Hoàn thiện quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng cho khách hàng tại công ty dịch vụ kế toán wts việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHO KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY DỊCH VỤ KẾ TỐN WTS VIỆT NAM GVHD: ThS ĐÀO THỊ KIM YẾN SVTH: PHẠM THỊ NAM PHƯƠNG SKL009004 Tp.Hồ Chí Minh, tháng 07/2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHO KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ KẾ TỐN WTS VIỆT NAM SVTH : MSSV : Khố : Ngành : GVHD: PHẠM THỊ NAM PHƯƠNG 18125060 2018 - 2022 KẾ TOÁN ThS ĐÀO THỊ KIM YẾN Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHO KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY DỊCH VỤ KẾ TỐN WTS VIỆT NAM SVTH: MSSV: Khoá : Ngành : GVHD: PHẠM THỊ NAM PHƯƠNG 18125060 2018 - 2022 KẾ TOÁN ThS ĐÀO THỊ KIM YẾN Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2022 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc *** Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2022 NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Phạm Thị Nam Phương Ngành: Kế toán Giảng viên hướng dẫn: ThS Đào Thị Kim Yến Ngày nhận đề tài: 01/06/2022 MSSV: 18125060 Lớp: 18125CL1A ĐT: Ngày nộp đề tài: 31/07/2022 Tên đề tài: Hoàn thiện quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng cho khách hàng cơng ty dịch vụ kế tốn WTS Việt Nam Các số liệu, tài liệu ban đầu: Chứng từ sổ sách, tài liệu hóa đơn liên quan đến kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng quý I năm 2022 Nội dung thực đề tài: - Giới thiệu tổng quan công ty TNHH WTS Việt Nam - Trình bày sở lý luận kế toán thuế giá trị gia tăng - Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty - Đưa nhận xét, kiến nghị cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty Sản phẩm: Khóa ḷn tốt nghiệp đề tài “Hồn thiện quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng cho khách hàng cơng ty dịch vụ kế tốn WTS Việt Nam” TRƯỞNG NGÀNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên Sinh viên: Phạm Thị Nam Phương MSSV: 18125060 Ngành: Kế toán Tên đề tài: Hoàn thiện quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng cho khách hàng công ty dịch vụ kế toán WTS Việt Nam Họ tên Giáo viên hướng dẫn: ThS Đào Thị Kim Yến NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên Sinh viên: Phạm Thị Nam Phương MSSV: 18125060 Ngành: Kế toán Tên đề tài: Hồn thiện quy trình lập báo cáo thuế giá trị giá tăng cho khách hàng cơng ty dịch vụ kế tốn WTS Việt Nam Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên phản biện (Ký & ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Điều cho xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô trường Đại học Sư phạm Kỹ tḥt Thành phố Hồ Chí Minh nói chung thầy cô khoa Đào tạo Chất lượng cao nói riêng giảng dạy năm học vừa qua Tôi xin đặc biệt cảm ơn sự giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình từ Đào Thị Kim Yến giúp em tḥn lợi hồn thành khóa ḷn tốt nghiệp Năm cuối cột mốc quan trọng sinh viên, thời gian củng cố, vận dụng kiến thức học vào công việc thực tế Dưới sự giúp đỡ tận tình từ quý công ty – nơi thực tập học, năm bắt kinh nghiệm thực tế, học bổ ích, so sánh – đối chiếu lại kiến thức trình học tập việc làm sau trường Từ đó, báo cáo hoàn thành từ kiến thức thầy cô truyền đạt trường từ sự học hỏi lúc thực tập thân, mong đáp lại phần sự kỳ vọng thầy cô Qua đây, lần cảm ơn Nhà trường, thầy cô, xin chúc quý thầy cô dồi sức khỏe hạnh phúc để mang đến nhiều học bổ ích thú vị cho lớp sau Đồng thời gửi lời cảm ơn đến quý công ty TNHH WTS VN anh chị tạo điều kiện, cung cấp tài liệu giúp đỡ tiếp cận kiến thức thực tế hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Phạm Thị Nam Phương i TÓM TẮT KHÓA LUẬN Thuế giá trị gia tăng từ lâu đóng vai trò quan trọng nhằm ổn định, đáp ứng nguồn tài cho sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội Đặc biệt giai đoạn với kinh tế dần phục hồi sau đại dịch Covid-19 giải pháp thuế Chính phủ cho thấy có hiệu rõ rệt kinh tế Việt Nam Công tác kế tốn thuế GTGT có vai trị đặc biệt quan trọng doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh nước chịu ảnh hưởng dịch bệnh nên kế toán thuế phải theo dõi cập nhật thơng báo từ Chính phủ để điều chỉnh công tác kê khai nộp thuế cho luật phù hợp với hoạt động công ty Thấy tầm quan trọng công tác kế toán thuế GTGT đặc biệt công ty TNHH WTS Việt Nam, đề tài “Tổ chức quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng cho khách hàng công ty dịch vụ kế toán WTS Việt Nam” thực Từ việc vận dụng lý thuyết từ nhà trường công việc thực tế giúp đưa nhận xét, kiến nghị quy trình lập báo cáo thuế GTGT cơng ty dịch vụ tình hình kinh tế nước ta ii MỤC LỤC Trang phụ bìa TRANG Nhiệm vụ khóa luận tốt nghiệp Trang phiếu nhận xét giáo viên hướng dẫn Trang phiếu nhận xét giáo viên phản biện Lời cảm ơn i Tóm tắt ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng biểu vii Danh mục hình ảnh, sơ đồ viii Lời mở đầu ix Chương GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CTY TNHH WTS VN 1.1 Thông tin chung 1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 1.1.2 Tổ chức máy quản lý 1.1.3 Chiến lược phát triển công ty 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn 1.2.1 Tổ chức máy kế toán 1.2.2 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 10 2.1 Những vấn đề chung thuế giá trị gia tăng 10 2.1.1 Khái niệm thuế GTGT 10 2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 10 2.1.3 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế và nộp thuế GTGT 11 2.1.3.