Giải pháp tăng cường công tác thu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh sóc trăng,luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI NGUYỄN VĂN TRƢỜNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SÓC TRĂNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số : 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TS ĐỖ THỊ NGỌC ĐIỆP TP Hồ Chí Minh, 2013 LỜI CAM ĐOAN -Tôi xin cam đoan: Luận văn “Giải pháp phát tăng cƣờng công tác thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sóc Trăng” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu Luận văn sử dụng trung thực Các tài liệu tham khảo có nguồn trích dẫn rõ ràng Luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học Em xin chân thành cám ơn Thầy Cô Trường Đại học Giao thông Vận tải truyền đạt kiến thức cho em suốt năm học vừa qua Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo TS Đỗ Thị Ngọc Điệp tận tình hướng dẫn, bảo em, giúp em hoàn thành tốt Luận văn Xin chân thành cám ơn Cục Thuê tỉnh Sóc Trăng, Sở Kế hoạch Đầu tƣ tỉnh Sóc Trăng Cục Thống kê tỉnh Sóc Trăng tạo điều kiện cho tơi q trình thu thập tài liệu, số liệu để hoàn thành Luận văn Xin chân thành cám ơn anh chị học viên, anh chị đồng nghiệp có ý kiến đóng góp cho tơi suốt q trình nghiên cứu để hồn thành Luận văn này./ Tác giả Luận văn Nguyễn Văn Trƣờng MỤC LỤC Trang phụ Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Các danh mục bảng, sơ đồ NỘI DUNG TT Trang MỞ ĐẦU 01 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 04 1.1 Tổng quan thuế 04 1.1.1 Khái niệm thuế 04 1.1.2 Bản chất thuế 04 1.1.3 Phân loại thuế 05 1.1.3.1 Căn vào tính chất thuế 05 1.1.3.2 Căn vào đối tượng đánh thuế 06 1.1.4 Nguyên tắc xây dựng, chức vai trò thuế 07 1.1.4.1 Nguyên tắc xây dựng sắc thuế 07 1.1.4.2 Các chức chủ yếu thuế 08 1.1.4.3 Vai trò thuế 09 1.2 Thuế Giá trị gia tăng 11 1.2.1 Giới thiệu 11 1.2.1.1 Nguồn gốc đời 11 1.2.1.2 Vai Trò 12 1.2.1.3 Ưu điểm 13 1.2.1.4 Nhược điểm 13 1.2.2 Nội dung 14 1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế, chịu thuế 14 1.2.2.2 Căn tính thuế 15 1.2.2.3 Phương pháp tính thuế 16 1.2.2.4 Hóa đơn GTGT 17 1.2.2.5 Miễn – giảm thuế 17 1.2.2.6 Đăng ký - Kê khai - Nộp thuế GTGT 17 1.2.2.7 Hoàn thuế 19 1.3 Thuế Thu nhập DN 19 1.3.1 Giới thiệu 19 1.3.2 Nội dung 19 1.3.2.1 Đối chịu thuế (thu nhập chịu thuế) 19 1.3.2.2 Đối tượng nộp thuế (người nộp thuế) 20 1.3.2.3 Phương pháp tính thuế TNDN 20 1.3.2.4 Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 24 1.3.2.5 Đăng ký – Kê khai – Nộp thuế - Quyết toán thuế TNDN 25 1.3.2.6 Miễn, giảm thuế TNDN 26 1.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác thu thuế GTGT thuế TNDN 27 1.4.1 Khách quan 27 1.4.1.1 Mơi trị, luật pháp 27 1.4.1.2 Môi trường kinh tế 27 1.4.1.3 Môi trường văn hóa, xã hội 27 1.4.2 Chủ quan 28 1.4.2.1 Nguồn lực quản lý thu thuế quan thuế 28 1.4.2.2 Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế 28 1.4.2.3 Các quan có liên quan 29 1.5 Kinh nghiệm thu thuế GTGT thuế TNDN số nước 29 1.5.1 Singapore 29 1.5.1.1 Thuế GTGT 29 1.5.1.2 Thuế TNDN 33 1.5.2 34 Thailand 1.5.2.1 Thuế GTGT 34 1.5.2.2 Thuế TNDN 34 1.5.3 So sánh thuế GTGT thuế TNDN nước giới 35 1.5.3.1 Thuế GTGT 35 1.5.3.2 Thuế TNDN 36 1.5.4 Bài học kinh nghiệm Việt Nam 37 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 37 TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SĨC TRĂNG 2.1 Tổng quan tình hình kinh tế - xã hộ, DN yếu tố ảnh hƣởng đến công tác thu thuế GTGT thuế TNDN địa bàn tỉnh Sóc Trăng 39 2.1.1 Tổng quan tình hình kinh tế - xã hội 39 2.1.2 Đặc điểm tự nhiên tiềm kinh tế xã hội 39 2.1.3 Về doanh nghiệp 41 2.2 Quản lý thuế theo mơ hình chức quan thuế công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng 41 2.2.1 Tổ chức Quản lý thuế theo mơ hình chức 41 2.2.2 Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng – Mơ hình tổ chức quản lý thu thuế 46 2.3 Kết đạt đƣợc công tác thu thuế GTGT thuế TNDN 48 2.3.1 Về kinh tế - xã hội 48 2.3.1.1 Thuế GTGT 48 2.3.1.2 Thuế TNDN 49 2.3.1.3 Kết tiêu kinh tế 51 2.3.2 Về thu NSNN 53 2.3.2.1 Tổng thu NSNN 53 2.3.2.2 Tổng thu thuế GTGT thuế TNDN 54 2.4 Thực trạng công tác quản lý thuế thuế GTGT thuế TNDN theo mơ hình chức 55 2.4.1 Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ DN địa bàn 55 2.4.1.1 Chức năng, nhiệm vụ 56 2.4.1.2 Kết thực 56 2.4.1.3 Tồn hạn chế 57 2.4.2 Thực trạng quản lý đăng ký, kế khai nộp thuế 57 2.4.