Luận án tiến sĩ quản trị kinh doanh nghiên cứu dịch vụ hỗ trợ thuế và sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh thừa thiên huế

LỜI CAM ĐOAN Luận án Tiến sĩ “Nghiên cứu dịch vụ hỗ trợ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế” thực hướng dẫn khoa học thầy giáo hướng dẫn Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu khoa học cá nhân Tất liệu, thông tin kết nghiên cứu luận án trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị thơng tin trích dẫn luận án rõ nguồn gốc Tơi xin chịu trách nhiệm hồn toàn vào lời cam đoan này./ Thành phố Huế, tháng 11 năm 2021 Nghiên cứu sinh Âu Thị Nguyệt Liên i LỜI CẢM ƠN Con đường theo đuổi tiến sĩ đường đơn độc mà đường vui với hỗ trợ nhiều người chuyên môn kinh nghiệm làm tiến sĩ nước quốc tế Trước tiên, tơi bày tỏ lịng biết ơn chân thành, sâu sắc đến người thầy hướng dẫn tuyệt vời tôi, PGS.TS Hồng Trọng Hùng Tơi khơng thể hồn thành luận án khơng có nhận xét phản hồi sâu sắc mang tính xây dựng thầy hỗ trợ khuyến khích tơi tiến trình tiến sĩ Sự un bác chun mơn nhiệt tình thầy khiến cho hành trình nghiên cứu trở nên thú vị Tôi thật may mắn làm việc học hỏi từ thầy Thầy hướng dẫn bảo tận tình cho tơi khơng quản ngày đêm khuya sớm online offline suốt trình nghiên cứu hồn thành luận án Tơi xin trân trọng gửi lời cám ơn đến đến Ban giám hiệu Trường Đại học Kinh tế Huế, Ban Giám đốc Đại học Huế, Lãnh đạo cán phịng ban chun mơn Trường Đại học Kinh tế Đại học Huế hỗ trợ hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình nghiên cứu hồn thiện luận án Hơn nữa, lời cảm ơn xin gởi đến Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh TT Huế, anh chị em thuộc Phòng Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế, anh chị Lãnh đạo cán thuộc Vụ thuộc Tổng Cục Thuế, phòng chức năng, Chi cục thuế thuộc Cục thuế nhiệt tình đóng góp ý kiến, hỗ trợ khảo sát, vấn, cung cấp số liệu, tài liệu thơng tin q báu hay sửa lỗi tả giúp tơi hồn thành nghiên cứu Sự tham gia nhiệt tình doanh nghiệp trình vấn khảo sát thể khao khát mong muốn thay đổi, hay nhu cầu đáp ứng nguyện vọng đáng họ khơng yếu tố tiên cho thành công luận án mà cịn truyền cho tơi niềm thơi thúc thực luận án Các chuyên gia học thuật nhân tố vơ quan trọng để giúp tốn thực tiễn lý thuyết trở nên gần gũi sống động luận án Tôi xin cảm ơn PGS.TS Nguyễn Đăng Hào, TS Hồ Thị Hương Lan, TS Hồ Thị Thúy Nga (Trường Đại Học Kinh Tế, ĐH Huế), ThS Hoàng Thị Lan Anh, ThS Lê Thị Thủy (Tổng Cục Thuế), GS TS Trần Nam Bình (Đại học New South Wales, Úc) GS.TS Pi-Shen Seet (Đại học Edith Cowan, Úc) người cung cấp cho hiểu biết nhận xét vô giá việc phát triển thang đo, bảng câu hỏi khảo sát hay kinh nghiệm nghiên cứu lý luận thực tiễn Phản hồi nghiêm ii túc họ có giá trị việc nâng cao chất lượng luận án Tôi không quên nhà ngôn ngữ học GS.TS Trần Thị Lý (Đại Học Deakin, Úc), TS Trương Bạch Lê, TS Phạm Hòa Hiệp TS Võ Thị Liên Hương (Trường Đại học Ngoại ngữ, Đại học Huế) hỗ trợ việc phiên biên dịch ngữ nghĩa chuyển đổi thang đo nước ngồi sang ngơn ngữ tiếng Việt ngược lại, hiệu đính chỉnh sửa tiếng Anh báo phù hợp ngôn ngữ học thuật Cám ơn cô giáo TS Trần Hà Uyên Thi, Hồ Khánh Ngọc Bích tận bên trời Úc ln nhiệt tình cung cấp tài liệu hay TS Hoàng La Phương Hiền truyền kinh nghiệm làm tiến sĩ cho hệ sau Tôi chân thành cảm ơn đến ThS Trần Đức Trí, thầy giáo, nhà nghiên cứu tổ môn thuộc Khoa Quản trị kinh doanh, khoa khác Trường Đại học Kinh Tế Trường Đại học Luật, Đại Học Huế hay hội thảo trường hay hội thảo nước quốc tế có phản biện sâu sắc hướng dẫn hỗ trợ giúp tơi hồn thiện nghiên cứu Cuối cùng, tơi muốn tỏ lịng biết ơn chân thành dành cho người anh, người chồng, PGS.TS Võ Thanh Tú ln nhẫn nại, khuyến khích, động viên, thấu hiểu hỗ trợ suốt thời gian luận án Tơi cảm ơn anh lời khun vơ giá kinh nghiệm nghiên cứu khoa học, phương pháp nghiên cứu Món q tơi muốn dành tặng đến hai ba mẹ hai bên người yêu dấu tuyệt vời, động lực giúp tơi vượt qua khó khăn sống Tơi biết ơn thành viên gia đình nội ngoại hai bên với tình u vơ điều kiện hỗ trợ vô tận họ./ Thành phố Huế, tháng 11 năm 2021 Tác giả luận án Âu Thị Nguyệt Liên iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBT CCT CFA CNTT CQT CSVC DN DNNVV DNTN EFA GLM GLS GTGT HSKT KTT KV NNT NSNN NTT OECD PLS– SEM QLT SCT SĐB SĐƯ SEM SHL SSFW STC SXKD TNCN TNDN TNHH TPB Tp TT Huế TTĐB TTHT TTKT TV VCCI Cán thuế Chi cục thuế Phân tích nhân tố khẳng định Cơng nghệ thơng tin Cơ Quan Thuế Cơ sở vật chất Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ vừa Doanh nghiệp tư nhân Phân tích nhân tố khám phá Mơ hình tuyến tính tổng qt Ước tính tổng qt tối thiểu -Bình phương tối thiểu tổng quát Giá trị gia tăng Hồ sơ khai thuế Kiến thức thuế Khu vực Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Niềm tin thuế Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế Confirmatory Factor Analysis Exploratory Factor Analysis General Linear Model Generalized Least Squares Organisation for Economic Cooperation and Development Partial Least Square - Structural Equation Modeling Mơ hình phương trình cấu trúc bình phương nhỏ Quản lý thuế Sự cảm thông Sự đảm bảo Sự đáp ứng Mơ hình cấu trúc tuyến tính Structural Equation Modeling Sự hài lòng Khung sườn dốc trơn trượt Slippery Slope Framework Sự tin cậy Sản xuất kinh doanh Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Lý thuyết hành vi hoạch định Thành phố Thừa Thiên Huế Thuế tiêu thụ đặc biệt Tuyên truyền hỗ trợ Thanh tra, kiểm tra Thành viên Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC CÁC HÌNH x DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC xi MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Đóng góp khoa học luận án 6 Kết cấu luận án CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ DỊCH VỤ THUẾ, CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ THUẾ VÀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Những vấn đề lý luận 1.1.1 Doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Dịch vụ thuế 12 1.1.3 Chất lượng dịch vụ thuế 18 1.1.4 Tuân thủ thuế 25 1.1.5 Lý thuyết khung sườn dốc trơn trượt 36 1.1.6 Mối quan hệ chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế 39 1.2 Giả thuyết nghiên cứu mô hình nghiên cứu đề xuất 40 1.2.1 Nhận diện hội nghiên cứu luận án 40 1.2.2 Giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu đề xuất 41 1.3 Kinh nghiệm nâng cao tuân thủ thuế nước giới 45 1.3.1 Phân đoạn người nộp thuế 45 1.3.2 Mơ hình dịch vụ cung cấp 46 v 1.3.3 Xây dựng mốc chuẩn (benchmarks) cho doanh nghiệp nhỏ vừa 46 1.3.4 Xây dựng khung chiến lược thúc đẩy tuân thủ thuế toàn diện tự nguyện 47 1.3.5 Cơ cấu tổ chức quan thuế đảm bảo gọn nhẹ, vận hành theo hướng hỗ trợ tuân thủ 47 1.3.6 Luật hóa nguồn liệu bên thứ ba 48 1.3.7 Kinh nghiệm cho quan thuế Việt Nam vận dụng cho Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 48 1.3.7.1 Kinh nghiệm cho quan thuế Việt Nam 48 1.3.7.2 Kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 49 TIỂU KẾT CHƯƠNG 50 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 51 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 51 2.1.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 51 2.1.2 Thực trạng hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 53 2.2 Phương pháp nghiên cứu 55 2.2.1 Thiết kế quy trình nghiên cứu 56 2.2.2 Xây dựng thang đo 60 2.2.3 Phương pháp nghiên cứu 62 TIỂU KẾT CHƯƠNG 68 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 69 3.1 Tình hình cung cấp dịch vụ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 69 3.1.1 Tình hình cung cấp dịch vụ thuế cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 69 3.1.2 Tình hình tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 73 3.2 Kết vấn bên liên quan 81 3.2.1 Phân đoạn dịch vụ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 81 3.2.2 Sự đáp ứng dịch vụ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 82 vi 3.2.3 Sự đảm bảo dịch vụ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 83 3.2.4 Sự chuyên nghiệp dịch vụ thuế 84 3.2.5 Nguồn nhân lực dịch vụ thuế 85 3.3 Khảo sát đặc điểm dịch vụ thuế, chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 86 3.3.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 86 3.3.2 Tình trạng tuân thủ thuế qua khảo sát 88 3.3.3 Các hoạt động liên quan đến tuân thủ thuế dịch vụ thuế quan thuế thực 89 3.3.4 Mức độ thường xuyên tham gia dịch vụ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 89 3.4 Kết kiểm định mơ hình nghiên cứu 91 3.4.1 Kiểm định thang đo mơ hình nghiên cứu 91 3.4.2 Đánh giá sơ thang đo 95 3.4.3 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 97 3.5 Đánh giá doanh nghiệp nhỏ vừa yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế 101 3.5.1 Đánh giá chất lượng dịch vụ thuế 102 3.5.2 Đánh giá kiến thức thuế 102 3.5.3 Đánh giá niềm tin thuế 103 3.5.4 Đánh giá hài lòng 103 3.5.5 Đề xuất doanh nghiệp nhỏ vừa tuân thủ thuế quan thuế 103 3.6 Đánh giá tuân thủ thuế theo đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 105 TIỂU KẾT CHƯƠNG 106 CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ 107 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu 107 4.1.1 Thang đo chất lượng dịch vụ thuế 107 4.1.2 Đánh giá chất lượng dịch vụ thuế tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 114 4.1.3 Thảo luận ảnh hưởng chất lượng dịch vụ thuế đến tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 119 vii 4.2 Hàm ý quản