BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG M ẠI TIỂU LUẬN CUỐI KỲ MÔN KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ ĐẢM BẢO Ngành KẾ TOÁN TP Hồ Chí Minh, 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI TIỂU LUẬN CUỐI KỲ MƠN KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ ĐẢM BẢO Ngành: KẾ TỐN TP Hồ Chí Minh, 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI TIỂU LUẬN CUỐI KỲ MƠN KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ ĐẢM BẢO ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI AUREOLE IT INC Ngành: KẾ TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: MSSV: 2241850010 PGS.TS Trần Phước Trần Phúc Hậu Lớp: 22SKT21 TP Hồ Chí Minh, 2023 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ Yêu cầu Phần mở đầu Nội dung Điểm, (CLO) - Lý CLO1 - Mục tiêu CLO3 - Phương pháp CLO3 - Đối tượng phạm vi CLO3 - Kết cấu Cộng điểm Yêu cầu Tổng quan lý thuyết… - Tổng quan CLO1, CLO2 - Cơ sở lý thuyết CLO1, CLO2 Cộng điểm Yêu cầu Thực tiễn… - Giai đoạn 1: Lập kế hoạch CLO2, CLO4 - Giai đoạn 2: Thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ CLO2, CLO4 - Giai đoạn 3: Phân tích thử nghiệm chi tiết số dư CLO2, CLO4 - Giai đoạn 4: Hoàn thành CLO2, CLO4 Cộng điểm Yêu cầu Kết luận – Kiến nghị - Các kiến nghị/đề xuất CLO5 - Kết luận CLO5 Cộng TỔNG ĐIỂM: điểm 10 điểm MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU I Lý chọn đề tài II Mục tiêu III Phương pháp IV Đối tượng phạm vi V Kết cấu CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ THUYẾT KIỂM TỐN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ THU TIỀN 1.1 Tổng quan kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính .7 1.1.1 Khái niệm Kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính 1.1.2 Quy trình Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính 1.2 Cơ sở lý thuyết nội dung đặc điểm khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Khoản mục doanh thu 1.2.2 Khoản mục nợ phải thu CHƯƠNG THỰC TIỄN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI AUREOLE IT INC .9 3.1 Giai đoạn 1: Lập kế hoạch 3.2 Giai đoạn 2: Thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ 26 3.3 Giai đoạn 3: Phân tích thử nghiệm chi tiết số dư .45 3.4 Giai đoạn 4: Hoàn thành .45 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .50 PHẦN MỞ ĐẦU I Lý chọn đề tài Trong thời gian gần đây, hoạt động kiểm toán Việt Nam ngày phổ biến phát triển mạnh mẽ Điều tất yếu phát triển kinh tế xuất nhiều công ty cổ phần đầu tư trực tiếp nước Một phần hoạt động kiểm toán độc lập kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên kiểm tra đưa ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài đơn vị Kết kiểm toán báo cáo tài sử dụng để phục vụ cho nhiều đối tượng khác đơn vị kiểm toán, nhà đầu tư, cổ đông, ngân hàng nhà nước Khoản mục doanh thu nợ phải thu thường quan tâm nhiều báo cáo tài Đây khoản mục phản ánh hiệu hoạt động tình hình tài doanh nghiệp Tuy nhiên, việc kiểm tốn khoản mục địi hỏi thận trọng xác để đưa nhìn xác hoạt động doanh nghiệp Bài báo cáo trình bày phân tích cách thức kiểm toán khoản mục doanh thu, nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH CNTT Aureole (Aureole IT INC.) dựa kiến thức kinh nghiệm tác giả II Mục tiêu - Mục đích tổng quát nhiệm vụ tìm hiểu đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu nợ phải thu Aureole IT INC Nhiệm vụ áp dụng q trình kiểm tốn thực tế doanh nghiệp đưa giải pháp tăng tính hiệu cho quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu - Để thực điều này, mục tiêu cụ thể gồm: Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Aureole IT INC.; Đánh giá tính tuân thủ quy trình kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam (VSA); Điểm toán khoản mục doanh thu liên quan TK511, TK512, TK515, TK711 Báo cáo tài Aureole IT INC.; Cũng so sánh đánh giá quy trình kiểm tốn liên quan đến khoản mục doanh thu nợ phải thu cơng ty III Phương pháp Trình bày phương pháp nghiên cứu định tính có diễn giải IV Đối tượng phạm vi Đối tượng nghiên cứu: Kiểm toán theo khoản mục doanh thu nợ phải thu Aureole IT INC Phạm vi nghiên cứu: o Về nội dung: Nghiên cứu, tìm hiểu quy trình kiểm tốn chu trình doanh thu nợ phải thu Aureole IT INC., đưa giải pháp nhằm nâng cao cải thiện quy trình o Về khơng gian: Quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu thực Aureole IT INC Trụ sở đặt tại: Số 7-9-11 Mai Thị Lựu, Phường Đa Kao, Quận 1, TP HCM, có chi nhánh gồm: Chi nhánh Huế Chi nhánh Nhật Bản o Về thời gian: Các tài liệu số liệu thu thập niên độ kế toán năm tài 2022 (Từ tháng 04.2022 đến tháng 03.2023) tác giả thực từ tháng 03.2023 đến tháng 05.2023 V Kết cấu Tiểu luận trình bày ngồi phần mở đầu kết luận, tiểu luận chia thành 03 chương: Chương Tổng quan lý thuyết kiểm tốn chu trình doanh thu thu tiền Chương Thực tiễn kiểm tốn chu trình doanh thu nợ phải thu Aureole IT INC Chương Kiến nghị giải pháp CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ THU TIỀN 1.1 Tổng quan kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính 1.1.1 Khái niệm Kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính Theo Tổ chức Kiểm toán Quốc tế (International Auditing and Assurance Standards Board - IAASB), Kiểm tốn Báo cáo tài q trình đánh giá cách thu thập đánh giá chứng liên quan đến thơng tin tài tổ chức hay cá nhân (doanh nghiệp), nhằm kiểm tra tính đắn thơng tin đưa ý kiến chuyên nghiệp báo cáo tài Theo Ủy ban Chứng khoán Thị trường Chứng khoán Mỹ (Securities and Exchange Commission - SEC), Kiểm toán Báo cáo tài qui trình kiểm tra báo cáo tài hàng năm cơng ty cơng ty kiểm tốn độc lập Kiểm tốn Báo cáo tài thực để đảm bảo báo cáo không chứa thông tin sai lệch chứa lỗi sai sót Theo Đạo luật Kiểm tốn Liên bang (Sarbanes-Oxley Act), Kiểm tốn Báo cáo tài q trình kiểm tra báo cáo tài phương pháp tính tốn cơng ty để đảm bảo tính xác đắn thơng tin Tóm lại, Kiểm tốn Báo cáo tài q trình kiểm tra tính xác báo cáo tài đưa ý kiến chuyên nghiệp độ xác thơng tin 1.1.2 Quy trình Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính Quy trình Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính q trình nhà kiểm toán độc lập gia nhập vào tài khoản báo cáo tài cơng ty, tổ chức tổ chức phi lợi nhuận Quy trình có ba bước chính: Tiền kiểm tốn (thu thập thơng tin): Đầu tiên, nhà kiểm tốn thu thập đánh giá thông tin liên quan đến tài khoản báo cáo tài Các thông tin bao gồm: o Tài liệu liên quan đến giao dịch giao dịch tài khoảng thời gian xác định o Các thông tin chi tiết hạch tốn đề xuất trước cơng ty o Báo cáo nội công ty thơng tin khác báo cáo kiểm tốn bên ngồi trước Giai đoạn thực kiểm tốn: Trong giai đoạn này, Kiểm toán viên thực loại thử nghiệm là: o Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát): loại thử nghiệm để thu thập chứng tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Thí dụ, Kiểm tốn viên chọn mẫu hóa đơn bán hàng để kiểm tra xét duyệt người có thẩm quyền Kết thử nghiệm chứng để Kiểm toán viê thử nghiệm o Thử nghiệm bản: thủ tục ể thu thập chứng nhằm phát sai lệch trọng yếu Báo cáo tài Có loại thử nghiệm thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết Giai đoạn hồn thành kiểm tốn (tạo báo cáo): Cuối cùng, nhà kiểm toán tạo báo cáo kết trình kiểm tốn Các báo cáo chứa thơng tin tính xác đáng tin cậy báo cáo tài chính, rủi ro khả liên quan đến lực tài cơng ty / tổ chức kiến nghị khác Các báo cáo cung cấp cho ban lãnh đạo công ty tổ chức để đưa định liên quan đến tài kế tốn 1.2 Cơ sở lý thuyết nội dung đặc điểm khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Khoản mục doanh thu Theo điều 78, Theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC, Doanh thu lợi ích kinh tế thu làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm cổ đông Doanh thu ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh, chắn thu lợi ích kinh tế, xác định theo giá trị hợp lý khoản quyền nhận, không phân biệt thu tiền hay thu tiền Khoản mục doanh thu số tiền mà doanh nghiệp thu từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ khoảng thời gian định Đây khoản mục quan trọng báo cáo tài doanh nghiệp thể khả doanh nghiệp việc tạo lợi nhuận Cơ sở lý thuyết khoản mục doanh thu đưa chuẩn mực kế toán quốc tế (International Financial Reporting Standards - IFRS) Theo IFRS, doanh thu xác định có khả kiểm sốt lợi ích kinh tế liên quan đến giao dịch khoản thu nhập đo lường cách đáng tin cậy Điều có nghĩa doanh thu tính có giao dịch doanh nghiệp khách hàng xảy ra, số tiền thu được ước tính cách xác Các hình thức doanh thu bao gồm doanh thu từ bán hàng, doanh thu từ dịch vụ cung cấp, doanh thu từ phí thuê cước vận chuyển, doanh thu từ bán quyền sử dụng tài sản doanh thu từ hoạt động khác liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nguyên tắc ghi nhận doanh thu quy trình ghi nhận đánh giá khoản thu nhập tổ chức doanh nghiệp kỳ kế toán Các nguyên tắc để ghi nhận doanh thu gồm: o Nguyên tắc ghi nhận theo phương thức thực dịch vụ bán hàng: Theo nguyên tắc này, doanh thu ghi nhận dịch vụ sản phẩm giao hàng cho khách hàng khách hàng đồng ý trả tiền o Nguyên tắc ghi nhận theo phương thức vé tham chiếu: Theo nguyên tắc này, doanh thu ghi nhận khách hàng mua vé ấn phẩm tham chiếu in với khoản thu tiền o Nguyên tắc ghi nhận theo phương thức chuyển nhượng quyền sử dụng tài sản: Theo nguyên tắc này, doanh thu ghi nhận trường hợp tổ chức doanh nghiệp bán chuyển nhượng quyền sử dụng tài sản cho bên thứ ba o Các nguyên tắc giúp đảm bảo doanh thu ghi nhận đầy đủ xác kế toán tổ chức doanh nghiệp Tuy nhiên, số trường hợp, việc xác định doanh thu khó khăn phức tạp Ví dụ, có việc giao dịch trả góp khoản thu nhập phụ thuộc vào điều kiện phức tạp cam kết bảo hành trách nhiệm pháp lý, việc tính tốn doanh thu thể gặp nhiều khó khăn địi hỏi đánh giá tỉ mỉ từ phía người kế tốn 1.2.2 Khoản mục nợ phải thu Doanh thu nợ phải thu khách hàng có mối quan hệ chặt chẽ với phát sinh từ chu trình bán hàng Trên Bảng Cân Đối Kế Toán, khoản mục nợ phải thu khách hàng trình bày phần Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn, gồm khoản mục nợ phải thu khách hàng ghi theo số phải thu gộp khoản mục dự phịng phải thu khó địi ghi âm Do đó, phần nợ phải thu khách hàng trừ phần dự phịng nợ phải thu Dự phòng nợ phải thu: Là khoản mà doanh nghiệp lập cho mục đích dự phịng phần giá trị bị tổn thất từ khoản nợ khơng có khả thu hồi Phương pháp lập dự phòng thực theo Thông tư số 13/ 2006/ BTC Là khoản mục quan trọng Bảng Cân Đối Kế Toán, có liên quan mật thiết với khoản mục doanh thu sở để xác định giá trị tài sản doanh nghiệp, trình bày Bảng Cân Đối Kế Tốn theo giá trị thực (tức hiệu số nợ phải thu khách hàng dự phòng nợ phải thu khó địi) Việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi thường dựa vào ước tính Ban Giám Đốc nên khó xác - Bên cạnh đó, nợ phải thu tài khoản có tính khoản tương đối cao, người sử dụng BCTC chủ yếu dựa vào đặc tính để đánh giá giá trị tài sản