ĐỀ tài NGHIÊN cứu các vấn đề LIÊN QUAN, PHÁT SINH TRONG đơn vị HÀNH CHÍNH sự NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  ĐỀ TÀI THẢO LUẬN HỌC PHẦN KẾ TOÁN CÔNG I TÊN ĐỀ TÀI: NGHIÊN CỨU CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN, PHÁT SINH TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Nhóm: Lớp học phần: 2310FACC3011 Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Xuân Quỳnh Hà Nội, tháng 04 năm 2023 Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế toán - Kiểm tốn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Lớp HP: 2310FACC3011 BIÊN BẢN HỌP NHÓM THẢO LUẬN (LẦN 1) KẾ TỐN CƠNG I NHĨM I Địa điểm thảo luận: Phòng họp google meet II Thời gian: 20h ngày 17/03/2023 III Số thành viên tham gia: 10/10 IV Nội dung thảo luận: Tìm hiểu, nghiên cứu tìm phương hướng giải đề tài thảo luận, lập đề cương cho đề tài, thành viên đưa nhận xét, ý kiến chỉnh sửa Thống tìm chọn doanh nghiệp để liên hệ thực tiễn V Đánh giá chung kết họp: Buổi họp diễn giờ, thành viên có tinh thần tự giác có trách nhiệm, nhiệt tình đóng góp ý kiến xây dựng dàn ý Người lập biên Khánh Nguyễn Thị Ngọc Khánh Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế tốn - Kiểm tốn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Lớp HP: 2310FACC3011 BIÊN BẢN HỌP NHÓM THẢO LUẬN (LẦN 2) KẾ TỐN CƠNG I NHĨM I Địa điểm thảo luận: Phòng họp google meet II Thời gian: 21h ngày 30/03/2023 III Số thành viên tham gia: 10/10 IV Nội dung thảo luận: Xây dựng ý tưởng kịch bản, câu hỏi cho phần tiểu phẩm Nhóm trưởng thực chia nhiệm vụ dựa nội dung thảo luận cho thành viên nhóm, đề thời gian hồn thành u cầu cho thành viên V Đánh giá chung: Buổi họp diễn giờ, thành viên tham gia đầy đủ tích cực tìm tài liệu, đóng góp ý kiến, nhận nhiệm vụ nhóm trưởng giao Người lập biên Khánh Nguyễn Thị Ngọc Khánh Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế tốn - Kiểm tốn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Lớp HP: 2310FACC3011 BIÊN BẢN HỌP NHĨM TỔNG HỢP KẾT QUẢ KẾ TỐN CƠNG I NHĨM I Địa điểm thảo luận: Phịng họp google meet II Thời gian: 21h ngày 04/04/2023 III Số thành viên tham gia: 10/10 IV Nội dung thảo luận: Nhóm trưởng đánh giá: Các phần thảo luận nộp qua google docs đầy đủ, nhóm trưởng xem qua sửa lại, thành viên hăng hái phát biểu đóng góp ý kiến để sửa thảo luận Kết quả: Nhóm trưởng tổng hợp phần lại với thảo luận với thành viên chỉnh sửa phần chưa ổn V Đánh giá chung: Các thành viên có tinh thần tự giác có trách nhiệm hồn thành u cầu trước hạn Trong q trình nhóm trưởng sửa hăng hái phát biểu đóng góp ý kiến, tiếp thu sửa phần cịn thiếu sót Người lập biên Khánh Nguyễn Thị Ngọc Khánh Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế tốn - Kiểm tốn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Lớp HP: 2310FACC3011 BIÊN BẢN PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ KẾ TỐN CƠNG I NHĨM ST Họ tên Nhiệm vụ Đánh giá T 51 Vũ Khánh Huyền Viết kết luận + tài liệu 2.2 Diễn tiểu phẩm 52 Dương Hà Thu Hương Tài liệu 1.1 + 1.2 Quay + edit video 53 Đào Thu Hương Định khoản nghiệp vụ Diễn tiểu phẩm Làm PowerPoint 54 Trần Thị Khánh Hương Định khoản nghiệp vụ Ý tưởng kịch + Diễn tiểu phẩm 55 Nguyễn Thị Ngọc Khánh Lập dàn ý thảo luận + Tài liệu Ý tưởng kịch Làm Word 56 Hoàng Thị Cẩm Lan Viết Mở đầu + Tài liệu 2.1 Ý tưởng kịch + Diễn tiểu phẩm 57 Trần Ngọc Lan Báo cáo kết hoạt động Ý tưởng kịch + Diễn tiểu phẩm 58 Hoàng Thị Kim Liên Định khoản nghiệp vụ Ý tưởng kịch + Diễn tiểu phẩm 59 Bùi Thị Linh Định khoản nghiệp vụ Ý tưởng kịch + Diễn tiểu phẩm 60 Bùi Thị Hoài Linh Báo cáo kết hoạt động Diễn tiểu phẩm Nhóm trưởng Khánh Nguyễn Thị Ngọc Khánh MỤC LỤC A - LỜI MỞ ĐẦU B- PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG I – GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƯƠNG Khái quát đặc điểm chung: .9 1.1 Giới thiệu chung đơn vị: Quá trình hình thành phát triển 1.2 Các đặc điểm hoạt động đơn vị: 13 Đặc điểm quy trình quản lý tài tổ chức máy kế toán: 13 2.1 Đặc điểm quy trình quản lý tài chính: 13 2.2 Tổ chức máy kế toán .16 2.2.1 Chức nhiệm vụ máy kế toán 17 2.2.2 Chính sách, chế độ kế tốn Bệnh viện Nhi Trung ương - Hà Nội 18 CHƯƠNG -  ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH VÀ CƠ SỞ GHI CHÉP .21 CHƯƠNG – BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG 30 C - KẾT LUẬN 32 A - LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn Hành nghiệp phận cấu thành hệ thống kế toán Nhà nước, có chức tổ chức hệ thống thơng tin tồn diện, liên tục, có hệ thống tình hình tiếp nhận sử dụng ngân sách Nhà nước, quỹ, tài sản công đơn vị, tổ chức có sử dụng khơng sử dụng ngân sách Nhà nước Kế tốn đơn vị hành nghiệp nói chung sở y tế nói riêng đóng vai trị quan trọng, công cụ điều hành giám sát hoạt động kinh tế đơn vị, giúp đơn vị kiểm sốt, quản lý tốn nguồn kinh phí đồng thời đảm bảo công tác thu, chi thực định mức nhà nước cho phép Qua đó, giúp đơn vị phản ánh cách xác, kịp thời đầy đủ tình hình sử dụng nguồn vốn xác định kết hoạt động.  Đặc biệt, đơn vị nghiệp có thu, việc quản lý, sử dụng nguồn tài liên quan trực tiếp đến hiệu kinh tế - xã hội chi tiêu đóng góp nhân dân Do đó, tài đơn vị nghiệp quản lý, giám sát, kiểm tra tốt, góp phần hạn chế, ngăn ngừa tượng tiêu cực, tham nhũng khai thác sử dụng nguồn lực tài cơng, đồng thời nâng cao hiệu việc sử dụng nguồn tài đất nước Vì thế, chúng em chọn đề tài “ Nghiên cứu vấn đề liên quan, phát sinh đơn vị hành nghiệp” đơn vị bệnh viện Nhi Trung ương để hiểu rõ vấn đề phát sinh đơn vị hành nghiệp B- PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG I – GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƯƠNG Khái quát đặc điểm chung: 1.1 Giới thiệu chung đơn vị: Quá trình hình thành phát triển Bệnh viện Nhi Trung Ương thành lập từ năm 1969 với tên gọi Viện Bảo vệ sức khỏe Trẻ em, năm 1997 đổi tên Viện nhi, tên gọi có định thức vào tháng 06 năm 2003 Trong khoảng giai đoạn Viện cịn có tên gọi khơng thức Bệnh viện Nhi Việt Nam - Thụy Điển, Viện Nhi Olof Palme Bệnh viện thành lập sở khoa nhi Bệnh viện Bạch Mai Tên đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung ương Tên giao dịch Quốc tế: Vietnam National Children’s Hospital Trụ sở: Số 18/879 Đường La Thành, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội Số điện thoại: 0865 879 879 Tại Việt Nam, Bệnh viện Nhi Trung ương bệnh viện chuyên khoa Nhi đầu ngành, nơi đảm nhiệm sứa mệnh chuẩn mực nguồn lực nhằm cam kết cung cấp nhiều giải pháp tối ưu cơng tác chăm sóc sức khỏe trẻ em, hướng đến chuẩn mực quốc tế Trải qua thập kỷ năm hình thành phát triển, hệ thầy thuốc Bệnh viện Nhi Trung ương ln khơng ngừng cố gắng, nỗ lực có nhiều đóng góp ngành Y tế thực nhiệm vụ chăm sóc bảo vệ sức khỏe cho trẻ em Việt Nam Trong năm 1960-1970, số lượng trẻ em Việt Nam mắc chứng suy dinh dưỡng nặng trở nên phổ biến Để tạo điều kiện cho trẻ em điều trị chăm sóc sức khỏe, Viện bảo vệ sức khỏe trẻ em (nay Bệnh viện Nhi Trung ương) thành lập theo định số 111/CP  ngày 14/7/1969 Thủ tướng phủ Việc đời Viện bảo vệ sức khỏe trẻ em đáp ứng kịp thời công tác bảo vệ sức khỏe trẻ em miền Bắc thời kỳ lúc Ngày 16/3/1981, cơng trình Viện bảo vệ sức khỏe trẻ em thức khánh thành đưa vào sử dụng Trở thành biểu tượng tình hữu nghị Việt Nam Thụy Điển, quan tâm Đảng Nhà nước ta trẻ em mục tiêu: “Sức khỏe trẻ em hôm phồn vinh xã hội ngày mai” Đây mơ hình bệnh viện đại, liên hoàn đồng Khu nhà tầng với nhiều trang thiết bị đại, tiêu chuẩn Châu Âu Thủ đô Hà Nội niềm tự hào cán nhân viên Viện Nhi lúc Lịch sử thường đặt người đặc biệt hoàn cảnh đặc biệt để thử thách ý chí lĩnh họ Năm 1999, kinh phí viện trợ để vận hành bệnh viện Chính phủ Thụy Điển chấm dứt, bệnh viện phải đối mặt với nhiều khó khăn, thử thách quy mô hệ thống hoạt động quản lý chun mơn Vượt qua tất khó khăn, thử thách, ý chí, nghị lực tinh thần đoàn kết tuyệt vời, lớp lớp hệ tập thể thầy thuốc, kỹ sư, công nhân, nhân viên bệnh viện chung tay góp sức lao động qn xây dựng thương hiệu Bệnh viện Nhi Trung ương trở thành thân quen, uy tín nhân dân nước bạn bè quốc tế Tập thể cán bộ, công chức, viên chức người lao động Bệnh viện Nhi Trung ương ngày kế thừa xứng đáng hệ đồng nghiệp trước, tựu tin đưa bệnh viện tiến lên với nhiều thắng lợi thành tựu Dám nghĩ, dám làm, chịu khó đúc rút kinh nghiệm đặc biệt tinh thần đoàn kết, Bệnh