PHẦN 1 Báo cáo thực tập Khoa Kế toán PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH BÁC THÀNH 1 1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Bắc Thành Tờn gọi Công ty Tư vấn và đào tạo Bác Thành Tờn giao dịc[.]
Báo cáo thực tập Khoa Kế toán PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH BÁC THÀNH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Bắc Thành Tờn gọi: Công ty Tư vấn đào tạo Bác Thành Tờn giao dịch: Cụng ty TNHH Bỏc Thành Trụ sở chớnh: 51 Vừng Thị - Tõy Hồ - Hà Nội Công ty TNHH Bác Thành đời ngày 26 tháng 12 năm 2000 theo giấy phép ĐKKD số 0102001706 Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp Ban đầu cơng ty có cán với số vốn đăng ký 500.000.000 đ Công ty bắt đầu hoạt động tư vấn quản lý Trong hoạt động tư vấn quản lý, Cụng ty tập trung vào cung cấp dịch vụ tư vấn hệ thống quản lý tư vấn tài kế tốn Thơng qua hoạt động tư vấn, cơng ty tiếp cận nhu cầu thiết bị kỹ thuật vật tư cho số ngành cụng nghệ Chớnh vỡ vậy, cụng ty phỏt triển hoạt động thương mại bao gồm từ việc chọn nhà cung cấp nước, tổ chức mua phân phối Để đáp ứng phát triển mở rộng cơng ty, từ tháng năm 2004, Cơng ty nõng mức vốn đăng ký kinh doanh lờn thành 1.500.000.000 đ Cũng chớnh quỏ trỡnh tư vấn cho doanh nghiệp, cơng ty phỏt nhu cầu nõng cao kỹ làm việc cho học sinh, sinh viên vừa tốt nghiệp trường Trung cấp, Cao đẳng, Đại học Xuất phát từ nhu cầu này, từ tháng năm 2004, cơng ty nghiờn cứu phỏt triển dịch vụ Thực hành Thực tập sinh Sự hoạt động đa ngành công ty, tư vấn quản lý cho phộp cụng ty cú điều kiện tốt để phát triển cung cấp dịch vụ Thực hành Thực tập sinh Trải qua gần năm kể từ bắt đầu phát triển dịch vụ này, cú trờn 1.000 lượt học viên trở thành khách hàng Công ty Báo cáo thực tập Khoa Kế tốn Cũng từ dịch vụ Thực hành Thực tập sinh, công ty cú thuận lợi lớn việc tuyển chọn tăng cường nguồn nhân lực cho cơng ty Ban lãnh đạo cơng ty định hướng phát triển ưu tiên năm tới 1.2 Chức năng, nhiệm vụ cụng ty TNHH Bỏc Thành - Kinh doanh thương mại dịch vụ : tư vấn quản lý doanh nghiệp, tư vấn đào tạo… - Cung cấp văn phũng phẩm, thiết bị mỏy văn phũng - Cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng máy văn phũng 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý cụng ty Bộ máy quản lý công ty thể qua sơ đồ sau: ( xem sơ đồ 01 ) Chức năng, nhiệm vụ phận : Giám đốc: người đứng đầu, đại diện cho tư cách pháp nhân công ty người chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động kinh doanh công ty - Dưới giám đốc phó giám đốc + Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ xác định định mức kinh tế kỹ thuật + Phó giám đốc tài chính: chịu trách nhiệm đạo, điều động nhân lực quản lý nguồn vốn gửi điểm công ty - Các phịng ban khối hành chính: chịu trách nhiệm phương hướng kinh doanh phát triển thị trường - Phịng kế tốn: Quản lý thực chặt chẽ chế độ tài vụ công ty theo nguyên tắc, quy định Nhà nước ban giám đốc cơng ty Hồn thành việc tốn sổ sách báo cáo tài chính, lưu trữ bảo mật hồ sơ, chứng từ… Thực nguyên tắc chế độ tiền lương, thường theo qui Báo cáo thực tập Khoa Kế toán định Quản lý trực tiếp quỹ công ty theo dõi báo cáo kịp thời tình hình tài cho giám đốc 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số năm ( xem sơ đồ 02 ) Nhận xột : Qua biểu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quý 2/2005 so với quý 2/2006 cho thấy: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng năm trước - Về số tuyệt đối tăng 621.085.750đ - Về số tuyệt đối tăng 119,001% tức vượt 19,001% + Doanh thu tăng so với năm trước: - Về số tuyệt đối tăng 619.720.460đ - Về số tương đối tăng 119,06% vượt 19,06% + Lợi nhuận sau thuế - Về số tuyệt đối tăng: 247.880.731đ - Về số tuyệt đối: 155,4% vượt 55,4% Như vậy, lợi nhuận sau nộp thuế thu nhập quý 2/2005 so với quý 2/2006 tăng 247.880.731đ hay 55,4% Đặc biệt tỷ lệ giá vốn hàng bán giảm 15,13% quý 2/2005 so với quý 2/2006 làm cho lợi nhuận tăng đáng kể x 100 = 65,27% < = 80,4% Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ta thấy cơng ty ngày lớn mạnh làm ăn có lãi, tạo niềm tin cho cán công nhân viên, giúp họ hăng say công việc tạo nhiều lợi nhuận cho công ty làm cho sống họ ngày nâng cao 1.5 Tỡnh hỡnh tổ chức mỏy kế toỏn tổ chức cụng tỏc kế toỏn cụng ty Báo cáo thực tập Khoa Kế toán Cơ cấu tổ chức máy kế toán cơng ty Tổ chức máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung chuyên sâu, người phịng kế tốn phân cơng phụ trách công việc định công tác kế tốn cơng ty tương đối hồn chỉnh, hoạt động không bị chồng chéo lên ( xem sơ đồ số 03 ) Tổ chức công tác kế tốn Phịng kế tốn cơng ty Bỏc Thành có người có phó giám đốc, kế toán trưởng kế toán viên - Chức phịng kế tốn: Giúp cho ban giám đốc đạo thực tồn sách Nhà nước quản lý tài - Nhiệm vụ: Thực ghi chép phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản có liên quan Lập báo cáo cung cấp số liệu, tài liệu công ty theo yêu cầu giám đốc công ty quan quản lý Nhà nước Lập kế hoạch, kế tốn tài chính, tham mưu cho giám đốc định việc quản lý công ty - Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trước ban giám đốc quan pháp luật toàn cơng việc kế tốn cơng ty Có nhiệm vụ theo dõi chung Chịu trách nhiệm hướng dẫn tổ chức phân công kiểm tra công việc nhân viên kế toán - Kê toán kho: Cập nhật chi tiết lượng hàng hoá, dụng cụ xuất cho văn phịng, cơng ty lượng hàng hố mua vào công ty Dựa vào chứng từ xuất nhập vật tư, cuối tháng tính số tiền phát sinh lập báo cáo - Kế toán tổng hợp: thực cơng tác cuối kỳ, giữ sổ tổng hợp cho tất phần hành ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo nội cho bên đơn vị theo định kỳ báo cáo yêu cầu đột xuất Báo cáo thực tập Khoa Kế tốn - Kế tốn cơng nợ: phản ánh khoản nợ phải thu, nợ phải trả khoản phải nộp, phải cấp tình hình tốn cịn phải tốn với đối tượng (người mua, người bán, người cho vay, cấp trên, ngân sách…) Ngoài mơ hình tốn tức ghi chép kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh tính tốn tiền lương khoản trích theo lương tiến hành phân bổ khoản chi phí lương, chi phí sản xuất kinh doanh kỳ theo chế độ kế toán hành - Thủ quỹ: phản ánh thu, chi tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát sai sót xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền mặt số dư sổ sách Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng : Chứng từ ghi sổ ( xem sơ đồ số 04 ) Báo cáo thực tập Khoa Kế tốn PHẦN THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN, MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CƠNG TY TNHH BÁC THÀNH Kế tốn bán hàng 1.1 Nội dung doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng công ty chủ yếu doanh thu từ kinh doanh tất mặt hàng thuộc thiết bị văn phịng 1.2 Các chứng từ kế tốn sử dụng a Hàng hoá vật tư - Report (phiếu công tác) - Order (phiếu đặt hàng) - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn tài b Thanh tốn - Phiếu thu, phiếu chi - Bảng kê nộp tiền, nộp séc - Uỷ nhiệm chi c Hệ thống tài khơản kế toán sử dụng Hệ thống tài khoản kế tốn cơng tu sử dụng hệ thống tài khoản dùng cho doanh nghiệp vừa nhỏ Tài khoản chủ yếu công ty bao gồm: - TK 511 : Doanh thu bán hàng