doanh nghiệp, tài khoản có khả dễ bị thổi phồng sai phạm khoản mục dễ phát sinh - Tóm lại, rủi ro tiềm tàng khoản mục nợ phải thu khách hàng đánh giá cao nên việc kiểm tra xác khoản mục cần phải ý nhiều CHƯƠNG THỰC TIỄN KIỂM TỐN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI AUREOLE IT INC 3.1 Giai đoạn 1: Lập kế hoạch Tìm hiểu Khách hàng Mơi trường hoạt động Mẫu A300 CÔNG TY Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ THÔNG TIN AUREOLE Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/03/2023 Tên Ngày Người thực Người soát xét Người sốt xét Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thơng lệ kinh doanh khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: HIỂU BIẾT VỀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG VÀ CÁC YẾU TỐ BÊN NGOÀI ẢNH HƯỞNG ĐẾN DN: CÁC VẤN ĐỀ VỀ NGÀNH NGHỀ MÀ DN KINH DOANH VÀ XU HƯỚNG CỦA NGÀNH NGHỀ Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Thị trường cạnh tranh (nhu cầu thị trường; khả sản xuất; cạnh tranh giá cả, chất lượng; …): - Do kinh doanh phần mềm nên nhu cầu thị trường lớn; - Khả cung cấp lớn; - Giá theo dựa khía cạnh khác phụ thuộc vào đầu vào (mảng thương mại) chi phí để viết nên phần mềm (mảng sản xuất) (2) Các hoạt động mang tính chu kỳ thời vụ: - Hoạt động liên tục quanh năm (3) Công nghệ có liên quan tới sản phẩm đơn vị, thay đổi cơng nghệ sản xuất (nếu có): - Công nghệ cải tiến cách liên tục, theo tiêu chí Kaizen Nhật Bản (4) Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động): - Đối với Thương mại: đầu vào thiết bị, máy móc, phần mềm, dịch vụ bảo trì, - Đối với sản xuất: thời gian lương Kỹ sư có liên quan,… - Tồn doanh nghiệp có 103 lao động với thu nhập bình quân 28 triệu Việt Nam Đồng (5) Các thông tin khác: - Khơng có CÁC YẾU TỐ PHÁP LÝ Các thơng tin chung yếu tố pháp lý bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Chế độ kế tốn thơng lệ kế tốn (nếu có) áp dụng cho ngành nghề kinh doanh DN sách/quy định kế tốn mới,…) : (bao gồm ……………………………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………………………… …… (2) Hệ thống pháp luật quy định áp dụng loại hình/ngành nghề kinh doanh DN có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN (Luật DN, luật chuyên ngành, kể quy định thị trường chứng khoán Cty niêm yết, cty đại chúng, quy định tiền tệ, ngoại hối, ưu đãi, hỗ trợ tài Chính phủ, hàng rào thuế quan, rào cản thương mại…): - Là doanh nghiệp có vốn đầu tư 100% nhật nên chịu ảnh hưởng Quy định Luật Đầu tư 2020; (3) Các quy định thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, loại thuế khác): ……………………………………………………………………………………………………………………… …… ……………………………………………………………………………………………………………………… …… (4) Các quy định môi trường ảnh hưởng đến ngành nghề hoạt động DN: ……………………………………………………………………………………………………………………… …… ……………………………………………………………………………………………………………………… …… (5) Đánh giá việc DN tuân thủ chế độ/ thông lệ kế tốn/ hệ thống pháp luật/ sách nhà nước thê nào:(Sử dụng kiến thức có KTV liên quan đến lĩnh vực kinh doanh đơn vị, quy định yếu tố bên ngoài; Cập nhật hiểu biết pháp luật quy định có ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định số liệu thuyết minh trình bày BCTC; Trao đổi với BGĐ đơn vị kiểm toán pháp luật quy định khác có ảnh hưởng lớn đến hoạt động đơn vị; Trao đổi với BGĐ đơn vị sách thủ tục đơn vị liên quan đến việc tuân thủ pháp luật quy định (Các thủ tục thu thập chắng kiểm toán việc tuân thủ điều khoản pháp luật quy định có liên quan/Các thủ tục kiểm toán phát nghi ngờ có hành vi khơng tn thủ); Trao đổi với BGĐ đơn vị sách thủ tục mà đơn vị áp dụng để phát hiện, đánh giá giải khiếu nại tranh chấp) (6) Các thông tin khác: