Chi phí tuân thủ thuế và giải pháp cắt giảm chi phí tuân thủ thuế ở việt nam

lẠPCIÍCtlKTHMMi CHI PHÍ TUÂN THỦ THUÊ VÀ GIẢI PHÁP CẮT GIẢM CHI PHÍ TN THỦ TH VIỆT NAM • NGUYỀN ĐẢNG KHOA TĨM TẮT: Chi phí tn thủ thuế chi phí phải trả nhằm thực nghĩa vụ thuế Chi phí mặt tự nhiên ln có ảnh hưởng định đến hoạt động doanh nghiệp Bài viết đưa khái niệm sở phát sinh chi phí tuân thủ thuế giải pháp để giảm bớt chi phí Việt Nam Từ khóa: chi phí tn thủ thuế, thuế, thủ tục hành chính, giải pháp Đặt vân đề Trong Báo cáo số đánh giá chi phí tuân thủ thủ tục hành năm 2020 (APCI 2020) vừa Chính phủ cơng bơ' ngày 17 tháng năm 2021, chi phí tuân thủ thủ tục hành thuế nhóm thấp nhất, trung bình 267 nghìn đồng Cụ thể, thời gian thực thủ tục thuế giảm 19% chi phí trực tiếp giảm 79% so với năm 2019, dẫn đến tổng chi phí tuân thủ giảm 66% Tuy nhiên, Báo cáo Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh PCI năm 2020 Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam (VCCI) phôi hợp với Cơ quan phát triển Quốc tế Hoa Kỳ (USAID) thực hiện, lĩnh vực thuế có nhiều chuyển biến tích cực so với năm trước, số thủ tục gây phiền hà cho doanh nghiệp gánh nặng chi phí tuân thủ lĩnh vực thuế nhiều, đặc biệt 446 SỐ 12-Tháng 5/2021 chi phí khơng thức Đảng Nhà nước có sách, quy định, văn pháp luật nhằm định hướng tìm giải pháp để giảm gánh nặng chi phí tuân thủ thủ tục hành nói chung chi phí tn thủ thuế nói riêng Chi phí tn thủ thuế Chi phí tuân thủ thuế trước hết chi phí tuân thủ thủ tục hành tính tốn dựa theo hương dẫn Công văn số 7416/VPCP-TCCV ngày 15 tháng 10 năm 2010 Văn phịng Chính phủ, cơng thức cụ thể sau: Chi phí tuân thủ thủ tục hành Chi phí = hành Chi phí + tài gián tiếp Chi phí + tài trực tiếp Trong đó, chi phí hành thường bao gồm tất chi phí để thực hồ sơ thủ tục hành TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG-BẢO HIỂM chính, chi phí tài gián tiếp chi phí nhằm đáp ứng yêu cầu thủ tục hành chính, bao gồm biểu mẫu chứng thực, chi nộp thuế, giảm thời gian giải thủ tục, chuyển từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” thủ tục doanh nghiệp Báo cáo phí tài trực tiếp phí, lệ phí để thực APCI 2020 tập trung vào thủ tục nhằm hoàn thành nghĩa vụ trước giải thể đốì với doanh thủ tục hành Các tác giả đưa khái niệm chi phí tuân thủ thuế CPTTT lại mang hàm ý giông Slemrod Sorum (1984) cho rằng, chi phí tuân thủ thuế liên quan đến tất chi phí phải chịu người nộp thuế bên thứ ba việc tuân thủ yêu cầu hệ thơng thuế Theo Sandford (1995), chi phí tuân thủ thuế tổng chi phí phát sinh người nộp thuế, nhằm đáp ứng yêu cầu Luật Thuế quan thuế Theo Trần Nam Bình Chris Evans cộng (2000), chi phí tuân thủ thuế cốt lõi bao gồm chi phí lao động để hồn thành nghiệp, khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, thủ tục thuế cịn nhiều mảng cơng việc quy trình khác, Báo cáo Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh thực khảo sát nhiều thủ tục Qua nội dung trình bày, hai báo cáo cho thấy chi phí khơng thức phát sinh việc thực thủ tục hành thuế, giai đoạn tra, kiểm tra thủ tục thuế Đặc biệt hơn, Báo cáo Chỉ sô' cạnh hoạt động liên