Thực trạng kế toán bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh an đông sài gòn

BỘ GIÁO VÀ ĐÀO TẠO BỘ GIÁO DỤCDỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOAĐẠI TÀIHỌC CHÍNH – THƯƠNG MẠI TRƯỜNG CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỒ ÁN CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THỰC TRẠNG KẾLƯƠNG TOÁN BÁN HÀNG VÀ NỢ TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY AN AN ĐƠNG SÀISÀI GỊN TNHH ĐƠNG GỊN Ngành: KẾ TỐN Ngành: Chun ngành: KẾ TỐN Chun ngành:TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: TS TRỊNH XUÂN HƯNG Sinh viên hiện: Giảng viênthực hướng dẫn: LÊ THIÊN ÂN Sinh viên thực hiện: TẠ ANH KHOA Mssv: 1911184014 MSSV: Lớp: NGUYỄN LÊ NGỌC TRÂM Mssv: 1911181332 NGUYỄN THỊ CẨM TIÊN Mssv: 1911186442 TP Hồ Chí Minh, 2020 TP Hồ Chí Minh, 2022 Mssv: 1911186554 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Công ty TNHH An Đơng Sài Gịn, khơng chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2022 i LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc quý thầy cô Trường Đại học Công Nghệ TP HCM Trong suốt thời gian học vừa qua, bảo giảng dạy nhiệt tình q thầy cơ, đặc biệt q thầy khoa Tài Chính – Thương Mại Trường Đại học Công Nghệ TP HCM truyền đạt cho em kiến thức tảng chun mơn, hành trang q báu để em bước vào đời cách vững tự tin Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Giảng viên Trịnh Xuân Hưng tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt trình từ chuẩn bị, thực hoàn thành báo cáo thực tập nghề nghiệp Tiếp đến, em xin cảm ơn đến Ban Giám Đốc Cơng ty TNHH An Đơng Sài Gịn tập thể anh chị phịng kế tốn cơng ty trực tiếp hướng dẫn giúp em hồn thành khóa thực tập công ty Tuy nhiên, thời gian kiến tập kiến thức chưa nhiều, báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, góp ý thầy anh chọ công ty để báo cáo đạt kết tốt thân em học hỏi thêm kinh nghiệm, nâng cao kiến thức Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn, kính chúc sức khỏe q thầy Kính chúc Trường Đại học Cơng Nghệ TP HCM ngày thành công đường nghiệp trồng người kính chúc Cơng ty TNHH An Đơng Sài Gòn hoạt động hiệu quả, ngày phát triển làm ăn phát đạt Em xin chân thành cảm ơn! TP HCM, ngày tháng năm 2022 Sinh viên Lê Thiên Ân Tạ Anh Khoa Nguyễn Lê Ngọc Trâm Nguyễn Thị Cẩm Tiên ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế TNCN Thu nhập cá nhân CB CNV Cán công nhân viên CNSX Công nhân sản xuất CP NCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CP NVL TT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP SX Chi phí sản xuất CP SXC Chi phí sản xuất chung KPCĐ Kinh phí cơng đồn TK Tài khoản SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp KT Kế toán iii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 1.1: Bảng tóm tắt doanh thu năm 2020 – 2021 .10 Bảng 1.2: Bảng tóm tắt chi phí năm 2020 – 2021 11 Bảng 1.3: Bảng tóm tắt lợi nhuận năm 2020-2021 12 Bảng 2.1: Bảng khoảng trích theo lương 18 Bảng 2.2: Bảng mức lương tối thiểu vùng 19 iv DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.3: Hình thức kế tốn Nhật ký chung .8 Sơ đồ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương trích theo lương .29 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 31 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoảng trích theo lương 38 v MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH AN ĐƠNG SÀI GỊN 1.1 Giới thiệu chung công ty 1.1.1 Thông tin chung công ty 1.1.2 Sự hình thành phát triển công ty 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 1.