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 57 2.4.2.2 Kết thực 58 2.4.2.3 Tồn hạn chế 59 2.4.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế DN 60 2.4.3.1 Chức năng, nhiệm vụ 60 2.4.3.2 Kết thực 60 2.4.3.3 Tồn hạn chế 62 2.4.4 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế 63 2.4.4.1 Chức năng, nhiệm vụ 63 2.4.4.2 Kết thực 64 2.4.4.3 Tồn hạn chế 64 2.4.5 Thực trạng công tác xử lý khiếu nại thuế 65 2.4.6 Hoàn thuế - Ƣu điểm hạn chế thuế GTGT, tình trạng lợi dụng sách hồn thuế để chiếm đoạt tiền Nhà nƣớc 66 2.4.7 Vấn đề chuyển giá nhằm lách thuế GTGT thuế TNDN 67 2.4.8 Những vấn đề xúc quản lý hóa đơn 68 2.4.9 Một số vƣớng mắc thực Luật thuế GTGT thuế TNDN 69 2.4.9.1 Thuế GTGT 69 2.4.9.2 Thuế TNDN 71 2.5 Kết luận 73 2.5.1 Ƣu điểm 73 2.5.2 Hạn chế nguyên nhân 75 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SÓC TRĂNG 78 3.1 Nội dung cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 78 3.1.1 Định hướng phát triển ngành thuế 78 3.1.1.1 Mục tiêu tổng quát 78 3.1.1.2 Mục tiêu cụ thể 78 3.1.2 Định hướng phát triển Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng 81 3.1.2.1 Mục tiêu tổng quát 81 3.1.2.2 Mục tiêu cụ thể 81 3.2 Giải pháp tăng cƣờng công tác thu thuế GTGT Luật thuế TNDN 82 3.2.1 Giải pháp hồn thiện sách thuế 82 3.2.1.1 Thuế GTGT 82 3.2.1.2 Thuế TNDN 85 3.2.1.3 Luật Quản lý thuế 87 3.2.2 Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế 3.2.2.1 Giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế theo mơ hình chức 88 88 Giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT 88 Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế 89 Giải pháp hoàn thiện tra, kiểm tra thuế 91 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 92 Giải pháp hoàn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo thuế 93 3.2.2.2 Giải pháp đại hóa sở vật chất phát triển nguồn nhân lực 94 Giải pháp đẩy mạnh đầu tƣ trang thiết bị ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thu thuế 94 Giải pháp nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế 96 3.2.2.3 Giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, lách thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế 97 Giải pháp ngăn chặn việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 97 Giải pháp ngăn chặn hành vi chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT 99 Giải pháp chống gian lận doanh thu, chi phí làm giảm số thuế phải nộp 101 Giải pháp chống chuyển giá 103 KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 106 Kiến nghị 106 1.1 Điều kiện thực thi giải pháp tăng cƣờng công tác thu thuế GTGT thuế TNDN địa bàn tỉnh Sóc Trăng 106 1.1.1 Điều kiện thực thi nhóm giải pháp hồn thiện chế sách 106 1.1.2 Điều kiện thực thi nhóm giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế 107 1.2 Kiến nghị Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng 108 1.2.1 Xây dựng tranh toàn cảnh DN địa bàn 108 1.2.2 Tăng cường xây dựng mối quan hệ phối hợp cơng tác 108 1.2.3 Hồn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế DN địa bàn 109 1.3 Kiến nghị quan Nhà nƣớc tổ chức có liên quan 109 1.3.1 Kiến nghị Tổng cục Thuế - Bộ Tài 110 1.3.2 Với quan, ban ngành liên quan 110 Kết luận 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa CBCC cán công chức CIF giá bán bao gồm cước phí vận chuyển phí bảo hiểm CNTT cơng nghệ thơng tin CTN-NQD cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh ĐBSCL Đồng sơng Cửu Long ĐKKKNT đăng ký kê khai nộp thuế DN doanh nghiệp DN NQD doanh nghiệp quốc doanh DNN&V doanh nghiệp nhỏ vừa DNNN doanh nghiệp Nhà nước ĐTNN