BÀI SỐ 1 BÀI TẬP CHƯƠNG II, III Bài 1 Tại một đơn vị sự nghiệp (ĐVSN) có thu trong tháng 1/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau 1 Rút tiền gửi kho bạc về nhập quỹ tiền mặt, số tiền 30 000 000đ[.]
BÀI TẬP CHƯƠNG II, III Bài Tại đơn vị nghiệp (ĐVSN) có thu tháng 1/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Rút tiền gửi kho bạc nhập quỹ tiền mặt, số tiền 30.000.000đ Các khoản thu phí phải nộp ngân sách để lại bổ sung kinh phí hoạt động tiền mặt: 15.000.000đ, đơn vị chưa làm thủ tục ghi thu qua ngân sách Khách hàng toán nợ tiền mặt: 35.000.000đ Thu hồi khoản tạm ứng tiền mặt: 3.000.000đ Chi tiền mặt mua công cụ nhập kho sử dụng cho hoạt động nghiệp, giá mua 15.000.000đ, thuế GTGT 1.500.000 đ Chi tạm ứng cho nhân viên đơn vị tiền mặt: 9.000.000 đ Chi tiền mặt mua TSCĐ sử dụng cho hoạt động nghiệp với tổng giá toán: 27.500.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% TSCĐ đưa vào sử dụng Trả tiền cho người cung cấp dịch vụ tiền mặt: 31.000.000đ Các khoản thu phí phải nộp ngân sách để lại bổ sung kinh phí hoạt động: 15.000.000đ tiền mặt, đơn vị chưa làm thủ tục ghi thu qua ngân sách 10.Đơn vị làm thủ tục ghi thu qua ngân sách nghiệp vụ YÊU CẦU: Định khoản kế toán phản ánh vào tài khoản chữ T Biết số dư đầu kỳ TK 111 17.000.000đ Hoạt động SX thuộc đối tượng nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Các tài khoản khác có số dư giả định Bài Trích tài liệu kế tốn quan hành tháng 4/N sau: - Số dư đầu tháng TK 111: 30.000.000đ - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Rút tiền gửi kho bạc nhập quỹ: 20.000.000đ Ngân sách cấp kinh phí hoạt động tiền mặt: 90.000.000đ Thu lệ phí tiền mặt: 26.000.000đ, khoản lệ phí phải nộp ngân sách để lại bổ sung kinh phí, đơn vị chưa làm thủ tục ghi thu qua ngân sách Chi tiền mặt mua vật liệu nhập kho sử dụng cho hoạt động nghiệp với tổng giá toán 33.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Chi tiền mặt trả lương cho viên chức quan 18.000.000đ Chi tiền mặt trả nợ người cung cấp dịch vụ: 20.000.000đ Khách hàng trả nợ đơn vị tiền mặt: 34.000.000đ Chi tiền mặt mua TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động nghiệp với tổng giá tốn 55.000.000đ, thuế GTGT 5.000.000đ TSCĐ đưa vào sử dụng Nhân viên đơn vị cơng tác tốn tạm ứng tiền mặt: 8.000.000đ 10 11 Cấp kinh phí cho cấp tiền mặt: 30.000.000đ Nhận viện trợ cho hoạt động dự án tiền mặt: 20.000.000đ (đã làm thủ tục ghi thu qua ngân sách) 12 Chi tiền mặt phục vụ cho tiếp khách: 5.500.000đ 13 Đơn vị nhận chứng từ ghi thu qua ngân sách nghiệp vụ YÊU CẦU Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản chữ T Cho biết: Hoạt động SX thuộc đối tượng nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Các TK khác có số dư giả định Bài Tại đơn vị HCSN tháng 10/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau - Số dư đầu tháng TK 112: 300.000.000đ - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng: 50.000.000đ Thu hồi nợ đơn vị cấp tiền mặt: 10.000.000đ Nhận kinh phí tiền gửi ngân hàng: 100.000.000đ, đó: kinh phí hoạt động: 70.000.000đ, kinh phí dự án: 30.000.000đ Thu phí chuyển vào tài khoản tiền gửi kho bạc: 45.000.000đ, khoản phí phải nộp ngân sách để lại bổ sung kinh phí hoạt động, đơn vị làm thủ tục ghi thu qua ngân sách Rút tiền gửi kho bạc nhập quỹ tiền mặt: 56.000.000đ Chuyển tiền gửi kho bạc mua vật liệu nhập kho: 1.100.000đ sử dụng cho hoạt động nghiệp, giá mua: 1.000.000đ, thuế GTGT: 100.000đ Chuyển tiền gởi kho bạc mua TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động nghiệp, giá mua 200.000.000đ, thuế GTGT 10% Tài sản đầu tư nguồn kinh phí đầu tư xây dựng Trả nợ người bán chuyển khoản: 100.000.000đ Nộp BHXH cho quan BHXH chuyển khoản: 15.000.000đ 10 Cấp kinh phí cho cấp chuyển khoản: 25.000.000đ 11 Trả cho cấp số tiền cấp hỗ trợ tiền điện chuyển khoản: 5.000.000đ 12 Rút tiền gửi kho bạc chi trực tiếp cho hoạt động hành chính; 4.000.000đ YÊU CẦU: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cho biết: Hoạt động SX thuộc đối tượng nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Các TK khác có số dư giả định Bài 4: Trích tài liệu kế toán tháng 8/N đơn vị HCSN sau: Só dư đầu tháng 8/N TK 152: 26.500.000đ TK 153: 7.500.000đ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 8/N: Mua vật liệu nhập kho sử dụng cho hoạt động nghiệp, giá mua 4.200.000đ, thuế GTGT 420.000đ, chi phí mua vật liệu: 300.000đ, tốn tiền mặt Mua công cụ nhập kho chưa trả tiền người bán giá mua 3.000.000đ, thuế GTGT 300.000đ, dụng cụ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí mua trả tiền mặt 200.000đ Mua vật liệu nhập kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh toán tiền gửi ngân hàng, giá mua bao gồm thuế GTGT 11.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Nhập kho vật liệu cấp kinh phí hoạt động 20.000.000đ Xuất kho vật liệu sử dụng cho hoạt động nghiệp trị giá 15.000.000đ Xuất kho công cụ sử dụng cho hoạt động nghiệp trị giá 8.000.000đ Rút dự toán chi dự án mua vật liệu sử dụng cho hoạt động dự án, giá mua 12.000.000đ, thuế GTGT 1.200.000đ Xuất kho vật liệu sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh đoanh để chế tạo sản phẩm trị giá 25.000.000đ Xuất kho vật liệu cho hoạt động dự án trị giá 20.000.000đ ]YÊU CẦU Định khoản nghiệp vụ kinh tế phản ánh vào sơ đồ tài khoản kế toán Cho biết: Hoạt động SX thuộc đối tượng nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Các TK khác có số dư giả định Bài 5 Tại đơn vị HCSN tháng 1/N có tình sau: - Vật liệu A tồn kho đầu tháng 1/N: số lượng 500 kg, giá nhập kho 4.000đ/kg, thành tiền 2.000.000đ - Trong tháng 1/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua vật liệu A nhập kho chưa trả tiền cho người bán 4.150.000đ, số lượng 1.000kg, giá mua 4.150đ/kg Xuất kho vật liệu A dùng cho hoạt động hành 600 kg Mua vật liệu A nhập kho số lượng số lượng 1.500 kg, đơn giá mua (cả thuế GTGT 10%) 4.400đ/kg Tất toán tiền gởi kho bạc Xuất kho vật liệu A sử dụng 1.800 kg Mua vật liệu A nhập kho, số lượng 1.000kg, giá mua chưa thuế 3.900đ/kg, thuế GTGT 10% toán cho người bán kinh phí hoạt động rút kho bạc Xuất kho vật liệu A sử dụng 1.200kg Xuất quỹ chi trả tiền công vận chuyển, bốc vác vật liệu 200.000đ Rút dự toán chi hoạt động chuyển trả cho người bán 4.150.000đ YÊU CẦU Tính giá vật liệu A xuất dùng theo phương pháp nhập trước xuất trước phương pháp nhập sau xuất trước Định khoản kế toán theo phương pháp nhập trước xuất trước Cho biết: Hoạt động SX thuộc đối tượng nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Các TK khác có số dư giả định Bài 6: Tình hình nhập, xuất vật liệu, dụng cụ năm N đơn vị HCSN (ĐVT: 1000 đồng) Được cấp kinh phí hoạt động nghiệp vật liệu: 8.000, CC, DC: 3.600 nhập kho Nhận viện trợ khơng hồn lại sử dụng cho hoạt động nghiệp, chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách gồm vật liệu: 40.000, CC DC: 12.000 nhập kho Mua vật liệu dùng cho hoạt động nghiệp: giá chưa thuế: 35.000, dùng cho hoạt động sản xuất: 80.000, thuế