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 1.3.1 Tổ chức máy kế toán 1.3.2 Phương tiện phục vụ công tác kế toán 1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty 10 1.4.1 Phân tích tình hình doanh thu 10 1.4.2 Phân tích tình hình chi phí 10 1.4.3 Phân tích tình hình lợi nhuận 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH AN ĐƠNG SÀI GỊN 13 2.1 Cơ sở lý luận kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 13 2.1.1 Khái niệm 13 2.1.2 Quy định hành tiền lương 15 2.1.2.1 Các hình thức trả lương 15 2.1.2.2 Kỳ hạn trả lương người trả lương tháng 15 2.1.2.3 Nguyên tắc trả lương 15 2.1.2.4 Mức lương tối thiểu vùng 16 2.1.2.5 Mức lương tối thiểu chung 16 2.1.3 Quy định hành khoản trích theo lương 17 vi 2.1.3.1 Đối tượng tham gia BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ bắt buộc 17 2.1.3.2 Tỷ lệ đóng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 18 2.1.3.3 Mức tiền lương đóng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 19 2.1.3.4 Thời hạn nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 19 2.1.4 Nguyên tắc kế toán 19 2.1.5 Chứng từ sử dụng 20 2.1.6 Tài khoản sử dụng 20 2.1.7 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 20 2.2 Mô tả q trình kiến tập Cơng ty 23 2.3 Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty TNHH An Đơng Sài Gịn 24 2.3.1 Đặc điểm tiền lương khoảng trích theo lương 24 2.3.1.1 Nguyên tắc kế toán tiền lương khoản trích theo lương 24 2.3.1.2 Hình thức trả lương 24 2.3.2 Phương pháp xác định tiền lương khoản trích theo lương 25 2.3.2.1 Cách tính trả lương 25 2.3.2.2 Các khoản tiền phụ cấp trợ cấp 25 2.3.2.3 Các khoản trích theo lương 27 2.3.2.4 Ví dụ tính lương khoảng trích theo lương 28 2.3.3 Chứng từ kế toán sử dụng 29 2.3.4 Tài khoản sử dụng 30 2.3.5 Sổ kế toán 30 2.3.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 31 2.3.7 Quy trình ghi sổ kế tốn 38 CHƯƠNG GIẢI PHÁP VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM 43 3.1 Đề xuất giải pháp kế toán tiền lương khoảng trích theo lương 43 3.2 Bài học kinh nghiệm 44 vii 3.3 Định hướng học tập nghề nghiệp 44 KẾT LUẬN 46 TÀI LIỆU THAM KHẢO 47 PHỤ LỤC 48 viii LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Đối với doanh nghiệp, tiền lương phần chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý tạo động lực cho tăng suất lao động Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vơ quan trọng nguồn thu nhập đảm bảo sống cá nhân mà gia đình họ Tiền lương động lực thúc đẩy tăng suất lao động họ trả xứng đáng với sức lao động mà họ đóng góp làm giảm suất lao động khiến cho trình sản xuất bị chậm lại, khơng đạt hiệu tiền công tiền lương mà họ nhận thấp sức lao động mà họ bỏ Gắn chặt với tiền lương khoản trích theo lương gồm BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Đây quỹ xã hội thể quan tâm toàn xã hội đến thành viên Các chế độ tiền lương khoản trích theo lương Nhà nước ban hành, vận dụng linh hoạt doanh nghiệp phụ thuộc vào tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh vào tính chất cơng việc DN Với nhận thức đó, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế Cơng Ty TNHH An Đơng Sài Gòn nên em định chọn đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty TNHH An Đơng Sài Gịn” làm chun đề thực tập Mục tiêu nghiên cứu - Hiểu trình sản xuất hoạt động kinh doanh công ty - Tài khoản sử dụng, luân chuyển chứng từ cách thức hạch toán nghiệp vụ cơng tác kế tốn tiền lương - Tìm hiểu sổ sách kế toán sử dụng thực tế - Những bất cập cơng tác kế tốn Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Công Ty TNHH An Đơng Sài Gịn Số liệu phân tích: Tiền lương tháng 03/2022 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp nghiên cứu Thu thập, so sánh, Phân tích, Đánh giá, Tổng hợp số liệu Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục, Đề tài gồm có chương: Chương 1: Giới thiệu Công Ty TNHH An Đông Sài Gòn PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC CÔNG TY TNHH AN ĐÔNG SÀI GỊN 554 Nguyễn Văn Cơng, Phường 3, Quận Gị Vấp, TP Hồ Chí Minh Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng năm 2022 Tài khoản: 334- Phải trả người lao động Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Ngày Số hiệu A B C Diễn giải D Nhật ký chung Tran STT g dòn số g E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 31/03/2022 31/03/2022 NVK00141 LƯƠNG PHẢI TRẢ THÁNG 03/2022 622 22,243,750 31/03/2022 31/03/2022 NVK00141 LƯƠNG PHẢI TRẢ THÁNG 03/2022 6271 77,565,037 31/03/2022 31/03/2022 NVK00141 LƯƠNG PHẢI TRẢ THÁNG 03/2022 6421 50,099,430 31/03/2022 31/03/2022 NVK00142 BHXH, BHYT, BHTN tháng 03/2022 3383 4,649,568 31/03/2022 31/03/2022 NVK00142 BHXH, BHYT, BHTN tháng 03/2022 3384 871,794 31/03/2022 31/03/2022 NVK00142 BHXH, BHYT, BHTN tháng 03/2022 3386 581,196 31/03/2022 31/03/2022 PC00402 THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 03 2022 1111 143,805,659 - Cộng số phát sinh 149,908,217 149,908,217 444,928,537 444,928,537 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) CƠNG TY TNHH AN ĐƠNG SÀI GỊN 554 Nguyễn Văn Cơng, Phường 3, Quận Gị Vấp, TP Hồ Chí Minh Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng năm 2022 Tài khoản: 3383- Bảo hiểm xã hội Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Ngày Số hiệu A B C Diễn giải D Nhật ký chung Tran STT g dòn số g E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ 52,022,050 - Số phát sinh kỳ BHXH, BHYT, BHTN tháng 31/03/2022 31/03/2022 NVK00142 03/2022 BHXH, BHYT, BHTN tháng 31/03/2022 31/03/2022 NVK00142 03/2022 BHXH, BHYT, BHTN tháng 31/03/2022 31/03/2022 NVK00142 03/2022 - Cộng số phát sinh 3341 4,649,568 6271 5,722,336 6421 4,157,996 14,529,900 66,551,950 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm 48,297,733 52,549,700 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) CƠNG TY TNHH AN ĐƠNG SÀI GỊN 554 Nguyễn Văn Cơng, Phường 3, Quận Gị Vấp, TP Hồ Chí Minh Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng năm 2022 Tài khoản: 3386- Bảo hiểm thất nghiệp Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Ngày Số hiệu A B C Diễn giải D Nhật ký chung Tran STT g dòn số g E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ 2,080,882 - Số phát sinh kỳ BHXH, BHYT, BHTN tháng 31/03/2022 31/03/2022 NVK00142 03/2022 - Cộng số phát sinh 581,196 3341 581,196 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm 2,662,078 945,784 1,863,588 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 31/03/2022 PC00402 31/03/2022 334 Số dư cuối kỳ 334 THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 334 03 2022 Cộng 334 BHXH, BHYT, BHTN tháng 03/2022 1111 3386 149,908,217 143,805,659 581,196 149,908,217 Ngày tháng năm Chi phí hợp lý 143,805,659 Chi phí hợp lý (Ký, họ tên, đóng dấu) 31/03/2022 NVK00142 31/03/2022 144,386,855 Chi phí hợp lý 871,794 3384 334 (Ký, họ tên) 31/03/2022 NVK00142 31/03/2022 145,258,649 Chi phí hợp lý 4,649,568 3383 334 (Ký, họ tên) 31/03/2022 NVK00142 31/03/2022 149,908,217 Chi phí hợp lý 22,243,750 622 334 Giám đốc 31/03/2022 NVK00141 31/03/2022 127,664,467 Chi phí hợp lý 77,565,037 6271 CP hợp lý/khơng hợp lý 334 Dư Có 50,099,430 Chi phí hợp lý Dư Nợ 50,099,430 Phát sinh Phát sinh Có Nợ 6421 TK đối ứng 334 Tài khoản Kế toán trưởng 31/03/2022 NVK00141 31/03/2022 LƯƠNG PHẢI TRẢ THÁNG 03/2022 LƯƠNG PHẢI TRẢ THÁNG 03/2022 LƯƠNG PHẢI TRẢ THÁNG 03/2022 BHXH, BHYT, BHTN tháng 03/2022 BHXH, BHYT, BHTN tháng 03/2022 Diễn giải Người lập biểu 31/03/2022 NVK00141 31/03/2022 Ngày hạch Ngày chứng Số chứng từ từ toán Loại tiền: VND; Tài khoản: 334; Tháng năm 2022 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN CÔNG TY TNHH AN ĐƠNG SÀI GỊN 554 Nguyễn Văn Cơng, Phường 3, Quận Gị Vấp, TP Hồ Chí Minh 3383 Số dư cuối kỳ (Ký, họ tên) 3383 Cộng 3341 BHXH, BHYT, BHTN tháng 3383 03/2022 (Ký, họ tên) 31/03/2022 NVK00142 31/03/2022 6271 BHXH, BHYT, BHTN tháng 3383 03/2022 Kế toán trưởng 31/03/2022 NVK00142 31/03/2022 14,529,900 4,649,568 5,722,336 4,157,996 TK đối Phát sinh Nợ Phát sinh Có ứng 6421 3383 Tài khoản BHXH, BHYT, BHTN tháng 3383 03/2022 Số dư đầu kỳ Diễn giải Người lập biểu 31/03/2022 NVK00142 31/03/2022 Ngày hạch Ngày Số chứng toán chứng từ từ Loại tiền: VND; Tài khoản: 3383; Tháng năm 2022 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN CÔNG TY TNHH AN ĐÔNG SÀI GỊN 554 Nguyễn Văn Cơng, Phường 3, Quận Gị Vấp, TP Hồ Chí Minh CP hợp lý/khơng hợp lý 66,551,950 66,551,950 Chi phí hợp lý 61,902,382 Chi phí hợp lý 56,180,046 Chi phí hợp lý 52,022,050 Dư Có (Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc Ngày tháng năm Dư Nợ (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngày tháng năm 11,979,351 11,979,351 Chi phí hợp lý (Ký, họ tên) 3384 Số dư cuối kỳ 2,615,382 871,794 11,107,557 Chi phí hợp lý (Ký, họ tên) 3384 Cộng 3341 1,009,824 CP hợp lý/không hợp lý 10,097,733 Chi phí hợp lý 9,363,969 Dư Có Giám đốc 3384 BHXH, BHYT, BHTN tháng 03/2022 31/03/2022 NVK00142 31/03/2022 6271 733,764 Dư Nợ Kế toán trưởng 3384 BHXH, BHYT, BHTN tháng 03/2022 31/03/2022 NVK00142 31/03/2022 6421 TK đối Phát sinh Nợ Phát sinh Có ứng Người lập biểu 3384 BHXH, BHYT, BHTN tháng 03/2022 3384 Tài khoản Số dư đầu kỳ Diễn giải 31/03/2022 NVK00142 Số chứng từ 31/03/2022 Ngày hạch Ngày chứng từ toán SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: VND; Tài khoản: 3384; Tháng năm 2022 CƠNG TY TNHH AN ĐƠNG SÀI GỊN 554 Nguyễn Văn Cơng, Phường 3, Quận Gị Vấp, TP Hồ Chí Minh 31/03/2022 Số chứng từ CP hợp lý/không hợp lý (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngày tháng năm 2,662,078 2,662,078 Chi phí hợp lý (Ký, họ tên) 3386 Số dư cuối kỳ 581,196 581,196 2,080,882 Dư Có (Ký, họ tên) 3386 Cộng 3341 Dư Nợ Giám đốc 3386 BHXH, BHYT, BHTN tháng 03/2022 TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Kế tốn trưởng 3386 Tài khoản Số dư đầu kỳ Diễn giải Người lập biểu 31/03/2022 NVK00142 Ngày hạch Ngày chứng từ toán SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: VND; Tài khoản: 3386; Tháng năm 2022 CÔNG TY TNHH AN ĐÔNG SÀI GỊN 554 Nguyễn Văn Cơng, Phường 3, Quận Gị Vấp, TP Hồ Chí Minh