viện Nhi Trung ương trở thành địa hoi vinh danh với nhiều thành tựu chuyên môn bật khám chữa bệnh cho trẻ em: ghép thận, ghép gan, phẫu thuật tim mạch, phẫu thuật nội soi, trao đổi oxy thể ECMO, cứu sống nhiều người bệnh nguy kịch Năm 2018, Bệnh viện Nhi Trung ương có khoa xét nghiệm đạt chứng ISO: 15189 Từ năm 2020 đến nay, Khoa Sinh học phân tử bệnh truyền nhiễm tiến hành hàng chục ngàn mẫu xét nghiệm PCR chẩn đốn Covid-19, khoa Dự phịng Kiểm sốt Nhiễm khuẩn tổ chức tiêm hàng chục ngàn mũi vắc xin Covid-19 an tồn 10 Sơ đồ: Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Bệnh viện Nhi Trung ương (Nguồn: Phịng Tài kế tốn, Bệnh viện Nhi Trung ương) * Chu trình ln chuyển chứng từ kế tốn thực theo trình tự bước sau: - Bước 1: Tổ chức lập tiếp nhận chứng từ kế toán - Bước 2: Tổ chức kiểm tra chứng từ kế toán - Bước 3: Phân loại, xếp chứng từ ghi sổ kế toán - Bước 4: Tổ chức lưu trữ bảo quản chứng từ kế tốn Sơ đồ: Trình tự ln chuyển chứng từ Bệnh viện Nhi Trung ương (Nguồn: Phịng Tài kế toán, Bệnh viện Nhi Trung ương)  20 21 CHƯƠNG -  ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH VÀ CƠ SỞ GHI CHÉP Số dư đầu kì quý 4/2022 (khi chưa thực bút toán kết chuyển cuối kỳ) số tài khoản sau: Đơn vị tính: 1.000đ SỐ HIỆU TÀI KHOẢN TÊN TÀI KHOẢN A B SỐ DƯ ĐẦU KỲ NỢ CÓ Tài khoản bảng 111 112 131 138 141 152 153 156 211 213 214 331 332 333 334 337 411 421 366 511 531 632 611 642 Tiền mặt Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Phải thu khách hàng Phải thu khác Tạm ứng Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Hàng hóa Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Hao mịn TSCĐ Phải trả người bán Các khoản phải nộp theo lương Các khoản phải nộp Nhà nước Phải trả công nhân viên chức Tạm thu Nguồn vốn kinh doanh Thặng dư thâm hụt lũy kế Các khoản nhận trước chưa ghi thu Thu hoạt động NSNN cấp Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ Giá vốn hàng bán Chi hoạt động Chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ 820.315 12.762.928 517.498 189.376 106.417 120.334 475.927 1.250.000 6.495.385 489.490 1.976.510 687.599 80.867 508.956 1.500.000 3.307.405 22 Tài khoản ngồi bảng 008 004 012 013 Dự tốn chi hoạt động Kinh phí viện trợ khơng hồn lại Lệnh chi tiền thực chi Lệnh chi tiền tạm ứng 9.000.000 2.000.000 1.000.000 1.100.000 3.050.000 200.000 300.000 190.000 Ngày 04/10/2022, mua CCDC sử dụng cho phòng đào tạo cán y tế, giá mua chưa thuế 53.000, thuế GTGT 10% Đơn vị toán TGNH Nợ TK 611: 58.300 Có TK 112: 58.300 ĐT: Nợ TK 337(1): 58.300 Có TK 366(1): 58.300 - Cơ sở ghi chép: Hóa đơn mua hàng, Giấy báo Nợ Ngày 10/10/2022, Nhập lô dụng cụ y tế trị giá 15.000 USD, thuế nhập 10%, thuế GTGT 10% Tỷ giá USD/VND BTC công bố thời điểm nhập tính thuế 23 Đơn vị chưa tốn Tiền