Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ phúc hưng năm 2022 Trong những năm vừa qua xu thế quốc tế hoá nền kinh tế thế giới là một xu thế khách quan đang diễn ra mang tính chất toàn cầu mà không một quốc gia nào, một doanh nghiệp nào lại không tính đến chiến lược phát triển của mình. Xu thế này vừa tạo điều kiện cho các quốc gia, các doanh nghiệp có cơ hội phát triển mạnh mẽ đồng thời đem lại những thách thức to lớn về sự cạnh tranh, khả năng thu hút thị trường. Vì vậy, để tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải đổi mới cách thức làm việc, phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh để đảm bảo mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận cho doanh nghiệp, hoàn thành nhiệm vụ với ngân sách nhà nước, nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên và thực hiện tái sản xuất mở rộng. Để làm được điều đó thì đội ngũ cán bộ kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò đáng kể đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty. Kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền bao gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Trong xu thế toàn cầu hóa hiện nay, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền ngày càng phức tạp. Với vai trò hết sức quan trọng của vốn bằng tiền và lưu lượng tiền mặt luân chuyển trong kinh doanh, hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền có quan hệ chặt chẽ với trình độ quản lý trên cơ sở tổ chức hợp lý thông tin kế toán. Vì vậy, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất về thực trạng cơ cấu vốn bằng tiền tình hình thu, chi có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với các nhà quản lý trong việc ra quyết định nắm bắt cơ hội. Kế toán vốn bằng tiền là một phần hành không thể thiếu của kế toán trong doanh nghiệp. Đối với Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng, vốn đóng vai trò rất quan trọng trong việc duy trì hoạt động kinh doanh và khả năng cạnh tranh của công ty trên thị trường. Trong quá trình hoạt động Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng đã thực hiện khá đầy đủ các chính sách và chế độ kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng, tuy nhiên công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty vẫn còn một số tồn tại cần hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ phận kế toán, xứng đáng là công cụ quản lý tốt tại công ty. Những phân tích trên chỉ rõ tính cấp thiết cả về lý luận và thực tiễn của đề tài nghiên cứu về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Đó chính là lý do nhóm nghiên cứu chúng tôi lựa chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng” để nghiên cứu. 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2.1. Mục tiêu chung Trên cơ sở hệ thống hóa các vấn đề về kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp, đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. 2.2. Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp. Phản ánh và đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng. Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng. 3.2. Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: Kế toán vốn bằng tiền Về không gian: Tại Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng. Về thời gian: Số liệu thu thập từ 2019 2021. 4. Phương pháp nghiên cứu 4.1. Phương pháp thu thập số liệu Vận dụng phương pháp luận để nghiên cứu làm rõ bản chất sự vật, tổng thể các quy luật phát triển, xác định các bước đi trong quá trình nghiên cứu đề tài. Hệ thống cơ sở lý luận được tập hợp và nghiên cứu từ nhiều lý luận liên quan đến kế toán vốn bằng tiền từ các giáo trình được biên soạn tại trường Đại học Hùng Vương, Đại học Kinh tế Quốc dân, Học viện Tài Chính, một số thông tư do Bộ tài chính ban hành mới nhất. Cùng với việc tham khảo ý kiến của giáo viên hướng dẫn về cơ sở lý luận, đề tài để có được định hướng đúng đắn trong quá trình thực hiện. Thu thập số liệu từ các quy định, báo cáo tình hình hoạt động của Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng để nghiên cứu khái quát về đơn vị này. Ngoài ra dữ liệu được thu thập từ việc phỏng vấn cán bộ, nhân viên phòng ban, từ trực quan khảo sát tình hình của đơn vị. Thông qua việc trao đổi với các cán bộ, nhân viên trong doanh nghiệp có thể hiểu rõ hơn về các lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp cũng như phần hành kế toán. Thu thập các tài liệu kế toán của công ty như Chứng từ kế toán, Sổ kế toán, Báo cáo kế quả hoạt động kinh doanh… Tham khảo ý kiến của các chuyên gia về lĩnh vực nghiên cứu để phân tích, đánh giá và đề xuất giải pháp. 4.2. Phương pháp xử lý thông tin Trên cơ sở số liệu thứ cấp đã thu thập được cùng với sự hỗ trợ các phầm mềm để tổng hợp, tính toán các con số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân và sắp xếp chúng thành một hệ thống phù hợp với đề tài. Sử dụng phần mềm Excel là công cụ quan trọng của kế toán trong việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích thông tin tình hình tài chính của đơn vị cho các đối tượng sử dụng. Đối với các thông tin mang tính chất định tính sẽ được xử lý logic. 