Công ty sử dụng thêm 4TK cấp hai để tiện cho việc hạch tốn cơng ty + TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá (phòng kinh doanh) + TK 5112 : Doanh thu thuê máy (phòng kinh doanh) + TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ (phòng kĩ thuật) + TK 5114 : Doanh thu bán hàng nhập uỷ thác (phòng kinh doanh) - TK 632 : Giá vốn hàng bán - TK 1311 : Phải thu khách hàng nợ tháng trước - TK 1312 : Phải thu khách hàng nợ tháng Báo cáo thực tập Khoa Kế tốn - TK 641 : Chi phí bán hàng - TK 331 : Phải trả cho người bán - TK 642 : Chi phí quản lí - TK 3385 : Chi phí vận chuyển hàng nhập phải trả - TK 141 : Tạm ứng - TK 3382 : Kinh phí cơng đồn - TK 3111 : Vay ngắn hạn ngân hàng - TK 3112 : Vay ngắn hạn tư nhân - TK 13311 : Thuế GTGT hàng hoá đầu vào nước - TK 13312 : Thuế GTGT hàng hoá đầu vào nhập - TK 1332 : Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua nước - TK 1333 : Thuế GTGT tài sản cố định - TK 911 : Xác định kết kinh doanh d Sổ kế toán sử dụng để hạch toán - Sổ quỹ tiền mặt (theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) - Sổ chi tiết bán hàng - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ tài khoản (theo dõi TK 511, TK 632) - Bảng cân đối tài khoản 1.3 Một số nghiệp vụ kế tốn bán hàng cơng ty : (xem phụ lục 01) a Trường hợp bán hàng theo hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng Sau nhận hợp đồng kinh tế bán loại máy móc thiết bị từ phịng kinh doanh chuyển sang, kế tốn viết phiếu xuất kho kiêm hố đơn tài Sau giao hàng, vào hố đơn tài biên kiểm nghiệm, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng: BT1 : Nợ TK 131 (2) : Phải thu khách hàng Có TK 511 (1) : Doanh thu chưa thuế Có TK 333 (1) : Thuế GTGT đầu Ví dụ : Ngày 01/12/2007, Cơng ty bán máy FT 3311 cho Công ty TNHH Thuỷ Linh, khách hàng chưa trả tiền (trích theo hóa đơn số 12301), giá bán chưa thuế GTGT 543.391 đồng, thuế 10% 54.339 Căn vào chứng từ gốc kế toán định khoản : BT1: Nợ TK 131 (2) : 597.730 đ Có TK 511 (1) : 543.391 đ Có TK 333 (1) : 54.339 đ Sau bàn giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ Vì xuất bán hàng hoá, kế toán phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán : BT2: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 156 : Hàng hoá Báo cáo thực tập Khoa Kế toán Ví dụ : Ngày 05/12/2007, Cơng ty xuất bán 01 chân máy + giấy A4 cho Công ty TNHH Đồng Tâm với giá 1.215.000 đồng theo hoá đơn số 23210 Căn vào phiếu xuất kho, kế toán định khoản : BT1 : Nợ TK 632 : 1.215.000 đ Có TK 156 : 1.215.000 đ Sau giao hàng cho khách hàng, kế toán hạch toán phải thu khách hàng vào TK 131, cho dù khách hàng toán tiền mặt khách hàng nhận nợ hay toán séc sau thời gian ngắn mà hai bên thoả thuận Khi nhận tiền séc kế toán ghi : BT2 : Nợ TK 111 (1) : KH toán tiền mặt Nợ TK 112 (1) : KH toán séc Có TK 131 (2) : phải thu khách hàng b Trường hợp bán vật tư, phụ kiện thay theo report kĩ thuật viên Căn vào report kế toán viết phiếu xuất kho kiêm hoá đơn tài chính, kt ghi : BT1 : Nợ TK 131 (2) : phải thu KH Có TK 511 (1) : doanh thu chưa thuế Có TK 333 (1) : thuế GTGT đầu Đồng thời két chuyển giá vốn hàng bán : BT2 : Nợ TK 632 : giá vốn hàng bán Có TK 156 : hàng hố xuất kho Sau kĩ thuật viên mang hố đơn tài đến toán với KH nhận tiền, kĩ thuật viên mang tiền nộp cho thủ quỹ Căn vào phiếu thu kế toán ghi : BT3 : Nợ TK 111 (1) : tiền mặt Có TK 131 : phải thu KH c Trường hợp Công ty cho KH thuê máy TSCS cho thuê thuộc sở hữu DN nên hàng tháng phải trích khấu hao Các CP liên quan đến việc cho thuê khấu hao TSCĐ cho thuê, CP môi