GTGT 10% Tất chưa toán Chi phí vận chuyển nhập kho: 350 chi tiền mặt, chi phí phân bổ cho hoạt động theo tỷ lệ với giá mua chưa có thuế GTGT Mua CC, DC nhập kho dùng cho hoạt động sản xuất giá chưa thuế: 26.000, thuế GTGT 10% chưa tốn Nhận vật liệu viện trợ khơng hoàn lại, sử dụng cho hoạt động dự án có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách: 60.000 Xuất vật liệu cấp cho đơn vị cấp dưới: 48.000 Xuất vật liệu dùng cho hoạt động nghiệp: 76.000, hoạt động sản xuất: 56.000, xuất CC, DC dùng cho hoạt động nghiệp: 11.000; dùng cho hoạt động sản xuất thuộc loại phân bổ nhiều kỳ: 22.000, xác định số phân bổ kỳ này: 4.500 Nhận chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách số hàng viện trợ nghiệp vụ Cuối năm, xác định số vật liệu thuộc kinh phí năm: 19.000 tốn với nguồn kinh phí năm Số CC, DC tồn cuối năm có nguồn gốc ngân sách tốn với nguồn kinh phí hình thành năm YÊU CẦU Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế Cho biết: Hoạt động SX thuộc đối tượng nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Các TK khác cố số dư giả định Bài 7: Tình hình vật liệu, CC, DC tồn kho 1/4/N đơn vị HCSN sau (ĐVT: 1000 đồng) Thuộc hoạt động Thuộc hoạt động nghiệp sản xuất Vật liệu CC, DC Vật liệu CC, DC - Thuộc kinh phí năm trước 1.200 480 - - - Hình thành năm 30.000 1.350 90.000 7.200 Trong quý II/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vật liệu, CC, DC sau: Xuất kho vật liệu dùng cho hoạt động nghiệp: 18.200, thuộc kinh phí năm trước: 1.000 Xuất kho vật liệu dùng cho hoạt động sản xuất: 68.000 Xuất kho CC, DC dùng cho hoạt động nghiệp: 620, thuộc kinh phí năm trước: 420, dùng cho hoạt động sản xuất thuộc loại phân bổ dần: 4.600, kế toán xác định số phân bổ quý II 20% Mua vật liệu dùng cho hoạt động nghiệp nhập kho: giá chưa thuế: 14.000, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi kho bạc Nhận vật liệu hội viên đóng góp dùng cho hoạt động sản xuất, định giá: 34.560 nhập kho Nhận kinh phí cấp cấp trực tiếp vật liệu: 2.300, nhập kho Cuối kỳ, vật liệu dùng không hết nhập lại kho: Vật liệu dùng cho hoạt động nghiệp: 960, dùng cho hoạt động sản xuất: 3.000 Cuối năm, kiểm kê phát thiếu vật liệu dùng cho hoạt động nghiệp: 230, chưa rõ nguyên nhân Mua vật liệu nhập kho dùng cho hoạt động sản xuất, giá chưa thuế 12.000 thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán YÊU CẦU Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế Cho biết số dư ngày 30/6/N vật liệu, CC, DC thuộc nguồn kinh phí Cho biết: Hoạt động SX thuộc đối tượng nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp Các TK khác có số dư giả định Bài 8: Tình hình nhập, xuất vật liệu, dụng cụ tháng đơn vị HCSN (ĐVT: 1000 đồng) Mua vật liệu văn phịng dùng cho cơng tác chun mơn đơn vị, giá chưa thuế: 30.000 thuế GTGT: 3.000, chưa toán cho người bán Khi nhập kho, kiểm nhận thấy thiếu số vật liệu văn phòng trị giá 500 Đơn vị vận chuyển phải bồi thường Chi phí vận chuyển vật liệu nhập kho chi tiền mặt 132 Mua vật liệu dùng cho sản xuất theo giá chưa có thuế 12.000, thuế suất GTGT 10%, trả tiền gởi ngân hàng Chi phí vận chuyển số vật liệu kho 1.000 trả tiền mặt Xuất kho vật liệu văn phịng dùng cho hoạt động chun mơn: 25.000, số vật liệu thuộc kinh phí năm trước toán là: 5.000, dùng cho hoạt động sản xuất: 16.000 Cấp cấp kinh phí dự án cho đơn vị vật liệu: 55.000, đơn vị nhập kho, sau xuất dùng cho dự án: 15.000 Mua công cụ, dụng cụ nhập kho, dùng cho hoạt động chun mơn đơn vị: 12.000, tốn cho người bán tiền mặt Tiền vận chuyển dụng cụ trả tiền mặt 2.200 (trong thuế GTGT: 200) Xuất số dụng cụ đưa vào dùng (trong thời gian năm) Cuối năm kiểm kê kho vật liệu phát thiếu số vật liệu dùng cho sản xuất 3.600 Quyết định xử lý: phải thu thủ kho 2.000, kế toán hạch toán trừ dần vào lương 20 tháng kể từ tháng này, phần hao hụt cho phép hạch toán vào chi hoạt động kinh doanh kỳ 1.600 Giá trị vật liệu tồn kho cuối năm: 12.000, hình thành nguồn kinh phí hoạt động năm 7.500 tốn với nguồn kinh phí hoạt động năm YÊU CẦU Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế Cho biết: Hoạt động SXKD thuộc đối tượng tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ Các TK khác có só dư giả định BÀI TẬP CHƯƠNG – 5- -7 BÀI Trích tài liệu kế tốn đơn vị nghiệp tháng 3/N có nghiệp vụ phát sinh sau: Mua TSCĐ hữu hình đơn vị A với tổng giá toán 33.000.000đ, thuế suất GTGT 10% chưa trả tiền người bán Tài sản đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp, TSCĐ mua sắm nguồn kinh phí hoạt động Chuyển tiền gửi kho bạc mua TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động nghiệp; tài sản đầu tư kinh phí nghiệp, tổng số tiền phải toán: 33.000.000đ, thuế suất GTGT 10% Dùng kinh phí hoạt động mua TSCĐ hữu hình, giá mua: 64.000.000đ, thuế GTGT 6.400.000 tốn qua kho bạc; tài sản phải qua lắp đặt; Chi phí lắp đặt phải trả cho người nhận thầu lắp đặt: 6.000.000đ Thanh lý TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn kinh doanh, nguyên giá 12.000.000đ, khấu hao xong; chi phí lý tiền mặt 1.500.000đ, giá trị vật liệu thu hồi từ lý TSCĐ trên: 3.000.000đ nhập kho Đơn vị nhận thầu lắp đặt hoàn thành bàn giao TSCĐ nghiệp vụ đưa vào sử dụng Nhượng bán TSCĐ hữu hình thuộc nguồn kinh phí ngân sách cấp, nguyên giá 20.000.000đ, khấu hao 15.000.000đ; giá nhượng bán 7.000.000đ, người mua toán chuyển khoản qua ngân hàng, chi phí nhượng bán 500.000đ trả tiền mặt; chênh lệch thu, chi nhượng bán bổ sung quỹ phát triển hoạt động nghiệp Chi tiền mặt mua TSCĐ hữu hình, số tiền: 14.300.000đ, bao gồm thuế GTGT 1.300.000đ Biết tài sản đầu tư kinh phí hoạt động đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp Mua TSCĐ hữu hình, giá mua: 29.000.000đ, thuế GTGT 2.900.000đ chưa tốn cho người bán, chi phí vận chuyển tài sản trả tiền mặt: 5.000.000đ Biết tài sản đầu tư kinh phí hoạt động đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp YÊU CẦU: Lập định khoản kế toán Phản ảnh vào tài khoản kế tốn có liên quan Biết hoạt động kinh doanh hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ BÀI Trích tài liệu kế tốn đơn vị hành nghiệp tháng 6/N có nghiệp vụ phát sinh sau: Mua TSCĐ hữu hình A kinh phí dự án, chưa trả tiền cho người bán, tổng số tiền toán: 27.500.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% TSCĐ phải qua lắp đặt, chi phí lắp đặt chạy thử phải trả cho người nhận thầu: 3.000.000đ Rút tiền gởi kho bạc mua TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, số tiền: 10.000.000đ, thuế GTGT 1.000.000đ TSCĐ mua từ quỹ đơn vị Chuyển tiền gởi kho bạc mua TSCĐ hữu hinh B để sử dụng cho hoạt động dự án, TSCĐ phải qua lắp đặt chạy thử: - Gía mua: 12.000.000đ, thuế GTGT 1.200.000đ - Chi phí lắp đặt chạy thử gồm: tốn tiền mặt: 1.000.000đ, vật liệu mua đưa vào lắp đặt: 2.400.000đ, chi phí th ngồi chưa tốn: 1.600.000đ Cơng tác lắp đặt hồn thành, đơn vị nhận thầu bàn giao TSCĐ A đưa vào sử dụng cho hoạt động dự án Đơn vị thuê TSCĐ sử dụng cho phận sản xuất kinh doanh, nguyên giá TSCĐ thuê theo hợp đồng: 30.000.000đ, thời gian thuê 03 tháng, chi phí thuê TSCĐ: 3.000.000đ trả tiền gửi ngân hàng Công tác lắp đặt TSCĐ B hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Rút dự toán chi hoạt động mua TSCĐ hữu hình, tổng số tiền tốn cho người bán bao gồm thuế GTGT là: 27.500.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Tài sản phải qua lắp đặt chạy thử, chi phí gồm: tốn tiền mặt: 800.000đ, chi phí th ngồi phải trả: 2.200.000đ U CẦU: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế Biết hoạt động kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ BÀI Trích tài liệu kế tốn đơn vị hành nghiệp có thu tháng 4/ N có nghiệp vụ phát sinh sau: Chi tiền mặt mua TSCĐ hữu hình F, tài sản phải qua lắp đặt chạy thử Tài sản đầu tư quỹ phúc lợi sử dụng cho họat động nghiệp, giá mua: 32.000.000đ, thuế GTGT 3.200.000đ, chi phí lắp đặt chạy thử 4.000.000đ, đó: tiền mặt: 1.000.000đ, chi phí th ngồi chưa trả: 3.000.000đ Chuyển tiền gởi kho bạc mua TSCĐ hữu hình, tổng số tiền tốn 77.000.000đ, thuế suất GTGT 10% Tài sản đầu tư kinh phí đầu tư XDCB đưa vào sử dụng cho phận sản xuất kinh doanh Công tác lắp đặt TSCĐ F (ở nghiệp vụ 1) hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Đơn vị nhận thầu XDCB bàn giao nhà làm việc tổng giá trị tài sản toán 18.000.000đ, đơn vị toán cho đơn vị nhận thầu chuyển khoản 10.000.000đ, số cịn lại chưa tốn, TSCĐ sử dụng cho hoạt động nghiệp đầu tư nguồn kinh phí hoạt động Nhượng bán TSCĐ hữu hình thuộc nguồn kinh phí ngân sách, ngun giá TSCĐ 16.000.000đ, khấu hao 14.400.000đ, giá nhượng bán 2.500.000đ người mua toán chuyển khoản, chi phí nhượng bán trả tiền mặt 200.000đ Chênh lệch thu chi nhượng bán bổ sung quỹ phát triển hoạt động nghịêp Đơn vị ngân sách cấp kinh phí hoạt động máy phát điện trị giá 12.000.000đ Thanh lý TSCĐ hữu hình sử dụng phận dự án, nguyên giá 25.000.000đ, khấu hao 23.000.000đ; chi phí lý thuê phải trả 1.000.000đ, giá trị phế liệu thu hồi nhập kho 3.000.000đ Chênh lệch thu chi nhượng bán bổ sung quỹ phát triển hoạt động nghiệp Rút dự tốn chi dự án mua TSCĐ hữu hình, giá mua 20.000.000đ, thuế GTGT 2.000.000đ TSCĐ đưa vào sử dụng YÊU CẦU: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế Phản ánh vào tài khoản chữ T tài khoản Biết hoạt động kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ BÀI Tại đơn vị hành nghiệp tháng 9/N có tài liệu kế tốn sau: (ĐVT: 1.000đ) - Số dư đầu tháng tài khoản sau: TK 211: 1.920.000, TK 214: 150.000 - Các nghiệp vụ phát snh tháng: Dùng kinh phí nghiệp mua TSCĐ hữu hình, giá mua: 45.000, thuế GTGT 4.500 toán tiền gởi ngân hàng, chi phí vận chuyển tiền mặt 5.000, TSCĐ đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp Nhượng bán TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn kinh doanh, nguyên giá 32.000, giá trị hao mịn 12.000, đơn vị mua chấp nhận tốn theo giá bán 20.000, thuế GTGT 2.000; chi phí nhượng bán trả tiền mặt 100 Bộ phận XDCB bàn giao văn phòng làm việc đưa tài sản vào sử dụng cho hoạt động dự án Chi phí XDCB thực tế duyệt 15.000, cơng trình đầu tư kinh phí dự án Rút dự tốn chi hoạt động mua TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động nghiệp, tổng giá toán 27.500, thuế suất thuế GTGT 10 % 10 Thanh lý TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn kinh doanh, nguyên giá 16.000, giá trị hao mòn 15.900, chi phí lý bao gồm: tiền mặt 500, chi phí thuê 2.500, số thu lý bao gồm: phế liệu thu hồi 1.000 nhập kho, phế liệu bán thu tiền mặt 2.200 (đã bao gồm 10% VAT) Mua TSCĐ hữu hình tiền gởi kho bạc, giá mua 13.000, thuế GTGT 1.300 Chi phí lắp đặt thuê phải trả 2.000 TSCĐ lắp đặt xong, bàn giao đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tài sản đầu tư nguồn vốn kinh doanh Ngân sách cấp cho đơn vị TSCĐ hữu hình, nguyên giá: 16.000 để sử dụng cho hoạt động dự án Nhượng bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 23.000, giá trị hao mòn 8.000, đơn vị chấp nhận trả tiền vào kỳ sau theo giá nhượng bán 18.000, chi phí nhượng bán TSCĐ tiền mặt 500 Biết TSCĐ thuộc nguồn kinh phí ngân sách Chênh lệch thu, chi nhượng bán bổ sung quỹ phát triển hoạt động nghiệp Rút dự toán chi hoạt động mua TSCĐ hữu hình, giá mua 6.500, thuế GTGT: 650 Chi phí vận chuyển, lắp đặt phải trả cho người nhận thầu 500 Cơng tác lắp đặt hồn thành đưa TSCĐ vào sử dụng cho hoạt động dự án 10 Thanh lý TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn kinh doanh, nguyên giá 23.000, giá trị hao mịn 18.000 Chi phí lý gồm: tiền mặt 100, vật liệu 400, phế liệu thu hồi sau lý nhập kho 500, bán thu tiền mặt 330 (đã bao gồm 10% VAT) Chênh lệch thu chi nhượng bán bổ sung quỹ phát triển hoạt động nghiệp YÊU CẦU: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế Phản ánh vào tài khoản chữ T Biết hoạt động kinh doanh đơn vị hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ BÀI Tại đơn vị hành nghiệp có thu năm N có tình sau: (ĐVT: 1.000đ) 11 - Giá trị TSCĐ đầu năm: 450.000, có máy móc thiết bị cơng tác, phương tiện vận tải 320.000, số cịn lại thiết bị đo lường đặt biệt - Tình hình tăng giảm TSCĐ năm: Cấp cấp kinh phí hoạt động cho đơn vị thiết bị cơng tác, trị giá 100.000, tỷ lệ hao mịn 10% Rút dự toán chi hoạt động mua số máy tính trang bị cho hoạt động nghiệp đơn vị, giá mua 125.000, thuế GTGT 10%, lắp đặt xong đưa vào sử dụng Đơn vị tiến hành lý phương tiện đo lường, nguyên giá 25.000, chi phí lý chi tiền mặt 3.000 Kết lý thu số phế liệu bán thu tiền mặt 10.000, thiết bị thuộc nguồn kinh phí nhân sách cấp, hao mịn 20.000 Chênh lệch thu chi nhượng bán bổ sung quỹ phát triển hoạt động nghiệp Cấp điều động cho đơn vị ôtô theo giá trị sổ sách đơn vị cấp trên: nguyên giá 35.000, giá trị hao mòn lũy kế 15.000 Đơn vị tiến hành lắp tổng đài điện thoại nội bộ, tổng giá trị thiết bị mua vào 37.000, trả cho người cung cấp tiền gửi kho bạc Chi phí lắp đặt 5.000 trả tiền mặt, hệ thống vào hoạt động Cuối kỳ, tiến hành kiểm kê phát thiếu số thiết bị đo lường chuyên ngành đặc biệt Nguyên giá: 26.500, hao mòn 15.000 Kết xử lý: nhân viên phụ trách bồi thường YÊU CẦU: Định khoản kế toán Biết hoạt động kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ BÀI Tại quan hành q 4/N có nghiệp vụ phát sinh sau: Rút dự toán chi hoạt động mua TSCĐ sử dụng không qua lắp đặt, chạy thử, giá mua 5.200.000đ, thuế GTGT: 520.000đ, chi phí vận chuyển trả tiền mặt 500.000đ 12 Mua TSCĐ chưa trả tiền cho người bán, phải qua lắp đặt, chạy thử, giá mua 8.000.000 đồng, thuế suất GTGT 10% Xuất kho vật liệu A phuc vụ cho lắp đặt TSCĐ (mua nghệp vụ 2) trị giá 400.000 đồng, chi phí tiền cơng phải trả cho người lắp đặt 150.000 đồng, chi phí dịch vụ mua phục vụ cho lắp đặt 200.000 đồng TSCĐ lắp đặt xong, bàn giao đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp Rút dự toán chi hoạt động chuyển trả cho người bán TSCĐ sử dụng ngay, giá mua: 8.000.000 đồng, thuế GTGT 800.000 đồng Chuyển tiền gởi kho bạc mua TSCĐ sử dụng ngay, giá mua 6.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển trả tiền mặt 200.000 đồng (biết TSCĐ mua sắm quỹ phát triển hoạt động nghiệp) Đơn vị tổ chức tặng TSCĐ trị giá 15.000.000 đồng đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp, chưa làm thủ tục ghi thu ngân sách Điều sang cho đơn vị khác ngành TSCĐ, nguyên giá 10.000.000 đồng, phản ánh hao mòn 3.000.000 đồng Thanh lý TSCĐ hữu hình có ngun giá 15.000.000 đồng, phản ánh hao mòn 12.000.000 đồng, biết TSCĐ thuộc nguồn kinh phí ngân sách cấp; chi phí lý trả tiền mặt 1.000.000 đồng; số thu lý thu tiền mặt 2.200.000 đồng, chênh lệch thu, chi lý bổ sung quỹ phát triển hoạt động nghiệp 10 Một TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động nghiệp phát thiếu qua kiểm kê có nguyên giá 8.000.000 đồng, phản ánh hao mịn 6.000.000 đồng 11 Sau truy tìm ngun nhân, đơn vị định người nhân viên quản lý phải bồi thường 2.000.000 đồng, trừ vào lương kỳ nhân viên 12 Đơn vị nhận chứng từ ghi thu qua ngân sách nghiệp vụ YÊU CẦU: Định khoản kế toán nghiệp vụ 13 BÀI Tại quan hành q 1/N có tài liệu kế tốn sau: (ĐVT: 1.000đ) Cơ quan tài cấp kinh phí theo thơng báo dự tốn ngân sách duyệt 30.000 Rút dự toán chi hoạt động quỹ để chi tiêu 24.000 Rút dự toán ngân sách chuyển tiền mua vật liệu sử dụng cho hoạt động nghiệp, kiểm nhận nhập kho giá mua 3.000, thuế GTGT 300 Xuất quỹ tiền mặt 6.000, xuất vật liệu 1.800 cấp cho đơn vị hành nghiệp cấp (đơn vị Y) kinh phí hoạt động thường xuyên Xuất kho vật liệu giá 1.200 dùng cho hoạt động nghiệp Xuất quỹ tiền mặt chi trả tiền công nhân vận chuyển vật liệu 150, chi trả tiền công nhân sửa chữa TSCĐ hữu hình 210, tiền điện thoại 360, mua văn phịng phẩm 180 Xuất quỹ chi trả lương cho cán bộ, viên chức 8.000 Xuất vật liệu trị giá 1.800 sử dụng cho hoạt động nghiệp Xuất quỹ chi mua văn phòng phẩm 150, chi trả tiền điện, nước 270, chi mua sắm đồ dùng linh tinh 180 10 Số tiền lương phải trả cho công chức 3.600 11 Xuất quỹ chi tiền lương cho công chức 3.600 12 Báo cáo toán chi hoạt động đơn vị cấp (đơn vị X) duyệt y số tiền 6.000 YÊU CẦU: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế Phản ánh vào tài khoản chữ T tài khoản đối đơn vị X Y BÀI Trích tài liệu kế tốn đơn vị nghiệp có thu sau: (ĐVT: 1.000đ) - Số dư đầu kỳ TK 411: 90.000 - Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: 14 Nhận vốn kinh doanh ngân sách cấp vật trị giá 4.800, đó: vật liệu 3.000; dụng cụ 1.600 Nhận vốn kinh doanh ngân sách cấp tiền 12.000, tiền mặt 2.000, tiền gởi ngân hàng 10.000 Các thành viên góp vốn kinh doanh tiền mặt 6.000 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ chênh lệch thu chi chưa xử lý hoạt động sản xuất, kinh doanh 5.200 Nhận vốn kinh doanh ngân sách cấp TSCĐ hữu hình nguyên giá 20.000 Đơn vị chuyển trả vốn kinh doanh cho ngân sách 32.000 Trong tiền mặt 2.000, tiền gởi ngân hàng 30.000 Quyết định xử lý tài sản thiếu kỳ trước ghi giảm nguồn vốn kinh doanh 8.000 YÊU CẦU: Định khoản kế toán phản ánh vào TK 411 BÀI Trích tài liệu kế tốn nguồn kinh phí hoạt động đơn vị nghiệp quý 1/N sau (ĐVT: 1.000 đồng) - Số dư đầu kỳ TK 461:206.000 đó: TK 4611: 200.000; TK 4612: 6.000 - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Nhận kinh phí hoạt động ngân sách cấp TSCĐ hữu hình, nguyên giá 80.000 Nhận kinh phí hoạt động ngân sách cấp vật liệu 10.000, dụng cụ trị giá 30.000 Nhận kinh phí hoạt động ngân sách cấp tiền 60.000, đó: tiền mặt 10.000, tiền gởi kho bạc 50.000 Đơn vị nhận viện trợ gồm: Tiền mặt 8.000, vật liệu 8.000 (Chưa làm thủ tục ghi thu qua ngân sách) 15 Báo cáo kế toán đơn vị cấp kinh phí thực rút 50.000 Báo cáo toán năm trước duyệt, xác định tổng số kinh phí hoạt động duyệt 190.000; số kinh phí năm trước thừa chuyển thành kinh phí hoạt động năm 10.000 YÊU CẦU: Định khoản kế toán BÀI 10 Trích tài liệu kế tốn nguồn kinh phí hoạt động quan hành nghiệp quý 1/N sau (ĐVT: 1.000 đồng) - Số dư đầu kỳ TK 466: 1.700.000 - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Nhận kinh phí hoạt động cấp TSCĐ hữu hình, ngun giá 10.800; TSCĐ đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp Dùng kinh phí dự án mua TSCĐ hữu hình, giá mua 30.600, thuế GTGT 3.060 tốn tiền gởi kho bạc; chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử 1.400 TSCĐ lắp đặt xong đưa vào sử dụng cho hoạt động dự án Bộ phận xây dựng bàn giao cơng trình đưa vào sử dụng, tổng kinh phí đầu tư XDCB duyệt 17.000 Tài sản đầu tư nguồn kinh phí đầu tư XDCB ngân sách cấp Dùng quỹ phúc lợi mua TSCĐ hữu hình, giá mua 10.400, thuế GTGT 1.040 tất trả tiền mặt Tài sản cố định đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp Dùng kinh phí đầu tư XDCB mua TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động nghiệp, giá mua 11.200, thuế GTGT 1.120 chưa trả tiền người bán Nhượng bán TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn ngân sách, nguyên giá 16.800, giá trị hao mòn 800, giá nhượng bán 16.200 người mua toán chuyển khoản qua kho bạc Chênh lệch thu, chi nhượng bán bổ sung nguồn kinh phí hoạt động Thanh lý TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn ngân sách, nguyên giá 20.000, giá trị hao mòn lũy kế 16.000; chi phí lý th ngồi phải trả 1.000; giá 16 trị phế liệu thu hồi nhập kho 2.000 Chênh lệch thu, chi nhượng bán bổ sung nguồn kinh phí hoạt động YÊU CẦU: Định khoản kế tốn BÀI 11 Trích tài liệu kế tốn đơn vị hành nghiệp có thu q 2/N sau (ĐVT: 1.000 đồng) - Số dư đầu kỳ TK 441: 40.000 - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Nhận kinh phí đầu tư XDCB ngân sách cấp 1.000.000, Tiền mặt 40.000, tiền gởi kho bạc 960.000 Nhận kinh phí đầu tư XDCB ngân sách cấp thiết bị lắp đặt giá 60.000 Bổ sung nguồn kinh phí đầu tư XDCB từ quỹ phúc lợi 30.000 Bộ phận xây dựng bàn giao cơng trình đầu tư kinh phí đầu tư XDCB đưa vào sử dụng Tổng chi phí đầu tư XDCB duyệt 760.000 Tài sản sử dụng cho hoạt động nghiệp Bộ phận xây dựng bàn giao cơng trình đầu tư kinh phí đầu tư XDCB sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng chi phí đầu tư XDCB duyệt 360.000 Tổng số chi phí đầu tư XDCB thuộc nguồn kinh phí ngân sách cấp xin duyệt bỏ y duyệt 2.000 YÊU CẦU: Định khoản kế toán phản ánh vào sổ TK 441 BÀI 12 Tại quan hành Nhà nước tháng 3/N sau (ĐVT: 1.000 đồng) - Số dư đầu tháng TK 6612: 600 - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: 17 Tập hợp hóa đơn tiền điện, tiền nước, điện thoại sử dụng, giá mua: 5.000, thuế GTGT 500; đơn vị xuất quỹ toán 800, tốn chuyển khoản 3.000, số cịn lại chưa toán Xuất kho vật liệu dụng cụ sử dụng, vật liệu 600, dụng cụ 1.000 Tổng hợp tiền lương phải trả cho công chức, viên chức 20.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ quy định Thanh toán chi tạm ứng chi cho hoạt động đơn vị 1.300 Mua TSCĐ hữu hình tiền gửi kho bạc sử dụng cho hoạt động đầu tư xây dựng bản, giá mua 17.000, thuế GTGT 1.700 Tài sản đầu tư nguồn kinh phí đầu tư XDCB Báo cáo toán chi hoạt động kỳ duyệt xác định: tổng số chi hoạt động nghiệp kỳ đề nghị toán: Số chi chưa tốn 400, tổng số chi phí duyệt tốn 49.700; khoản chi khơng duyệt phải thu hồi 500 YÊU CẦU: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế 18