hình thu nợ cụ thể khách hàng kết chuyển vào tài khoản thích hợp để theo dõi .18 4.5 Kế toán nghiệp vụ bảo lãnh 19 CÂU HỎI ÔN TẬP 20 CHƯƠNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 4.1 Tổng quan nghiệp vụ tín dụng ngân hàng 4.1.1 Khái niệm Nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ thực mối quan hệ tín dụng phái sinh ngân hàng với vai tị người cấp tín dụng khách hàng với vai trò người cấp tín dụng hình thức vốn tiền (hoặc tài sản) khoảng thời gian định thỏa thuận trước, đến hạn khách hàng phải hoàn trả gốc lãi 4.1.2 Phân loại Dựa vào mục đích sử dụng vốn khách hàng + Cho vay phục vụ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp + Cho vay tiêu dùng cá nhân + Cho vay bất động sản + Cho vay nông nghiệp + Cho vay kinh doanh xuất nhập Dựa vào thời gian chuyển nhượng vốn + Cho vay ngắn hạn: Dưới năm, mục đích tài trợ đầu tư vào tài sản lưu động + Cho vay trung hạn: Từ 1-5 năm, mục đích tài trợ đầu tư vào tài sản cố định + Cho vay dài hạn: Trên năm, mục đích tài trợ đầu tư dự án kinh doanh Dựa vào mức độ tín nhiệm + Cho vay khơng có đảm bảo: loại cho vay mà không yêu cầu khách hàng vay phải có tài sản chấp cầm cố có bảo lãnh người khác mà dựa vào uy tín khách hàng vay + Cho vay có đảm bảo: Cho vay dựa sở đảm bảo chấp, cầm cố hay bảo lãnh bên thứ ba Dựa vào phương thức cho vay + Cho vay lần theo vay cụ thể + Cho vay theo hạn mức tín dụng + Cho vay theo hạn mức thấu chi Dựa vào phương thức hoàn trả + Cho vay có kì hạn trả nợ: thường áp dụng với khoản vay có vốn vay nhỏ, thời hạn ngắn trả nợ lần đáo hạn + Cho vay có nhiều kì hạn trả nợ + Cho vay trả nợ nhiều lần khơng có kì hạn cụ thể Dựa vào đối tượng khách hàng vay + Cho vay khách hàng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế + Cho vay khách hàng cá nhân Dựa vào hình thức cấp tín dụng + Cho vay: Ngân hàng giao cam kết giao cho khách hàng khoản tiền để sử dụng vào mục đích xác định thời gian định theo thỏa thuận với ngun tắc có hồn trả gốc lãi + Bảo lãnh: Ngân hàng cam kết với bên nhận bảo lãnh việc ngân hàng thực nghĩa vụ tài thay cho khách hàng Khi khách hàng khơng thực thực không đầy đủ nghĩa vụ cam kết khách hàng phải nhận nợ hoàn trả cho ngân hàng theo thỏa thuận +Chiết khấu: việc mua có kì hạn bảo lưu quyền truy địi cơng cụ chuyển nhượng, giấy tờ có giá khác người thụ hưởng trước ki đến hạn toán 4.1.3.Các phương thức thu nợ vay: - Nợ gốc lãi vay thu lần: Công thức: Vn= Vo + Vo x N x r Trong đó: Vn: số tiền phải thu; Vo: nợ gốc; N: thời gian tính lãi; r: Lãi suất cho vay - Nợ gốc thu lần đáo hạn, lãi vay thu theo định kỳ: Tiền lãi kỳ hạn thứ i: Ii= Vo x Ni x r Trong đó: Ii: tiền lãi kỳ hạn thứ i, Vo: nợ gốc; Ni: thời gian tính lãi kỳ hạn