4.3. Phương pháp phân tích, tổng hợp 4.3.1. Phương pháp phân tích Phương pháp phân tích được sử dụng trong việc luận giải, chứng minh làm sáng tỏ thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng trong khoảng thời gian 2018 – 2020, cũng như trong việc đánh giá ưu điểm, tồn tại và lựa chọn giải pháp phù hợp với đặc thù riêng của Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng. Trong phân tích, phương pháp so sánh được sử dụng chủ yếu nhằm đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng qua các năm. 4.3.2. Phương pháp tổng hợp Tổng hợp là quá trình ngược với quá trình phân tích, nhưng lại hỗ trợ cho quá trình phân tích để tìm ra cái chung, cái khái quát. Từ những kết quả nghiên cứu từng mặt về đối tượng nghiên cứu, tác giả phải tổng hợp lại để có nhận thức đầy đủ, đúng đắn về thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng, tìm ra được bản chất, quy luật vận động của hoạt động này. Phân tích và tổng hợp là hai phương pháp gắn bó chặt chẽ quy định và bổ sung cho nhau trong nghiên cứu, và có cơ sở khách quan trong cấu tạo, trong tính quy luật của bản thân sự vật. Trong phân tích, việc xây dựng một cách đúng đắn tiêu thức phân loại làm cơ sở khoa học hình thành đối tượng nghiên cứu bộ phận có ý nghĩa rất quan trọng. Trong nghiên cứu tổng hợp vai trò quan trọng thuộc về khả năng liên kết các kết quả cụ thể từ sự phân tích, khả năng trừu tượng, khái quát nắm bắt được mặt định tính từ rất nhiều khía cạnh định lượng khác nhau. Kết hợp cơ sở lý luận và thực trạng, xin tư vấn của các chuyên gia trong lĩnh kế toán để đánh giá kết quả đạt được và hạn chế của Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng trong công tác kế toán vốn bằng tiền, từ đó đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng. 5. Kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, đề tài bao gồm 2 chương: Chương 1: Cơ sở khoa học về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng và một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền của Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng.
Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền
1.1.1 Khái niệm, phân loại vốn bằng tiền
1.1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp, tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp, tiền gửi tại ngân hàng, và các khoản tiền đang chuyển.
Do đó, Kế toán vốn bằng tiền là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các tài khoản sau:
- Tiền gửi ngân hàng - TK112
Khi đó kế toán sẽ có nhiệm vụ lập chứng từ phát sinh của nghiệp vụ này (gồm phiếu thu, phiếu chi, viết séc, lập uỷ nhiệm chi), từ những chứng từ này, kế toán tiến hành ghi sổ, và theo dõi những biến động trên tài khoản này.
Với tính lưu hoạt cao – vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện mua sắm hoặc chi trả
1.1.1.2 Phân loại vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp gồm có: - Tiền mặt tại quỹ
- Tiền đang chuyển + Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp gồm có:
- Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc do Ngân hàngNhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức với toán bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc không do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO),…
- Vàng tiền tệ: là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền này không có khả năng thanh toán cao Nó được sử dụng chủ yếu vì mục đích cất trữ với mục tiêu chủ yếu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là sử dụng thanh toán trên thị trường.
+ Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp gồm có:
- Vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bởi thủ quỹ được gọi là tiền mặt gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ,
- Tiền gửi ở các ngân hàng, kho bạc nói chung, các tổ chức tài chính là tiền gửi ngân hàng.
- Tiền đang chuyển: Là tiền trong trong quá trình trao đổi với khách hàng và nhà cung cấp, gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển Đây thường là các khoản tiền mặt, tiền séc đã xuất quỹ của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, gửi vào bưu điện khi chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng.
1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
- Theo dõi, phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi vốn bằng tiền Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền.
- Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán để đảm bảo tính thống nhất và cân đối.
- Kiểm soát, thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền.
- Kiểm tra tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lý vốn bằng tiền. Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng gian lận.
- Áp dụng nguyên tắc bất kiêm nghiệm, kế toán vốn bằng tiền không nên kiêm thủ quỹ.
Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quĩ bảo quản tại quĩ (két) của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quí, kim khí quí, tín phiếu và ngân phiếu
Trong mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của mình Số tiền thường xuyên tồn quỹ phải được tính toán định mức hợp lý, mức tồn quỹ này tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động, ngoài số tiền trên doanh nghiệp phải gửi tiền vào ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính khác.
Hạch toán vốn bằng tiền cần tuân thủ các nguyên tắc sau:
Chỉ phản ánh vào TK 111 - “Tiền mặt” số tiền mặt thực tế nhập vào, xuất ra khỏi quỹ Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Thủ quỹ sẽ không được trực tiếp mua, bán vật tư, hàng hóa, tiếp liệu, hoặc không được kiêm nhiệm công tác kế toán Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lệ chứng minh, có chữ ký của kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị Sau khi thực hiện thu, chi tiền, thủ quỹ giữ lại các chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ được lập thành 2 liên, một liên lưu làm sổ quỹ, một liên làm báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, chi gửi cho kế toán quỹ Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp đúng với số dư cuối ngày trên sổ quỹ.
Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.
Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập,xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm
Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm
Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch
Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
- Bên Nợ TK 1112: Áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng đối với trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122.
- Bên Có TK 1112: Áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền
Bài học kinh nghiệm
nợ quá nhiều trong khi đó công ty phải đi vay vốn từ ngân hàng hoặc các tổ chức kinh tế để trang trải cho các khoản chi phí.
Từ những hạn chế trên Công ty TNHH thương mại Vạn Liên đã thực hiện một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền Kế toán xây dựng được hệ thống chứng từ đơn giản, rõ ràng nhưng vẫn phải đúng với quy định của chế độ kế toán Bên cạnh đó cũng đưa ra trình tự luân chuyển chứng từ khoa học, hợp lý, tránh việc tồn đọng chứng từ vào cuối mỗi tháng Kế toán thực hiện kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm hoặc là đột xuất khi có nhu cầu hoặc là khi bàn giao quỹ để xác định được số chênh lệch (nếu có) giữa lượng tiền Việt Nam thực tế so với sổ quỹ…
1.2.2 Kinh nghiệm về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đức Anh
Công ty CP Xây dựng và thương mại Đức Anh là công ty được thành lập năm 2007 có địa chỉ tại: Khu 13 – xã Cổ Tiết – huyện Tam Nông – tỉnh Phú Thọ Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Đức Anh là nơi hội tụ đông đảo đội ngũ cán bộ công nhân viên, kỹ thuật có nhiều đóng góp vào việc giải quyết các vấn đề khoa học kỹ thuật và công nghệ trong tất cả các lĩnh vực xây dựng cơ bản, xây dựng dân dụng và công nghiệp, Cầu đường, Thủy lợi, Thủy điện, Hạ tầng kỹ thuật, Vật liệu xây dựng Với bộ máy lãnh đạo tổ chức điều hành gọn nhẹ, năng động, phù hợp với cơ chế thị trường
Trải qua nhiều năm hoạt động công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty
CP Xây dựng và thương mại Đức Anh rất hiệu quả:
- Công ty đã áp dụng những phần mềm kế toán máy hiện đại tiên tiến nhất.
- Xử lí các chứng từ, công tác tổ chức chúng từ trong công tác kế toán vốn bằng tiền nhanh chóng gọn gàng.
- Bộ máy kế toán của công ty được thực hiện khá hoàn chỉnh, phù hợp với điều kiện và yêu cầu của nhà quản lý.
- Công ty có đội ngũ kế toán có trình độ nghiệp vụ cao, nhiệt tình, năng động công tác ở công ty lâu năm nên có nhiều kinh nghiệm trong công tác kế toán.
- Việc lựa chọn hình thức nhật ký chung là phù hợp với quy mô và chuyên môn kế toán của công ty
- Về công tác bảo quản và lưu trữ chứng từ: công tác bảo quản và lưu trữ chứng từ phần hành kế toán vốn bằng tiền cũng như kế toán các phần hành khác nhau nhìn chung là chặt chẽ và khoa học, dễ tìm, đối chiếu, kiểm tra, rà soát chứng từ phục vụ công tác nhu cầu thông tin của lãnh đạo công ty, giúp cho lãnh đạo công ty có thể nắm bắt nhanh chóng, chính xác các nguồn tiền ra, vào.
Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đức Anh là tương đối hợp lý với điều kiện sản xuất kinh doanh Tuy nhiên do đặc thù của lĩnh vực xây lắp, lượng vốn lớn, thời gian thi công các công trình tương đối dài, được chia ra nhiều giai đoạn, việc thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng khá phức tạp nên công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng vẫn còn bộc lộ một số điểm hạn chế cần khắc phục như: Công ty chưa trích lập dự phòng phải thu khó đòi, trình độ của nhân viên kế toán chưa thực sự đồng đều,…
1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho kế toán vốn bằng tiền tại công ty CP thương mại và dịch vụ Phúc Hưng
Từ bài học kinh nghiệm của 2 công ty trên, có thể rút ra bài học kinh nghiệm cho công ty để tiếp tục phát huy những điểm mạnh, góp phần giảm thiểu hạn chế để công tác kế toán vốn bằng tiền và công tác kế toán nói chung phát huy hiệu quả, góp phần vào sự phát triển của doanh nghiệp
Thứ nhất, kế toán vốn bằng tiền cần phải có trình độ nghiệp vụ cao, nhiệt tình, năng động công tác ở công ty lâu năm Công ty nên chú trọng bồi dưỡng cán bộ công nhân viên.
Thứ hai, công tác tổ chức sắp xếp chứng từ một cách khoa học và hợp lí.Thứ ba, trong bối cảnh chuyển đổi số hiện nay thì tất cả các thiết bị, công nghệ và phần mềm phải được áp dụng một cách hiệu quả và tiên tiến nhất.
Thứ tư trích lập khoản dự phòng: công ty nên trích lập các khoản dự phòng để vốn của công ty luôn được bảo toàn và phát triển trong trường hợp có biến động về giá cả hoặc rủi ro thì công ty nên trích lập các quỹ dự phòng với mức ổn định.
Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng
2.2.1 Đặc điểm quản lý vốn bằng tiền của công ty
Là một doanh nghiệp hoạt động về lĩnh vực thương mại dịch vụ, để hoạt động kinh doanh được thuận lợi, không bị gián đoạn, đảm bảo khả năng thanh toán các chi phí phát sinh, Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng luôn có một lượng vốn nhất định Vốn lưu động chiếm tỷ lệ tương đối lớn trong cơ cấu vốn Vốn bằng tiền là một bộ phận vốn lưu động rất quan trọng bởi vì vốn bằng tiền có thể sử dụng trực tiếp để chi trả những khoản mua sắm, trả lương cho cán bộ công nhân viên và chi trả các khoản chi phí bằng tiền khác.
Vốn bằng tiền của Công ty CP thương mại và dịch vụ Phúc Hưng bao gồm: tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng (Không phát sinh tiền đang chuyển).
Kế toán mở sổ chi tiết để theo dõi các khoản tiền này Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của doanh nghiệp Tiền gửi là số tiền mà gửi tại các ngân hàng Vốn bằng tiền của công ty chỉ có tiền Việt Nam.
Tổ chức quản lý vốn bằng tiền tại Công ty CP thương mại và dịch vụ Phúc Hưng bao gồm: Việc tổ chức quản lý các khoản thu, quản lý các khoản chi.
+ Theo dõi việc thu - Chi tiền mặt + Quản lý các chứng từ liên quan đến thu, chi.
- Quản lý tiền gửi ngân hàng
+ Theo dõi sự tăng giảm tiền gửi ngân hàng + Theo dõi việc Chuyển tiền, rút tiền ngân hàng + Quản lý chứng từ ngân hàng và sao kê hàng tháng.
Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.
Kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ
Kế toán trưởng Người nộp tiền
2.2.2 Kế toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng
2.2.2.1 Thủ tục thu, chi tiền mặt a Quy trình thu tiền mặt
Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt tại Công ty CP Thương mại và dịch vụ Phúc Hưng thường được tiến hành như sau sơ đồ 2.4 như sau:
Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt tại Công ty CP thương mại và dịch vụ Phúc Hưng
(1) Người nộp tiền đến gặp kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ đề nghị nộp tiền.
(2) Kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ sau khi nhận được đề nghị nộp tiền sẽ tiến hành lập phiếu thu tiền mặt rồi chuyển cho kế toán trưởng.
(3) Kế toán trưởng kiểm tra, ký duyệt rồi chuyển cho giám đốc
(4) Giám đốc kiểm tra, ký duyệt và chuyển lại cho kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ.
(5) Kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ nhận lại phiếu thu, Người nộp tiền nộp tiền cho kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ và ký vào phiếu thu Kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ thu tiền và tiến hành ghi sổ quỹ, sau đó giao liên 2 của phiếu thu cho người nộp tiền và cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán. b Quy trình chi tiền mặt
Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt tại Công ty TNHH Cao Lâm Phú Thọ thường được tiến hành theo sơ đồ 2.5 như sau:
(1) Người lĩnh tiền đề nghị thanh toán, mang giấy đề nghị thanh toán đến xin duyệt chi của giám đốc.
Kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ
Kế toán trưởng Người lĩnh tiền
(2) Giám đốc xem xét Nếu giám đốc đồng ý duyệt chi, người lĩnh tiền sẽ đến gặp kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ.
(3) Người lĩnh tiền đến gặp kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ.
(4) Kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ tiến hành lập phiếu chi rồi chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt.
(5) Kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ nhận lại phiếu chi, đưa phiếu chi cho người lĩnh tiền và xuất quỹ, người lĩnh tiền ký nhận Kế toán vốn bằng tiền kiêm thủ quỹ ghi sổ quỹ và cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán.
Sơ đồ 2.5 Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền gửi ngân hàng tại Công ty CP thương mại và dịch vụ Phúc Hưng
Hệ thống chứng từ dùng trong kế toán tiền mặt được sử dụng trong Công ty CP thương mại và dịch vụ Phúc Hưng hiện nay được xây dựng phù hợp quy định thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính Các chứng từ được các doanh nghiệp thiết kế phù hợp đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp
Chứng từ kế toán tiền mặt: đây là các chứng từ kế toán liên quan đến tiền mặt tại quỹ, các chứng từ này để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tăng, giảm tiền mặt tại quỹ
+ Phiếu thu Mẫu số 01 - TT
+ Phiếu chi Mẫu số 02 - TT
+ Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03 - TT
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng Mẫu số 04 - TT
+ Giấy đề nghị thanh toán Mẫu số 05 - TT
Hiện nay công ty CP thương mại và dịch vụ Phúc Hưng đang sử dụng tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam vì ngoài tiền Việt Nam thì công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý,…
Công ty sử dụng TK 1111 – Tiền mặt để hạch toán các khoản thu, chi tiền mặt Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan như TK 112 131
2.2.2.4 Sổ kế toán sử dụng
Hệ thống sổ kế toán tại công ty gồm có sổ tổng hợp và sổ chi tiết:
- Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 111, Sổ nhật ký chung, Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK 111
Thường khi có nghiệp vụ thu chi tiền mặt phát sinh, kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn, bảng thanh toán hoặc biên lai để nhập liệu vào phần mền kế toán, các phân hệ trong phần mềm sẽ tự động liên kết với nhau, từ đó sẽ lập được phiếu thu hoặc phiếu chi, lên được cái sổ kế toán. Đồng tiền hạch toán là đồng Viêt Nam.
Theo thống kê của tác giả trong đề tài:
- Tiền mặt tăng chủ yếu do các nghiệp vụ thu tiền từ khoản phải thu của khách hàng, thu doanh thu từ các bến xe và doanh thu xe chạy theo tuyến, …
- Tiền mặt giảm chủ yếu do các nghiệp vụ chi tiền trả cho nhà cung cấp, nộp tiền vào ngân hàng
Sau đây là một số nghiệp vụ cơ bản liên quan đến kế toán tiền mặt Việt Nam phát sinh trong tháng quý 2 năm 2021
* Kế toán các nghiệp vụ thu tiền mặt
Đánh giá về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng
Trong những năm qua, đặc biệt là 3 năm nghiên cứu Công ty đã không ngừng phấn đấu, hoàn thiện để vượt khó khăn trong tình hình dịch bệnh diễn ra phức tạp mọi hoạt động vận tại phải dừng hoạt động trong một thời gian Dưới sự điều hành của ban giám đốc, cùng với sự cố gắng của toàn thể công nhân viên trong công ty, đến nay công ty đã vượt qua khó khăn dần khẳng định được chỗ đứng của mình trên thị trường tỉnh Phú Thọ Các dịch vụ tuyến xe, bến phà và đào tạo sát hạch lái xe của công ty đều được các khách hàng đánh giá cao về chất lượng dịch vụ, cũng như giá thành hợp lý
Bên cạnh đó, công ty luôn chú tâm nâng cao mức sống cho nhân viên trong công ty về cả vật chất lẫn tinh thần Điều này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo và nâng cao hiệu suất lao động – nhân tố quan trọng giúp công ty ngày càng phát triển.
Việc ứng dụng chương trình kế toán máy đã giúp cho việc cung cấp và quản lý thông tin nhanh chóng, đồng thời chương trình này cũng đã giúp cho phép thiết lập một hệ thống sổ sách kế toán chi tiết, đầy đủ với các hệ thống báo cáo phục vụ quản trị nội bộ, đã giải quyết nhanh chóng, khoa học khối lượng công việc hạch toán kế toán của công ty.
- Công ty đã tìm cho mình một bộ máy quản lý hiệu quản, bộ máy kế toán khoa học, hoạt động có nề nếp, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty.
Mô hình này đã tạo điều kiện thuận lợi cho ban giám đốc trong việc kiểm tra, giám sát tình hình tài chính để có thể đưa ra những quyết định quản lý và chỉ đạo kinh doanh kịp thời, đồng thời tạo điều kiện cho công tác phân công lao động chuyên môn hóa theo các phần hành kế toán nâng cao trình độ nghiệp vụ và ý thức trách nhiệm của kế toán
- Mỗi nhân viên kế toán trong đơn vị đảm nhận một phần hành kế toán riêng biệt giúp cho công tác kế toán tiết kiệm thời gian, chi phí và chính xác hơn Bên cạnh đó, giữa các phần hành kế toán đòi hỏi có sự phối hợp chặt chẽ và đồng bộ, đảm bảo tính thống nhất về phạm vị và phương pháp kế toán Từ đó tạo điều kiện kiểm tra đối chiếu để kịp thời phát hiện sai xót.
2.3.1.2 Về cơ sở vật chất
Công ty luôn chú trọng đến chất lượng dịch vụ, luôn đầu tư mua sắp các phương tiện vận chuyển chất lượng cao có đủ các loại xe 29 chỗ, xe đào tạo sát hạch và phà đảm trang bị các thiết bỉ đảm bảo an toàn cho hành khách.
2.3.1.3 Về công tác kế toán vốn bằng tiền
* Về tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung phòng kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán của công ty phù hợp với thực trạng của công ty Bộ máy kế toán của công ty tương đối hoàn chỉnh gồm 4 người và được phân công nhiệm vụ rõ ràng Trình độ của nhân viên không ngừng được nâng cao. thường xuyên được đi tập huấn về thuế về kế toán máy.
* Về công tác quản lý tổ chức kế toán vốn bằng tiền
Công tác kế toán vốn bằng tiền là một khâu quan trọng trong công tác kế toán của công ty Hằng ngày, kế toán luôn cập nhật phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vốn bằng tiền của công ty thông qua các sổ sách.
Kế toán tiền mặt: Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt đều được dựa trên những chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, được kế toán trưởng kiểm tra, giám đốc phê duyệt, hạn chế tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo các khoản chi đều hợp lý, rõ ràng.
Kế toán tiền gửi ngân hàng: Bên cạnh đó, công ty cũng giữ vững mối quan hệ với ngân hàng, luôn tập hợp đầy đủ các chứng từ và đối chiếu với ngân hàng, luôn có sổ theo dõi riêng chi tiết tình hình biến động về tiền gửi theo từng ngân hàng, điều ngày giúp cho việc kiểm tra quản lý thuận lợi và đảm bảo tính chính xác.
* Hệ thống sổ sách chứng từ:
- Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy tính dựa trên hình thức nhật ký chung là khá phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty đây là hình thức ghi sổ đơn giản, dễ làm.
- Công ty còn kết hợp sử dụng phần mềm kế toán MISA giúp chủ động trong việc hạch toán và lập báo cáo giúp giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán viên.
- Nhìn chung chứng từ kế toán của công ty đều đúng theo chế độ chứng từ mà Nhà nước quy định, được lập rõ ràng đầy đủ chính xác và kịp thời theo nội dung các nghiệp vụ phát sinh Công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty đã đáp ứng được yêu cầu quản lý của ban giám đốc trong việc cug cấp thông tin về tình hình vốn của công ty một cách chính xác nhất.