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 11 2.1.3.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT 11 2.1.3.3 Đối tượng nộp thuế 11 2.1.4 Căn tính thuế GTGT 12 2.1.4.1 Giá tính thuế 12 2.1.4.2 Thuế suất thuế GTGT 12 2.1.5 Phương pháp tính thuế GTGT 14 2.1.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 14 2.1.5.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT 15 iii 2.1.6 Kê khai, báo cáo và nộp thuế GTGT 15 2.1.6.1 Kê khai thuế GTGT 15 2.1.6.2 Báo cáo và nộp thuế GTGT 16 2.1.7 Khấu trừ và hoàn thuế GTGT 17 2.1.7.1 Khấu trừ thuế GTGT 18 2.1.7.2 Hoàn thuế GTGT 18 2.2 Kế toán thuế GTGT 18 2.2.1 Tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 18 2.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 18 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 21 2.2.2 Trường hợp tính nộp thuế theo PP trực tiếp GTGT 24 Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH WTS VIỆT NAM 26 3.1 Quy trình CCDV lập báo cáo thuế GTGT công ty WTS VN 26 3.1.2 Thời gian KH cung cấp chứng từ, loại chứng từ KH cung cấp 26 3.1.3 Thời gian DN hoàn thành DV 27 3.1.4 Tình hình HD SXKH công ty khách hàng-KUV VN 27 3.2 Đặc điểm kế toán thuế GTGT 28 3.2.1 Phương pháp tính thuế 28 3.2.2 Đối tượng chịu thuế 28 3.2.3 Căn tính thuế 29 3.2.4 Thuế suất áp dụng công ty 29 3.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào 29 3.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 30 3.3.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 31 3.4 Kế toán thuế GTGT đầu 32 3.4.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 33 3.4.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 33 3.5 Khấu trừ thuế GTGT 34 3.6 Khai thuế và nộp thuế GTGT 35 Chương NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 39 4.1 Nhận xét chung 39 4.1.1 Nhận xét công tác kế tốn cơng ty 39 4.1.2 Nhận xét công tác lập báo cáo thuế GTGT 39 iv Phụ lục 5: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra: Nghiệp vụ 5: Nghiệp vụ 6: 51 Nghiệp vụ 7: 52 Nghiệp vụ 8: 53 Phụ lục 6: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT 54 55 Phụ lục 7: Thông báo xác nhận nộp tờ khai thuế điện tử 56 Phụ lục 8: Tờ khai bổ sung 57 58 Phụ lục 9: Bản giải trình tờ khai bổ sung 59 60 Phụ lục 10: Giảm thuế GTGT theo nghị 43 61 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính: Hướng dẫn chế độ kế tốn Doanh nghiệp, Bộ Tài Chính, Hà Nội [2] Ban thời sự (07/02/2022), Hàng loạt giải pháp gói hỗ trợ giúp kinh tế phục hồi sau đại dịch, Báo điện tử VTV NEWS, Việt Nam [3] Thảo Miên (28/02/2022), Giảm thuế giá trị gia tăng, tác động lan tỏa lớn, trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế [4] Nghị số 43/2022/QH15, Về sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi phát triển kinh tế - xã hội [5] Nghị 01/NQ-CP, Về nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2022 [6] Luật quản lý thuế 38/2019/QH14, Quản lý thuế Luật Việt Nam, < https://luatvietnam.vn/thue/luat-quan-ly-thue-2019-174969-d1.html> [7] Thông tư số 14/VBHN-BTV (09/05/2018), Hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng [8] Nghị định 34/2022/NĐ-CP việc gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng năm 2022 [9] Nghị định 126/2020/NĐ-CP (19/10/2020), Quy định chi tiết số điều luật quản lý thuế Cổng thông tin điện tử phủ, < http://congbao.chinhphu.vn/noi-dungvan-ban-so-126-2020-nd-cp-32310> [10] Thơng tư 80/2021/TT-BTC (29/09/2021), Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 phủ quy định chi tiết số điều luật quản lý thuế Thư viện pháp luật < https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-80-2021-TT-BTChuong-dan-Luat-Quan-ly-thue-Nghi-dinh-126-2020-ND-CP-466716.aspx> [11] Quyết định 206/QĐ-BTC ngày 02/02/2022, Triển khai áp dụng hóa đơn điện tử 57 tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương [12] Thông tư 78/2021/TT-BTC, Hướng dẫn thực số điều Luật Quản lý thuế, Nghị định 123/2020/NĐ-CP hóa đơn, chứng từ, hướng dẫn cụ thể lộ trình sử dụng hóa đơn điện tử từ ngày 01/7/2022 [13] Nghị định 34/2022/NĐ-CP việc gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng năm 2022 [14] Văn hợp số 14/VBHN-BTC ngày 09 tháng năm 2018 Thư viện pháp luật, 30/06/2022.https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Van-ban-hop-nhat14-VBHN-BTC-2018-huong-dan-thi-hanh-Luat-Thue-gia-tri-gia-tang-383499.aspx 63 [15] Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Thư viện pháp luật, 15/07/2022 < https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Luat-thue-gia-tri-gia-tang2008-13-2008-QH12-66934.aspx> [16] Hệ thống chứng từ sổ sách, báo cáo công ty TNHH WTS Việt Nam 64 S K L 0