thứ i - Nợ gốc thu nhiều kỳ, lãi vay thu với thu nợ gốc: Nợ gốc phải thu kỳ thứ i: Vi = Vo + n ( Hoặc Vi thoả thuận bất kỳ) Tiền lãi kỳ hạn thứ i: Ii = Di x Ni x r Vậy số tiền phải thu kỳ hạn thứ i: Ai = Vi + Ii Trong đó: Vi: số nợ gốc thu kỳ hạn thứ i; n: số kỳ hạn thu nợ; Ai: Sồ tiền thu kỳ hạn thứ i; Di: dư nợ đầu kỳ hạn thứ i - Phương thức kỳ khoản cố định Số tiền phải thu kỳ hạn nhau, lãi vay tính theo dư nợ thực tế, nợ gốc thu kỳ phần chênh lệch số tiền thu cố định tiền lãi phát sinh kỳ Công thức áp dụng: + Số tiền phải thu kỳ: A = [Vo x r x] ÷ [ – 1] + Lãi vay kỳ hạn thứ i: Ii = Di x Ni x r + Nợ gốc kỳ hạn thứ i: Vi = A - Ii 4.1.4 Phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng - Phân loại nợ:  Nhóm 1: Dư nợ đạt chuẩn o + Người vay toán khoản nợ hạn o + Thời gian nợ hạn 10 ngày  – Nhóm 2: Dư nợ cần lưu ý o + Các khoản vay/nợ ngân hàng điều chỉnh lại kỳ hạn toán lần o + Thời gian nợ hạn từ 10 – 90 ngày  – Nhóm 3: Dư nợ khơng đủ tiêu chuẩn o + Tuy điều chỉnh lại kỳ hạn chi trả khoản nợ v„n hạn 30 ngày o + Các trường hợp miễn hoă …c giảm lãi không đủ khả trả lãi o + Thời gian nợ hạn từ 30 – 90 ngày  – Nhóm 4: Nợ nghi ngờ vốn o + Thời gian nợ hạn từ 90 – 180 ngày o + Tuy điều chỉnh lại kỳ hạn chi trả khoản nợ v„n hạn 30 – 90 ngày o + Các khoản vay/nợ ngân hàng tổ chức tín dụng điều chỉnh lại kỳ hạn toán lần  – Nhóm 5: Nợ có khả vốn (Nợ xấu) o + Thời gian nợ hạn 180 ngày o + Tuy điều chỉnh lại kỳ hạn chi trả khoản nợ v„n hạn lên đến 90 ngày o + Các ngân hàng/tổ chức tín dụng điều chỉnh kỳ hạn tốn nợ lần thứ v„n hạn o + Các khoản nợ điều chỉnh kỳ hạn toán lần thứ trở lên o Bắt đầu từ nhóm 2, khoản vay chấp/tín chấp bị ngân hàng cân nhắc hồ sơ xin vay bị từ chối điểm uy tín khơng đạt chuẩn có dấu hiệu vướng vào nợ xấu Nợ nhóm ngân hàng cơng ty tài từ chối cho vay khơng lý Lịch sử tín dụng lưu trữ CIC năm kể từ lần mắc phải Do đó, vướng phải nợ nhóm bạn cần năm sau trả hết số nợ nhóm lịch sử CIC khơng cịn diện nợ xấu bạn vay - Trích lập dự phịng rủi ro tín dụng: Trích lập dự phịng rủi ro hay có tên gọi khác trích lập dự phịng rủi ro tính dụng Đây khoản dự phịng cho thất phát sinh từ khoản nợ xấu (nợ thuộc nhóm 2,3,4, 5) Theo quy định trích lập dự phịng rủi ro tín dụng 493, tỷ lệ trích lập cho nhóm nợ sau:      Nhóm 1: 0% Nhóm 2: 5% Nhóm 3: 20% Nhóm 4: 50% Nhóm 5: 100% Theo quy định trích lập dự phịng nợ xấu, số tiền dự phịng cụ thể tính công thức sau:  R = max {0, (A – C)} x r Trong đó: R số tiền dự phịng phải trích A số dư nợ gốc khoản nợ C giá trị khấu trừ tài sản chấp r tỷ lệ trích lập dự phịng Tại ngân hàng quy mơ nhỏ mạnh tay trích lập dự phịng để tăng cường khả chống đỡ rủi ro nợ xấu khiến phần lợi nhuận bị 'ăn