Tính cấp thiết của đề tài
Trong cơ cấu nguồn thu ngân sách nhà nước, thuế giữ vai trò then chốt và chiếm tỷ lệ lớn Là khoản đóng góp bắt buộc do Nhà nước quy định, thuế được áp dụng thông qua các chính sách và quy định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế áp dụng trên toàn bộ thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tại nước ngoài, đặc biệt là những quốc gia mà Việt Nam chưa ký Hiệp định về tránh đánh thuế hai lần.
Thuế TNDN không chỉ đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước và phân phối thu nhập mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút và thúc đẩy đầu tư tại Việt Nam Đây là công cụ cần thiết để khuyến khích phát triển đầu tư, do đó, việc cải thiện và thu hút đầu tư trở thành yêu cầu cấp thiết đối với pháp luật thuế TNDN.
Việc kê khai thuế TNDN cần tuân thủ các chuẩn mực kế toán và quy chế quản lý tài chính của doanh nghiệp Điều này đảm bảo nghĩa vụ nộp thuế và quyết toán thuế được thực hiện đúng theo quy định pháp luật.
Việc đánh thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đang dần xóa bỏ sự phân biệt giữa đầu tư nước ngoài và đầu tư trong nước, cũng như giữa doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp tư nhân Điều này giúp đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế của đất nước.
Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc giúp doanh nghiệp đánh giá hoạt động của mình, đảm bảo tuân thủ các chính sách quy định, đặc biệt là chính sách thuế Đồng thời, doanh nghiệp cũng có thể nâng cao hiệu quả hoạt động và xác định tầm nhìn, chiến lược kinh doanh thông qua việc quản lý chi phí hoạt động, bao gồm cả chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp một cách hợp lý.
Trong những năm gần đây, ngành thuế Việt Nam đã áp dụng cơ chế quản lý thuế theo hình thức tự khai và tự nộp của người nộp thuế (NNT) Doanh nghiệp tự tính toán số thuế phải nộp và thực hiện nghĩa vụ nộp vào Ngân sách nhà nước đúng hạn, theo các quy định hiện hành NNT chịu trách nhiệm hoàn toàn về việc kê khai và tính toán thuế, trong khi cơ quan thuế không can thiệp trực tiếp vào quá trình này mà chỉ cung cấp hướng dẫn thông qua các văn bản và quy định ban hành, đồng thời giải đáp thắc mắc để đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định.
Trong quá trình tự kê khai và nộp thuế, một số doanh nghiệp không tuân thủ quy định, dẫn đến việc cơ quan nhà nước thất thoát thuế lớn Người nộp thuế thường cân nhắc kỹ về chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, trách nhiệm của cơ quan thuế là phát hiện kịp thời hành vi gian lận thuế, từ đó nâng cao hiệu quả của cơ chế tự kê khai và tự nộp thuế của doanh nghiệp.
Việc tuân thủ thuế TNDN của doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến cơ chế phát triển của đất nước và góp phần hướng tới sự phát triển bền vững trong hiện tại.
Bài viết phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN của doanh nghiệp tại TPHCM, nhằm xác định những nhân tố chính tác động đến gánh nặng thuế trong hoạt động kinh doanh hiện nay Từ đó, tác giả mong muốn giúp nhà nước và các cơ quan chức năng nhận diện vấn đề và khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải, góp phần vào việc cải cách chính sách thuế tại Việt Nam Mục tiêu là xây dựng một hệ thống thuế hiệu quả, vừa đảm bảo tuân thủ tốt các quy định về thuế TNDN, vừa tối ưu hóa chi phí tuân thủ cho doanh nghiệp.
Dựa trên những lý do đã nêu, tác giả đã chọn nghiên cứu đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp tại thành phố Hồ Chí Minh.”
Mục tiêu nghiên cứu
Thứ nhất: Khám phá, xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN tại các doanh nghiệp địa bàn TP HCM;
Thứ hai: Định lượng cụ thể mức độ tác động của các nhân tố đến chi phí tuân thủ thuế TNDN của các doanh nghiệp;
Vào thứ ba, chúng tôi đề xuất các giải pháp giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí tuân thủ thuế TNDN, từ đó nâng cao lợi ích kinh tế Đồng thời, chúng tôi cũng khuyến nghị cơ quan Nhà nước và cơ quan thuế nhận diện những vấn đề, vướng mắc của doanh nghiệp để thực hiện cải cách chính sách và quy định Mục tiêu là xây dựng một hệ thống thuế hiệu quả, minh bạch và công bằng hơn.
Câu hỏi nghiên cứu
Câu hỏi 1: Các nhân tố nào tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNDN của các doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay?
Mức độ tác động của các nhân tố đến chi phí tuân thủ thuế TNDN có sự khác biệt rõ rệt giữa các doanh nghiệp, phụ thuộc vào quy mô, loại hình hoạt động, thời gian hoạt động và lĩnh vực kinh doanh Các doanh nghiệp lớn thường phải đối mặt với chi phí cao hơn do quy trình phức tạp, trong khi doanh nghiệp nhỏ có thể gặp khó khăn trong việc đáp ứng yêu cầu thuế Bên cạnh đó, loại hình hoạt động và lĩnh vực kinh doanh cũng ảnh hưởng đến mức độ tuân thủ thuế, tạo ra sự đa dạng trong chi phí giữa các doanh nghiệp.
Phương pháp nghiên cứu
Nghiên cứu được thực hiện qua hai giai đoạn: giai đoạn đầu tiên là nghiên cứu sơ bộ với phương pháp định tính, tiếp theo là giai đoạn nghiên cứu chính thức sử dụng phương pháp định lượng.
Trong giai đoạn nghiên cứu sơ bộ, tác giả áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính, dựa trên các bài nghiên cứu trong và ngoài nước để xây dựng bộ thang đo cho các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN Bộ thang đo này sử dụng thang đo Likert 5 điểm cho các nhân tố như Năng lực thuế, Quản lý thuế, Quy định thuế và Chi phí tuân thủ thuế TNDN Tác giả đã tiến hành đọc tài liệu, tham khảo bài báo quốc tế, thực hiện phỏng vấn và trao đổi với các chuyên gia cũng như kế toán trưởng của các doanh nghiệp tại TP.HCM để điều chỉnh thang đo và bảng khảo sát trước khi tiến hành khảo sát chính thức.
Trong giai đoạn nghiên cứu chính thức, tác giả áp dụng phương pháp nghiên cứu định lượng bằng cách thu thập ý kiến từ các kế toán viên, kế toán trưởng và kế toán dịch vụ của hơn 300 doanh nghiệp thông qua bảng khảo sát đã được thiết kế trong giai đoạn nghiên cứu sơ bộ.
Chúng tôi thu thập số liệu chính thức bằng cách phỏng vấn thông qua bảng câu hỏi đã được chuẩn bị sẵn Phương pháp chọn mẫu sử dụng là phương pháp phi xác suất Sau khi hoàn tất việc thu thập dữ liệu, chúng tôi tiến hành phân tích kết quả.
+ Làm sạch dữ liệu, loại bỏ các biến quan sát không đủ yêu cầu trước khi các bước phân tích;
+ Phân tích tác động từng nhân tố đến chi phí tuân thủ thuế TNDN;
Phân tích nhân tố xoay EFA giúp loại bỏ các biến quan sát không phù hợp và xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN.
+ Tiến hành điều chỉnh mô hình nghiên cứu bằng cách xây dựng biến đại diện để xử lý hiện tượng tự tương quan, đa cộng tuyến;
Phân tích hồi quy tuyến tính được thực hiện qua biến đại diện nhằm định lượng mối quan hệ nhân quả giữa năng lực thuế, quy định thuế và quản lý thuế đối với chi phí tuân thủ thuế TNDN Nghiên cứu này tập trung khảo sát các doanh nghiệp hoạt động tại TP HCM trong năm 2017.
Sử dụng mô hình hồi quy nhằm phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ Thuế TNDN của các DN trên địa bàn TP HCM.
Những đóng góp chủ yếu của luận văn
Luận văn này nhằm hệ thống hóa và làm rõ các vấn đề lý luận cơ bản liên quan đến chi phí tuân thủ thuế, đặc biệt là chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định hiện hành.
Nhận diện và đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN của doanh nghiệp hiện nay là rất quan trọng Để thực hiện chi phí tuân thủ thuế một cách hiệu quả, cần đề xuất các giải pháp giúp doanh nghiệp tuân thủ tốt chính sách thuế, đồng thời giảm thiểu chi phí không cần thiết trong hoạt động này.
Với ý nghĩa khoa học và thực tiễn, kết quả nghiên cứu sẽ đóng góp cho:
Doanh nghiệp cần nhận thức rõ các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN, từ đó đề xuất giải pháp tối ưu hóa chi phí này Việc phân tích những nhân tố chủ chốt sẽ giúp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và đảm bảo tuân thủ quy định thuế một cách hiệu quả.
Cơ quan chức năng cần triển khai giải pháp nhằm giúp cơ quan thuế hiểu rõ hơn về hoạt động của doanh nghiệp và sự tuân thủ pháp luật Việt Nam Điều này sẽ tạo điều kiện cho việc xây dựng các chính sách điều tiết phù hợp, đồng thời nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí tuân thủ.
Kết cấu luận văn
Ngoài phần mở đầu, luận văn được thực hiện theo kết cấu 5 chương:
Chương 1: Tổng quan các nghiên cứu trước
Chương 2: Cơ sở lý thuyết
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu
Chương 4: Kết quả nghiên cứu
Chương 5: Kết luận và Hàm ý chính sách
TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC
Các nghiên cứu trước đây
1.1.1 Nghiên cứu trên thế giới
Năm 1935, Haig đã tiên phong nghiên cứu về chi phí tuân thủ thuế, được gọi là “chi phí ẩn của thuế”, nhằm đo lường chi phí này Kể từ đó, vấn đề này đã thu hút sự quan tâm của các nhà nghiên cứu học thuật và chính phủ, vì nó là yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến nền kinh tế quốc gia.
Vào năm 1973, Sandford đã đề cập đến khái niệm "chi phí ẩn của thuế" liên quan đến chi phí tuân thủ thuế, từ đó kích thích nghiên cứu sâu rộng về vấn đề này Tính đến nay, đã có hơn 100 nghiên cứu về chi phí tuân thủ và chi phí hành chính được công bố, bắt đầu từ nghiên cứu tiên phong của Haig vào năm 1935 tại Hoa Kỳ, cùng với hơn 60 nghiên cứu được thực hiện kể từ thời điểm đó.
Nghiên cứu hiện nay trong lĩnh vực thuế đã được tiến hành tại các quốc gia có nền kinh tế chuyển đổi và các nước đang phát triển, áp dụng hầu hết các phương pháp nghiên cứu hiện có Các nghiên cứu này bao quát toàn bộ các loại thuế và các vấn đề liên quan đến thuế.
Năm 1986, Jackson và Milliron đã tổng hợp lý thuyết tuân thủ thuế và xác định 14 nhân tố chính ảnh hưởng đến hành vi này Fischer và cộng sự đã phân loại các nhân tố này thành 4 nhóm trong mô hình mở rộng của họ, bao gồm cơ hội không tuân thủ, quan điểm và nhận thức của người nộp thuế (NNT), các yếu tố liên quan đến hệ thống thuế, và nhân tố nhân khẩu học Mô hình này cung cấp khung lý thuyết để hiểu rõ tác động của các yếu tố kinh tế xã hội và tâm lý học đến quyết định tuân thủ thuế của NNT.
Như nghiên cứu của Slemrod và Blumenthal (1996), Erard (1997), Slemrod và Venkatesh (2002) chỉ ra mối quan hệ giữa quy mô doanh nghiệp với chi phí tuân thủ thuế TNDN
Một số nghiên cứu từ các quốc gia: Brazil (Bertolucci, 2002), Ấn Độ (Chattopadhyay và Das-Gupta, 2002), OECD (Cordova-Novion và De-Young,
2001) và Ủy ban Châu Âu (2004) nghiên cứu việc so sánh chi phí thuế giữa các quốc gia và các nghiên cứu tập trung vào các vấn đề sau:
Chi phí tuân thủ thuế liên quan đến nhiều loại thuế khác nhau và đối tượng nghiên cứu chủ yếu là các doanh nghiệp, bên cạnh đó cũng có một số ít nghiên cứu tập trung vào cá nhân.
+ Các nghiên cứu chia mục tiêu nghiên cứu là các DN nhỏ, các DN lớn nhưng không phân chia các ngành nghề khác nhau
Nghiên cứu về các chi phí phát sinh từ doanh nghiệp cho thấy chi phí thuê chuyên gia và tư vấn là một trong những yếu tố quan trọng trong chi phí tuân thủ thuế, ảnh hưởng đến cả doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế.
Theo Evans (2003), mặc dù các nghiên cứu có mục đích khác nhau và phân tích chi phí tuân thủ cho các loại thuế khác nhau, nhưng tất cả đều chỉ ra rằng chi phí tuân thủ thuế có ý nghĩa thống kê và tính hồi quy Điều này có nghĩa là chi phí tuân thủ thuế có thể khác nhau tùy thuộc vào loại thuế và quy mô doanh nghiệp, và không phải lúc nào cũng giảm theo thời gian.
Das-Gupta (2003) nghiên cứu về chi phí tuân thủ thuế thu nhập ở Ấn Độ trong bài nghiên cứu “The Income Tax Compliance Costs of Corporation in India,
Nghiên cứu năm 2000-2001 đã chỉ ra rằng chi phí tuân thủ thuế ở Ấn Độ bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố, bao gồm thông tin cần thiết cho việc kê khai, lưu trữ sổ sách kế toán, hoàn thành và nộp tờ khai thuế thu nhập cũng như tờ khai thuế khấu trừ, quy trình hoàn thuế, nghiên cứu và lập kế hoạch nộp thuế, khóa đào tạo thuế cho nhân viên, và việc cung cấp hỗ trợ cho nhân viên.
Một nghiên cứu của Business New Zealand – KPMG (2003) trong khảo sát "First Compliance Cost Survey" đã chỉ ra rằng có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ, bao gồm việc không xem xét lịch sử tuân thủ tốt, các hình phạt và lãi suất, khó khăn trong việc tìm kiếm thông tin và trợ giúp, bắt buộc phải thuê kế toán, và việc có quá nhiều thông tin.
Nghiên cứu của KPMG (2006) cho thấy gánh nặng hành chính của Vương quốc Anh liên quan đến quy định thuế lên tới 5.1 tỷ bảng Anh, với khoảng 12% trong số đó là do thuế thu nhập doanh nghiệp Bằng cách áp dụng phương pháp Mô hình chi phí chuẩn (SCM, 2005), nghiên cứu này cũng chỉ ra tính chất hồi quy của các chi phí tuân thủ thuế.
Các nghiên cứu về chi phí tuân thủ thuế, bao gồm các mô hình do Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) phát triển, đã ước tính chi phí tuân thủ thuế đối với người nộp thuế (NNT) Kết quả hàng năm cho thấy chi phí tuân thủ thuế thu nhập trung bình dao động từ $3.100 đến $68.900, tùy thuộc vào hình thức pháp lý và quy mô của công ty được khảo sát.
Nghiên cứu của Nakiwala (2010) chỉ ra rằng có mối liên hệ chặt chẽ giữa năng lực thuế và tính tuân thủ thuế, cũng như giữa chi phí tuân thủ và tính tuân thủ thuế ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ Cụ thể, doanh nghiệp có năng lực thuế tốt và hiểu rõ quy định sẽ có khả năng tuân thủ thuế cao hơn Hơn nữa, năng lực thuế tốt giúp tối ưu hóa chi phí tuân thủ, từ đó dẫn đến xu hướng tuân thủ thuế cao hơn khi chi phí tuân thủ thấp Tuy nhiên, do nghiên cứu chỉ tập trung vào doanh nghiệp vừa và nhỏ, nên cần có thêm các nghiên cứu mở rộng cho các doanh nghiệp có quy mô khác để có cái nhìn tổng quát hơn.
Nghiên cứu của Eichfelder và Kegels (2012) cho thấy chi phí tuân thủ của NNT tư nhân bị ảnh hưởng không chỉ bởi pháp luật thuế và chính sách thuế mà còn bởi cách thức quản lý thuế của cơ quan thuế Điều này cho thấy rằng các quy định thuế có tác động mạnh mẽ đến chi phí tuân thủ của NNT.
Quản lý thuế kém có thể làm tăng chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp lên khoảng 25% Điều này cho thấy rằng việc cải thiện quản lý thuế là cần thiết để giảm gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp.
Nghiên cứu của Smulders (2013) tại Nam Phi chỉ ra rằng hình thức pháp lý của doanh nghiệp, doanh thu, cùng với trình độ học vấn và kiến thức kế toán của người phụ trách thủ tục tuân thủ thuế, là những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế thu nhập nội bộ.
Khe hổng nghiên cứu và hướng phát triển đề tài
Nhiều nghiên cứu và công trình khoa học trên thế giới, cũng như tại Việt Nam, đã cung cấp những gợi ý quan trọng cho nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN Mặc dù có nhiều bài nghiên cứu về các yếu tố tác động đến tính tuân thủ thuế và phân tích chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp, nhưng số lượng công trình nghiên cứu về các nhân tố có ý nghĩa thống kê đối với chi phí tuân thủ thuế TNDN tại Việt Nam trong những năm gần đây vẫn còn hạn chế.
Dựa trên nghiên cứu thực nghiệm tại Hy Lạp và sự thay đổi liên tục trong quản lý và quy định thuế ở Việt Nam cũng như trên toàn cầu, đặc biệt là các chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), tác giả nhận thấy rằng đây là một vấn đề quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và quá trình quản lý thuế của các quốc gia.
Hy Lạp đã đề xuất một nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN ở từng quốc gia, nhấn mạnh sự khác biệt trong chính sách và quy định quản lý thuế cũng như nhận thức của người nộp thuế (NNT) Nghiên cứu này nhằm làm rõ liệu chi phí tuân thủ thuế TNDN có thực sự khác nhau giữa các quốc gia hay không, từ đó mở rộng phạm vi nghiên cứu về chi phí tuân thủ thuế này.
Nghiên cứu về chi phí tuân thủ thuế TNDN tại Việt Nam cho thấy các công trình trước đây chủ yếu tập trung vào phân tích định tính mà chưa có nghiên cứu định lượng nào xem xét các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí này, đặc biệt là tại thành phố Hồ Chí Minh Tác giả chỉ ra rằng có mối quan hệ giữa quy định thuế và quản lý thuế ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp.
Tác giả đã tổng kết và kết hợp các nghiên cứu để xác định những khe hổng cần được làm rõ hơn về chi phí tuân thủ thuế TNDN Nhận thấy sự thiếu hụt trong nghiên cứu này, tác giả quyết định tiến hành nghiên cứu đề tài một cách sâu sắc hơn.
“Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN tại các DN địa bàn
Chương này tổng kết các nghiên cứu của các tác giả trước đây trên thế giới và tại Việt Nam, nhằm kế thừa cơ sở lý thuyết và mô hình nghiên cứu đã được xây dựng.
Từ đó, xác định những khoảng trống trong nghiên cứu cần được khai thác sâu hơn, đồng thời định hướng cho sự phát triển nghiên cứu của đề tài hiện tại.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
Khái niệm, Đặc điểm, Chức năng của thuế
Thuế đã có mặt từ khi nhà nước ra đời và trải qua một quá trình hình thành và phát triển lâu dài, dẫn đến việc khái niệm thuế ngày càng được hoàn thiện.
Theo Lê Nin, “Thuế là cái mà nhà nước thu của dân nhưng không bù lại”,
Thuế là nguồn thu quan trọng của chính phủ, được hình thành từ sản phẩm của đất đai và lao động trong nước Cuối cùng, thuế được trích ra từ tư bản hoặc thu nhập của người nộp thuế.
Nhà kinh tế học Gaston Jeze đã định nghĩa thuế là "một khoản đóng góp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu của nhà nước" Qua thời gian, khái niệm này được bổ sung và hoàn thiện: "Thuế là một khoản đóng góp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước nhằm bù đắp các chi tiêu trong việc thực hiện các chức năng kinh tế-xã hội của nhà nước".
Thuế được hiểu là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, nhằm tạo ra quỹ ngân sách nhà nước lớn nhất để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho các chức năng và nhiệm vụ của nhà nước Đối với người nộp thuế, thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải thực hiện theo luật định để hỗ trợ cho các hoạt động của nhà nước.
Theo các nhà kinh tế học, thuế được hiểu là công cụ mà nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh doanh và xã hội của nhà nước.
Qua việc xem xét các khái niệm trên về thuế, có thể thấy thuế có những đặc điểm sau:
Thuế được định nghĩa là khoản đóng góp bằng tiền, phản ánh nguyên tắc rằng thuế là hình thức đóng góp tài chính, khác với các phương thức thanh toán bằng hiện vật đã tồn tại trước đây.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc được thực hiện thông qua quyền lực chính trị, mang tính chất cưỡng chế Người nộp thuế phải tuân thủ các quy định pháp luật về kê khai và nộp thuế.
Thuế là khoản thu không có đối giá cụ thể và không được hoàn trả trực tiếp, nhằm phục vụ nhu cầu chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng quản lý xã hội và chức năng kinh tế-xã hội.
Thuế được xem xét từ hai góc độ quan trọng: đầu tiên, thuế là công cụ huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu; thứ hai, thuế còn đóng vai trò là công cụ giúp nhà nước thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội và quản lý vĩ mô nền kinh tế.
Chức năng đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) rất quan trọng, vì các khoản thu này là nguồn bù đắp chính cho các khoản chi ngân sách Ngoài ra, nguồn thu này cũng có thể được bổ sung bằng cách vay mượn hoặc phát hành tiền tệ Mức độ động viên thu ngân sách được thể hiện qua tỷ lệ giữa thâm hụt ngân sách và tổng sản phẩm quốc nội (GDP), cho thấy khả năng huy động của nhà nước để bù đắp cho các khoản chi.
Chức năng phân phối lại của thuế nhằm đảm bảo công bằng xã hội bằng cách phân chia gánh nặng thuế một cách công bằng Thuế có vai trò sửa chữa những khiếm khuyết trong phân phối lần đầu, nhằm đạt được sự công bằng và bình đẳng Tuy nhiên, khái niệm công bằng chỉ mang tính tương đối, phụ thuộc vào quan niệm về sự công bằng trong việc phân chia quyền sở hữu trên thị trường.
Chức năng điều tiết vĩ mô của thuế giúp khắc phục bất cân bằng thị trường, đóng vai trò quan trọng trong chính sách kinh tế bằng cách khuyến khích, hạn chế hoặc ổn định nền kinh tế Theo quan điểm tự do, nhà nước thông qua trợ cấp ngân sách có thể loại bỏ các rào cản trong kinh tế thị trường J.M.Keynes cho rằng thuế là công cụ quan trọng để ổn định tổng cầu và cấu trúc kinh tế, hỗ trợ tăng trưởng Tuy nhiên, khả năng của thuế trong việc đạt được các mục tiêu kinh tế vẫn là chủ đề tranh luận sôi nổi.
2.2 Khái niệm, Đặc điểm, Vai trò, Quá trình hình thành và Phạm vi điều chỉnh của thuế TNDN
Thuế TNDN đã có mặt từ rất sớm trong lịch sử thuế và hiện nay đóng vai trò quan trọng tại các nước phát triển Nó không chỉ đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước mà còn góp phần vào việc phân phối thu nhập một cách hiệu quả.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được hình thành nhằm thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, góp phần đảm bảo công bằng xã hội Ngoài ra, sự ra đời của thuế TNDN còn phản ánh nhu cầu tài chính của Nhà nước trong việc duy trì và phát triển nền kinh tế.
Thuế TNDN được hiểu là một sắc thuế thuộc loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của một tổ chức, một pháp nhân
Trên toàn cầu, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được biết đến với nhiều tên gọi khác nhau, tùy thuộc vào quan niệm và quy định pháp luật của từng quốc gia Cụ thể, thuế TNDN còn được gọi là thuế thu nhập công ty, thuế lợi tức hoặc thuế lợi tức công ty.
2.2.2 Đặc điểm Ở Việt Nam, Luật thuế TNDN được Quốc hội nước Việt Nam thông qua ngày 10/5/1997 và bắt đầu hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999
Tổng quan về hành vi tuân thủ thuế
Tuân thủ thuế là việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định và chính sách thuế của quốc gia Theo OECD (2004), nghĩa vụ thuế bao gồm các hoạt động như đăng ký thuế, khai thuế đúng hạn, cung cấp thông tin cần thiết về hồ sơ thuế, báo cáo đầy đủ và chính xác, lưu trữ hồ sơ, và nộp thuế đúng thời gian quy định.
Rõ hơn, mức độ tuân thủ thuế được ước tính dựa trên khía cạnh nộp tờ khai, kê khai và nộp thuế (Shukla và cộng sự, 2011)
Thứ nhất, về khía cạnh nộp tờ khai, tính tuân thủ được thể hiện ở việc nộp tờ khai đúng hạn theo quy định
Thứ hai, về kê khai thuế thể hiện qua việc kê khai trung thực, đầy đủ thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế
Việc nộp thuế đúng hạn là một phần quan trọng trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính của cá nhân và doanh nghiệp Để hiểu rõ hơn về khía cạnh này, tác giả đã tiến hành nghiên cứu các quan niệm liên quan đến tuân thủ thuế.
Theo quan niệm quốc tế, tính tuân thủ của người nộp thuế (NNT) được hiểu là việc NNT tự nguyện thực hiện đầy đủ, chính xác và kịp thời các quy định và thủ tục thuế theo pháp luật.
Theo quan điểm của Trung tâm nghiên cứu chính sách và quản lý thuế của OECD, thì tính tuân thủ của NNT được chia thành 2 nhóm chính:
+ Tuân thủ quy định hành chính: là việc NNT tuân thủ các quy định hành chính về việc kê khai, nộp thuế đúng hạn;
+ Tuân thủ về kỹ thuật: là việc NNT thực hiện tính toán và nộp thuế đúng hạn theo đúng quy định tại các điều của Luật thuế;
Tại một số quốc qia thuộc khu vực Bắc Mỹ, quan niệm về tính tuân thủ của NNT được phân loại theo nghĩa vụ của NNT, cụ thể:
+ Tuân thủ trong việc kê khai thuế: được đo lường bằng tỷ lệ phần trăm tờ khai được kê khai đúng hạn;
+ Tuân thủ trong việc nộp thuế: được đo lường bằng tỷ lệ phần trăm số tiền thuế đã kê khai được nộp đúng hạn;
Tuân thủ khai báo thuế chính xác là yếu tố quan trọng, được đánh giá qua tỷ lệ phần trăm giữa số tiền thuế đã kê khai và số tiền thuế phải nộp theo quy định của Luật thuế.
Theo quan điểm của cơ quan thuế Úc, New Zealand và một số quốc gia Châu Á, tính tuân thủ của người nộp thuế (NNT) được phân loại và xác định dựa trên mức độ rủi ro quản lý, với bốn mức độ tuân thủ khác nhau.
+ Nhóm NNT có ý thức tự giác tuân thủ: nhóm này có xu hướng chấp hành nghiêm túc các quy định, thủ tục về thuế;
Nhóm NNT thể hiện ý thức tuân thủ pháp luật thuế nhưng vẫn gặp phải một số lỗi trong kê khai, chủ yếu do thiếu hiểu biết về các quy định và thủ tục thuế Những lỗi này thường là sai sót số học và không phải do cố ý.
Nhóm NNT thiếu ý thức tuân thủ pháp luật thuế mặc dù có hiểu biết về các quy định liên quan Họ chưa thực sự nghiêm túc trong việc chấp hành, và đôi khi lợi dụng những kẽ hở trong luật pháp để thực hiện hành vi trốn thuế.
Nhóm NNT không tuân thủ là nhóm có rủi ro quản lý thuế cao nhất, thường xuyên thực hiện các hành vi vi phạm pháp luật thuế nhằm trục lợi cá nhân.
Theo cơ quan thuế Việt Nam, tuân thủ thuế là việc thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế (NNT) theo quy định pháp luật, bao gồm đăng ký, kê khai, báo cáo và nộp thuế Mọi vi phạm trong các quy trình này đều dẫn đến tình trạng không tuân thủ, với mức độ vi phạm khác nhau.
Tổng quan về chi phí tuân thủ thuế
2.4.1 Khái niệm về chi phí tuân thủ thuế
Theo Sanford (1972) chi phí tuân thủ thuế được coi là một loại chi phí ẩn của thuế
Theo Slemord và Sorum (1984), chi phí tuân thủ thuế bao gồm tất cả các chi phí mà người nộp thuế hoặc bên thứ ba phải gánh chịu để đáp ứng các yêu cầu của hệ thống thuế, bên cạnh khoản tiền thuế phải nộp.
Theo Sandford, Godwin và Hardwick (1989), chi phí tuân thủ thuế là những khoản chi mà người nộp thuế hoặc bên thứ ba phải chịu để đáp ứng các yêu cầu pháp lý nhằm tuân thủ các quy định thuế hiện hành.
Chi phí tuân thủ thuế, theo định nghĩa của Sandford (1995), là các khoản chi mà người nộp thuế phải chịu để đáp ứng yêu cầu của luật thuế và cơ quan thuế Những chi phí này không chỉ bao gồm số tiền thuế phải nộp mà còn những chi phí phát sinh từ các biến dạng vốn có trong bản chất của thuế.
Evans (2003) định nghĩa hệ thống thuế hiện đại là một yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến người nộp thuế, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ Gánh nặng thuế bao gồm ba yếu tố chính: đầu tiên là các loại thuế trực thu và gián thu; thứ hai là chi phí hiệu quả do biến dạng thị trường mà thuế gây ra; và cuối cùng là chi phí vận hành của hệ thống thuế, bao gồm chi phí quản lý và thu thuế của chính phủ.
Chi phí hành chính và chi phí tuân thủ thuế, bao gồm cả chi phí phát sinh do không tuân thủ, đều do người nộp thuế (NNT) gánh chịu.
Theo OECD (2009), chi phí tuân thủ thuế là một yếu tố kinh tế quan trọng ảnh hưởng đến mức độ tuân thủ thuế của người nộp thuế (NNT) NNT không chỉ phải trả số tiền thuế mà còn phải đối mặt với nhiều chi phí khác để tuân thủ quy định pháp luật, bao gồm thời gian cần thiết để hoàn thành các yêu cầu, chi phí kế toán, và các chi phí gián tiếp liên quan đến sự phức tạp của hệ thống pháp luật, trong đó có cả chi phí tâm lý.
2.4.2 Nội dung của chi phí tuân thủ thuế
Tùy theo mục đích nghiên cứu, thành phần của chi phí tuân thủ sẽ được phân loại gồm:
Chi phí bắt buộc là các khoản chi phí liên quan đến việc tuân thủ các nghĩa vụ pháp lý, trong khi chi phí tự nguyện là những khoản mà người nộp thuế (NNT) có thể lựa chọn, như chi phí tư vấn thuế, nhằm giảm thiểu nghĩa vụ thuế của mình (Johnston, 1963; Pope và cộng sự, 1991).
Chi phí phát sinh thường xuyên, chi phí phát sinh không thường xuyên hoặc chi phí phát sinh một lần (Allers, 1994; Evans và cộng sự, 2002; Rametse và Pope, 2002);
Chi phí nội bộ và chi phí thuê ngoài (Smulders và cộng sự, 2012);
Cũng theo Sandford (1989), chi phí tuân thủ do đó gồm các yếu tố tiền tệ và phi tiền tệ, được chia thành 3 nhóm chính:
Phí thuê dịch vụ tư vấn thuế ngày càng trở nên cần thiết trong nền kinh tế thị trường phát triển, khi doanh nghiệp nhận thấy thiếu nhân viên kế toán thuế chuyên môn hoặc gặp khó khăn với các quy định thuế phức tạp Việc thuê dịch vụ tư vấn thuế không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế mà còn được xem là một trong những chi phí tuân thủ thuế cần thiết.
Lương của nhân viên phụ trách chuẩn bị tờ khai thuế và kế toán thuế là một khoản chi phí cần thiết cho doanh nghiệp (DN) để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật về thuế TNDN DN cần tuyển dụng nhân viên có chuyên môn để thực hiện công việc này, giúp DN hoàn thành nghĩa vụ kê khai và nộp thuế đúng hạn Việc đầu tư vào nhân viên kế toán không chỉ giúp DN tránh rủi ro pháp lý mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Chi phí liên quan đến việc mua và sử dụng phần mềm quản lý thuế là cần thiết cho doanh nghiệp (DN) trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế DN cần sử dụng phần mềm kế toán hoặc phần mềm quản lý thuế để hỗ trợ trong việc kê khai và tính toán số thuế phải nộp.
Chi phí mua tài liệu và cho nhân viên tham dự các khóa học đào tạo về thuế là cần thiết để đảm bảo việc kê khai và tính toán thuế đúng quy định Việc cập nhật các quy định thuế giúp doanh nghiệp tránh được sai sót nghiêm trọng và tuân thủ luật pháp Do đó, đây được xem là một trong những khoản chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quan trọng.
Chi phí cho điện thoại, bưu điện, các khoản phạt do vi phạm quy định và nghĩa vụ thuế là những khoản chi quan trọng mà doanh nghiệp cần chú ý Bên cạnh đó, doanh nghiệp cũng cần dự trù ngân sách cho các hoạt động tiếp đón khách hàng.
DN và phục vụ cán bộ thuế đến thanh tra, kiểm tra
Doanh nghiệp cần phân bổ thời gian cho các hoạt động thuế, bao gồm việc nghiên cứu luật thuế, hoàn thành tờ khai thuế, chuẩn bị cho thanh tra thuế, và xử lý khiếu nại hoặc thắc mắc gửi đến cơ quan thuế Việc quản lý thời gian hiệu quả trong các hoạt động này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định mà còn nâng cao hiệu quả trong công tác thuế.
Thời gian dành cho các hoạt động thuế được phân chia theo từng đối tượng thực hiện, bao gồm kế toán viên, kế toán trưởng, giám đốc và các nhân viên khác Mỗi nhóm sẽ có những nhiệm vụ và thời gian cụ thể để đảm bảo quy trình thuế được thực hiện hiệu quả.
Chi phí tâm lý liên quan đến sự lo lắng và cáu giận phát sinh từ việc tuân thủ các quy định thuế, là một yếu tố quan trọng trong tổng chi phí tuân thủ Tuy nhiên, theo nhiều nghiên cứu trước đây, việc đo lường chi phí này gặp nhiều khó khăn Do đó, trong nghiên cứu này, tác giả quyết định loại bỏ chi phí tâm lý khi phân tích chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Ảnh hưởng của năng lực thuế, quy định thuế và quản lý thuế đến chi phí tuân thủ
2.5.1 Ảnh hưởng của năng lực thuế
Năng lực thuế của doanh nghiệp (DN) bao gồm các khả năng và kỹ năng cần thiết để thực hiện, tuân thủ và giải quyết các vấn đề liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), nhằm tối ưu hóa chi phí tuân thủ mà vẫn đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật Đây là cầu nối giữa DN và cơ quan thuế trong quản lý thuế Việc xác định các kỹ năng chính là rất quan trọng để DN đạt được các mục tiêu chiến lược, và nhân viên có năng lực sẽ giúp DN phòng ngừa khủng hoảng tổ chức liên quan đến các vấn đề thuế trước khi chúng xảy ra.
Người nộp thuế cần nắm vững kiến thức cơ bản về thuế và các khoản chi phí được trừ để tránh sai sót trong việc tính toán số thuế phải nộp Việc thiếu hiểu biết và kinh nghiệm có thể dẫn đến những rắc rối không đáng có trong quá trình kê khai thuế.
Các doanh nghiệp không có kiến thức về thuế sẽ phải chịu chi phí cao hơn so với những doanh nghiệp am hiểu về vấn đề này Để đảm bảo tuân thủ quy định thuế, họ thường phải thuê chuyên gia thuế (Chen Loo và Keng Ho, 2005) Ngoài ra, nếu năng lực thuế của doanh nghiệp được nâng cao, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sẽ trở nên hiệu quả hơn, từ đó hỗ trợ tích cực cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Vì vậy, cho thấy Năng lực thuế của DN được thể hiện qua các yếu tố sau:
Hiểu rõ các quy định và nguyên tắc tính thuế TNDN là rất quan trọng đối với người nộp thuế Khi doanh nghiệp nắm vững những chính sách này, họ sẽ có khả năng kê khai thuế một cách phù hợp, đồng thời chuẩn bị và hoàn thành hồ sơ khai thuế đúng thời hạn theo quy định, đảm bảo tuân thủ các điều chỉnh cần thiết.
Kỹ năng lập kế hoạch thuế TNDN là một yếu tố quan trọng đối với doanh nghiệp và người nộp thuế, giúp doanh nghiệp chủ động kiểm soát dòng tiền kinh doanh và dòng tiền thuế một cách hiệu quả Việc này không chỉ đáp ứng nhu cầu mà còn hỗ trợ mục đích mà doanh nghiệp đã đề ra.
Khi người nộp thuế (NNT) có sự linh hoạt trong việc giải quyết các vấn đề phát sinh liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp sẽ chủ động hơn trong cách xử lý Điều này giúp tránh tình trạng bị động, từ đó giảm thiểu sai sót và chi phí phát sinh không cần thiết.
Việc giám sát và đào tạo nhân viên cấp dưới về thuế TNDN là rất quan trọng đối với lãnh đạo doanh nghiệp Sự giám sát và cập nhật thường xuyên sẽ giúp đảm bảo tuân thủ thuế, kê khai và hoàn thành nghĩa vụ thuế một cách nhanh chóng và chính xác Điều này không chỉ giảm thiểu sai sót mà còn ngăn chặn gian lận có thể xảy ra ngoài tầm kiểm soát.
Việc cập nhật kiến thức về thuế TNDN là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp (DN) tuân thủ các quy định thuế và giảm chi phí tuân thủ Khi người trực tiếp thực hiện tuân thủ thuế có kiến thức chuyên môn và kỹ năng tốt, họ sẽ có khả năng xử lý và giải quyết các vấn đề liên quan đến thuế một cách hiệu quả, phù hợp với quy định và chính sách thuế, đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý của DN.
Khả năng nắm bắt hoạt động kinh doanh thường xuyên của doanh nghiệp là yếu tố quan trọng trong việc tuân thủ thuế TNDN Doanh nghiệp cần kiểm soát các hoạt động hàng ngày, nhận diện các rủi ro và gian lận có thể xảy ra Từ đó, doanh nghiệp có thể xây dựng quy trình tuân thủ nội bộ phù hợp, đảm bảo chất lượng tuân thủ thuế một cách hiệu quả.
Trong trường hợp xảy ra vấn đề hoặc rủi ro, việc đưa ra giải pháp kịp thời sẽ giúp khắc phục sai sót, từ đó tiết kiệm chi phí cho những lần thanh tra, kiểm tra sau này.
2.5.2 Ảnh hưởng của quản lý thuế
Quản lý thuế là quá trình tổ chức và phân công trách nhiệm giữa các bộ phận trong cơ quan thuế, nhằm thiết lập mối quan hệ phối hợp hiệu quả trong việc thực thi chính sách thuế Đây được coi là cầu nối giữa quy định Luật thuế và doanh nghiệp, giúp đưa các quy định pháp luật đến tay doanh nghiệp để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế, từ đó đóng góp vào nguồn thu ngân sách nhà nước Mỗi quốc gia sẽ lựa chọn phương pháp quản lý thuế phù hợp với nền kinh tế của mình để tối ưu hóa việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
Công tác quản lý thuế cần được nâng cao để cải thiện chất lượng và hiệu quả thu ngân sách nhà nước, từ đó khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đồng thời, cần nâng cao ý thức tự giác nộp thuế của người nộp thuế, coi việc này là bổn phận và trách nhiệm của họ.
Quản lý thuế không chỉ ảnh hưởng đến sự tuân thủ của người nộp thuế (NNT) mà còn tác động trực tiếp đến chi phí tuân thủ của họ (Gale và Holtzblatt, 2002) Phương pháp quản lý thuế theo “định hướng NNT” có thể giúp giảm tổng chi phí vận hành của hệ thống thuế, bao gồm việc giảm chi phí hành chính do ngân sách nhà nước chi trả và giảm gánh nặng chi phí tuân thủ thuế mà NNT phải chịu.
Để giảm thiểu gánh nặng thuế cho người nộp thuế (NNT) và khuyến khích sự tuân thủ pháp luật về thuế, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng của Chính phủ Sự nỗ lực chung này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong việc tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ thuế ở mức cao.
Quản lý thuế có ảnh hưởng lớn đến quyết định tuân thủ của người nộp thuế (NNT) và gánh nặng chi phí tuân thủ của họ (Gale và Holtzblatt, 2002) Để giảm bớt gánh nặng từ hệ thống thuế, cần tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ pháp luật thuế và khuyến khích tuân thủ tự nguyện Điều này đòi hỏi sự hợp tác chặt chẽ giữa cơ quan quản lý thuế và các cơ quan chính phủ khác (Shukla và cộng sự, 2011).
Tổng quan về chi phí tuân thủ thuế TNDN tại các doanh nghiệp
2.6.1 Phân loại, đặc điểm các DN
Theo phân loại của nghị định 39/2018/NĐ-CP:
“Doanh nghiệp nhỏ và vừa được phân theo quy mô bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiệp vừa
Doanh nghiệp siêu nhỏ trong nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp và xây dựng có dưới 10 lao động tham gia bảo hiểm xã hội và tổng doanh thu hàng năm không vượt quá 3 tỷ đồng.
Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ được định nghĩa là những doanh nghiệp có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân hàng năm không vượt quá 10 người Ngoài ra, tổng doanh thu hàng năm của doanh nghiệp này cũng không quá 10 tỷ đồng, hoặc tổng nguồn vốn không quá 3 tỷ đồng.
Doanh nghiệp nhỏ trong các lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp và xây dựng có tối đa 100 lao động tham gia bảo hiểm xã hội, với tổng doanh thu hàng năm không vượt quá 50 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn không quá 20 tỷ đồng, nhưng không được coi là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định.
Doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ được định nghĩa là những đơn vị có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân hàng năm không vượt quá 50 người Đồng thời, tổng doanh thu hàng năm của doanh nghiệp này không quá 100 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn không vượt quá 50 tỷ đồng, tuy nhiên, cần lưu ý rằng đây không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ.
Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp và xây dựng có quy mô không quá 200 lao động tham gia bảo hiểm xã hội hàng năm, với tổng doanh thu không vượt quá 200 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng, được phân loại là doanh nghiệp vừa, không thuộc nhóm doanh nghiệp nhỏ hay siêu nhỏ.
Doanh nghiệp vừa trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân hàng năm không vượt quá 100 người, tổng doanh thu hàng năm không quá 300 tỷ đồng, hoặc tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng Tuy nhiên, các doanh nghiệp này không được coi là doanh nghiệp siêu nhỏ hay doanh nghiệp nhỏ.
Doanh nghiệp nông, lâm thủy sản có tổng vốn từ 20 tỷ đến 100 tỷ đồng và từ 200 đến 300 lao động Doanh nghiệp công nghiệp và xây dựng cũng có tổng vốn tương tự, từ 20 tỷ đến 100 tỷ đồng, với số lao động từ 200 trở lên.
Doanh nghiệp thương mại và dịch vụ có tổng nguồn vốn từ 10 tỷ đến 50 tỷ đồng và quy mô lao động từ 50 đến 100 người, thường được phân loại là doanh nghiệp vừa Số lượng lao động trong các doanh nghiệp này dao động từ 50 đến 100 người, cho thấy sự phát triển và quy mô hoạt động của họ trong thị trường.
2.6.2 Đặc điểm chi phí tuân thủ thuế TNDN tại các DN
Tất cả doanh nghiệp, từ lớn đến nhỏ, đều phải tuân thủ nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Chi phí tuân thủ thuế này không chỉ bị ảnh hưởng bởi quy định pháp luật thuế của từng quốc gia mà còn bởi các yếu tố chính tác động đến gánh nặng tuân thủ thuế của doanh nghiệp.
Chi phí tuân thủ thuế TNDN là một phần trong tổng chi phí tuân thủ thuế mà doanh nghiệp (DN) phải thực hiện theo quy định của pháp luật Việt Nam Mặc dù chi phí này không tạo ra giá trị hữu ích hay giá trị gia tăng cho sản phẩm và khách hàng, nhưng nó là nghĩa vụ bắt buộc mà DN không thể bỏ qua Việc không tuân thủ có thể dẫn đến thiệt hại lớn cho DN, do đó, cần nhận thức rõ để kiểm soát và tối ưu hóa chi phí này, đồng thời đảm bảo tuân thủ tốt các quy định pháp luật hiện hành.
2.6.3 Xác định chi phí tuân thủ thuế TNDN tại các DN
Chi phí tuân thủ thuế TNDN bao gồm cả chi phí tài chính và thời gian mà doanh nghiệp phải đầu tư để đáp ứng các yêu cầu của luật thuế liên quan đến thuế TNDN.
Chi phí bằng tiền gồm có:
Chi phí thuê tư vấn thuế ngày càng trở nên cần thiết trong bối cảnh kinh tế hiện nay, khi nhiều doanh nghiệp không có nhân viên kế toán chuyên trách hoặc phải đối mặt với các quy định thuế phức tạp Việc tìm kiếm sự hỗ trợ từ các công ty tư vấn thuế giúp doanh nghiệp cập nhật kiến thức và hoàn thành nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả Tuy nhiên, điều này cũng đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải chịu thêm chi phí phát sinh cho dịch vụ tư vấn thuế.
Chi phí lương của nhân viên kế toán chịu trách nhiệm chuẩn bị tờ khai thuế và các nghĩa vụ thuế liên quan là một phần quan trọng trong chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp Để thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế theo quy định hiện hành, doanh nghiệp cần có nhân viên kế toán thuế có kiến thức chuyên môn Nếu không có nhân viên nội bộ, doanh nghiệp sẽ phải thuê dịch vụ kê khai thuế bên ngoài, dẫn đến việc tăng chi phí tuân thủ thuế TNDN.
Ngoài chi phí lương cho nhân viên, doanh nghiệp còn phải đầu tư vào giáo dục và đào tạo để đảm bảo nhân viên nắm vững các quy định thuế mới và phức tạp Điều này bao gồm chi phí tham gia các lớp cập nhật kiến thức và mua sắm tài liệu tham khảo về thuế, nhằm giúp nhân viên cập nhật thông tin một cách kịp thời và đầy đủ.
Chi phí sử dụng phần mềm và chữ ký số là yếu tố quan trọng để đảm bảo tuân thủ thuế, đặc biệt là thuế TNDN Điều này bao gồm chi phí mua chữ ký số từ các nhà cung cấp trên thị trường, nhằm đáp ứng các yêu cầu về pháp lý và thuế.