- Tất cả chứng từ sổ sách kế toán của công ty đều được sắp xếp khoa học, gòn gàng, đúng nội dung kinh tế, theo đúng trình tự thời gian và đảm bảo theo quy định Nhờ đó, việc tìm chứng từ luôn chính xác, nhanh chóng, giúp cho việc kiểm tra của ban giám đốc cũng như các cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán được nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng và tiết kiệm thời gian.
* Về công tác kế toán vốn bằng tiền:
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng
- Thứ tư, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng nhiều nên việc tìm chứng từ vẫn còn chậm.
2.4 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng
2.4.1 Định hướng của công ty những năm tiếp theo
Hiện nay, nền kinh tế đất nước ta đang có xu hướng ngày càng phát triển điều này đã tạo ra nhều cơ hội cho tất cả các doanh nghiệp cùng phát triển Đinh hướng doanh nghiệp phát triển phương tiện kinh doanh vận tải hành khách phù hợp với quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh, các quy hoạch khác có liên quan và thực trạng kết cấu hạ tầng giao thông trên địa bàn tỉnh Phú Thọ.
Công ty Cổ phần TM & DV Phúc Hưng sẽ giữ vững vị thế dịch vụ hàng đầu về vận tải hành khách công cộng, bến bãi và giao thông tĩnh tại Phú Thọ, trở thành thương hiệu tin cậy nhất trong lĩnh vực vận tải hành khách đường bộ tại Việt Nam Cam kết mang lại cho khách hàng và cộng đồng các sản phẩm dịch vụ vận tải an toàn, thuận tiện, tiện ích đồng bộ bằng việc ứng dụng giải pháp điều hành thông minh và công nghệ hiện đại, đảm bảo hài hòa lợi ích doanh nghiệp với lợi ích xã hội bằng trách nhiệm và tận tâm.
Cung cấp dịch vụ thuận lợi, phương tiện giao thông công cộng đạt tiêu chuẩn chất lượng tốt, văn minh, hiện đại để nhân dân và khách du lịch có thêm phương tiện đi lại thuận lợi
Phát triển vận tải hành khách bằng xe khách là nhiệm vụ quan trọng, là chiến lược để phát triển giao thông đô thị, nhằm xây dựng tỉnh Phú Thọ văn minh, hiện đại theo đúng pháp luật.
Phát triển vận tải hành khách bằng xe khách phải dựa trên quy hoạch của ngành giao thông vận tải và điều kiện thực tế của mạng lưới giao thông vận tải hiện có Khai thác tốt lợi thế kinh doanh vận tải, du lịch của vùng, giải quyết nhu cầu đi lại của người dân và du khách.
Tổ chức khoa học mạng lưới vận tải hành khách đường bộ trong tỉnh tạo thành một mạng lưới vận tải thông suốt, cơ động Phối hợp chặt chẽ giữa các loại hình và lực lượng tham gia vận tải đáp ứng nhu cầu đi lại của người dân nhằm thúc đẩy giao lưu văn hóa, phục vụ phát triển kinh tế - xã hội Nâng cao chất lượng và khối lượng vận tải hành khách, khuyến khích các thành phần kinh tế tham gia, chú trọng phát triển các tuyến vận tải kết nối các xã vùng sâu, vùng xa, biên giới. Đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu đi lại của người dân, đảm bảo trật tự an toàn giao thông, nâng cao chất lượng dịch vụ phục vụ của đơn vị vận tải hành khách; đề ra định hướng phát triển phương tiện và các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý hoạt động vận tải hành khách trên địa bàn tỉnh Thứ tư, tăng cường nâng cao năng lực quản lý điều hành hoạt động xe Taxi của Trung tâm quản lý điều hành vận tải hành khách công cộng.
Quản lý và sử dụng có hiệu quả chi phí quản lí doanh nghiệp, cải tiến các khâu nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng.
Nâng cao trình độ của kế toán viên trong công việc kế toán và trong công tác tham mưu tư vấn cho lãnh đạo Như vậy kế toán trong công ty không chỉ thành thạo về mặt nghiệp vụ kế toán mà còn có khả năng dự báo được tình hình kinh tế,nhu cầu, lãi suất, giá cả,…từ đó cung cấp đầy đủ thông tin cho các bộ phận liên quan trong qua trình nhận thầu và giúp ban giám đốc đưa ra quyết định đúng đắn trong công tác kế toan vốn bằng tiền tại công ty.
2.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế vốn bằng tiền tại Công ty
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp dịch vụ nói chung và công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng nói riêng có vai trò và ý nghĩa vô cùng quan trọng Tuy nhiên, vấn đề đặt ra là phải có cách thức hoàn thiện như thế nào để không vi phạm luật kế toán cũng như các quy định có liên quan của nhà nước Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, công ty đã tạo điều kiện cho đội ngũ nhân viên kế toán tìm hiểu, học hỏi để nâng cao nhận thức, giúp công tác kế toán của công ty hoàn thiện hơn.
Sau thời gian thực tập tại công ty, em đã đề xuất được một số giải pháp cụ thể để góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty, dựa trên nguyên tắc chủ yếu là luật kế toán và các chuẩn mực kế toán hiện hành Các giải pháp phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.
2.4.2.1 Giải pháp về con người
- Để nâng cao trình độ tay nghề người lao động, công ty cần chủ động và có những biện pháp cụ thể, chính sách ưu đãi riêng như: áp dụng chính sách khen thưởng để thu hút, khuyến khích nhân viên sáng tạo, tích cực hơn trong công việc.
- Phối hợp với các trường kỹ thuật tiến hành đào tạo thêm để người lao động có điều kiện củng cố tay nghề, đáp ứng tốt hơn yêu cầu công việc, công ty nên cử nhân viên đi đào tạo chuyên môn để giúp công ty có những dự toán hợp lý nhất, tăng cường khả năng cạnh tranh với đối thủ.
- Công ty nên cử một số kế toán tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán máy khi phần mềm kế toán máy đang sử dụng có những cập nhật, thay đổi mới Việc đào tạo cho các kế toán viên có thể tham gia vào các khóa học ngắn hạn hoặc dài hạn liên quan đến lĩnh vực kế toán, tài chính và dự báo của các chuyên gia kinh tế trong và ngoài nước giảng dạy, thời gian học ưu tiên bố trí vào thứ 7 hoặc chủ nhật.
2.4.2.2 Giải pháp về cơ sở vật chất Định kỳ công ty nên sao lưu dữ liệu ra ổ đĩa tránh tình trạng gặp sự cố mất dữ liệu kế toán Công ty nên thực hiện bảo trì máy tính theo định kỳ Việc làm này sẽ làm cho máy tính hoạt động tốt hơn Bên cạnh đó, kế toán trưởng nên thực hiện phân quyền sử dụng các chức năng trong phần mềm kế toán máy đối với từng người.
Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Misa, việc tìm kiếm các nghiệp vụ kế toán khá đơn giản, tổng quát Thay vào đó công ty có thể tìm hiểu và sử dụng phần mềm kế toán Easy Accounting 2.5 Phần mềm này có nhiều ưu điểm: chi tiết, khá dễ sử dụng, hình ảnh giao diện thân thiện; tốc độ xử lý nhanh; có thể sử dụng làm việc mọi lúc, mọi nơi trên mọi thiết bị; dễ dàng truy xuất thông tin, bảo đảm tính xác thực.
2.4.2.3 Giải pháp về công tác kế toán vốn bằng tiền
2.4.2.3.1 Nhóm giải pháp về kế toán tiền mặt
Thứ nhất, cần ghi chép đầy đủ thông tin trên chứng từ: Để đảm bảo tính hợp pháp của chứng từ kế toán, kế toán cần phải sử dụng đúng mẫu chứng từ theo quy định mà công ty đang áp dụng, bên cạnh đó cần phải ghi đầy đủ các thông tin trên Phiếu thu, Phiếu chi, bổ sung các thông tin còn thiếu.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC
1 Bộ tài chính (2015), Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Tài Chính, Hà Nội.
2 Bộ tài chính (2015), Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế toán và sơ đồ kế toán chủ yếu, NXB Tài Chính, Hà Nội.
3 Bộ tài chính (2014), Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm
4 Quốc hội (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13, ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014.
5 Ngô Thế Chi, Trương Thị Thủy (2013), Giáo trình kế toán tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội
6 Đoàn Xuân Tiên (2009), “Giáo trình nguyên lý kế toán”, NXB Tài chính.
7 Nguyễn Ngọc Quang (2017), “Giáo trình kế toán tài chính”, NXB Đại Học Thái Nguyên, Thái Nguyên
8 Diệp Tố Uyên (2021), Giáo trình Lập và phân tích báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội.
9 Tài liệu kế toán Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Phúc Hưng