mòn' Chẳng hạn ABBank, quý 4/2021 nhà băng dành đến 281 tỷ đồng dự phịng rủi ro tín dụng, gấp 2,6 lần kỳ Do đó, lợi nhuận trước thuế quý giảm 21% so với kỳ, ghi nhận gần 360 tỷ đồng Cả năm 2021, ABBank dành gần 687 tỷ đồng để trích lập dự phịng rủi ro tín dụng, tăng 34% so với năm trước Tuy nhiên, nhà băng v„n ghi nhận lãi trước sau thuế năm 2021 đạt gần 1.959 tỷ đồng gần 1.560 tỷ đồng, tăng 40% 39% so với năm 2020 Tính đến cuối năm 2021, tổng nợ xấu ngân hàng ABBank tăng nhẹ 7% so với đầu năm, ghi nhận 1.423 tỷ đồng tổng dư nợ Tuy nhiên, lại có dịch chuyển từ nợ nghi ngờ sang nợ tiêu chuẩn nợ có khả vốn Tỷ lệ nợ xấu dư nợ vay giảm từ mức 2,09% đầu năm xuống cịn 2,06% Tương tự, tính riêng q 4/2021, Ngân hàng Bản Việt (BVB) báo lỗ 74 tỷ đồng, kỳ lãi gần 64 tỷ đồng Nguyên nhân lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm mạnh 66% chi phí dự phịng rủi ro tín dụng tăng 34% Cả năm 2021, nhà băng dành 370 tỷ đồng để trích lập chi phí dự phịng rủi ro tín dụng, tăng 7% so với năm trước Kết quả, Ngân hàng Bản Việt báo lãi trước thuế tăng 55%, đạt 311 tỷ đồng, vượt 7% so với kế hoạch 290 tỷ đồng cho năm 4.2 Tài khoản sử dụng chứng từ kế tốn - Nhóm TK liên quan đến nghiệp vụ tín dụng + TK 21: Nhóm tài khoản cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước + TK 22: Nhóm tài khoản chiết khấu cơng cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá tổ chức kinh tế, cá nhân nước Các TK 21 TK 22 chi tiết hóa thành TK cấp theo mức độ an toàn tài sản hay chất lượng tín dụng: TK Nợ hạn TK Nợ hạn TK Nợ hạn: Bên Nợ: Số tiến cho KH vay; Chuyển từ TK thích hợp sang Bên Có: Số tiền KH trả nợ; Chuyển sang TK thích hợp Số dư Nợ: Phản ánh số tiền KH nợ hạn, giá hạn, điều chỉnh kỳ hạn TK Nợ hạn: Bên Nợ: Số tiền cho vay phát sinh nợ hạn Bên Có: Số tiền KH trả nợ; Chuyển sang TK thích hợp Số dư Nợ: Phản ánh số tiền cho KH vay hạn + TK 241, 242: Bảo lãnh TK dùng để phản ánh số tiền VND ngoại tệ NH bảo lãnh thay KH trường hợp KH bảo lãnh không thực nghĩa vụ đến hạn tốn Bên Nợ: Số tiền NH bảo lãnh trả thay Bên Có: Số tiền thu hồi từ KH bảo lãnh Số dư nợ: Số tiền NH bảo lãnh trả thay KH chưa thu hồi TK có TK cấp III nợ hạn nợ hạn Nội dung TK tương tự nội dung TK cho vay KH + TK 994, 996: Thế chấp, cầm cố KH TK ngoại bảng dùng để phản ánh tài sản chấp, cầm cố tổ chức, cá nhân vay vốn NH theo chế độ cho vay hành Bên Nợ: Giá trị tài sản chấp, cầm cố giao cho TCTD lý để đảm bảo nợ vay Bên Có: Giá trị tài sản chấp, cầm cố trả lại tổ chức, cá nhân vay trả nợ; Giá trị tài sản chấp, cầm cổ đem phát mại để trả vay TCTD Số dư Nợ: Phản ánh giá trị tài sản chấp, cầm cố TCTD quản lý + TK 921: Cam kết bảo lãnh vay vốn TK dùng để phản ánh toàn số tiền TCTD cam kết bảo lãnh vay vốn cho tổ chức cá nhân theo hợp đồng ký kết mà TCTD chưa thực nghĩa vụ theo cam kết Bên Nợ: Số tiền bảo lãnh vay vốn Bên Có: Số tiền TCTD chấm dứt nghĩa vụ bảo lãnh vay thực nghĩa vụ bảo lãnh vay vốn Số dư Nợ: Phản ánh số tiền bảo lãnh vay vốn vốn cho KH +TK 922: Cam kết bảo lãnh toán TK dùng để hạch tốn tồn số tiền TCTD bảo lãnh toán cho tổ chức, cá nhân theo hợp đồng ký kết mà TCTD chưa thực nghĩa vụ theo cam kết Nội dung hạch toán TK 922 giống nội dung hạch toán TK 921 + TK 926: Cam kết bảo lãnh thực hợp đồng TK dùng để hạch tốn tồn số tiền TCTD bảo lãnh thực hợp đồng cho tổ chức, cá nhân theo hợp đồng ký kết mà TCTD chưa thực nghĩa vụ cam kết Nội dung hạch toán TK 926 giống nội dung hạch toán TK 921 + TK 927: Cam kết bảo lãnh dự thầu 10 4.5 Kế toán nghiệp vụ bảo lãnh Phương pháp kế toán nghiệp vụ bảo lãnh chia thành hai giai đoạn giai đoạn phát hành thư bảo lãnh giai đoạn xử lý thư bảo lãnh đến hạn - - - Ngân hàng thu phí bảo lãnh: ngân hàng đồng ý phát hành thư bảo lãnh thu phí bảo lãnh đồng thời ghi NỢ TK văn bản, chứng từ cam kết đưa ; có tài sản đảm bảo ghi NỢ TK tài sản chấp, cầm cố KH/ GTCG KH đưa cầm cố NỢ TK thích hợp (1011, TG KH, ) CÓ TK thu từ nghiệp vụ bảo lãnh (712) Ngân hàng yêu cầu ký quỹ: Tùy theo phân tích, đánh giá NH KH, NH yêu cầu KH ký quỹ NỢ TK thích hợp (1011, TG KH, ) CÓ TK Ký quỹ bảo lãnh (4274) Khi kết thúc hợp đồng : + Trường hợp KH hồn thành nghĩa vụ trả nợ, NH khơng phải trả thay cho KH, kế tốn ghi CĨ TK văn bản, chứng từ cam kết đưa ra; ghi CÓ TK tài sản chấp, cầm cố KH/Các GTCG KH đưa cầm cố, trả lại tài sản đảm bảo trả lại số tiền KH ký quỹ NỢ TK Ký quỹ bảo lãnh (4274) CĨ TK thích hợp (TG KH) + Trương hợp KH khơng hồn thành nghĩa vụ trả nợ, NH phải trả thay cho KH, kế tốn ghi CĨ TK văn bản, chứng từ cam kết đưa NH sử dụng tiền ký quỹ, tiền gửi KH để toán, thiếu cho vay để tốn sau theo dõi để đôn đốc thu nợ lãi số tiền trả thay NỢ TK ký quỹ bảo lãnh (4274)_Số tiền ký quỹ NỢ TK TG KH _Số tiền KH NỢ TK trả thay KH (241,242)_Số tiền trả thay CĨ TK Thích hợp_Gía trị hợp đồng 20 CÂU HỎI ÔN TẬP Câu 1: Giải ngân cho khách hàng vay khoản trung hạn chuyển khoản , ngân hàng hạch tốn: A Nợ 2121 Có 4211 B Nợ 2151 Có 1031 C Nợ 2151 Có 4221 D Nợ 2121 Có 4221 Câu 2: Ơng Tuấn nộp 40.000.000đ toán nợ vay hợp đồng đến hạn Nợ gốc 55.000.000, thời hạn tháng, lãi suất 1%/tháng NH dự thu toàn lãi vay đủ tiêu chuẩn NH không đồng ý gia hạn nợ thu nợ lãi trước, thu nợ gốc sau NH hạch toán số nợ gốc thu được: A Có TK 2111: 40.000.000đ B Nợ TK 2111: 35.050.000đ C Nợ TK 2111: 40.000.000đ D Có TK 2111: 35.050.000đ Câu 3: Khi KH đến nộp tiền mặt để toán lãi vay cho khoản nợ lãi mà nợ gốc nợ đủ tiêu