hàng phải trả: 15.000 * 23 = 354.000 Thuế NK: 345.000 * 10% = 34.500 Thuế GTGT: (345.000 + 34.500) * 10% = 37.950 Nợ TK 153: 417.450 Có TK 331: 345.000 Có TK 333(7): 34.500 Có TK 333(12): 37.950 - Cơ sở ghi chép: Phiếu nhập kho, hóa đơn Ngày 11/10/2022, nhận kinh phí NSNN cấp cho hoạt động bệnh viện lệnh chi tiền thực chi số tiền 3.200.000 chuyển vào tài khoản bệnh viện Nợ TK 112: 3.200.000 Có TK 337: 3.200.000 ĐT ghi: Nợ TK 012: 3.200.000 - Cơ sở ghi chép: Phiếu thu, Giấy báo Có Ngân hàng 23 Ngày 15/11/2022, thu từ viện phí bệnh nhân trực tiếp tiền gửi ngân hàng với số tiền: 1.320.000 Nợ TK 112: 1.320.000 Có TK 531: 1.320.000 Ngày 25/11/2022, chuyển khoản từ nguồn ngân sách để tổ chức hội thảo theo chứng từ duyệt: Tiền in tài liệu dùng hội thảo: 32.300 Tiền mua nước dùng hội thảo: 40.000 Chi phí dịch vụ mua để tổ chức: trả cho bên tổ chức, thuê loa đài: 60.000 Nợ TK 611: 132.300 Có TK 112: 132.300 ĐT ghi: Nợ TK 337(1): 132.300 Ngày 30/10/2022: Rút dự toán thực chi để toán mua nguyên liệu, vật liệu, giá mua: 91.710, thuế GTGT 10% Nợ TK 152: 91.710 x 110% = 100.881 Có TK 36612: 100.881 ĐT ghi: Có TK 0082: 100.881 - Cơ sở ghi chép: Giấy rút dự tốn NSNN, hóa đơn Ngày 05/11/2022: Mua vật tư, công cụ, dụng cụ y tế, giá mua: 517.840, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển 5.500 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Bệnh viện toán tiền hàng TGNH (đã nhận giấy báo Nợ) Trị giá vật tư, công cụ dụng cụ y tế: 517.840 x 110% + 5.500 = 575.124 Nợ TK 153: 569.624 Có TK 112: 569.624 ĐT ghi: Nợ TK 3371: 569.624 Có TK 3661: 569.624 Chi phí vận chuyển: Nợ TK 611: 5.500 Có TK 112: 5.500 24 ĐT ghi: Nợ TK 3371: 5.500 Có TK 511: 5.500 - Cơ sở ghi chép: Giấy rút dự tốn NSNN, hóa đơn Ngày 10/11/2022, tốn tiền điện tháng trước TGNH 230.000 Nợ TK 611: 230.000 Có TK 112: 230.000 ĐT ghi: Nợ TK 337(1): 230.000 Có TK 511: 230.000 - Cơ sở ghi chép: giấy báo Nợ, hóa đơn tiền điện Ngày 11/11/2022, định chi số tiền 4.000.000 mua sắm tài sản cố định từ quỹ Phát triển hoạt động nghiệp, toán tiền gửi ngân hàng Nợ TK 211: 4.000.000 Có TK 112: 4.000.000 ĐT ghi: Nợ TK 43141: 4.000.000 Có TK 43142: 4.000.000 - Cơ sở ghi chép: Biên giao nhận TSCĐ, giấy báo Nợ ngân hàng, phiếu chi 10 Ngày 12/11/2022: Xuất kho nguyên liệu, vật liệu phục vụ cho hoạt động thường xuyên bệnh viện, giá trị xuất kho: 100.000 Nợ TK 611: 100.000 Có TK 152: 100.000 - Cơ sở ghi chép: Phiếu xuất kho, giấy đề nghị tạm ứng 11 Ngày 15/11/2022: Xuất cơng cụ, dụng cụ dùng cho phịng tổ chức cán bệnh viện, giá trị xuất kho: 216.340 Nợ TK 611: 216.340 Có TK 153: 216.340 - Cơ sở ghi chép: Phiếu xuất kho 12 Ngày 17/11/2022: Rút tạm ứng dự tốn kinh phí hoạt động quỹ tiền mặt, trị giá 300.000 Nợ TK 111: 300.000 25 Có TK 337: 300.000 ĐT ghi: Có TK 008: 