quan đến thuế; chi phí trả cho bên ngồi để tư vấn thực thay hoạt tranh cấp tỉnh PCI 2020 cho thấy 22% doanh nghiệp dân doanh nước phản ánh thủ tục hành thuế cịn nhiều phiền hà, đứng thứ hai sau lĩnh vực Bảo hiểm xã hội với 29% động thuế; chi phí khơng thường xuyên khác Ỉ hư máy móc, phần mềm, cước bưu điện hay chi hí lại; chi phí khác, bao gồm chi phí phát Các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) cho nhóm thủ tục gây phiền hà Thuế, phí với 24% doanh inh tâm lý người nộp thuế Tóm lại, chi phí tn thủ thuế bao gồm thời gian quy đổi chi phí tiền mà người nộp thuế bỏ để hoàn thành nghĩa vụ thuế theo nghiệp tham gia khảo sát đồng ý Các thủ tục gây phiền hà tập trung chủ yếu thủ tục quy định Luật Thuế Tác động chi phí tuân thủ thuế đến hoạt động doanh nghiệp Nhiều nghiên cứu đưa ảnh hưởng chi phí tuân thủ thuế đến người nộp thuế nói chung Trong khn khổ viết này, tác giả 3ưa ảnh hưởng chi phí tuân thủ thuế ến hoạt động doanh nghiệp hồn thuế tốn với tỷ lệ phản ánh 27% 22% 29% doanh nghiệp FDI tham gia khảo sát cho họ chịu gánh nặng từ công tác tra, kiểm tra thuế mà thường phát sinh chi phí khơng thức Thứ hai, chi phí tuân thủ thuế ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp, mặt tự nhiên, chi phí tuân thủ thuế thấp người nộp thuế dễ dàng tuân thủ Thứ nhất, chi phí tuân thủ thuế tạo gánh nặng vịề chi phí cho doanh nghiệp Như đề cập quy định thủ tục hành thuế Trong nghiên cứu Tanzania đốì với doanh pnần giới thiệu, Báo cáo APCI 2020 Báo nghiệp vừa nhỏ, Deogratius Ng'winula Mahangila (2017) kết luận chi phí tn thủ thuế có tác động ngược chiều đến hành vi tuân thủ pháp luật thuế Chi phí tuân thủ thuế lớn làm gia tăng khả tránh thuế doanh nghiệp Các nghiên cứu nước cạo Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh PCI 2020 đêu ghi nhận mức giảm chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp thức phi clịính thức, nhờ vào nhiều biện pháp cải cách thủ tục hành điện tử hóa việc kê khai, thu SỐ 12-Tháng 5/2021 447 TẠP CHÍ CƠNG ĨHƯdNG đưa kết tương tự tính đơi lập chi phí tuân thủ thuế hành vi tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp (Nguyễn Thị Ngọc Điệp - Nguyễn Huy Hoàng, 2017; Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009) Giải pháp giảm thiểu chi phí tuân thủ thuế Trên sở nội dung trình bày phần “Tác động chi phí tuân thủ thuế đến hoạt động doanh nghiệp” nêu trên, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm cắt giảm chi phí tuân thủ thuế cho doanh nghiệp Thứ nhất, cần tiếp tục tăng cường áp dụng cách triệt để ưu việc điện tử hóa thủ tục hành thuế làm năm gần Kết cắt giảm thời gian chi phí tuân thủ theo Báo cáo APCI 2020 tốt, đưa mức đánh giá người nộp thuế đôi với việc cải cách quan thuế lên đứng đầu cường sử dụng cách tối ưu phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) việc lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao để tiến hành Việc cần kết hợp với phân tích yếu tố khác từ hồ sơ khai, nộp thuế, hoàn thuê' doanh nghiệp đê’ chọn doanh nghiệp cần tra, kiểm tra để hạn chế phiền hà đến doanh nghiệp Đê’ thực tô't, cần tiếp tục nghiên cứu, bổ sung tính cho phần mềm tập huân cho công chức thuế cách thức sử dụng hiệu nhâ't Thứ hai, tiếp tục hồn thiện sách thuế cải cách công tác quản lý thuế Cụ thể, quy định sắc thuế phải rõ ràng, minh bạch đê’ người nộp thuế có thê’ dễ dàng đọc thực hiện, tránh tâm lý lo ngại việc áp dụng sai dẫn đến phát sinh chi phí khơng thức chi phí th chun gia tư vâ'n hỗ trợ Quy trình thực thủ tục cần đơn nhóm thủ tục khảo sát Mặc dù vậy, quan thuế phải tiếp tục triển khai việc giản hóa nhiều lược bỏ bớt năm vừa qua cần sớm áp dụng quản lý kê khai, thu nộp thuế đến toàn doanh nghiệp, đồng thời với việc triển khai tốt việc chế “thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế” (APA) quản lý thuế Hiện tại, Bộ Tài lâ'y ý kiến rộng rãi Dự thảo Thông tư hướng dẫn vâ'n đề nhằm cụ thể hóa Điều 41 Nghị định sơ' 126/2020/NĐ- áp dụng hóa đơn điện tử doanh nghiệp Thời hạn áp dụng hóa đơn điện tử bắt buộc trước quy định từ ngày 01/11/2020 phải lùi sang ngày 01/7/2022 nhiều nguyên nhân Nếu quan thuế chuẩn bị kỹ càng, có biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ tốt mong hồn thành thời hạn Bên cạnh đó, cần tiến thêm bước việc hỗ trợ người nộp thuế đôi với thủ tục hành thuế internet việc xây dựng nội dung hướng dẫn cụ thể rõ ràng để giúp doanh nghiệp tiếp cận thực dễ dàng, ứng dụng trí tuệ nhân tạo vào việc giải đáp thắc mắc, phản hồi yêu cầu doanh nghiệp hỗ trợ thủ tục, đặc biệt thủ tục phản ánh gây nhiều phiền hà, thời để giảm thời gian tìm hiểu thực thủ tục doanh nghiệp Đôi với công tác tra, kiểm tra thuế, bị nhiều doanh nghiệp phản ánh nhất, nên tăng 448 SÔ' 12-Tháng 5/2Ũ21 CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ Thơng tư sớm ban hành giúp doanh nghiệp có thê’ chuẩn bị trước việc xác định APA dựa kê' hoạch, thơng tin dự kiến doanh nghiệp, tạo chủ động việc thực thủ tục hành chính, khai nộp thuê' nhằm giảm thiểu chi phí tuân thủ thuế Thứ ba, cần triệt đê’ kiểm sốt tình gây phát sinh chi phí khơng thức doanh nghiệp thực thủ tục hành thuế, đặc biệt lĩnh vực tra, kiểm tra Đê’ làm điều này, cần xây dựng kê' hoạch tra, kiểm tra rõ ràng, minh bạch sở phân tích, đánh giá doanh nghiệp có rủi ro đề cập phần trên, hạn chê' tra, kiểm tra tràn lan, trọng điểm Bên cạnh đó, cần giám sát kết tra, kiểm tra TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG-BẢO HIỂM cách nghiêm ngặt kết hợp với mở rộng kênh phản hồi, khiếu nại kết tra doanh nghiệp với câp có thẩm quyền nhằm hạn chế hành vi tiêu cực từ công chức thuế Điều cốt lõi nằm phẩm chất đạo đức công chức thuế, cần bồi dưỡng, giáo dục kèm với xử lý, kỷ luật chí cho khỏi ngành, xử lý hình người gây nhũng nhiễu doanh nghiệp để trục lợi Những năm gần (ây, quy trình tuyển dụng cán thuế có linh bạch đáng kể, cần phát huy Thưng để có đội ngũ có phẩm chất tốt, cần hải quán triệt quy định ngành từ hững ngày đầu để tạo tâm lý cho công chức thuế vững vàng công tác, đáp ứng u cau hành phục vụ Có giảm thiểu chi phí khơng thức eno doanh nghiệp nói riêng cho tồn xã hịi nói chung Kết luận Chi phí tn thủ thuế giảm mạnh năm 2020 so với năm trước nhờ vào nỗ lực cải cách tồn hệ thơng quản lý thuế cịn nhiều phản ảnh thủ tục phiền hà, thời gian, phát sinh chi phí khơng thức việc thực thi nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Các Báo cáo APCI 2020 Báo cáo số’ cạnh tranh cấp tỉnh PCI 2020 vấn đề Vì vậy, cần hiểu rõ tác động chi phí tuân thủ lên hoạt động doanh nghiệp tìm giải pháp giảm chi phí tn thủ, tạo điều kiện cho doanh nghiệp yên tâm sản xuất - kinh doanh, tăng trưởng mở rộng hoạt động Các giải pháp ý kiến riêng tác giả dựa bối cảnh các nỗ lực Chính phủ ngành Thuế việc giảm thiểu chi phí tuân thủ hỗ trợ cho doanh nghiệp ■ TÀI LIỆU THAM KHẢO: Nguyễn Thị Ngọc Điệp - Nguyễn Huy Hoàng (2017), Các nhân tố ảnh hưởng tới hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa, Tạp chí Cơng Thương, 6,234-239 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuê'của doanh nghiệp (Nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án Tiến sĩ Trường Đại học Kinh tê quốc dân B Tran-Nam, c Evans, K Ritchie and M Walpole (2000) Tax Compliance Costs: Research Methodology and Empirical Evidence from Australia National Tax Journal, 53(2), 229-252 Deogratius Ng'winula Mahangila (2017) The impact of tax compliance costs on tax compliance behaviour Journal of Tax Administration, 3(1) 577-586 J Slemrod and N Sorum (1984) The Compliance cost of the U.S Individual Income tax system National Tax Journal, 37(4), 61-474 Sandford, c (ed.) (1995) Taxation Compliance Costs: Measurement and Policy UK: Fiscal Publications Ngày nhận bài: 8/3/2021 Ngày phản biện đánh giá sửa chữa: 8/4/2021 Ngày chấp nhận đăng bài: 20/4/2021 SỐ 12-Tháng 5/2021 449 TẠP CHÍ CƠNG THƯƠNG Thơng tin tác giả: ThS NGUYỄN ĐĂNG KHOA Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trường Đại học An Giang, Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh TAX COMPLIANCE COSTS AND SOLUTIONS TO REDUCE THESES COSTS IN VIETNAM • Master NGUYEN DANG KHOA Faculty of Economics and Business Administration An Giang University, An Giang, Vietnam Vietnam National University Ho Chi Minh City, Vietnam ABSTRACT: Tax compliance costs are the costs which taxpayers and others incur in meeting obligations imposed under tax legislation These costs naturally always have a certain effect on the operation of enterprises This paper presents some concepts and basis for the tax compliance costs, and also proposes some solutions to help enterprises in Vietnam lower these costs Keywords: tax compliance costs, taxation, administtative procedures, solutions 450 So 12-Tháng 5/2021 ... thủ thuế ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp, mặt tự nhiên, chi phí tuân thủ thuế thấp người nộp thuế dễ dàng tuân thủ Thứ nhất, chi phí tuân thủ thuế tạo gánh nặng vịề chi. .. cho rằng, chi phí tuân thủ thuế liên quan đến tất chi phí phải chịu người nộp thuế bên thứ ba việc tuân thủ yêu cầu hệ thơng thuế Theo Sandford (1995), chi phí tn thủ thuế tổng chi phí phát sinh... lập chi phí tn thủ thuế hành vi tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp (Nguyễn Thị Ngọc Điệp - Nguyễn Huy Hoàng, 2017; Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009) Giải pháp giảm thiểu chi phí tuân thủ thuế Trên sở