đầu tư nước ĐTNT đối tượng nộp thuế GDP tổng sản phẩm nước GTGT giá trị gia tăng KH&CN khoa học công nghệ KTr kiểm tra KTXH kinh tế - xã hội NNT người nộp thuế NSNN ngân sách Nhà nước SXKD sản xuất kinh doanh TKTN tự khai tự nộp TNCN thu nhập cá nhân TNCT thu nhập chịu thuế TNDN thu nhập doanh nghiệp TSCĐ tài sản cố định TTĐB tiêu thụ đặc biệt TTHT tuyên truyền hỗ trợ TTr tra VAT thuế giá trị gia tăng CÁC DANH MỤC BẢNG Ký hiệu Tên bảng, sơ đồ Bảng 2.1 Số liệu sản xuất thu sản 1992 – 2012 Bảng 2.2: Số lượng biên chế có năm 2010 – 2012 Bảng 2.3: Số liệu vốn đầu tư phát triển 1992 - 2012 Bảng 2.4: Số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh Bảng 2.5: Số liệu tăng trưởng kinh tế 1992 - 2012 Bảng 2.6: Cơ cấu ngành kinh tế Bảng 2.7: Cơ cấu thành phần kinh tế Bảng 2.8: Xuất hàng hóa 1992 - 2012 Bảng 2.9: Tổng hợp thu NSNN theo khu vực kinh tế Bảng 2.10 Tổng hợp thu thuế GTGT TNDN Bảng 2.11: Tổng hợp thu thuế GTGT TNDN theo khu vực Bảng 2.12: Cơ cấu thuế GTGT TNDN Bảng 2.13: Kết tra, kiểm tra từ năm 2010 đến 2012 Bảng 2.14: Kết công tác quản lý nợ Bảng 2.15: Kết xử lý, khiếu nại, tố cáo thuế Sơ đồ: 2.1 Hệ thống thuế Sơ đồ: 2.2 Tổ chức hệ thống thuế Sơ đồ: 2.3 Tổ chức máy ngành thuế Sơ đồ: 2.4 Quy trình quản lý thuế theo mơ hình chức Sơ đồ: 2.5 Sơ đồ mơ hình tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng 102 loại thuế theo qui định Luật quản lý thuế, liên quan đến gian lận doanh thu, chi phí bao gồm: (1) doanh thu: bán hàng, cung ứng dịch vụ khơng xuất hóa đơn GTGT; số tiền tốn hóa đơn thấp so với giá trị giao dịch thực tế ; Mua bán qua nhiều giai đoạn, thể phát sinh đầu cuối, khâu trung gian không phản ánh doanh thu; Số tiền tốn hóa đơn thấp so với giá trị giao dịch thực tế (đối với trường hợp bán cho người tiêu dùng cuối cùng) ; (2) Đối với chi phí: Mua, bán trái phép hóa đơn GTGT để đưa vào chi phí; Gian lận định mức tiêu hao kê khai thuế; Kê khai chi phí hoạt động không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh; Lợi dụng việc luật thuế cho phép DN lập bảng kê hàng hóa mua vào nhằm hợp thức hóa số hàng hóa mua vào khơng có chứng từ, lập bảng kê nâng giá trị; Người mua người bán thông đồng để ghi giá trị liên cao giá toán thực tế để đơn vị mua tăng số thuế GTGT đầu vào Bên cạnh đó, hạ giá trị ghi liên thấp xuống để khai báo lỗ, khơng phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp; in trùng số sê ri hóa đơn cửa hàng chi nhánh khác nhau, DN có nhiều cửa hàng cửa hàng xuất trùng dãy số sê ri thế, Như vậy, DN có nhiều cửa hàng số thuế kê khai cửa hàng giấu doanh số cửa hàng khác - Giải pháp ngăn chặn: Ngoài giải pháp nêu hồn thiện sách thuế, luật quản lý thuế; hồn thiện chức quản lý thuế quan thuế; giải pháp vấn đề hóa đơn, vấn đề hoàn thuế Xuất phát từ thực tế địa bàn cần thực số giải pháp tổng hợp sau: + Một là: Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh (Kế hoạch Đầu tư) thực rà roát, thống kê doanh nghiệp hộ kinh doanh đưa hết vào diện quản lý thuế, phối hợp với chủ đầu tư, ban quản lý dự án để kiểm tra, giám sát doanh nghiệp tỉnh ngồi có hoạt động xây dựng địa bàn để hướng dẫn, kê khai nộp thuế + Hai là: Hiện nay, nhiều DN bán lẻ hàng hóa, dịch vụ đến người tiêu dùng cuối nên khơng xuất hóa đơn cho đối tượng Đây nguồn cung cấp dồi hóa đơn (hóa đơn thật 100%) cho sở kinh doanh muốn gian lận tăng thuế GTGT đầu vào, tăng chi phí Việc gian lận thường xảy loại hàng hóa, dịch vụ (như nhà hàng ăn uống, dịch vụ vận chuyển, 103 vật liệu xây dựng, xăng dầu …) Giải pháp bắt buộc DN bán hàng phải xuất hoá đơn GTGT theo quy định Trường hợp kiểm tra đột xuất phát không thực bị phạt gấp nhiều lần giá trị bán chắn việc gian lận hoá đơn GTGT giảm chống DN “ma” khơng cịn gian lận + Ba là: Tăng cường công tác tra, kiểm tra, thông qua công tác tra, kiểm tra tuyên truyền, giáo dục sách, pháp luật thuế cho DN nhằm nâng cao tinh thần tự giác người nộp thuế, biết để tránh khai sai, khai thiếu, hành vi dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế, tập trung tra, kiểm tra thuế DN có nhiều chi nhánh, cửa hàng địa phương khác nhau, tập trung vào hoạt động bán lẻ, nhà hàng ăn uống, dịch vụ, vũ trường, bar, karaoke, massage, ; DN kê khai lỗ nhiều năm liền, DN ưu đãi thuế suất khu công nghiệp; DN xây dựng, bất động sản; cửa hàng, chi nhánh, đại lý bán xe ô tô, gắn máy; ngân hàng; DN hoàn thuế nhiều kỳ, có số hồn thuế lớn… Cơ quan thuế phải thực xử lý nghiêm chuyển cho quan công an hồ sơ DN vi phạm để điều tra xử lý theo quy định + Bốn là: Cơ quan thuế phối hợp với quan báo chí tuyên truyền, vận động người dân mua hàng phải yêu cầu đơn vị bán hàng cung cấp hóa đơn, đồng thời phối hợp xây dựng chuyên mục thông tin thủ đoạn trốn thuế số DN cho người dân biết Giải pháp chống chuyển giá Chống chuyển giá công việc không đơn giản tất nước, nước phát triển Anh, Mỹ, Nhật, Canada, Hàn Quốc,… nơi có hệ thống luật phát thể chế chặt chẽ, hệ thống thông tin đại, sở liệu phong phú, phối hợp tốt quan quản lý nhà nước, nhiều trường hợp chuyển giá gặp khó khăn Để ngăn chặn cách có hiệu việc chuyển giá cần thực số giải pháp sau: - Một là: Trên sở thơng tin liệu có ngành thuế, cần khẩn trương rà soát lại doanh nghiệp đầu tư nước (FDI) địa bàn, tập đoàn kinh tế, DN kinh doanh đa ngành, đa lĩnh vực để xác định đầu mối DN bên liên kết, làm cho việc xây dựng kế hoạch, xác định rõ phạm vi cần 104 tiến hành kiểm tra, tra đồng bộ, có trọng tâm, trọng điểm theo nội dung yêu cầu chuyên đề chống chuyển giá - Hai là: Qua tổng hợp số liệu báo cáo cáo tài tình hình hoạt động khối doanh nghiệp FDI địa bàn, thực việc phân loại để nghiên cứu theo tiêu như: Lãi/lỗ kinh doanh, doanh thu, nộp NSNN, sách ưu đãi hưởng, quy mơ vốn, diện tích đất đai chiếm giữ, số lao động, tình hình đầu tư,…Ưu tiên rà sốt trước DN có báo cáo kinh doanh thua lỗ nhiều năm khơng phát sinh doanh thu; DN có lỗ tiếp tục đầu tư mở rộng quy mô kinh doanh; tiến hành phân tích hiệu hoạt động so sánh với DN nước có quy mơ, vị trí,… để xây dựng đề cương làm việc, đưa vào diện tra, kiểm tra - Ba là: Tổ chức phối hợp công tác quan quản lý tổng hợp (Kế hoạch Đầu tư, Tài chính, Cơng thương, Tư pháp, ), với hiệp hội DN tiến hành rà sốt, phân tích nội dung bất cập quy định pháp luật cản trở chưa tạo thuận lợi cho công tác chống chuyển giá để đề nghị khắc phục, sửa đổi; đồng thời đưa biện pháp cụ thể khn khổ pháp luật hành triển khai công việc, nội dung kiểm tra, tra xử lý chuyển giá, gian lận giá - Bốn là: Nâng cao trình độ lực cán bộ, công chức thuế đặc biệt công chức tra, thành lập phận chuyên giá chuyển nhượng (khi DN nước đầu tư địa phương nhiều) trang bị ứng dụng công nghệ thông tin đại, đẩy mạnh hợp tác quốc tế, học hỏi kinh nghiệm nước quản lý giá chuyển nhượng - Năm là: Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát DN, sử dụng biện pháp lấy giá thị trường làm so sánh giá chuyển giao, NNT có nghĩa vụ giải trình chứng minh giá chuyển nhượng giá thị trường, coi nghĩa vụ bắt buộc đối tượng nộp thuế TNDN Phối hợp đạo thực chế tài ấn định thuế, xử lý truy thu thuế, xử phạt thuế trường hợp gian lận giá, chuyển giá bị phát 105 - Sáu là: Đề xuất Chính phủ xây dựng chế đảm bảo thực thi pháp luật kiểm soát giá Việt Nam dài hạn Trong đó, làm rõ phân cơng phối hợp quan quản lý nhà nước lĩnh vực có liên quan việc kiểm sốt chuyển giá Trên sở Hiệp định tránh đánh thuế hai lần hỗ trợ phòng chống trốn thuế ký với nước, cần xây dựng quy trình phối hợp hỗ trợ xử lý công việc quan Thuế, Ngoại giao, Thương mại, Kế hoạch Đầu tư việc điều tra chuyển giá, xử lý tranh chấp, gian lận giá./ 106 KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Kiến nghị 1.1 Điều kiện thực thi giải pháp tăng cƣờng công tác thu thuế GTGT thuế TNDN địa bàn tỉnh Sóc Trăng 1.1.1 Điều kiện thực thi nhóm giải pháp hồn thiện chế sách - Thuế GTGT thuế TNDN xét quy mơ tính chất phản ảnh quy mơ trình độ phát triển kinh tế nói chung, tổ chức, cá nhân kinh doanh nói riêng, đồng thời phản ánh lực, trình độ hiệu cơng tác quản lý kinh tế vĩ mô quốc gia Do vậy, để phản ánh kinh tế trình độ quản lý quan Nhà nước Trong Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành chưa sửa đổi, bổ sung kịp thời để khắc phục bất cập, hạn chế, tổ chức, doanh nghiệp cá nhân kinh doanh phải nâng cao nhận thức, tự giác chấp hành coi việc khai thuế, nộp thuế quy định nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, DN công dân (ý thức, văn hóa nộp thuế Nhật Bản) nhằm xây dựng bảo vệ tổ quốc, Nhà nước hồn lại gián tiếp đóng góp DN cá nhân thơng qua chi tiêu Chính phủ Song cơng tác thuế cơng tác mang tính chất trị kinh tế tổng hợp, ngồi nỗ lực cố gắng ngành thuế cần có đóng góp ngành cấp, đồn thể tổ chức quần chúng, nhằm chuyển công cụ thuế từ thực mục tiêu phân phối thu nhập xã hội sang mục tiêu hiệu kinh tế; - Cơ quan thuế cấp cần tăng cường hoạt động điều tra, nghiên cứu, thu thập phản ánh DN theo hướng chun mơn hóa sâu hơn, phối hợp để thực thi kế hoạch nghiên cứu phối hợp phận chức quan thuế, phối hợp quan tổ chức quản lý nhà nước khác quan hải quan, quản lý thị trường, quan quản lý ngành, quan tư pháp, tổ chức làm dịch vụ tư vấn hỗ trợ, cộng đồng DN tổ chức liên quan khác để xây dựng hệ thống thơng tin tổng hợp tồn diện bất cập chế sách kẽ hở để kịp thời đề xuất kiến nghị với Nhà nước; 107 - Cơ quan thuế, tổ chức, DN cá nhân cần tích cực cơng tác tham gia ý kiến đóng góp dự thảo sửa đổi luật thuế, văn hướng dẫn thi hành, để ban hành pháp luật thuế hạn chế thấp thiếu sót bất cập, tạo điều kiện tốt cho phát triển DN, song nâng cao hiệu quản lý quan thuế 1.1.2 Điều kiện thực thi nhóm giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế - Nâng cao nhận thức, trách nhiệm cán bộ, công chức thuế quan điểm, chủ trương, chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020, nhấn mạnh chủ trương tiếp tục đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, tổ chức máy, đội ngũ cán bộ, sở vật chất, trang thiết bị, ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử giảm thời gian thực thủ tục hành thuế nhằm đưa Việt Nam thuộc nhóm đứng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng thuận lợi thuế vào năm 2020; - Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế, theo định hướng phát triển kinh tế - xã hội theo nguyên tắc tập trung thống nhất, cấu nguồn nhân lực cho phù hợp với nhiệm vụ, mục tiêu đặt ra, trọng xây dựng hồn thiện mơ hình quản lý thuế theo chức - Từng phận chức phải xây dựng đề án đổi tăng cường công tác chuyên môn phận chức mình, sở xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình thực hiện, giải pháp giai đoạn cụ thể, bố trí nguồn nhân lực kinh phí để thực hiện; Toàn ngành cam kết xây dựng thực tốt quy trình quản lý chất lượng ISO 9001:2008 Tuyên ngơn ngành thuế; - Ngành thuế phải có giải pháp ứng phó kịp thời, vượt thẩm quyền phải kiến nghị bổ sung chế tài đủ mạnh, ngăn chặn kịp thời hành vi thơng qua sách bất cập hóa đơn, hồn thuế, giá giao dịch để lách thuế, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế - Cơ quan thuế cấp cần xây dựng thực thi hiệu chế kiểm soát nội đảm bảo hạn chế hành vi tham nhũng hối lộ công chức thuế Nững 108 quy chế rõ ràng, đãi ngộ xứng đáng chế tài xử phạt nghiêm khắc sở cần thiết để đảm bảo máy sạch, tạo niềm tin cho DN góp phần xây dựng máy quản lý thuế hiệu 1.2 Kiến nghị với Cục Thuế Sóc Trăng 1.2.1 Xây dựng đƣợc tranh toàn cảnh DN địa bàn - Thu thập xây dựng hệ thống thông tin DN sở để xây dựng thực thi chiến lược sách quản lý NNT phù hợp cho nhóm DN theo tiêu thức phân loại khác Bên cạnh đó, thơng tin DN sở quản lý thu thuế đại, dựa kỹ thuật quản lý rủi ro; sở để ngành thuế xây dựng dự tốn thu xác nhằm tránh hạn chế lập dự toán thu vượt khả đóng góp thực tế DN dẫn đễn sai lầm chủ quan quản lý thu thuế trước sức ép phải hoàn thành dự tốn thu Mặt khác hệ thống thơng tin đầy đủ DN sở khách quan khoa học cho thực hoạt động chức khác quản lý thu thuế - Thông tin cần nghiên cứu xây dựng bao gồm thơng tin tình hình chấp hành luật thuế thơng tin chấp hành đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, toán