giới, giao dịch, vận chuyển v.v… cơng ty hạch tốn vào TK 642 “CP quản lí DN” Căn vào hợp đồng thuê máy, kế tốn viết phiếu xuất kho hóa đơn tài chính, kế tốn ghi : Nợ TK 642 : tập hợp CP cho thuê Nợ TK 242 : CP cho thuê phát sinh liên quan nhiều năm TC Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào (nếu có) Có TK 214 (1) : khấu hao TSCĐ cho thuê Có TK 111, 112 : CP khác Phản ánh khoản thu cho thuê : Nợ TK 111, 112, 131 : tổng số thu Có TK 511 (3) : doanh thu cho thuê máy Có TK 333 (1) : thuế GTGT đầu Báo cáo thực tập Khoa Kế toán Ví dụ : Ngày 10/12/2007, Cơng ty cho th máy Xerox FT 4122 với số tiền 901.500 đồng, thuế GTGT 10% theo hoá đơn số 13772, KH chưa toán tiền CP vận chuyển phát sinh 150.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt (xem phụ lục 02) Căn hợp đồng thuê máy, kế toán ghi : Nợ TK 131 (2) : 991.650đ Có TK 511 (3) : 901.500đ Có TK 333 (1) : 90.150đ CP vận chuyển liên quan : Nợ TK 642 : 150.000đ Nợ TK 133 (1) : 15.000đ Có TK 111 : 165.000đ Khi KH nộp tiền thuê máy, kế toán ghi vào phiếu thu : Nợ TK 111 (1) : tiền mặt Có TK 131 (2) : phải thu KH 1.4 Kế toán giá vốn hàng bán (xem phụ lục 02) Kế toán sử dụng sổ TK 632 để hạch tốn giá vốn hàng bán Cơng ty Phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán Giá thành thực tế hàng hoá xuất kho tính theo phương pháp bình qn gia quyền Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho X Đơn giá thực tế bình quân Giá thực tế tồn đầu kì + Giá thực tế nhập kì Đơn giá thực tế bình quân = Số lượng tồn đầu kì + Số lượng nhập kì Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán : Nợ TK 632 : giá vốn hàng bán Có TK 156 : hàng hố Ví dụ : tình hình tồn kho đầu tháng 12/2007 mặt hàng mực Toner Xeror 15 hộp 250 ml trị giá 6.003.750đ Ngày 01/12, nhập kho 20 hộp mực Toner Xeror 250ml có đơn giá 401.050đ Ngày 14/12, xuất bán cho Công ty TNHH Hùng Khánh hộp mực Toner Xeror 250ml Ngày 20/12, nhập kho 15 hộp mực Toner Xeror 250ml trị giá 5.980.250đ Đơn giá bình quân mặt hàng mực Toner Xeror : Đơn giá bình quân 6.003.750 + 20 x 401.050 + 5.980.250 kì = = 400.100đ Báo cáo thực tập Khoa Kế toán 15 + 20 + 15 Giá trị hàng xuất kho = 400.100 x = 2.400.600đ Kế toán phản ánh giá vốn hàng bán : Nợ TK 632 : 2.400.600đ Có TK 156 : 2.400.600đ Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp a Nội dung chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp Cơng ty TNHH Bác Thành Gồm loại sau : - Chi phí nhân viên: tiền lương nhân viên khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, CPCĐ - Chi phí vận chuyển hàng hố - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí đồ dùng văn phịng - Thuế, phí, lệ phí - Chi phí dịch vụ mua ngồi b Chứng từ kế toán sử dụng để hạch toán bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Phiếu chi tiền mặt - Hoá đơn, hợp đồng dịch vụ mua ngồi - Giấy tạm ứng - Chứng từ có liên quan khác c Tài khoản kế toán sử dụng - TK 641 : Chi phí bán hàng - TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp d Sổ kế toán sử dụng Kế toán sử dụng Sổ Sổ chi tiết bán hàng TK 641, Sổ Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp e Phương pháp kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH Bác Thành Kế tốn chi phí bán hàng : (xem phụ lục 03) Nợ TK 641 : chi phí bán hàng Có TK 334 : phải trả người lao động Có TK 338 (2) : trích KPCĐ Có TK 338 (3) : trích BHXH Có TK 338 (4) : trích BHYT Có TK 214 : khấu hao TSCĐ Có TK 111 : chi phí khác liên quan tiền mặt Cuối tháng kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết : Nợ TK 911 : xác định két kinh doanh 10