chuẩn, kế toán viên kiểm tra tài khoản theo dõi lãi vay khách hàng? A Tài khoản 3941 B Tài khoản 9410 C Tài khoản 9712 D Tài khoản 7020 Câu 4: Ngày 20/02/J Công ty Thái Tuấn trả nợ vay lãi từ tiền gửi,lãi suất 1%/tháng Biết ngày giải ngân lần 20/8/J-1: 150.000.000đ, giải ngân lần 20/9/J-1: 350.000.000đ NH dự thu toàn lãi vay Lãi vay trả đáo hạn Ngân hàng hạch toán số tiền thu vào ngày đáo hạn (20/02/J): A Nợ TK 4211/Có TK2111: 530.000.000đ B Nợ TK 4211/Có TK2111: 519.000.000đ C Nợ TK 4211/Có TK2111: 500.000.000đ 21 D Nợ TK 4211/Có TK2111: 526.500.000đ Câu Thế cho vay đảm bảo tài sản? A Là việc cho vay vốn TCTD mà khách hàng vay phải cam kết đảm bảo tài sản chấp, cầm cố có uy tín lớn B A tài sản hình thành từ vốn vay; tài sản cầm cố C Là việc cho vay vốn TCTD mà khách hàng vay phải cam kết đảm bảo tài sản chấp, cầm cố có bảo lãnh bên thứ tài sản D C Tài sản hình thành từ vốn vay Câu Một khoản vay tiêu dùng thời hạn năm, số tiền 120.000.000đ, NH KH thỏa thuận trả lãi hàng tháng từ tài khoản tiền gửi khách hàng theo lãi suất 2%/tháng NH thực dự thu hàng tháng Ngân hàng hạch toán dự thu lãi tháng thứ 2: A Nợ TK 3941, Có TK 7020: 2.400.000đ B Nợ TK 3941, Có TK 7020: 2.100.000đ C Nợ TK 7020, Có TK 3941: 2.100.000đ D Nợ TK 1011, Có TK7020: 2.400.000đ Câu Trong nghiệp vụ kế toán cho vay, thu nợ bị tổn thất thời gian theo dõi, kế toán ghi nhận: A Ghi nợ tài khoản nợ nhóm B Ghi có tài khoản nợ nhóm C Ghi có tài khoản thu nhập D Ghi nợ tài khoản thu nhập Câu Thu tiền nợ gốc khoản nợ khó địi xử lý quỹ dự phịng RRTD hạch tốn vào TK: A Giảm chi phí trích B Tăng Khấu hao TSCĐ C Tăng thu nhập bất thường D Tăng quỹ dự phịng Câu Ơng Tuấn nộp 40.000.000đ toán nợ vay hợp đồng đến hạn Nợ gốc 55.000.000, thời hạn tháng, lãi suất 1%/tháng Ngân hàng dự thu toàn lãi 22 vay đủ tiêu chuẩn Ngân hàng không đồng ý gia hạn nợ thu nợ lãi trước, thu nợ gốc sau Ngân hàng hạch toán chuyển nợ hạn: A Nợ TK 2112 / Có TK 2111: 19.950.000đ B Nợ TK 2111 / Có TK 2112: 19.950.000đ C Nợ TK 2112 / Có TK 2111: 10.000.000đ D Nợ TK 2111 / Có TK 2112: 10.000.000đ Câu 10 Một khoản vay tiêu dùng thời hạn năm, số tiền 100.000.000đ, NH KH thỏa thuận trả gốc lãi thành kỳ khoản hàng tháng từ tài khoản tiền gửi khách hàng theo lãi suất 1,5%/tháng NH thực dự thu hàng tháng Ngân hàng hạch toán thu lãi tháng thứ A Nợ TK 1011/Có TK3941: 1.500.000đ B Nợ TK 4211/Có TK3941: 1.500.000đ C Nợ TK 3941/Có TK 4211: 1.500.000đ D Nợ TK 3941/Có TK 1011: 1.500.000đ Câu 11 Ơng Tuấn nộp 40.000.000đ toán nợ vay hợp đồng đến hạn Nợ gốc 55.000.000, thời hạn tháng, lãi suất 1%/tháng NH dự thu toàn lãi vay đủ tiêu chuẩn Ngân hàng không đồng ý gia hạn nợ thu nợ lãi trước, thu nợ gốc sau NH ghi nhận khoản tiền lãi: A Nợ TK 8090 / Có TK 3941: 4.950.000đ B Xuất TK 9410: 4.950.000đ C Nợ TK 7020 / Có TK 3941: 4.950.000đ D Nợ TK 1011 / Có TK 3941: 4.950.000đ Câu 12 Ngày 05/3/N Ngân hàng giải ngân khoản vay tiêu dùng thời hạn tháng , số tiền 70.000.000đ tiền mặt, NH KH thỏa thuận trả gốc lãi thành kỳ khoản hàng tháng từ tài khoản tiền gửi khách hàng theo lãi suất 1,2%/tháng NH thực dự thu hàng tháng Ngân hàng hạch toán giải ngân nào? A Nợ TK 1011/ Có TK2111: 70.000.000đ B Nợ TK 2111/ Có TK 4211: 70.000.000đ C Nợ TK 2111/ Có TK 1011: 70.000.000đ D Nợ TK 2112/ Có TK 1011: 70.000.000đ 23 Câu 13 Theo phụ lục hệ thống tài khoản kế toán TCTD Cam kết bảo lãnh toán Tài khoản nào? A 921 B 922 C 923 D 924 Câu 14 NH X ký hợp đồng nhận bảo lãnh toán cho cty A trị giá 500.000.000đ, thời hạn tháng, tỷ lệ phí bảo lãnh 3%/năm NH thu phí từ TK tiền gửi KH Khi ngân hàng thu phí bảo lãnh hạch tốn nào? A Nợ TK 4211/Có TK 704: 3.750.000đ B Nợ TK 1011/Có TK 704: 3.750.000đ C Nợ TK 4211/Có TK 704: 3.550.000đ D Nợ TK 1011/Có TK 704: 3.550.000đ Câu 15 Theo phụ lục hệ thống tài khoản kế toán TCTD TK 4274 phản ánh A Ký quỹ đảm bảo thuê tài đồng Việt Nam B Ký quỹ bảo lãnh đồng Việt Nam C Ký quỹ đảm bảo thuê tài ngoại tệ D Ký quỹ bảo lãnh ngoại tệ Câu 16 TK 241, 242 – Số tiền NH bảo lãnh trả thay KH chưa chu hồi phản ánh số dư : a b c d Số dư nợ Số dư có Khơng có số dư Phản ảnh số dư nợ có Câu 17 TK 921 – Cam kết bảo lãnh vay vốn Số dư bên nợ: a Phản ánh số tiền bảo lãnh vay vốn cho KH b Số tiền TCTD chấm dứt nghĩa vụ bảo lãnh vay vốn thực nghĩa vụ bảo lãnh vay vốn c Phản ánh giá trị tài sản chấp, cầm cố TCTD quản lý d Khơng có đáp án Câu 18 Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu từ KH bên bảo lãnh” 24 a b c d TK 994 TK 704 TK 241 TK 921 Câu 19 TK 394 – Lãi phải trả thu từ hoạt động tín dụng số dư Nợ: a b c d Số tiền lãi cho vay NH phải thu Số tiền lãi KH trả; Số tiền lãi thối thu Phản ánh số tiền cịn bảo lãnh vay vốn cho KH Khơng có đáp án Câu 20 Tài khoản 94 Lãi cho vay chưa thu – Số tiền lãi vay hạn mà NH chưa thu thuộc số dư bên: a Số dư bên Có b Số dư bên Nợ c Cả số dư Có Nợ d Khơng có số dư Câu 21 Hoạch toán TK tiền lãi ngân hàng phải thu A Nợ TK 3941, 3942 Có TK 702 B Nợ TK 8822 Có TK 229 C Nợ TK 1011, 1031, 5211, 5012 Có TK 3941, 3942 D Nợ TK 702 Có TK 3941,3942 Câu 22 Hoạch tốn TK hu tiền lãi chuyển nhượng thương phiếu chứng từ có giá xin chiết khấu A Nợ TK 3941, 3942 Có TK 702 B Nợ TK 8822 Có TK 229 C Nợ TK 1011, 1031, 5211, 5012 25 Có TK 3941, 3942 D Nợ TK 702 Có TK 3941,3942 Câu 23 Khi NH đồng ý chiết khấu GTCG, NH hạch toán cho vay dự thu lãi A Nợ TK 2211 Có TK 1011,1031,4211, 4221 B Nợ TK 229 Dự phịng rủi ro Có TK 2212, 2222 Nợ cần ý Có