thuế, tình hình nợ thuế DN, Thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh DN bảng cân đối kế toán, doanh thu, lợi nhuận, vốn, tài sản (nợ, có), đầu tư, hiệu sử dụng vốn liên tục năm - Dựa hệ thống thông tin DN, ngành thuế cần Sóc Trăng cần nghiên cứu, phân tích đánh giá tác động yếu tố đến DN như: đặc điểm DN, yếu tố ngành, tác động kinh tế, tâm lý xã hội khác Dựa vào yếu tố quan thuế làm rõ đâu biến số mà quan thuế can thiệp hay tác động để nâng cao tính chấp hành pháp luật thuế DN 1.2.2 Tăng cƣờng xây dựng mối quan hệ phối hợp công tác Phối hợp tốt mối quan hệ với quan có liên quan cần thiết để đạt mục tiêu tăng cường công tác thu thuế địa bàn Các mối quan hệ với quan bên bao gồm mối quan hệ với ngân hàng, với kho bạc, quản lý thị trường, cấp ủy quyền địa phương, quan hành pháp (như cảnh sát, cơng an, tồ án, viện kiểm sát), tổ chức tư vấn thuế, tổ chức tun truyền (phát 109 thanh, truyền hình), tơn giáo tổ chức quốc tế Các lực lượng vừa tạo hội cho công tác quản lý thu thuế hiệu đồng thời giám sát hoạt động quản lý thu thuế quan thuế giúp quan thuế hoạt động hiệu 1.2.3 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế DN địa bàn Con người nhân tố định đến thành công giải pháp Tuy nhiên tổ chức máy Cục Thuế Chi cục Thuế chưa đáp ứng yêu cầu đòi hỏi thực tế tương lai Do cần phải việc xây dựng phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao gồm: Một là: Một thu hút nhân tài: Đầu tiên cần phải phát hiện, phát triển nguồn nhân lực có sách phù hợp, bồi dưỡng, giữ gìn nâng cấp chất lượng nhằm tránh làm thất thoát chất xám; thu hút từ bên trường đại học sinh viên có học lực khá, giỏi nhằm bổ sung nguồn nhân lực vốn vừa thiếu, vừa yếu "lão hóa" Hai là: Tổ chức Chuyên mơn hóa sâu phận chức năng: cần thành lập số phận quan trọng trong phận chức để xây dựng thực thi chiến lược quản lý thuế phận nghiên cứu dự báo hành vi DN, phận lập dự báo lập dự toán thu ngân sách, phận xử lý khiếu nại tố cáo thuế ; bố trí cơng chức phận chức phải đủ lượng chất để hoàn thành mục tiêu, nhiệm vụ, đặc biệt phận thanh, kiểm tra Ba là: Ngành thuế cần thay đổi hoàn toàn hệ thống quản lý nhân lực theo hướng đưa vào tác động yếu tố kinh tế đến kết hiệu hoạt động công chức Sự đổi phải việc đánh giá nhân lực, đào tạo phát triển nhân lực đến hệ thống đãi ngộ trả công theo hiệu công việc, áp dụng thi tuyển vị trí lãnh đạo Quản lý thu thuế tốt có đội ngũ cán thuế đãi ngộ xứng đáng so sánh với khu vực tư nhân thân họ có mơi trường làm việc tốt, tơn trọng, có hội phát triển, trang bị tốt kiến thức kỹ quản lý thu thuế 1.3 Kiến nghị quan nhà nƣớc tổ chức có liên quan 110 1.3.1 Kiến nghị Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính: - Hồn thiện hệ thống sách thuế GTGT, thuế TNDN Luật quản lý thuế Đây điều kiện định thành công chiến lược cải phát triển ngành thuế nội dung gồm: (1) Đối với thuế GTGT: Giảm bớt đối tượng khơng chịu thuế; phương pháp tính thuế có phương pháp nhất; áp dụng thống mức thuế suất (trừ thuế suất 0%); xây dựng ngưỡng doanh thu chịu thuế, khai thuế, ngưỡng nộp theo t lệ % doanh thu kê khai; giảm tần suất khai thuế theo quý thay theo tháng (2) Đối với thuế TNDN: Giảm thuế suất phổ thông theo hướng ngang thấp nước khu vực (để thu hút đầu tư chống chuyển giá); bổ sung đối tượng cần ưu đãi; quy định bổ sung thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh có ngành nghề mới; xác định chi phí trừ cần mở rộng cho tất chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh có chứng từ hợp pháp hợp lệ; bỏ khai thuế tạm tính quý, DN tạm nộp quý theo thuế TNDN năm trước (3) Đối với Luật Quản lý thuế: cần tăng cường quyền lực cho quan thuế quản lý thu quyền hạn quan thuế điều tra thuế, giám sát tài DN qua hệ thông ngân hàng quyền hạn khai thác thông tin DN cung cấp quan tổ chức khác; đơn giản thủ tục hành liên quan đến khai thuế; thiết kế, xây dựng quy trình nghiệp vụ quản lý thuế chặt chẽ - Tăng cường đầu tư xây dựng sở vật chất, mua sắm trang thiết bị, xây dựng