trị nâng cao chất lượng dịch vụ thuế quan thuế hướng đến gia tăng tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 122 4.2.1 Hàm ý liên quan đáp ứng chuyên nghiệp chất lượng dịch vụ thuế quan thuế 122 4.2.2 Hàm ý liên quan nâng cao kiến thức thuế, niềm tin thuế hài lòng nhằm gia tăng tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 125 4.2.3 Hàm ý quản trị doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm gia tăng tuân thủ thuế 127 4.2.4 Định hướng chiến lược quan thuế giai đoạn 2021 - 2030 129 4.3 Hạn chế định hướng nghiên cứu 130 4.3.1 Hạn chế nghiên cứu 130 4.3.2 Định hướng nghiên cứu 130 TIỂU KẾT CHƯƠNG 131 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 132 Kết luận 132 Kiến nghị 135 2.1 Đối với Tổng cục Thuế, Bộ Tài Chính 135 2.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 136 2.3 Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa 137 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KHOA HỌC LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 139 TÀI LIỆU THAM KHẢO 140 PHỤ LỤC viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Bảng 2.1 Cơ cấu thảo luận nhóm 58 Bảng 3.1 Đội ngũ nhân lực quan thuế tham gia dịch vụ thuế cho doanh nghiệp nhỏ vừa theo địa bàn quản lý đến thời điểm 30/6/2020 70 Bảng 3.2 Đội ngũ nhân lực quan thuế tuân thủ thuế cho doanh nghiệp nhỏ vừa theo địa bàn quản lý 30/6/2020 79 Bảng 3.3 Đặc điểm mẫu khảo sát doanh nghiệp nhỏ vừa 86 Bảng 3.4 Tình trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa qua khảo sát 88 Bảng 3.5 Kết kiểm định độ tin cậy thang đo 95 Bảng 3.6 Độ tin cậy tổng hợp (CR) phương sai trích (AVE) 96 Bảng 3.7 Tương quan bình phương 97 Bảng 3.8 Kiểm định giả thuyết mơ hình nghiên cứu 98 Bảng 3.9 Kết kiểm định Bootstrap mơ hình nghiên cứu 100 Bảng 3.10 Kết tác động trực tiếp, gián tiếp yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế 101 Bảng 3.11 Kiểm định khác biệt đánh giá tuân thủ thuế theo đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 105 ix DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Chiến lược tn thủ thuế theo hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế 28 Hình 1.2 Mơ hình Khung sườn dốc trơn trượt tuân thủ thuế 38 Hình 1.3 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 45 Hình 1.4 Mơ hình phân đoạn người nộp thuế Singapore 45 Hình 1.5 Xây dựng khung chiến lược thúc đẩy tuân thủ thuế toàn diện tự nguyện Singapore 47 Hình 2.1 Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa Thừa Thiên Huế năm 2019 theo loại hình doanh nghiệp 54 Hình 2.2 Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa Thừa Thiên Huế năm 2019 theo địa bàn quản lý thuế .54 Hình 3.1 Tình hình tuân thủ thuế thông qua số tiền phạt theo hành vi vi phạm qua kiểm tra doanh nghiệp nhỏ vừa Thừa Thiên Huế giai đoạn 2017-2019 77 Hình 3.2 Tình hình tn thủ thuế thơng qua số truy thu theo sắc thuế qua kiểm tra doanh nghiệp nhỏ vừa Thừa Thiên Huế giai đoạn 2017-2019 78 Hình 3.3 Dịch vụ cung cấp thơng tin thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Thừa Thiên Huế giai đoạn 2017 – 2019 80 Hình 3.4 Kết phân tích CFA tất biến liên quan đến mơ hình độ phù hợp mơ hình 95 Hình 3.5 Kết phân tích cấu trúc tuyến tính SEM cho mơ hình nghiên cứu 99 x Phụ lục 3.23 Đánh giá doanh nghiệp nhỏ vừa yếu tố kiến thức thuế Kiến thức thuế Tên biến Kiến thức quyền lợi nghĩa vụ thuế KTT1 Kiến thức chức hoạt động xử phạt KTT thuế Kiến thức loại thuế biểu thuế KTT Kiến thức chế độ thu nộp thuế (cách KTT thức, quy trình, quy định, thủ tục ) Kiến thức xác định số thuế phải nộp KTT Giá Giá trị Giá trị trị nhỏ lớn trung nhất bình 5,61 Độ lệch chuẩn 1,076 5,46 1,084 5,57 1,125 5,61 1,119 5,75 1,083 Giá trị trung bình Kiến thức thuế: 5,602 ; kiểm định T-test: 0,000; t = 30,951 Nguồn: Xử lý số liệu sơ cấp (2020) PL 52 Phụ lục 3.24 Đánh giá doanh nghiệp nhỏ vừa yếu tố niềm tin thuế Niềm tin thuế Tên biến Cán thuế doanh nghiệp thoải mái NTT1 trao đổi ý kiến đề xuất Doanh nghiệp chia sẻ với cán thuế NTT2 khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải thuế cán thuế sẵn sàng lắng nghe Doanh nghiệp tin doanh nghiệp chia NTT3 sẻ vướng mắc với cán thuế, họ trả lời tinh thần xây dựng quan tâm Doanh nghiệp cho doanh nghiệp NTT4 quan thuế xây dựng mối quan hệ hiểu biết lẫn công việc Thông qua theo dõi cách giải công việc NTT5 cán thuế, doanh nghiệp khơng thấy lý để nghi ngờ lực q trình đào tạo cơng việc họ Doanh nghiệp tin cán thuế NTT6 khơng gây rủi ro cho doanh nghiệp bất cẩn Hầu hết doanh nghiệp tin tưởng tôn NTT7 trọng cán thuế Hầu hết doanh nghiệp cho cán NTT8 thuế đáng tin cậy Doanh nghiệp tin mức độ quan tâm hỗ NTT9 trợ cán thuế doanh nghiệp không phụ thuộc vào quen biết (mối quan hệ) Giá Giá trị Giá trị trị nhỏ lớn trung nhất bình Độ lệch chuẩn 6,08 1,039 6,01 1,062 6,04 1,125 6,08 1,059 6,01 1,082 5,86 1,241 6,18 0,999 6,07 1,070 5,98 1,236 Giá trị trung bình Niềm tin Thuế: 6,0344; kiểm định T-test: 0,000; t = 42,426 Nguồn: Xử lý số liệu sơ cấp (2020) PL 53 Phụ lục 3.25 Đánh giá doanh nghiệp nhỏ vừa yếu tố hài lòng Giá trị Giá trị Giá trị Độ Tên nhỏ lớn trung lệch biến nhất bình chuẩn Doanh nghiệp hài lòng với dịch vụ hỗ trợ thuế SHL1 6,02 1,039 Dịch vụ hỗ trợ thuế đáp ứng nhu cầu SHL2 6,03 1,055 doanh nghiệp Doanh nghiệp cho có định SHL3 6,14 1,028 đắn sử dụng dịch vụ hỗ trợ thuế Chúng giới thiệu dịch vụ hỗ trợ thuế SHL4 6,14 1,013 cho doanh nghiệp khác Chúng khuyến khích doanh nghiệp SHL5 6,19 1,011 khác sử dụng dịch vụ hỗ trợ thuế Nhìn chung, trải nghiệm dịch vụ hỗ trợ thuế SHL6 6,22 0,987 quý doanh nghiệp tích cực Giá trị trung bình Sự hài lịng: 6,123; kiểm định T-test: 0,000; t = 44,015 Nguồn: Xử lý số liệu sơ cấp (2020) Sự hài lòng Phụ lục 3.26 Các hoạt động dịch vụ thuế đề xuất quan thuế Đơn vị tính: Lượt doanh nghiệp trả lời Chỉ tiêu Hình thức tiếp cận tìm hiểu thơng tin thuế - Từ tập huấn, đào tạo quan thuế - Từ trang thông tin điện tử quan thuế - Từ văn bản, tài liệu quan thuế gửi - Từ mạng xã hội, blogs quan thuế - Từ smartphone, điện thoại, tin nhắn điện thoại - Từ báo giấy, truyền hình, phát phối hợp với CQT - Khác, ghi rõ Tần số Tỷ lệ % 299 259 233 138 128 105 82,6 71,5 64,4 38,1 35,4 29,0 1,1 270 256 218 187 107 59 74,6 70,7 60,2 51,7 29,6 16,3 0,8 + Kênh hiểu biết qua trao đổi kiến thức xã hội + Nhiều thơng tin khác Hình thức nhận hỗ trợ, giải đáp vướng mắc từ CQT - Gọi điện thoại trực tiếp đến quan thuế - Trực tiếp đến quan thuế - Tham dự đối thoại CQT tổ chức/phối hợp tổ chức - Gởi công văn đến quan thuế (bao gồm email) - Tương tác qua mạng xã hội, blogs - Tương tác trực tuyến qua video - Khác, ghi rõ + Tương tác qua sms, hộp thư thoại Nguồn: Xử lý số liệu sơ cấp (2020) PL 54 Phụ lục 3.27 Đề xuất nâng cao chất lượng dịch vụ thuế quan thuế nhằm gia tăng tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Đơn vị tính: Lượt doanh nghiệp trả lời Chỉ tiêu Tần số Tỷ lệ % 292 254 80,7 70,2 229 63,3 211 203 58,3 56,1 2,2 Dịch vụ thuế - Cung cấp thông tin chinh sách thuế qua email/web - Cung cấp kiến thức thuế theo loại hình/ngành nghề doanh nghiệp - Nội dung ngắn gọn dễ hiểu, súc tích có phân biệt đối tượng lãnh đạo/kế toán - Thường xuyên lấy ý kiến doanh nghiệp để nắm nhu cầu doanh nghiệp - Tổ chức thông báo rộng rãi chuyên đề thuế đến doanh nghiệp - Đề xuất khác + Bộ Tài Tổng Cục thuế sớm có phản hồi kịp thời cho doanh nghiệp + Các thông báo vi phạm thường gặp DN nên phổ biến cơng khai qua mail/web không nêu tên DN + Tổ chức thi thuế doanh nghiệp + Thông tin số thuế, tình hình thuế DN tới quan thuế thông qua hệ thống kê khai nộp thuế Tuân thủ thuế - Cung cấp kiến thức thuế 313 86,5 - Thường xuyên cảnh báo sai phạm thuế để doanh nghiệp tránh 302 83,4 sai sót - Nâng cao chất lượng dịch vụ hỗ trợ thuế 274 75,7 - Xây dựng niềm tin doanh nghiệp quan thuế 244 67,4 - Giúp doanh nghiệp hiểu mục đích ý nghĩa tiền thuế để có đạo đức 212 58,6 thuế - Bảng tin thuế tuần/tháng/quý vấn đề sách mới, trả lời 190 52,5 văn - Phối hợp hỗ trợ doanh nghiệp qua bên thứ ba đại lý thuế, kế toán 131 36,2 kiểm toán, hiệp hội doanh nghiệp - Hỗ trợ khác, ghi rõ 1,1 + CQT hỗ trợ vướng mắc hóa đơn cho doanh nghiệp + Cần có lớp tập huấn vào thời điểm có thơng tin mới, văn pháp luật thuế thời gian toán thuế, báo cáo tài + Cần có thơng báo sai sót kê khai nộp thuế kịp thời Tránh bị phạt chậm nộp + Có thay đổi thuế, gởi email có doanh nghiệp (các văn bản, thông tư thay đổi) Nếu doanh nghiệp chậm nộp thuế hay sai phạm cán nhân viên thuế gởi nhắc nhở hỗ trợ hướng dẫn cho DN Nguồn: Xử lý số liệu sơ cấp (2020) PL 55 Phụ lục 3.28 Kết tác động trực tiếp, gián tiếp yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Biến độc lập Sự hài lòng Kiến thức thuế Niềm tin thuế Biến kiểm sốt Thời gian thành lập Loại hình doanh nghiệp Lĩnh vực hoạt động Vốn hoạt động Biến độc lập Chất lượng dịch vụ thuế Biến độc lập Chất lượng dịch vụ thuế Sự hài lòng Kiến thức thuế Niềm tin thuế Biến kiểm soát Thời gian thành lập Loại hình doanh nghiệp Lĩnh vực hoạt động Vốn hoạt động Tác động trực tiếp đến tuân thủ thuế Hệ số tác động β P value Giá trị t 0,224 0,005 2,792 0,279 0,000 4,846 0,230 0,004 2,863 0,075 -0,063 0,053 0,026 0,086 0,15 0,225 0,539 Tác động gián tiếp đến tuân thủ thuế Hệ số tác P value Giới hạn – động β Lower bounds 0,574 0,001 0,481 1,717 -1,438 1,212 0,614 Giới hạn – Upper bounds 0,657 Tổng tác động đến tuân thủ thuế Hệ số tác động β P value Giá trị t 0,574 0,001 0,224 0,005 2,792 0,279 0,000 4,846 0,230 0,004 2,863 0,075 -0,063 0,053 0,026 PL 56 0,086 0,15 0,225 0,539 1,717 -1,438 1,212 0,614 Phụ lục 3.29 Kết kiểm định khác biệt đánh giá tuân thủ thuế theo đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa Về Thời gian thành lập Test of Homogeneity of Variances Levene Statistic Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thông tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) df1 df2 Sig 1,127 358 0,338 0,836 358 0,475 0,399 358 0,754 1,470 358 0,222 ANOVA Sum of Squares Doanh nghiệp đăng ký Between Groups bổ sung thông tin đăng Within Groups ký thuế hạn Total Doanh nghiệp kê khai Between Groups thuế đầy đủ hạn Within Groups (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thông tin ) Total Doanh nghiệp nộp thuế Between Groups đầy đủ hạn Within Groups Total Doanh nghiệp ln báo cáo Between Groups nghĩa vụ thuế xác Within Groups đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Total df Mean Square 5,079 1,693 310,106 358 0,866 315,185 3,921 263,925 361 358 267,845 361 3,623 391,040 394,663 5,479 F Sig 1,955 0,120 1.307 0,737 1,773 0,152 358 361 1,208 1,092 1,106 0,347 1,826 2,189 0,089 298,621 358 0,834 304,099 361 PL 57 Robust Tests of Equality of Means Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thông tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Statistica df1 Welch 2,282 Welch df2 Sig 80,135 0,085 1,997 81,038 0,121 Welch 1,101 79,055 0,354 Welch 1,890 77,903 0,138 Về Loại hình doanh nghiệp Test of Homogeneity of Variances Levene Statistic Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thông tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) df1 df2 Sig 2,007 358 0,113 0,982 358 0,401 0,346 358 0,792 1,931 358 0,124 PL 58 ANOVA Sum of Squares Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thơng tin ) Doanh nghiệp ln nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thông tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Between Groups df Mean Square F Sig 1,086 0,355 0,692 0,742 0,932 0,425 2,843 0,948 Within Groups 312,342 358 0,872 Total 315,185 361 Between Groups Within Groups 2,075 265,770 358 Total 267,845 361 1,052 393,611 394,663 2,468 358 361 0,351 1,099 0,319 0,812 0,823 0,976 0,404 301,631 358 0,843 304,099 361 Between Groups Within Groups Total Doanh nghiệp báo cáo Between Groups nghĩa vụ thuế xác Within Groups đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Total Robust Tests of Equality of Means Statistica Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thông tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) df1 df2 Sig Welch 0,515 4,948 0,690 Welch 0,469 4,939 0,717 Welch 0,374 4,988 0,776 Welch 0,658 4,943 0,613 a Asymptotically F distributed PL 59 Về Lĩnh vực hoạt động Test of Homogeneity of Variances Levene Statistic Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thơng tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp ln báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) df1 df2 Sig 3,557 356 0,004 3,739 356 0,003 1,789 356 0,114 1,728 356 0,127 ANOVA Sum of Squares Doanh nghiệp đăng ký Between Groups bổ sung thông tin đăng Within Groups ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thông tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn df Mean Square 6,018 1,204 309,167 356 0,868 Total Between Groups Within Groups 315,185 7,778 260,067 361 356 Total 267,845 361 1,925 392,738 394,663 3,509 Between Groups Within Groups Total Doanh nghiệp báo cáo Between Groups nghĩa vụ thuế xác Within Groups đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Total F Sig 1,386 0,229 1,556 0,731 2,129 0,061 356 361 0,385 1,103 0,349 0,883 0,702 0,831 0,528 300,590 356 0,844 304,099 361 PL 60 Robust Tests of Equality of Means Statistica Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thơng tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp ln báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) df1 df2 Welch 1,608 26,436 0,193 Welch 3,187 26,821 0,022 Welch 0,431 26,136 0,823 Welch 0,989 26,792 0,443 a Asymptotically F distributed Về Vốn hoạt động Test of Homogeneity of Variances Levene Statistic Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thơng tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Sig df1 df2 Sig 3,417 357 0,009 2,896 357 0,022 1,104 357 0,355 0,678 357 0,608 PL 61 ANOVA Sum of Squares Doanh nghiệp đăng ký Between Groups bổ sung thông tin đăng Within Groups ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thơng tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn df Mean Square F Sig 1,529 0,193 0,804 0,741 1,085 0,364 5,307 1,327 309,878 357 0,868 Total 315,185 361 Between Groups Within Groups 3,217 264,629 357 Total 267,845 361 3,432 391,231 394,663 5,169 357 361 0,858 1,096 0,783 0,537 1,292 1,543 0,189 298,931 357 0,837 304,099 361 Between Groups Within Groups Total Doanh nghiệp báo cáo Between Groups nghĩa vụ thuế xác Within Groups đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Total Robust Tests of Equality of Means Statistica Doanh nghiệp đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế hạn Doanh nghiệp kê khai thuế đầy đủ hạn (các thông tin cần thiết như: tờ khai thuế, báo cáo tài chính, thay đổi thơng tin ) Doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ hạn Doanh nghiệp báo cáo nghĩa vụ thuế xác đầy đủ (theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) df1 df2 Sig Welch 1,041 35,641 0,400 Welch 1,181 35,832 0,335 Welch 0,598 35,322 0,667 Welch 1,168 35,156 0,342 a Asymptotically F distributed PL 62 Phụ lục MƠ HÌNH PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHẲNG ĐỊNH Phụ lục 4.1 Mơ hình phân tích nhân tố khẳng định chất lượng dịch vụ thuế Nguồn: Xử lý liệu sơ cấp (2020) Phụ lục 4.2 Mơ hình phân tích nhân tố khẳng định kiến thức thuế Nguồn: Xử lý liệu sơ cấp (2020) PL 63 Phụ lục 4.3 Mơ hình phân tích nhân tố khẳng định niềm tin thuế Nguồn: Xử lý liệu sơ cấp (2020) Phụ lục 4.4 Mơ hình phân tích nhân tố khẳng định hài lịng Nguồn: Xử lý liệu sơ cấp (2020) PL 64 Phụ lục 4.5 Mơ hình phân tích nhân tố khẳng định tn thủ thuế Nguồn: Xử lý liệu sơ cấp (2020) PL 65 Phụ lục MƠ HÌNH CẤU TRÚC TUYẾN TÍNH CHO MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU Nguồn: Xử lý liệu sơ cấp (2020) PL 66