LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh và Công Nghệ LỜI MỞ ĐẦU Sự thay đổi cơ chế quản lý kinh tế nước ta ,từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường dã đem lại cho đất[.]
Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Công Nghệ LỜI MỞ ĐẦU Sự thay đổi chế quản lý kinh tế nước ta ,từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường dã đem lại cho đất nước ta nhiều thuận lợi tron phát triển kinh tế.Bên cạnh ngagỳ nhiều công ty liên doanh công ty TNHH ,Công ty Cổ phần đời ,nên cạnh tranh điều khơng thể tránh khỏi Để đứng vững phát triển ,mọi doanh nghiệp phải tự tìm đường đắn biện pháp tối ưu hoạt động sản xuất kinh doanh Việc quản lý trình kinh doanh cần phải sử dụng háng loạt công cụ quản lý kinh tế khác kế tốn ln ln cơng cụ quan trọng hữu hiệu Nhưng để giúp cho nhà quản lý quản lý tốt đơn vị đưa chiến lược kinh doanh hữu hiệu doanh nghiệp phải thực tốt cơng tác tài cơng tác phân tích doanh nghiệp Qua q trình học tập nghiên cứu trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội sau tháng thực tập tìm hiểu thực tế Cơng Ty Sản Xuất & Thương Mại VIệt Đức Được giúp đỡ tận tình cán nhân viên phịng Kế Tốn cơng ty hướng dẫn thầy giáo TS Nguyễn Cơng Huy em hồn thành “ Báo cáo thực tập tổng hợp “ Nội dung báo cáo gồm phần : Phần I : Tổng quan Công ty Sản xuất & Thương Mại Việt Đức Phần II : Tình hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng Ty sản Xuất & Thương mại Việt Đức Phần III : Thu hoạch , nhận xét số ý kiến nhằm nâng cao hiệu công tác kế toans công ty SX & TM Việt Đức Phạm Thị Thanh Thuỷ MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT ĐỨC Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty sản xuất thương mại Việt Đức thành lập theo định số 2540/GP – UB UBND TP Hà Nội cấp ngày 18 tháng 06 năm 1996 , vào hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0485572 Ủy ban kế hoạch TP Hà Nội cấp gày 26 tháng 06 năm 1996 1.1 Tên cơng ty : CƠNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT ĐỨC 1.2 Địa trụ sở : 308 Trần Khát Chân , Hà Nội Địa văn phòng giao dịch : 398 Trần Khát Chân , Hà Nội Số điện thoại : 04 39722630 ,31,29 Số fax : 04.39722628 1.3 Nơi năm thành lập -Nơi thành lập : Thành phố HÀ NỘI - Việt nam - Ngày thành lập : Ngày 18 tháng 06 năm 1996 1.4 Vốn pháp định : 22.000.000.000 ( hai mươi hai tỷ đồng) 1.5 Giám đốc 1.6 Các nghành kinh doanh : : Nguyễn Văn Lê 1.6.1 Kinh doanh nhập - Xe tải máy móc , thiết bị nghành xây dựng - Phụ tùng ôtô loại từ CHLB Nga CHLB Đức - Nguyên liệu cho nghành công nghiệp dệt Phạm Thị Thanh Thuỷ MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Công Nghệ - Thiết bị y tế mỹ phẩm - Hàng điện tử , điện lạnh - Thiết bị an ninh - Hàng hoá tiêu dùng 1.6.2 Phân phối hàng nhập - Nhà phân phối độc quyền máy điều hoà nhiệt độ Fujitsu cho hãng FUJITSU GENERAL ( Nhật Bản ) - Nhà phân phối độc quyền bàn cạo , dao cạo cho hãng LORD SUPPER STALLESS BLADES ( Ai Cập ) - Nhà phân phối mỹ phẩm cho hãng MANHATTAN COSMETICS (CHLB Đức ) - Nhà phân phối độc quyền thiệt bị lưu điện thiết bị đo điện cho hãng ADPOS BRAND ( CHLB Đức ) - Nhà phân phối thiết bị an ninh phương tiện giao thơng vận tải 1.6.3 Sản xuất : máy móc , thiết bị nhỏ phục vụ nghành kinh doanh Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty Công ty tổ chức theo quy mô nghành dọc , thống quản lý đội ngũ lạnh đạo giàu kinh nghiệm Hiện số cán nhân viên cơng ty có 55 người với phần lớn tốt nghiệp đại học quy nghành kỹ thuật kinh tế Các cán có kinh nghiệm kinh doanh , marketing giỏi kỹ thuật , triển khai , bảo hành thiết bị Trong số ban nghành , cấu phân bổ sau : ( Sơ đồ - phụ lục3) Với quy mơ tưng phịng ban cơng ty có chức , nhiệm vụ sau : Phạm Thị Thanh Thuỷ MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Công Nghệ 2.1 Giám đốc người đứng đầu có định cao công ty ,là người giữ vai trò trung tâm việc điều hành đưa định quan trọng để phát triển doanh nghiệp 2.2 Phó giám đốc phụ trách kinh doanh người chịu trách nhiệm điều hành khâu bán hàng , quảng cáo , định hướng kinh doanh cho doanh nghiệp , đưa phương hướng phát triển kinh doanh tốt , hỗ trợ tích cức cho giám đốc q trình quản lý 2.3 Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật ngừơI trực tiếp điều hành công việc sản xuất , quản lý giám sát chất lương sản phảm , đảm bảo yêu cầu kỹ thuật giúp đỡ giám đốc việc liên quan đến kỹ thuật 2.4 Phịng kế tốn có nhiệm vụ đôn đốc , hướng dẫn ,kiểm tra thu thập đầy đủ , kịp thời tất chứng từ kế tốn cơng ty Đồng thời thực tồn cơng tác kế tốn kinh tế cơng ty cách đầy đủ có chất lượng giúp ban giám đốc hướng dẫn phòng ban mở ghi chép sổ hạch toán nghiệp vụ cho việc điều tra hàng ngày hoạt động kinh doanh đơn vị Khi cần thiết phịng kế tốn tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ 2.5 Phòng kinh doanh XNK xác định tiềm thị trường , nghiên cứu khảo sát đánh giá khả tiềm lực đối tác nước , giúp giám đốc đàm phán ,giao dịch ,ký kết hợp đồng với khách hàng nước Thực hợp đồng nhập máy móc, thiết bị , hàng hố 2.6 Phòng kỹ thuật triển khai bảo hành : có trách nhiệm phân tích sản phẩm ,thực hiễn sản phẩm mẫu ,giám sát kỹ thuật, đảm bảo yêu cầu hàng hố Đồng thời bảo hành , bảo trì , sửa chữa để dáp ứng yêu cầu khách hàng sửa chữa , bảo hành bảo dưỡng 2.7 Phòng kho vận : quản lý lưu trữ , quản lý việc nhập xuất hàng hoá ,thiết bị máy móc 2.8 Phịng dự án : thảo luận đưa kế hoạch phát triển kinh doanh công ty Phạm Thị Thanh Thuỷ MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ Tình hình kết kinh doanh số năm gần Bảng tiêu tài năm 2006 -2007 (phụ lục 4) Nhận xét : Nhìn vào bảng tiêu ta nhận thấy : So với năm 2006 hoạt động kinh doanh tài cơng ty năm 2007 giảm sút 8,47% Tuy nhiên công ty kinh doanh thua năm trước chất lượng ,sản phẩm … không tốt dẫn tới thiếu hụt phát triển Mà năm 2006 , công ty nhận phân phối thêm sản phẩm mỹ phẩm bàn dao cạo nên nhanh chóng hồ nhập với thị trường marketing tốt nên có nhiều hợp đồng lớn công ty đối tác ( thoả hiệp Trung tâm hội nghị quốc gia ) Và năm 2007 việc phân phối nhỏ lẻ hợp đồng không lớn nên tổng doanh thu không năm 2006 Tuy nhiên , với kinh nghiệm làm việc cơng ty có bề dày 10 năm hoạt động , với cố gắng nỗ lực hàng cán công nhân viên Công ty SX TM Việt Đức tiếp tục nhận phân phối thêm mặt hàng quảng bá sản phẩm lớn mạnh Nên qua khảo sát , tháng đầu năm 2008 , doanh thu dần tăng đáng kể Phạm Thị Thanh Thuỷ MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Công Nghệ PHẦN II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT ĐỨC 1.Tổ chức máy kế tốn cơng ty Phịng kế tốn cơng ty có nhiệm vụ hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình kinh doanh , thực tổng hợp số liệu , lập báo cáo kế tốn cho cơng ty Phịng kế tốn gồm có người , đứng đầu kế tốn trưởng kế toán viên Sơ đồ tổ chức máy kế toán (Sơ đồ - phụ lục 5) Chức nhiệm vụ phịng kế tốn : Phịng kế tốn có chức quản lý hoạT động tài cơng ty , giúp Giám Đốc xây dựng kế hoạch tài tổ chức cơng tác hạch toán kế toán thống kê theo chế độ kế tốn hành Xét vị trí , chức phận kế tóan nhân viên kế toán đảm nhiệm nhiệm vụ cụ thể sau : -Kế toán trưởng : Là người đứng đầu máy kế toán tổ chức đạo tồn diện cơng tác kế tốn , thống kê thơng tin kinh tế , chịu trách nhiệm trước giám đốc mặt tổ chức kế tốn cơng ty Kiểm tra , đôn đốc việc thực quy chế quản lý tài cơng ty -Kế toán kinh doanh : chịu trách nhiệm hạch toán phần doanh thu , chi phí , cơng nợ dựa chứng từ bán mua hàng để vào sổ chi tiết cho khách hàng Theo dõi công nợ để cuối kỳ báo cáo Phạm Thị Thanh Thuỷ MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Công Nghệ -Thủ kho , quỹ : vào chứng từ phát sinh phiếu thu , phiếu chi để thu toàn tiền mặt , ngân phiếu sau ghi vào sổ quỹ chuyển cho kế toán ghi sổ Sổ quỹ khoá vào cuối ngày , hàng tháng vào sổ công nợ để ghi chép sổ sách , lên bảng số dư để theo dõi thu hoàn tạm ứng người - Kế toán hàng hoá , NVL : theo dõi tình hình xuất - nhập - tồn hàng hoá Hàng tháng kế toán vào phiếu nhập để lên chứng từ hàng hoá nhập vào hoá đơn xuất hàng hoá để lên chứng từ xuất hàng tháng kiểm kể thực tế hàng hoá , vật tư thừa thiếu kịp thời để có hướng giải quyế đắn Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 2.1 Niên độ kê toán : từ 01/01/ năm đến 31/12/ năm 2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn : VNĐ 2.3 Hình thức kế toán áp dụng : Chứng từ ghi sổ 2.4 Phương pháp kế toán hàng tồn kho : Kê khai thường xuyên 2.5 Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng : Khấu hao bình quân 2.6 Phương pháp kê khai tính thuế GTGT : theo pp khấu trừ Căn vào quy mô SXKD đặc điểm SXKD , cơng ty áo dụng theo hình thức kế toán Nhật ký chung cho phép áp dụng kế toán máy vào phần hành kế toán Tổ chức cơng tác kế tốn số phần hành kế toán chủ yếu 3.1 Kế toán nguyên vật liệu Nội dung : Do đặc điểm kinh doanh công ty Nên nguyên vật liệu sử dụng để snr xuất không nhiều không sử sụng tài khoản cấp hai TK 154 để hạch toán Chứng từ sử dụng Kế toán nguyên vật liệu sử dụng : - Hoá đơn GTGT - Hóa đơn cứơc phí vận chuyển Phạm Thị Thanh Thuỷ MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Công Nghệ - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Các chứng từ cần thiết khác Khi mua nguyên vật liệu số nhập kho số đưa thẳng trực tiếp đến phận sử dụng mà không qua kho Nguyên liệu công ty quản lý theo nguồn gốc mục đích sử dụng Tài khoản sử dụng Để hạch toán nguyên vật liệu kế toán sử dụng TK152 : Nguyên vật liệu (Sơ đồ - phụ lục 6) 3.