300.000 - Cơ sở ghi chép: Giấy rút dự toán NSNN, phiếu thu 13 Ngày 18/11/2022: Rút dự toán, toán dịch vụ mua ngồi dùng cho phận hành bệnh viện, trị giá 249.710 Nợ TK 331: 249.710 Có TK 511: 249.710 ĐT ghi: Có TK 008: 249.710 - Cơ sở ghi chép: Giấy rút dự toán ngân sách nhà nước, hóa đơn, hợp đồng kinh tế 14 Ngày 20/11/2022: tiếp nhận viện trợ từ bệnh viện Nhi quốc gia Nhật Bản số vật tư, thiết bị (chưa đủ giá trị ghi nhận TSCĐ) Giá trị lô hàng nhận viện trợ 20.000 USD, đơn vị làm thủ tục ghi thu – ghi chi Tại thời điểm nhận viện trợ tỷ giá USD/ VNĐ Bộ Tài cơng bố 23,4, tỷ giá ngân hàng công bố 23,7 Trị giá vật tư, thiết bị = 20.000 x 23,4 = 468.000 Nợ TK 153: 468.000 Có TK 3662: 468.000 ĐT ghi: Nợ TK 0042: 468.000 Có TK 0042: 468.000 15 Ngày 21/11/2022: Tính tiền lương phải trả cho cán bộ, nhân viên bệnh viện: 1.392.800, trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Nợ TK 611: 1.392.800 Có TK 334: 1.392.800 * Trích khoản trích theo quy định: - Tính vào lương người lao động: Nợ TK 334: 1.392.800 x 10,5% = 146.244 Có TK 332: 146.244 - Tính vào chi phí bệnh viện: Nợ TK 611: 1.392.800 x 23,5% = 327.308 Có TK 332: 327.308 - Cơ sở ghi chép: Bảng phân bổ tiền lương BHXH 26 16 Ngày 25/11/2022: Kiểm kê phát thiếu CCDC chưa tìm nguyên nhân, giá trị: 29.410 Nợ TK 138: 29.410 Có TK 153: 29.410 - Cơ sở ghi chép: Biên kiểm kê CCDC 17 Ngày 10/12/2022: Rút dự toán chuyển vào tài khoản tiền gửi để trả lương cho cán bộ, nhân viên bệnh viện (đã nhận báo nợ ngân hàng) Lương phải trả cho cán bộ, nhân viên bệnh viện = 1.392.800 – 146.244 = 1.246.556 Nợ TK 112: 1.246.556 Có TK 511: 1.246.556 ĐT ghi: Có TK 00821: 1.246.556 Thanh tốn: Nợ TK 334: 1.246.556 Có TK 112: 1.246.556 - Cơ sở ghi chép: Giấy rút dự toán ngân sách nhà nước, Bảng toán lương 18 Ngày 12/12/2022: Phân bổ khấu hao TSCĐ bệnh viện với số tiền: 239.484 Nợ TK 611: 239.484 Có TK 214: 239.484 - Cơ sở ghi chép: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 19 Ngày 14/12/2022, Bệnh viện mua máy phân tích sinh hóa tự động giá 450.000, thuế GTGT 10% phải qua lắp đặt chạy thử với chi phí 10.000 Đơn vị tốn tồn tiền gửi kho bạc (từ nguồn viện trợ) Máy lắp đặt chạy thử đưa vào sử dụng Nợ TK 241: 495.000 Có TK 112: 495.000 - Chi phí lắp đặt chạy thử: Nợ TK 241: 10.000 Có TK 112: 10.000 Nợ TK 211: 505.000 Có TK 241: 505.000 27 ĐT ghi: Nợ TK 3372: 505.000 Có TK 36621: 505.000 20 Quyết định chi khen thưởng cán bộ, nhân viên bệnh viện số tiền 80.000 Đơn vị chi tiền mặt tốn - Khi có định: Nợ TK 431: 80.000 Có TK 334: 80.000 - Khi chi: Nợ TK 334: 80.000 Có TK 111: 80.000 - Cơ sở ghi chép: Phiếu chi, Quyết định phân phối sử dụng quỹ 21 Thanh lý TSCĐ hữu hình (hình thành từ nguồn NSNN cấp), nguyên giá 200.000, giá trị hao mòn lũy kế 170.000 Chi phí lý tiền