nâng cấp ứng dụng đủ mạnh để quản lý NNT theo yêu cầu - Phân cấp, phân quyền cho Cục Thuế chủ động lĩnh vực tuyển dụng công chức (hiện tuyển dụng Bộ Tài trực tiếp tuyển, nhiều năm gần khơng tuyển dụng được) 1.3.2 Với quan, ban ngành liên quan - Các ngành cấp cần tăng cường quản lý chi tiêu NSNN hiệu quả, tiết kiệm làm cho khoản thuế mà DN nộp sử dụng có ích cho xã hơi, đặc biệt khoản thu sử dụng hiệu cho đầu tư vào sở hạ tầng, phục vụ cho SXKD DN, để tạo tin tưởng DN, dẫn đến đạt mục tiêu thu thuế 111 - Cấp ủy quyền quan quản lý Nhà nước theo chức nhiệm vụ giao cần giảm can thiệp DN, tạo mơi trường bình đẳng kinh doanh thực nghĩa vụ DN - Tăng cường hỗ trợ phối hợp quan liên quan xây dựng thực thi chiến lược quản lý thuế địa bàn gồm: (1) Cơ quan lập pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế đạo luật có liên quan đến DN (như luật DN, luật đầu tư, luật tra, luật khiếu nại tố cáo.v.v.); (2) Các quan quản lý Nhà nước quyền địa phương có vai trị tạo mơi trường hoạt động kinh doanh cho DN; (3) Các quan tư pháp Công an, Viện kiểm sát Toà án tăng cường hỗ trợ phối hợp với quan thuế thông qua thực thi trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử vi phạm pháp luật thuế DN vi phạm cán quản lý thu thuế; (4) Các tổ chức khác Mặt trận tổ quốc, tổ chức trị xã hội, quan thơng tin báo chí,… có vai trị tun truyền thuế, vinh danh DN nhằm nâng cao tinh thần thuế, yếu tố quan trọng đến việc chấp hành nghĩa vụ thuế; (5) Các tổ chức tư vấn thuế đại lý thuế tư vấn cung cấp thông tin DN cho quan thuế, giảm khối lượng công việc hỗ trợ thuế cho quan thuế, cung cấp dịch vụ tiến tới đại diện khai thuế cho DN, đảm bảo quyền lợi cho DN Kết luận Sau nghiên cứu đề tài “Giải pháp tăng cƣờng công tác thu thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sóc Trăng”, rút số kết luận sau đây: - Thuế khoản thu quan trọng ngân sách Nhà nước, đặc biệt thuế GTGT thuế TNDN, tác động đến ngành nghề, thành phần kinh tế Vì vậy, cơng tác quản lý thu thuế nói chung quản lý thuế GTGT TNDN nói riêng vấn đề quốc gia quan tâm, Việt nam khơng ngoại lệ Ngồi việc đóng góp cho NSNN hình thành quỹ tiền tệ tập trung để Nhà nước thực chức mình, thuế cịn công cụ hữu hiệu để quản lý vĩ mơ kinh tế Do vai trị tác động có ảnh hưởng lớn đến quốc gia, nên Nhà nước xây dựng sách thơng qua quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng khơng chịu thuế, phương pháp tính thuế, thuế suất trường hợp miễn, giảm để thể ý chí, quyền lực phù hợp với thơng lệ quốc tế 112 - Khi Luật thuế GTGT TNDN thức vào sống, từ năm 1999 đến trải qua nhiều lần sửa đổi bổ sung Đặc biệt giai đoạn 2009 đến sửa đổi bổ sung Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN có hiệu lực, đồng thời lúc kinh tế nước ta hội nhập sâu rộng vào kinh tế tồn cầu, tác động làm cho phát triển vượt bậc thành phần kinh tế, đóng góp quan trọng cơng phát triển đất nước nói chung địa bàn tỉnh Sóc Trăng nói riêng, t trọng thu thuế GTGT TNDN chiếm 50% tổng thu NSNN địa bàn Tuy nhiên, quy luật (quy luật Cơ sở hạ tầng Kiến trúc thượng tầng), chế sách thường tương đối ổn định (Kiến trúc thượng tầng), đối tượng bị quản lý ln vận động phát triển không ngừng thời kỳ, giai đoạn (cơ sở hạ tầng) Do vậy, vướng mắc, bất cập sách thuế GTGT TNDN tất yếu khách quan Ngồi ra, cơng tác quản lý thuế nhiều hạn chế, ứng dụng CNTT, sở vật chất đội ngũ cán thuế chưa theo kịp, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế bối cảnh phát triển khơng ngừng Đó nguyên nhân dẫn đến tượng trốn thuế, lách thuế chiếm đoạt tiền hoàn thuế làm giảm số thu NSNN công xã hội - Để giải nhũng tồn tạo hạn chế nêu trên, góp phần tăng cường cơng tác thu thuế GTGT thuế TNDN địa bàn, cần phải có giải pháp đồng bộ, liệt không quan ban hành pháp luật, quan thực thi pháp luật mà đến tận công chức thuế, DN xã hội Trước hết cần hồn thiện chế sách thuế GTGT, thuế TNDN Luật quản lý thuế, tảng sở pháp lý quan trọng để thực hiện; tiếp đến phải tiếp tục không ngừng nâng cao chất lượng quản lý thuế bốn chức quan thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý bối cảnh phát triển không ngừng; sau trang bị sở vật chất, trang thiết bị đôi với ứng dụng công nghệ thông tin đại vào quản lý với việc xây dựng đội ngũ cán công chức "vừa hồng vừa chun" Đi đơi với việc hồn thiện chế sách, nâng cao chất lượng quản lý thuế phải có giải pháp nhằm ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, lách thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế 113 Những điều kiện cần thiết để đảm bảo thực thi thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 yêu cầu thay đổi nội quan thuế từ hoạt động hỗ trợ tổ chức lại cấu mà thay đổi hỗ trợ từ thiết chế Nhà nước tổ chức khác có liên quan./ 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thủ tướng phủ (2011), Quyết định 732/2011/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tư ng Chính phủ, phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Bộ Tài (2005), Quyết định số 2162/ QĐ-BTC ngày 08/9/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội Bộ Tài Chính (2007), Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC quy chế hư ng dẫn giải đáp vư ng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế cửa, ngày 18/ / 2007, Hà Nội Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội TS Lê Quang Cường, TS Nguyễn Kim Quyến, Ths Võ Thế Hào (2011) “Giáo trình thuế ”, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng, TS Nguyễn Kim Quyến, ThS Tơn Thất Cảnh Hịa, Đặng Thị Bạch Vân (2011), Giáo trình Quản lý thuế 1, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng, TS Nguyễn Kim Quyến, ThS Tôn Thất Cảnh Hịa, Đặng Thị Bạch Vân (2011), Giáo trình Quản lý thuế 2, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Cục Thống kê tỉnh Sóc Trăng (2012), Sóc Trăng sau 20 năm tái lập – Một chặng đường phát triển, Nhà xuất Thống kê, 2012 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Sóc Trăng (2013), Báo cáo Tình hình kinh tế xã hội năm 2012 mục tiêu, nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2013, Sóc Trăng 10 Tổng Cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, văn hư ng dẫn thi hành, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 115 11 Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình quản lý thu nợ thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/ 10 / 2011 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế, Hà Nội 12 Tổng Cục Thuế (2009), Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Ban hành theo Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/8/2009 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế, Hà Nội 13 Tổng Cục Thuế (2012), Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, Ban hành theo Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế, Hà Nội 14 Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế, Hà Nội 15 Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/ 5/ 2008 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế, Hà Nội 16 Tổng Cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/ 5/ 2008 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế, Hà Nội 17 Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/ 7/ 2011 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế, Hà Nội 18 Tổng Cục Thuế - Cục Thuế Sóc Trăng (2013), Báo cáo kết đào tạo cán thuế Cục Thuế Sóc Trăng 2012, Sóc Trăng 19 Tổng Cục Thuế - Cục Thuế Sóc Trăng (2013), Thống kê tình hình tra doanh nghiệp địa bàn Sóc Trăng đến 31/12/2012, Sóc Trăng 20 Tổng Cục Thuế - Cục Thuế Sóc Trăng - Phịng tổng hợp dự toán (2013), Thống kê dự toán thu địa bàn Sóc Trăng 2010-2012, Sóc Trăng 21 Tổng Cục Thuế - Cục Thuế Sóc Trăng (2013), Thống kê ĐTNT theo loại hình doanh nghiệp tháng 12/2012, Sóc Trăng 116 22 Tổng Cục Thuế - Cục Thuế Sóc Trăng (2013), Thống kê tình hình cán ngành thuế Sóc Trăng, thời điểm 31/12/2012, Sóc Trăng Website truy cập: www.btc.com.vn/ www.gdt.gov.vn/ thutuchanhchinh.vn/uploads/assets/CachTinhChiPhiTuanThu.doc www.most.gov.vn/ /BC64A9D56ACA49F3A6DF286625381978/