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá khối lượng cơng việc hồn thành Nội dung Cơng ty Sản xuất Thương mại Viẹt Đức đối tượng tập hợp chi phí theo phận - Nguyên vật liệu : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm tất chi phí nguyên vật liệu dùng trực tiếp vào sản xuất Để tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp kế tốn sử dụng TK621 “ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” - Chi phi nhân viên : Phản ánh khoản phải trả cho nhân viên sản xuất , nhân viên quản lý , nhân viên tiếp thị , nhân viên phận bán hàng… bao gồm tiền lương , tiền cơng khoản phụ cấp Kế tốn sử dụng TK622 “ chi phí nhân cơng trực tiếp” để tập hợp chi phí - Chi phí sản xuất chung : chi phí phục vụ cho phân để trì hoạt động cơng ty , bao gồm : Chi phí cơng cụ , dụng cụ ; chi phí khấu hao TSCĐ ; chi phí dịch vụ mua ngồi ; chi phí tiền khác Kế toán sử dụng TK627 để tập hợp chi phí sản xuất chung chi tiết thành TK cấp sau : + TK 6272 : Chi phí cơng cụ , dụng cụ phản ánh chi phí cơng cụ , dụng cụ quần áo làm việc….của phận thực sản xuất Phạm Thị Thanh Thuỷ MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Công Nghệ + TK 6274 : Chi phí khấu hao TSCĐ : phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ thuộc phận thực sản xuất : Khấu hao thiết bị … + TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua ngồi phản ảnh chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho phận trực tiếp thực dịch vụ : điện , nước , thuê kho , bảo trì máy móc … + TK 6278 : Chi phí tiền khác phản ánh chi phí tiền ngồi chi phí kể phục vụ cho phận thực dịch vụ chi hội nghị , tiếp khách , phịng cháy chữa cháy… Chứng từ kế tốn : Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm sử dụng : - Phiếu xuất kho - Bảng toán tiền lường - Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành - Các chứng từ cần thiết khác Tài khoản sử dụng : Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm sử dụng TK : 621 , 627 , 641 , 156…các TK chi tiết làm nhỏ để phục vụ cơng tác hạch tóan ( Sơ đồ - phụ lục ) 3.3 Kế toán tiêu thụ sản phẩm Nội dung : Tại công ty Sản xuất thương mại Việt đức sản xuất theo đơn đặt hàng khách (đi theo sản phẩm mặt hàng phân phối.) Chứng từ sử dụng Kế toán tiêu thụ sản phẩm sử dụng chứng từ : - Hoá đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu , Phiếu chi - Giấy báo ngân hàng Phạm Thị Thanh Thuỷ MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Công Nghệ - Biên bàn giao hàng hoá - Báo cáo bán hàng… - Khi xuất kho từ công ty mang sang kho khách hàng , gửi kèm biên bàn giao hàng hoá Hàng ngày nhân viên bán hàng lập báo cáo bán hàng gửi phịng kế tốn sáng ngày hơm sau Kế toán vào báo cáo bán hàng tính tổng hợp doanh thu đơn hàng Cuối kỳ kết chuyển giá vốn sản phẩm tiêu thụ kỳ Tài khoản sử dụng Kế toán tiêu thụ sản phẩm sử dụng TK511 , TK521 , TK 632 , TK 635… tài khoản toán TK511 chi tiết thành TK cấp sau : TK511 : Doanh thu Công ty sản xuất thương mại Việt đức : Phản ánh doanh thu thực tế bán theo mặt hàng phân phối công ty ( chai , lọ…) mà công ty làm (Sơ đồ - phụ lục 7) 3.4 Kế tóan tài sản cố định Nội dung Tài sản công ty bao gồm : thiết bị , máy móc , phương tiện vận tải…Việc quản lý sử dụng tổ chức hạch tốn TSCĐ cơng ty tn thủ theo quy định 149/2001/QĐ-BTC chuẩn mực TSCĐ Chứng từ sử dụng Kế toán TSCĐ sử dụng chứng từ : - Biên giao nhận TSCĐ - Hoá đơn GTGT - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Các chứng từ khác có liên quan Trên sở chứng từ tình hình tăng giảm có TSCĐ kế tốn tiến hành đánh số TSCĐ tổ chức kế toán chi tiết phận kế toán , phận sử dụng TSCĐ Kế toán chi tiết phận kế toán thực sổ chi tiết Phạm Thị Thanh Thuỷ MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Công Nghệ PH Ụ L ỤC Phạm Thị Thanh Thuỷ 15 MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Phụ lục CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT ĐỨC Mẫu số 02 –TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI (Tháng 07 năm 2007) Số : 610 Nợ :111 Có : 632 Họ tên người nhận tiền : Đào Duy Khánh – Công ty SX TM Việt Đức Địa : 308 - Trần Khát Chân Lý chi : Mua máy tính xách tay Số tiền : 18.450.000VNĐ Bằng chữ : Muời tám triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Kèm theo : 01 chứng từ gốc Ngày 20 tháng 05 năm 2007 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ Đã nhận đủ số tiền ( viết chữ ) : mười tám triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn ……………………………………………………………………………… -Tỷ gía ngoại tệ (vàng , bạc , đá quý ) :……………………………………… -Số tiền quy đổi :…………………………………………………………… (Liên gửi phải đóng dấu) Phạm Thị Thanh Thuỷ 16 MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ Phụ lục CƠNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT ĐỨC Mẫu số 01 –TT ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC) PHIẾU THU Tháng 10 năm 2007 Số : 205 Nợ : 111 Có : 112 Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Hồng Anh – Nhân viên kế tốn Địa : Công ty SX TM Việt Đức Lý nộp : Rút tiền gửi ngân hàng Số tiền : 2.050.610.000 Bằng chữ : tỷ không trăm năm mười triệu sau trăm mười ngàn đồng chẵn Kèm theo : 01 chứng từ gốc Ngày 06 tháng 10 năm 2007 Giám đốc (ký ,họ tên , đóng dấu) Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký ,họ tên Đã ký) Phạm Thị Thanh Thuỷ 17 MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Phụ lục Sơ đồ - Sơ đồ hệ thống tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh Giám đốc Phó giám đốc phụ trách kinh doanh Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật Phịng kế tốn Phịng kinh doanh XNK Phịng kỹ thuật triển khai bảo hành Phòng dự án Phòng kho vận Phạm Thị Thanh Thuỷ 18 MSV: 05D04341 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Phụ lục Bảng tiêu tài năm 2006 – 2007 Đơn vị tính : 1000 VND TT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 So sánh năm 2006-2007 Số % Tổng doanh 124.562.652.142 114.010.364.321 -10.552.287.821 8.47 thu bán hàng CCDV Doanh thu 124.562.652.142 114.010.364.321 -10.552.287.821 bán hàng CCDV 8.47 Doanh thu hoạt động tài Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV Chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động KD Tổng lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Phạm Thị Thanh Thuỷ 3.276.349.295 1.667.071.107 -1.609.278.188 49.11 3.418.432.929 5.213.552.997 1.795.120.068 52.51 2.053.261.550 3.108.202.971 1.054.941.421 51.37 4.170.187.873 3.115.685.413 -1.054.502.460 25.28 471.332.801 656.735.720 185.402.919 39.33 471.332.801 363.661.013 -107.671.788 22.84 471.332.801 363.661.013 -107.671.788 22.84 19 MSV: 05D04341