mặt 1.200 Tiền mặt thu từ lý 20.000, phế liệu thu hồi 5.000 - Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 36611: 30.000 Nợ TK 214: 170.000 Có TK 211: 200.000 - Thu từ lý: Nợ TK 111: 20.000 Có TK 711: 20.000 - Chi từ lý: Nợ TK 811: 1.200 Có TK 111: 1.200 - Phế liệu thu hồi: Nợ TK 152: 5.000 Có TK 711: 5.000 22 Bệnh viện tiến hành nâng cấp văn phòng làm việc bác sĩ trị giá 250.000, toán cho bên nhận thầu tiền gửi ngân hàng (từ nguồn NSNN cấp) Q trình nâng cấp hồn thành bệnh viện đưa vào sử dụng 28 Nợ TK 2413: 250.000 Có TK 112: 250.000 Nợ TK 211: 250.000 Có TK 2413: 250.000 23 Chi phí tổ chức hội chẩn toán chuyển khoản ( từ nguồn viện trợ): 30.600 Nợ TK 612: 30.600 Có TK 112: 30.600 ĐT ghi: Nợ TK 3372: 30.600 Có TK 512: 30.600 24 Cuối kỳ ghi thu cho xuất dùng nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ Nợ TK 36612: 316.340 Có TK 511: 316.340 25 Cuối kỳ, xác định kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, xác định thuế TNDN phải nộp biết thuế suất thuế TNDN 20% * Hoạt động HCSN: - Kết chuyển thu: +) Thu từ hoạt động NSNN cấp: 5.500 (7) + 230.000 (8) + 249.710 (13) + 1.246.556 (17) + 316.340 (24) = 2.048.106 +) Thu từ nguồn viện trợ: 30.600 Nợ TK 511: 2.048.106 Nợ TK 512: 30.600 Có TK 911: 2.078.706 - Kết chuyển CP +) CP hoạt động: 58.300 (1) + 132.300 (5) +5.500 (7) + 230.000 (8) + 100.000 (10) + 216.340 (1) + 1.392.800 (15) + 327.308 (15) + 239.484 (18) = 2.702.032 +) CP từ nguồn viện trợ: 30.600 Nợ TK 911: 2.732.632 Có TK 611: 2.702.032 Có TK 612: 30.600 29 * Hoạt động SXKD: Kết chuyển doanh thu: 1.320.000 (4) Nợ TK 531: 1.320.000 Có TK 911: 1.320.000 * Hoạt động khác Kết chuyển doanh thu: 25.000 (22) Nợ TK 711: 25.000 Có TK 911: 25.000 Kết chuyển chi: 1.200 (22) Nợ TK 911: 1.200 Có TK 811: 1.200 Kết kinh doanh trước thuế = 3.423.706 – 2.733.832 = 689.874 Thuế TNDN phải nộp = 689.874 x 20% = 137.974,8 Lợi nhuận sau thuế = 689.874 - 137.974,8 = 551.899,2 Nợ TK 821: 137.974,8 Có TK 3334: 137.974,8 Nợ TK 9112: 137.974,8 Có TK 821: 137.974,8 Nợ TK 9112: 551.899,2 Có TK 421: 551.899,2 30 CHƯƠNG – BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Tên quan cấp trên: …………………… Mẫu B02/BCTC Đơn vị báo cáo: Bệnh viện Nhi Trung ương (Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Năm 2022 Đơn vị tính:1.000đ STT Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm Năm trước A B C D I Hoạt động hành chính, nghiệp Doanh thu (01 = 02 + 03 + 04) 01 2.078.706 a Từ NSNN cấp 02 2.048.106 b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước 03 30.600 c Từ nguồn phí khấu trừ, để lại 04 Chi phí (05 = 06 + 07 + 08) 05 2.732.632 a Chi phí hoạt động 06 2.702.032 b Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước 07 30.600 c Chi phí hoạt động thu phí 08 Thặng dư/thâm hụt (09 = 01 - 05) 09 (653.926) 31 II Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Doanh thu 10 1.320.000 Chi phí 11 Thặng dư/thâm hụt (12 = 10 - 11) 12 1.320.000 III Hoạt động tài Doanh thu 20 Chi phí 21 Thặng dư/thâm hụt (22 = 20 - 21) 22 IV Hoạt động khác Thu nhập khác 30 25.000 Chi phí khác 31 1.200 Thặng dư/thâm hụt (32 = 30 - 31) 32 23.800 V Chi phí thuế TNDN 40 139.314,8 VI Thặng dư/thâm hụt năm (50 = 09 + 12 + 22 + 32 - 40) 50 550.559,2 Sử dụng kinh phí tiết kiệm đơn vị hành 51 557.259,2 Phân phối cho quỹ 52 80.000 Kinh phí cải cách tiền lương 53 Lập, ngày tháng năm NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) 32 C - KẾT LUẬN Với chủ trương xã hội hóa lĩnh vực hoạt động, có hoạt động y tế năm qua, Nhà nước tiếp tục đổi chế hoàn thiện sách cải cách hành đơn vị nghiệp công lập Song song với việc ban hành sách đổi chế, việc đời chế độ kế toán đơn vị HCSN có tác động định làm thay đổi hình thức tổ chức kế tốn bệnh viện cơng lập Chính vậy, việc sửa đổi dần hồn thiện tổ chức kế tốn bệnh viện cơng lập nhằm phù hợp với tính chất hoạt động, phù hợp với chế tài việc làm cần thiết, có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn.  Cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm tạo điều kiện cho đơn vị nghiệp thực kiểm soát chi tiêu nội bộ, chủ động khai thác nguồn thu, nâng cao kỹ quản lý, bước giảm can thiệp quan quản lý cấp trên; yêu cầu công khai, minh bạch công việc, nhân sự, chi tiêu tài thực hiện.  Đứng trước bối cảnh kinh tế đất nước tồn cầu hóa với chế tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí địi hỏi Bệnh viện Nhi Trung ương phải đổi tổ chức kế toán cho vừa nâng cao hiệu hoạt động, vừa sử dụng nguồn kinh phí cách hợp lý Qua trình tìm hiểu, nghiên cứu lý luận phân tích thực trạng, đặc điểm quy trình quản lý tài tổ chức máy kế toán Bệnh viện Nhi Trung ương, đề tài: “Nghiên cứu vấn đề liên quan, phát sinh đơn vị hành nghiệp” làm rõ nội dung sau:  Thứ nhất, đề tài hệ thống hóa vấn đề liên quan, phát sinh đơn vị hành nghiệp vấn đề liên quan đến cơng tác tổ chức kế tốn đơn vị nghiệp có thu cơng lập;  Thứ hai, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị tìm hiểu; Thứ ba, báo cáo kết hoạt động đơn vị hành nghiệp Nhóm hi vọng đề tài sở cho việc hồn thiện tổ chức máy kế tốn Bệnh viện Nhi Trung ương tương lai Trong trình làm đề tài, khả điều kiện thời gian cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Nhóm kính 33 mong nhận đóng góp giáo để thảo luận hồn thiện hóp phần ứng dụng thiết thực vào cơng tác quản lý tài Bệnh viện Nhi Trung ương năm tới bao gồm tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống báo cáo kế tốn cơng tác phân tích thơng tin kế toán, kiểm tra kế toán, ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn.  34