TK 2213, 2223 Nợ tiêu chuẩn Có TK 2214, 2224 Nợ nghi ngờ Có TK 2215, 2225 C Nợ TK 1011,1031,4211, 4221 Có TK 2211 D Nợ TK 2212, 2222 Nợ TK 2213, 2223 Nợ TK 2214, 2224 Nợ TK 2215, 2225 Có TK 2211,2221 Câu 24 Hoạch toán TK chuyển nhượng thương phiếu chứng từ có giá xin chiết khấu A Nợ TK 2211 Có TK 1011,1031,4211, 4221 B Nợ TK 8822 Có TK 229 C Nợ TK 1011, 1031, 5211, 5012 Có TK 3941, 3942 D Nợ TK 1011,1031,4211, 4221 Có TK 2211 26 Câu 25 Định khoản TK Khi thương phiếu chứng từ có giá bị xuống giá khơng thu đủ số tiền chiết khấu phải kết chuyển vào dự phịng rủi ro A Nợ TK 229 Có TK 2212, 2222 Có TK 2213, 2223 Có TK 2214, 2224 Có TK 2215, 2225 B Nợ TK 1011,1031,4211, 4221 Có TK 2211 C Nợ TK 2212, 2222 Nợ TK 2213, 2223 Nợ TK 2214, 2224 Nợ TK 2215, 2225 Có TK 2211,2221 D Nợ TK 2211 Có TK 1011,1031,4211, 4221 Câu 26 Phân loại nợ chia làm nhóm? A nhóm B nhóm C nhóm D nhóm Câu 27 Tỷ lệ trích lập dự phịng nhóm chiếm tỉ lệ cao nhất? A Nhóm 1: 0% B.Nhóm 5: 100% C.Nhóm 3: 20% D.Nhóm 4: 50% Câu 28 NH dự thu lãi cho khoản vay trước tháng, thu lãi vào cuối tháng, lãi tháng 3.400.000 đồng A Nợ TK 809/ Có TK 394: 3.400.000 đồng 27 B Nợ TK 394/ TK 809: 3.400.000 đồng C Nợ TK 394/ Có 702: 3.400.000 đồng D Nợ Tk 702/ Có TK 394: 3.400.000 đồng Câu 29 Hình thức cấp tính dụng bao gồm loại? A Loại B loại C loại D loại Câu 30 NH chuyển nợ hạn vay 100.000.000 triệu đồng? A B C D Nợ 2112/ Có 1011: 100.000.000 Nợ 2112/ Có 2111: 100.000.000 Nợ 2111/ Có 2112: 100.000.000 Nợ 2112/ Có 4211: 100.000.000 Câu 31 Có phương thức thu nợ vay A.2 B.5 C.4 D.3 Câu 32 Cơng thức tính nợ lãi vay thu lần: A.Vn= Vo x Vo + N x r B.Vn= Vo + Vo + N x r C.Vn= Vo + Vo x N x r D.Vn= Vo x Vo x N + r Câu 33 Ngân hàng dự thu lãi cho khoản vay trước tháng, thu lãi vào cuối tháng, lãi tháng 4.000.000 đồng ( tham khảo sách) A.Nợ TK 394/ Có TK 702: 4.000.000 B.Nợ TK 702/ Có TK 394: 4.000.000 28 C.Nợ TK 809/ Có TK 394: 4.000.000 D.Nợ TK 394/ Có TK 809: 4.000.000 Câu 34 Ngân hàng chuyển nợ hạn vay 70.000.000 ( tham khảo sách) A.Nợ 2111/ Có 2112: 70.000.000 B.Nợ 2112/ Có 1011: 70.000.000 C.Nợ 2112/ Có 2111: 70.000.000 D.Nợ 2111/ Có 1011: 70.000.000 Câu 35 Tài khoản cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam: A.201 B.211 C.394 D.803 Câu 36 Việc hạch tốn lãi nghiệp vụ tín dụng áp dụng ngun tắc kế tốn " Cơ sở dồn tích" nghĩa thu nhập lấi ghi nhận vào thòời điểm phát sinh theo kỳ kế tốn khơng phải thời điểm thực tế phát sinh luồng tiền A B sai Câu 37 Chọn câu sai câu : A Trường hợp khoản vay chưa bị hạn trả nợ gốc có lãi tiền vay khơng trả hạn khoản vay bị chuyển nợ q han B Việc hạch tốn phí bảo lãnh vào tài khoản Doanh thu chờ phân bổ định kỳ phân bổ vào thu nhập ngân hàng nhằm đảm bảo ngun tắc kế tốn “ sở dồn tích C Ngân hàng chuyển nợ hạn số dư nợ gốc mà khách hàng không trả nợ hạn theo thỏa thuận không tổ chức tín dụng chấp thuận cấu lại thời hạn trả nợ; thông báo cho khách hàng việc chuyển nợ q hạn D Đối với trường hợp hạch tốn hồn nhập dự phịng nghiệp vụ cấp tín dụng, kế tốn ngồi việc hạch tốn ghi giảm chi phí dự phịng nợ phải thu khó địi v„n hạch toán để ghi tăng thu nhập khác (câu a) 29 Câu 38 Theo quy định hành NHNN, thời gian chuẩn để tính lãi cho vay theo năm A B C D 360 ngày 365 ngày 364 ngày 363 ngày Câu 39 Phương thức cho vay lần áp dụng khách hàng không : A B C D khách hàng có nhu cầu vay vốn thường xun, có vịng quay vốn cao Khách hàng sản xuất kinh doanh không ổn định Nhu cầu vay trả góp khơng thường xun Có nhu cầu đề nghị vay vốn lần (câu a) Câu 40 Tỷ lệ trích lập dự phịng cụ thể nhóm nợ sau: A B C D Nhóm 1: 0% , Nhóm 2: 5% , Nhóm 3: 20% , Nhóm 4: 50% ,Nhóm 5: 100% Nhóm 1: 0% , Nhóm 2: 8% , Nhóm 3: 23% , Nhóm 4: 57% ,Nhóm 5: 100% Nhóm 1: 3% , Nhóm 2: 5% , Nhóm 3: 28% , Nhóm 4: 50% ,Nhóm 5: 106% Nhóm 1: 0% , Nhóm 2: 7% , Nhóm 3: 20% , Nhóm 4: 59% ,Nhóm 5: 99% Câu 41 Ngày 16/10/x, bà Mai nộp sổ tiết kiệm mở ngày 16/07/x, số tiền 50.000.000đ, thời hạn tháng, lãi suất 1%/tháng cuối kỳ đề nghị rút tiền mặt Biết NH hạch toán dự thu chi cuối tháng, NH hạch toán Nợ TK 8010 số tiền: A Khơng hạch tốn B 3.000.000đ C 1.000.000đ D 500.000đ Câu 42 Ngày 16/10/x, bà Giang nộp sổ tiết kiệm mở ngày 16/07/x, số tiền 100 trđ, thời hạn tháng, lãi suất 1%/tháng cuối kỳ đề nghị rút lãi tiền mặt Biết NH dự chi vào cuối tháng, ngân hàng hạch toán trả lãi: A 30 Nợ TK 1011 / Có TK 8010: 3.000.000đ B Nợ TK 4913 / Có TK 1011: 3.000.000đ C Nợ TK 1011/ Có TK 4913: 3.000.000đ D Nợ TK 8010 / Có TK 1011: 3.000.000đ Câu 43 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ gồm loại kế toán sau trừ: A Chứng từ ghi sổ B Đăng kí chứng từ ghi sổ C Sổ cái, thẻ kế toán chi tiết D Nhật kí chứng từ Câu 44 Điều kiện vay vốn gồm nội dung nào? A Địa vị pháp lý khách hàng vay vốn; có tài sản cầm cố, chấp có giá trị lớn B Khách hàng có phương án sản xuất - kinh doanh khả thi, có hiệu C B khách hàng vay thực đảm bảo tiền vay theo quy định; địa vị pháp lý khách hàng vay; sử dụng vốn vay hợp pháp D Khách hàng phải có tài sản đảm bảo tiền vay theo quy định; có vốn tự có lớn Câu 45 Trong nghiệp vụ kế toán cho vay, thu nợ bị tổn thất thời gian theo dõi, kế toán ghi nhận: A Ghi nợ tài khoản nợ nhóm B Ghi có tài khoản nợ nhóm C Ghi có tài khoản thu nhập D Ghi nợ tài khoản thu nhập 31 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Ts Huỳnh Thị Hương Thảo ( chủ biên) 2022, giáo trình kế tốn ngân hàng [2] www.doisongthuonghieu.vn 32 33 34