Nghiên cứu tác động của quản trị công ty tới chất lượng thông tin kế toán của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGHIÊN CỨU TÁC ĐỘNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY TỚI CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Ngành: Quản trị kinh doanh NGUYỄN THỊ MAI ANH Hà Nội – 2021 LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGHIÊN CỨU TÁC ĐỘNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY TỚI CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 9340101 Nghiên cứu sinh: Nguyễn Thị Mai Anh NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS, TS Nguyễn Tiến Hoàng TS Nguyễn Thị Hoàng Anh Hà Nội – 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nghiên cứu trình bày Luận án trung thực chưa cơng bố cơng trình khoa học khác Tác giả Luận án Nguyễn Thị Mai Anh iv LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn PGS,TS Nguyễn Tiến Hoàng TS Nguyễn Thị Hoàng Anh tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, động viên tạo điều kiện cho tơi để tơi hồn thành Luận án Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu trường Đại học Ngoại thương, Ban giám đốc Cơ sở II Đại học Ngoại thương thành phố Hồ Chí Minh, Khoa Sau đại học, Ban Chủ nhiệm Bộ môn Quản trị kinh doanh Tài kế tốn, thầy cơ, đồng nghiệp, bạn bè tạo điều kiện thuận lợi nhiệt tình giúp đỡ Tôi xin chân thành cảm ơn Công ty Cổ phần Stoxplus, Công ty Cổ phần Tài Việt (Vietstock) cung cấp liệu nghiên cứu cần thiết chun gia hỗ trợ tơi nhiệt tình việc đưa góp ý, nhận xét hữu ích q báu để tơi hồn thiện Luận án Cuối đặc biệt quan trong, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới gia đình ln tin tưởng, u thương, cảm thơng khích lệ tơi hồn thành chương trình học tiến sĩ Tác giả Luận án Nguyễn Thị Mai Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC THUẬT NGỮ VÀ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH x MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Tổng quan nghiên cứu liên quan tới chất lượng thơng tin kế tốn 1.2 Tổng quan nghiên cứu liên quan tới tác động quản trị công ty tới chất lượng thơng tin kế tốn 18 1.2.1 Các nghiên cứu tác động cấu trúc sở hữu tới chất lượng thông tin kế toán 19 1.2.2 Các nghiên cứu tác động đặc điểm Hội đồng quản trị tới chất lượng thơng tin kế tốn 21 1.2.3 Các nghiên cứu tác động đặc điểm Ban kiểm sốt tới chất lượng thơng tin kế tốn 23 1.3 Khoảng trống cho nghiên cứu 27 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN VÀ TÁC ĐỘNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY TỚI CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN 31 2.1 Cơ sở lý luận chất lượng thông tin kế toán 31 2.1.1 Những vấn đề chung chất lượng thơng tin kế tốn 31 2.1.1.1 Thơng tin kế tốn 31 2.1.1.2 Chất lượng thơng tin kế tốn 33 2.1.2 Các phương pháp đo lường chất lượng thơng tin kế tốn 38 2.1.2.1 Quản trị lợi nhuận 38 2.1.2.2 Sai sót báo cáo tài 41 2.2 Cơ sở lý luận quản trị công ty 44 2.2.1 Khái niệm quản trị công ty 44 2.2.2 Cơ chế quản trị công ty 47 2.2.3 Nguyên tắc quản trị công ty 52 2.3 Cơ sở lý luận tác động quản trị cơng ty tới chất lượng thơng tin kế tốn 54 2.3.1 Các lý thuyết 54 2.3.1.1 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 54 2.3.1.2 Lý thuyết đại diện 55 2.3.1.3 Lý thuyết tam giác gian lận 56 2.3.1.4 Lý thuyết bên có liên quan 58 2.3.2 Tác động quản trị công ty tới chất lượng thơng tin kế tốn .59 2.3.2.1 Tác động cấu trúc sở hữu tới chất lượng thông tin kế toán 59 2.3.2.2 Tác động đặc điểm Hội đồng quản trị tới chất lượng thơng tin kế tốn 62 2.3.2.3 Tác động đặc điểm Ban kiểm soát tới chất lượng thơng tin kế tốn 66 2.4 Mơ hình nghiên cứu 69 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 71 3.1 Thiết kế nghiên cứu 71 3.2 Các giả thuyết nghiên cứu 73 3.2.1 Giả thuyết nghiên cứu liên quan tới tác động cấu trúc sở hữu tới chất lượng thông tin kế toán 73 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu liên quan tới tác động đặc điểm Hội đồng quản trị tới chất lượng thơng tin kế tốn 74 3.2.3 Giả thuyết nghiên cứu liên quan tới tác động đặc điểm Ban kiểm sốt tới chất lượng thơng tin kế tốn 76 3.3 Mơ hình hồi quy đo lường biến mơ hình 77 3.3.1 Mơ hình hồi quy 77 3.3.2 Đo lường biến mô hình 77 3.3.2.1 Đo lường biến phụ thuộc 79 3.3.2.2 Đo lường biến độc lập 84 3.3.2.3 Đo lường biến kiểm soát 85 3.4 Thu thập xử lý liệu 89 3.4.1 Thu thập liệu 89 3.4.2 Xử lý liệu 91 3.5 Phương pháp hồi quy 91 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ TÁC ĐỘNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY TỚI CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 93 4.1 Thực trạng chất lượng thơng tin kế tốn cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 93 4.1.1 Tổng quan chất lượng thơng tin kế tốn cơng ty niêm yết 93 4.1.2 Thực trạng chất lượng thông tin kế tốn cơng ty niêm yết theo năm 96 4.1.3 Thực trạng chất lượng thông tin kế tốn cơng ty niêm yết theo ngành 98 4.1.4 Thực trạng chất lượng thơng tin kế tốn số tiêu báo cáo kết kinh doanh 101 4.1.5 Đánh giá chất lượng thông tin kế tốn cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 105 4.2 Thống kê mô tả liệu nghiên cứu 107 4.3 Kết phân tích tương quan hồi quy 109 4.3.1 Ma trận tương quan 109 4.3.2 Kết hồi quy mơ hình đo lường chất lượng thơng tin kế tốn thơng qua quản trị lợi nhuận 113 4.3.2.1 Kiểm định khuyết tật mơ hình 113 4.3.2.2 Kết hồi quy 114 4.3.3 Kết hồi quy mơ hình đo lường chất lượng thơng tin kế tốn thơng qua sai sót báo cáo tài 120 4.3.3.1 Kiểm định khuyết tật mơ hình 121 4.3.3.2 Kết hồi quy 122 4.4 Tổng hợp kết nghiên cứu tác động quản trị công ty tới chất lượng thơng tin kế tốn cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 128 4.4.1 Tác động cấu trúc sở hữu tới chất lượng thông tin kế toán .130 4.4.2 Tác động đặc điểm Hội đồng quản trị tới chất lượng thông tin kế toán 131 4.4.3 Tác động đặc điểm Ban kiểm sốt tới chất lượng thơng tin kế tốn 133 4.4.4 Tác động biến kiểm soát tới chất lượng thơng tin kế tốn 133 CHƯƠNG 5: HỒN THIỆN QUẢN TRỊ CÔNG TY NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 135 5.1 Định hướng nâng cao chất lượng thông tin kế tốn q trình phát triển hội nhập 135 5.2 Các giải pháp hoàn thiện quản trị công ty nhằm nâng cao chất lượng TTKT từ phía doanh nghiệp 137 5.2.1 Các giải pháp liên quan đến cấu trúc sở hữu 137 5.2.2 Các giải pháp liên quan đến đặc điểm Hội đồng quản trị 142 5.2.3 Các giải pháp liên quan đến đặc điểm Ban kiểm soát 144 5.2.4 Các giải pháp khác 144 5.3 Một số khuyến nghị với quan quản lý Nhà nước liên quan tới quản trị công ty nhằm nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn 145 5.3.1.Hoàn thiện văn pháp lý quy định quản trị công ty 146 5.3.2.Hỗ trợ công ty niêm yết việc hoàn thiện hệ thống quản trị công ty 147 KẾT LUẬN 149 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 151 TÀI LIỆU THAM KHẢO 152 PHỤ LỤC 1: HỆ THỐNG PHÂN LOẠI NGÀNH THEO CHUẨN ICB 166 PHỤ LỤC 2: THỐNG KÊ CÁC BIẾN CHÍNH CỦA MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 172 PHỤ LỤC 3: MA TRẬN TƯƠNG QUAN 173 PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ HỒI QUY MƠ HÌNH ĐO LƯỜNG CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN THƠNG QUA QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN 175 PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ HỒI QUY MƠ HÌNH ĐO LƯỜNG CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN THƠNG QUA SAI SĨT TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 181 DANH MỤC THUẬT NGỮ VÀ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên đầy đủ tiếng Anh Tên đầy đủ tiếng Việt BCTC Báo cáo tài BKS Ban kiểm sốt CEO Chief Executive Officer CLTT ESOP FASB IASB ICB Giám đốc điều hành Chất lượng thông tin Employee Stock Ownership Kế hoạch phát hành cổ phiếu cho Plan cán công nhân viên The Financial Accounting Hội đồng chuẩn mực kế toán tài Standards Board Hoa Kỳ The International Accounting Hội đồng chuẩn mực kế toán Standards Board quốc tế Industry Classification Tiêu chuẩn phân ngành Benchmark IIA The Institute of Internal Hiệp hội kiểm toán nội Auditors Hoa Kỳ ROA Return on Assets Hệ số sinh lời tổng tài sản OLS Ordinary Least Square Phương pháp bình phương thơng thường nhỏ QTCT Quản trị công ty TTCK Thị trường chứng khốn TTKT Thơng tin kế tốn VACPA VSA Vietnam Association of Hội kiểm toán viên hành nghề Certified Public Accountants Việt Nam Vietnam Audit Standards Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ HỒI QUY MƠ HÌNH ĐO LƯỜNG CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN THEO QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ HỒI QUY MƠ HÌNH ĐO LƯỜNG CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN THEO SAI SĨT TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH