18 PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý do chọn đề tài Qua thực tế làm công tác kế toán tại trường học nhiều năm tôi thấy công tác quản lý tài chính, sử dụng kinh phí, nguồn vốn ngân sách đúng mục đích, hiệu quả là[.]
1 PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài: Qua thực tế làm cơng tác kế tốn trường học nhiều năm thấy công tác quản lý tài chính, sử dụng kinh phí, nguồn vốn ngân sách mục đích, hiệu nhiệm vụ quan trọng tách rời với hoạt động thường xuyên đơn vị, có tác dụng thúc đẩy nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động đơn vị nghiệp Bên cạnh kết đạt được, thực trạng cơng tác quản lý tài số đơn vị số hạn chế điều thể qua tra, kiểm tra toán hàng năm Xuất phát từ thực tế chọn đề tài “Một số biện pháp nhằm thực tốt cơng tác tài kế tốn trường học” mục đích nghiên cứu để củng cố, hoàn thiện vấn đề mà đơn vị thường tồn tại, vướng mắc trình triển khai thực nhiệm vụ quản lý tài đơn vị mình, giúp cho cơng tác quản lý tài trường ngày tốt Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực trạng biện pháp nhằm thực tốt cơng tác tài kế tốn trường Tiểu học Nam Trung Yên, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội - Đề xuất biện pháp nhằm thực tốt cơng tác tài kế tốn trường Tiểu học Nam Trung Yên, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Đối tượng nghiên cứu Biện pháp nhằm thực tốt cơng tác tài kế tốn trường Tiểu học Nam Trung Yên, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Phương pháp nghiên cứu Xuất phát từ tầm quan trọng cơng tác tài kế tốn tơi hồn thành SKKN sử dụng số phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp nghiên cứu lý luận - Phương pháp nghiên cứu thực tiễn Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu phạm vi trường Tiểu học Nam Trung Yên Thời gian nghiên cứu: Từ tháng năm 2020 đến tháng 12 năm 2021 Địa bàn ứng dụng: Trường tiểu học địa bàn Thành phố Hà Nội 2 PHẦN II NỘI DUNG I Cơ sở lý luận đề tài - Tổ chức quản lý tài kế toán thuộc lĩnh vực chuyên ngành, hoạt động phục vụ nghiệp giáo dục đào tạo mắt xích khơng thể thiếu liên quan đế chế độ sách người lao động Cơng tác quản lý Tài kế tốn có chức nhiệm vụ sau: + Theo dõi phản ảnh trung thực đầy đủ kịp thời nguồn kinh phí, tiền, tài sản quỹ quan đơn vị theo chế độ quản lý tài hành + Chăm lo nguồn lực người, sở vật chất trang thiết bị phục vụ cho công tác giảng dạy học tập nhà trường + Cập nhật sách kịp thời, quản lý tài tài sản phục vụ cho viêc thực nhiệm vụ giảng dạy học tập + Cung cấp thơng tin nguồn lực tài cho cấp lãnh đạo, quan quản lý nhà nước xác, đầy đủ, kịp thời - Quá trình thực quản lý tài kế tốn q trình cập nhật theo dõi phản ánh chi phí nhiệp vụ kinh tế phát sinh theo quan hệ đối ứng thể qua chứng từ, sổ sách kế toán theo qui định luật ngân sách nhà nước - Tham mưu, triển khai tổ chức thực nội dung công tác quản lý tài kế tốn gồm nội dung sau: + Tổ chức máy kế toán + Quán triệt nguyên tắc chung quản lý tài kế tốn + Tăng cường mối quan hệ thủ trưởng phận kế toán Định hướng cá nhân tự bồi dưỡng học hỏi chuyên môn nghiệp vụ - Tuân thủ qui định luật ngân sách nhà nước văn pháp qui hành liên quan - Chi trả chế độ sách cho đối tượng đầy đủ kịp thời, cập nhật lưu giữ chứng từ khoa học thống nhất, tuân thủ nguyên tắc quản lý tài tài sản đảm bảo tính quán, thống phù hợp, logic, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý chứng từ kế toán sổ sách báo cáo tài II Cơ sở thực tiễn: Nguồn kinh phí, lập dự tốn xây dựng quy chế chi tiêu nội 1.1 Nguồn kinh phí chi thường xuyên Là nguồn kinh phí giao theo tiêu chuẩn định mức qui định để thực chức năng, nhiệm vụ giao cho đơn vị cụ thể Với nguồn kinh phí thường xun giao đơn vị có quyền tự chủ sử dụng nguồn kinh phí này: + Lương, khoản phụ cấp lương, khoản chi nghiệp vụ chuyên môn (kể sửa chữa CSVC, mua sắm bổ sung TSCĐ, CCDC hàng năm mua sắm khác phục vụ công tác dạy học) .+ Căn vào tiêu kế hoạch nhiệm vụ năm học, nhà trường bố trí, xắp xếp thứ tự ưu tiên để hoàn thành chức trách nhiệm vụ giao khả tài thủ trưởng đơn vị định số mức chi quản lý, chi hoạt động nghiệp vụ tối đa không vượt mức chi quan thẩm quyền Nhà nước quy định + Với nguồn kinh phí chi thường xuyên đơn vị quyền Quyết định điều chỉnh nội dung chi cho phù hợp với điều kiện thực tế đơn vị phù hợp với qui định nhà nước thông qua qui chế chi tiêu nội - Điều cần lưu ý việc sử dụng nguồn kinh phí chi thường xuyên: + Kinh phí tiết kiệm 10% chi thường xuyên để thực cải cách tiền lương đơn vị khơng phép sử dụng chưa có định giao (10% sử dụng có định giao bổ sung cho phép sử dụng) + Chi thu nhập tăng thêm hoàn thành nhiệm vụ năm (đã giải đầy đủ chế độ sách đơn vị mà cịn dư coi tiết kiệm để chi thu nhập tăng thêm) 1.2 Nguồn kinh phí khơng thường xun Là khoản chi giao bổ sung theo nhiệm vụ chi phát sinh định mức để thực nội dung, tính chất nhiệm vụ chi cụ thể Phải thực theo tính chất, nội dung chi phê duyệt thừa kết dư dự toán đối chiếu chuyển năm sau sử dụng theo chế độ qui định Đơn vị tuyệt đối không tự ý thực sai lệch so với tính chất nội dung chi chưa có ý kiến văn quan quản lý, cấp có thẩm quyền cho phép sử dụng Hiện nghành Giáo dục hưởng số nguồn kinh phí cấp theo theo hình thức khơng thường xun sau: - Kinh phí cấp bổ sung nhà nước điều chỉnh mức lương tối thiểu - Kinh phí giao thực chi trả phụ cấp thâm niên nghề cho nhà giáo CBQL giáo dục theo NĐ 54/2011/NĐ-CP 4 - Kinh phí cấp thực nhiệm vụ đột xuất khác: Chương trình sữa học đường Tinh giảm biên chế, đào tạo bồi dưỡng, kỷ niệm ngày thành lập đơn vị 1.3 Công tác lập dự tốn Quy trình thực quản lý tài năm ngân sách chia làm giai đoạn sau: * Thu thập số liệu lập dự toán * Triển khai thực dự toán * Tổng hợp, báo cáo toán + Các để lập dự tốn: Để việc lập dự tốn xác sát với nhiệm vụ đặc thù ngành, đơn vị tránh tình trạng lập dự tốn thiếu cứ, trước lập dự toán kế toán phải xác định nắm thơng tin sau: - Biên chế giao đơn vị năm học (Chia biên chế hợp đồng theo NĐ 68); - Tình hình sử dụng tài sản đơn vị qua năm sở nhu cầu cấp bách cần mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ, kế tốn phải thuyết minh tình hình thực tế đơn vị quy mơ trường, lớp số có so với nhu cầu, so với chế độ nhà nước qui định tính cấp bách cần thiết phải mua sắm sửa chữa lớn TSCĐ nhằm phục vụ nhiệm vụ trị giao (TSCĐ nhà cửa sử dụng, khấu hao, giá trị lại … để thuyết minh dự toán …) + Các bước lập dự toán: - Trước lập KHNS cho năm sau, kế toán phải vào số biên chế giao để thuyết minh thật chi tiết, xác khoản chi cho người (Bao gồm khoản tiền lương, phụ cấp lương khoản đóng góp theo lương) để làm sở cho việc tính tốn đúng, đủ cấu chi cho đơn vị - Cách phản ánh số liệu dự toán kế hoạch chi ngân sách: Trên sở biên chế định mức giao, kế toán phân bổ cho mục chi theo mục lục ngân sách nhà nước - Danh sách lương thời điểm lập dự toán ngân sách; - Bảng thuyết minh dự toán chi tiết; - Biểu nhu cầu kinh phí thể đầy đủ thơng tin tài qua năm như: Số thực năm trước, thực đầu năm đến thời điểm xây dựng kế hoạch, ước thực năm dự kiến xây dựng kế hoạch NS năm tới (Hàng năm có thay đổi số lượng học sinh so với thời điểm cấp kinh phí, nhà trường làm công văn gửi UBND quận để điều chỉnh tăng giảm kinh phí theo quy định) 1.4 Xây dựng quy chế CTNB - Để xây dựng quy chế chi tiêu nội đơn vị vào Nghị định Bộ tài hướng dẫn thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm việc thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập; - Căn vào chế độ sách quy định nhà nước để xây dựng quy chế đảm bảo không vượt chế độ quy định nhà nước - Đối với đơn vị nghiệp ngân sách nhà nước bảo đảm tồn chi phí hoạt động (nhà trường nay): Thủ trưởng đơn vị định mức chi không vượt mức chi quan nhà nước có thẩm quyền quy định - Đối với nội dung chi, mức chi cần thiết cho hoạt động đơn vị, phạm vi xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, quan nhà nước có thẩm quyền chưa ban hành, Thủ trưởng đơn vị xây dựng mức chi cho nhiệm vụ, nội dung công việc phạm vi nguồn tài đơn vị - Đối với số tiêu chuẩn, định mức mức chi đơn vị nghiệp phải thực quy định nhà nước: + Chế độ sách thực tinh giản biên chế (nếu có); + Chế độ quản lý, sử dụng vốn đầu tư xây dựng bản, kinh phí mua sắm, sửa chữa lớn tài sản cố định phục vụ hoạt động nghiệp theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt; - Tại đơn vị chi hoạt động mua sắm phục vụ hoạt động phải bảo đảm toán theo định mức quy định nhà nước - Khuyến khích đơn vị nghiệp tăng thu, tiết kiệm chi, tinh giản biên chế, tăng thêm thu nhập cho người lao động sở hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, sau thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước; kết tài năm, đơn vị định tổng mức thu nhập tăng thêm năm cho người lao động theo quy định nhà nước - Cách xác định chi thu nhập tăng thêm: Việc chi trả thu nhập tăng thêm cho người lao động (lao động biên chế lao động hợp đồng từ năm trở lên) theo quy chế chi tiêu nội đơn vị bảo đảm ngun tắc người có hiệu suất cơng tác cao, đóng góp nhiều cho việc tăng thu, tiết kiệm chi trả nhiều - Trường hợp đơn vị xét thấy khả tiết kiệm kinh phí khơng ổn định, đơn vị lập Quỹ dự phòng ổn định thu nhập để đảm bảo thu nhập cho người lao động Căn quy định đây, mức cụ thể khoản chi trích lập quỹ dự phòng ổn định thu nhập Thủ trưởng đơn vị nghiệp định theo quy chế chi tiêu nội đơn vị 2.Thủ tục chứng từ toán, mẫu biểu lưu giữ chứng từ kế toán - Chi lương khoản phụ cấp lương + Bảng lương theo mẫu quy định hành (Nếu tăng lương phải có QĐ tăng lương kỳ trước đó; chuyển đến, chuyển phải có QĐ giấy trả lương kẹp chứng từ chi…) - Chi tăng cho cán giáo viên: + Đối với nhà giáo: Căn thực hiện: Thông tư số 28/2009/TT-BGDĐT ngày 21/10/2009 Bộ giáo dục đào tạo Ban hành Quy định chế độ làm việc giáo viên phổ thông; Thông tư liên tịch số 07/2013/TTLT-BGDĐTBNV-BTC ngày 8/3/2013 hướng dẫn thực trả lương dạy thêm nhà giáo sở giáo dục cơng lập Căn tính tiền lương tháng làm tính trả tiền lương dạy thêm nhà giáo bao gồm mức lương theo ngạch, bậc hưởng, khoản phụ cấp lương hệ số chênh lệch bảo lưu (nếu có) Cách tính tiền lương dạy thêm sở giáo dục phổ thông, sở giáo dục thường xuyên Tổng tiền lương cuả 12 tháng năm tài Tiền lương dạy = Số tiêu chuẩn tuần x 52 tuần/năm + Đối với cán bộ, công chức, viên chức: Căn thực hiện: Thông tư liên tịch số 08/2005/TTLT-BNV-BTC ngày 05/01/2005 hướng dẫn thực chế độ trả lương làm việc vào ban đêm, làm việc thêm cán bộ, công chức, viên chức Căn tính tiền lương tháng bao gồm: Mức lương hưởng, khoản phụ cấp lương hệ số chênh lệch bảo lưu (nếu có) 7 + Tỷ lệ % lương làm thêm giờ: tiền lương x 150%, 200%, 300% x số thực tế làm thêm Trong đó: Mức 150% làm thêm vào ngày thường Mức 200% làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần Mức 300% làm thêm vào ngày lễ ( Biểu mẫu gồm : Giấy báo làm thêm giờ: Mẫu C08-HD bảng chấm công làm thêm giờ: Mẫu C09-HD; Bảng toán làm thêm giờ: mẫu C10-HD thơng tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ tài Chính) - Chi thưởng: + Quyết định chi thưởng Hiệu trưởng + Bảng tổng hợp thi đua làm xét thưởng + Danh sách nhận tiền thưởng có chữ ký đối tượng thưởng - Chi phúc lợi tập thể: - Chi tốn cá nhân: + Thơng thường mục đơn vị hay phát sinh tiền trợ cấp khó khăn chi thu nhập tăng thêm (Cuối năm ngân sách sau chi trả đầy đủ chế độ cho cán giáo viên, hoạt động cho quan tiền đơn vị xác định việc chi trả lương tăng thêm theo quy chế chi tiêu nội đơn vị đề ra) + Chứng từ gồm: Căn vào tổng hợp kết thi đua cuối năm, nhà trường tính tiền thu nhập tăng thêm cho cán giáo viên, nhân viên Tiến hành họp có biên họp xét với nội dung chi tiết, cụ thể có đầy đủ chữ ký đại diện đoàn thể; Thủ trưởng đơn vị vào biên họp xét Quyết định chi trả thu nhập tăng thêm cho CBGV; Danh sách nhận tiền có chữ ký đầy đủ người nhận tiền (Biên phải có đủ đại diện tổ chức cơng đồn, quyền tham gia họp xét; Số người đạt phân theo loại A,B,C …) - Chi dịch vụ cơng cộng: + Chi điện nước: Hóa đơn quan cung cấp dịch vụ có đầy đủ chữ ký hóa đơn + Chi vệ sinh mơi trường: Hợp đồng biên TL HĐ, Hóa đơn tài quan cung cấp dịch vụ có đầy đủ chữ ký hóa đơn, chứng từ - Chi vật tư văn phòng : + Giấy đề nghị mua sắm có phê duyệt thủ trưởng đơn vị trước mua + Hợp đồng biên TL HĐ, Hóa đơn mua hàng kèm theo + Phiếu nhập, xuất kho kho bảng kê cấp phát cho đối tượng sử dụng + Báo giá nhà cung cấp (nếu có) - Chi Thơng tin liên lạc: + Chứng từ gồm hóa đơn kèm bảng chi tiết gọi, + Cước bưu chứng từ kèm theo là: Hoá đơn, (Trường hợp gửi theo phương thức thu gom cuối tháng tốn phải có thêm bảng kê ngày gửi cơng văn) - Chi hội nghị phí: + Kế hoạch, dự kiến chi tổ chức hội nghị + Chứng từ thực chi theo chế độ quy định - Chi cơng tác phí: + Đối tượng hưởng chế độ cơng tác phí: Khốn cho cán bộ, cơng chức, viên chức lao động hợp đồng theo quy định pháp luật quan, đơn vị cấp có thẩm quyền cử cơng tác nước + Cơng tác phí khoản chi phí để trả cho người công tác nước bao gồm: Tiền tàu vé xe lại, phụ cấp lưu trú, tiền thuê chỗ nơi đến công tác, cước hành lý, tài liệu mang theo để làm việc (nếu có) + Chứng từ gồm: Giấy triệu tập giấy giao nhiệm vụ, Giấy đường, vé tàu, vé xe, hóa đơn th phịng nghỉ (trên chứng từ ghi đầy đủ thơng tin, khơng tẩy xóa) - Chi th mướn : + Là khoản thuê xe ô tô, thuê nhà loại thuê mướn khác + Chứng từ kèm theo phải đảm bảo có Hợp đồng, lý hợp động hố đơn tài Lưu ý: Hợp đồng tiết, cụ thể tránh chung chung hình thức; định mức nhà nước qui định địa bàn để áp dụng - Chi nghiệp vụ chuyên môn: + Chứng từ bao gồm khoản chi mua sắm vật tư cho giảng dạy học tập; mua sắm đồng phục, trang phục cho giáo viên thể dục; sách tài liệu dùng cho chuyên môn; hoạt động phục vụ cho công tác chuyên môn … + Chi chế độ hội đồng thi phải có: Quyết định thành lập hội đồng thi Bảng chấm công thời gian làm việc hội đồng Giấy đề nghị toán thư ký hội đồng thi Danh sách chi tiền cho đối tượng hưởng - Chi sửa chữa thường xuyên: + Sửa chữa thường xuyên khoản chi sửa chữa nhỏ về, máy móc, đường điện, đường nước, dụng cụ văn phòng phương tiện phục vụ cho công tác chuyên môn Để quản lý chặt chẽ, quy định Nhà nước khoản chi sửa chữa phải có phiếu báo hỏng nêu rõ lý hỏng thủ trưởng người có trách nhiệm duyệt sửa chữa + Chứng từ gồm: Giấy báo hỏng có phê duyệt thủ trưởng đơn vị + báo giá nhà cung cấp khác + Hợp đồng + lý hợp đồng + hóa đơn tài chính… - Sửa chữa lớn TSCĐ: + Những tài sản có giá trị lớn, trước sửa chữa phải có phiếu báo hỏng nêu rõ lý hỏng, thành lập hội đồng xác định phần hư hỏng cần sửa chữa thủ trưởng đơn vị phê duyệt trước thực Chứng từ gồm: Giấy báo hỏng, biên xác định hư hỏng, dự toán chi tiết, báo giá nhà cung cấp khác hồ sơ yêu cầu, hồ sơ đề xuất báo cáo xét thầu, Quyết định phê duyệt (chỉ thầu), Hợp đồng, lý hợp đồng, hóa đơn tài nằm dự tốn duyệt (KP không tự chủ) - Chi mua sắm TSCĐ: + Căn vào nhu cầu khả kinh phí đơn vị (Nguồn KP chi thường xuyên + Phải thực việc mua sắm theo quy trình mua sắm tập trung quy định nhà nước ( Đối với TSCĐ danh mục mua sắm tập trung) - Chi khác: Là khoản chi phí, lệ phí, chi tiếp khách hỗ trợ khác Thủ trưởng đơn vị định đối tượng khách thành phần tiếp khách để chi cho phù hợp (Không chi đợt công tác) Chứng từ gồm: Kế hoạch chi, danh sách chi tiết khách bảng kê chi tiền cho người tham dự (Mẫu số C44-HD thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ tài Chính), hóa đơn tài chính, tốn theo định mức quy định Kiểm tra, kiểm soát chứng từ trước toán Để giải chế độ sách cho đối tượng đảm bảo đúng, đủ chế độ sách nhà nước, kế toán trước toán cần phải nắm thông tin liên quan để kiểm tra, kiểm sốt cần thực qui trình sau: 10 - Kiểm tra xem nội dung chi có quy chế chi tiêu đơn vị không? - Nội dung chi có Dự tốn giao khơng? - Nội dung chi văn để tốn khoản chế độ đó? - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ kế toán qui định chứng từ gốc cần đảm bảo nội dung gì? (Cần kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ kế toán ngày, tháng năm, chữ ký chứng từ, hoá đơn hoá đơn mua hàng phép loại chữ màu mực) - Một chứng từ coi hợp pháp hợp lệ chứng từ ghi giấy kiểu chữ, màu mực có đầy đủ chữ ký đối tượng liên quan đến chứng từ kế toán - Trường hợp mua sắm hàng hố có gía trị nhỏ lẻ mặt hàng khơng có hố đơn quan thuế phát hành, kế toán thực sau: + Đối với khoản mua sắm nhỏ lẻ 200.000đ, sử dụng HĐ bán lẻ theo mẫu quy định Bộ tài + Các khoản mua sắm hàng hố có giá trị 200.000đ phải đảm bảo có hố đơn tài theo chế độ quy định (Trường hợp mua hàng đối tượng đơn vị kinh doanh mua hàng cá nhân) người mua hàng phải yêu cầu người bán hàng đến quan thuế mua hố đơn tài để đáp ứng yêu cầu người mua; * Thống việc cập nhật lưu trữ chứng từ kế toán: - Kết thúc quý chứng từ kế toán phải đóng thành tập lưu trữ gọn gàng theo tứng q, ngồi bìa cần ghi tên mục chi số bảng kê chứng từ nhằm thuận lợi việc tìm kiếm chứng từ; - Chứng từ gốc phải tập hợp đầy đủ, phiếu thu,chi phải có số chứng từ gốc kèm theo; - Chứng từ kế toán phải cập nhật theo mục chi theo chứng từ loại xếp theo trình tự khoa học theo bảng kê chứng từ ghi sổ; - Một phiếu chi có số lượng từ chứng từ gốc trở lên bắt buộc phải có bảng kê toán; III Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu, thực trạng biện pháp đơn vị: Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 11 Trước thực nghiệp vụ kinh tế, kế tốn cần xác định nhóm chứng từ, phân loại chứng từ dựa vào chất nghiệp vụ kinh tế để hạch toán: 1.1 Hạch toán chi lương bảo hiểm: 1.1.1 Hạch toán chi lương: Khi thực chi trả tiền lương, BHXH cho người lao động kế toán phải hạch toán sau: Vào Rút DT chuyển khoản lương, BHXH/nhập sau nhấn Cất/CK kho bạc vào TK tiền gửi: Nợ TK 1121(NH) - Có TK 5111/Cất/Chi tiền gửi trả lương: Nợ TK 3341- Có TK 1121(NH)/ Cất/Hạch tốn chi phí lương: Nợ TK 61111 – Có TK 3341 1.2 Hạch tốn bảo hiểm: Cũng tương tự TK 334, vào rút DT chuyển khoản lương, BHXH/Cất /Chuyển khoản toán BH: Nợ TK 332 (Chi tiết)- Có TK 5111: 32% (lương & khoản phải nộp theo lương)/Hạch tốn chi phí BH: Nợ TK 6111- Có TK 3341: 10,5% Nợ TK 3341- Có TK 332: 10,5% Đồng thời Nợ TK 61111 – Có TK 332 (chi tiết): 21,5% * Lưu ý: - Trong trường hợp bảng lương tháng nhiều nguồn khác NSNN cấp (tự chủ), 10% tiết kiệm để cải cách tiền lương, nguồn giao bổ sung thực theo quy định phát luật (không tự chủ) …thì kế tốn phải có bảng phân nguồn hạch toán riêng biệt - Khi toán tiền lương cho người lao động nên chuyển hết khoản phụ cấp lương phầm lương lại 10,5% người lao động phải nộp khoản theo lương tốn BHH, BHYT, BHTN tốn để thuận tiện việc theo dõi - (2% KPCĐ không khấu trừ qua lương hạch toán riêng) 1.3 Hạch toán tài sản: - Trường hợp đơn vị tiếp nhận tài sản cấp, viện trợ, biếu tặng cịn mới, kế tốn vào biên giao nhận để ghi tăng tài sản theo chế độ quy định - Trường hợp mua sắm TS tiền mặt, tiền gửi … đơn vị - Trường hợp mua sắm TS quỹ phúc lợi - Trường hợp mua sắm TS quỹ PTHĐSN 12 - Trường hợp mua sắm TS nguồn phí khấu trừ để lại sử dụng 1.4 Hạch toán chi khác: Nợ TK 611 – Chi phí hoạt động Có TK 511 – Thu hđ NSNN cấp 1.5 Trích quỹ: Nợ TK 611 – Chi phí hoạt động Có TK 431 – Các quỹ (4311, 4312,4313,4314) Đồng thời ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi NH, kho bạc Có TK 511– Thu hoạt động NSNN cấp Đồng thời ghi: Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động - Cuối năm kết chuyển chi phí hoạt động NSNN cấp sang TK 911 Nợ TK 911 – Xác định kết Có TK 611 – Chi phí hoạt động 1.6 Hạch toán kế toán SXKDDV: Thu tiền: Nợ TK 111; 112 – Tiền mặt, tiền gửi NH Có TK 531 – Doanh thu HĐ SXKD, dịch vụ Chi tiền : Nợ TK 642 – Chi phí quản lý HĐSXKD, dịch vụ Có TK 111; 112; 334 -Cuối kỳ vào phân bổ chi phí QL HĐ SXKD sang TK 911 Nợ TK 911 – Xác định kết Có TK 642 – Chi phí quản lý HĐSXKD, dịch vụ Thực trạng trường Tiểu học Nam Trung Yên - Một phần công tác kế tốn chứng từ kế tốn, “Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế tốn” Tuy nhiên nhà trường nhiều chứng từ chưa đáp ứng đầy đủ thủ tục theo quy định, cụ thể: + Nhiều chứng từ gốc bị sai sót mặt hình thức lẫn nội dung + Chứng từ chưa mẫu biểu quy định Luật Kế toán + Chứng từ thiếu chữ ký người mua hàng + Chứng từ cịn sửa chữa, tẩy xố - Trong q trình sửa chữa nhỏ CSVC việc lập biên kiểm tra trạng nhiều qua loa chưa chi tiết cụ thể 13 - Chứng từ tốn cịn qua qt, thiếu đề xuất, cán bợ, giáo viên, nhân viên nhà trường chưa biết lập hồ sơ quyết toán hoàn chỉnh nên phải lại nhiều lần để hoàn thiện chứng từ cho kế toán - Hàng quí, năm sau kết thúc quí, năm kế toán thủ quĩ phải thực việc đối chiếu kho quĩ khoá sổ kho, quĩ biên kiểm kê quĩ (Có ký kết kế tốn thủ quĩ) làm sở để lập báo cáo toán q Tuy nhiên nhiều số liệu khơng khớp sổ kế toán quỹ - Số liệu báo cáo tốn cịn thiếu tính xác, số tốn cịn chưa hợp lý so với số thu (chi lớn thu) - Số liệu TS CCDC không khớp sổ sách thực tế kiểm kê qua loa - Việc xây dựng qui chế chi tiêu nội đơn vị chưa bám sát văn quy định chưa cập nhật văn hướng dẫn để xây dựng nên mức chi không với định mức quan có thẩm quyền qui định Một số biện pháp nhằm thực tốt cơng tác tài kế tốn trường Tiểu học Nam Trung Yên Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội - Biện pháp 1: Hướng dẫn chi tiết thủ tục toán cho cán bộ, giáo viên, nhân viên trường Do giáo viên đào tạo chuyên ngành sư phạm không chuyên kế toán nên giấy tờ, thủ tục kế toán cần có hướng dẫn kế tốn nhà trường để hoàn thiện chứng từ hợp lệ theo quy định nhà nước - Biện pháp 2: Kế toán thủ quỹ phải đối chiếu chốt chi tiết loại nguồn thu, chi theo tháng, phát sai sót khơng đáng có để điều chỉnh trước lên báo cáo tháng - Biện pháp 3: Để kết xuất báo cáo kế toán cần kiểm tra đối chiếu số liệu sau: + Số liệu kế toán phải phản ánh liên tục qua năm, số dư đầu năm phải phản ánh số dư cuối năm trước chuyển sang; + Kinh phí tốn biểu chi tiết phải tổng kinh phí biểu tổng hợp toán + Bảng đối chiếu dự toán kho bạc phải trùng khớp với số liệu toán biểu chi tiết biểu tổng hợp toán đồng thời phải số dư tài khoản 008, 611, 511 bảng cân đối tài khoản (Nguồn NSNN cấp) 14 Trường hợp đơn vị có nguồn kinh phí khác phải cộng thêm số bổ sung nguồn từ nguồn thu khác tài khoản 531,642 - Biện pháp 4 : + Hàng năm phải thực kiểm kê tài sản vào thời điểm bắt đầu năm học, kết thúc HKI, kết thúc năm học, có biên kiểm kê đến phận sử dụng tài sản; + Có sổ theo dõi tài sản đến cá nhân phận sử dụng tài sản; + Thực dán nhãn tài sản để tiện việc nhận biết nguồn gốc hình thành tài sản quan đơn vị + Đối chiếu TSCĐ có đơn vị Các tài sản có đơn vị chưa ghi tăng nguồn hình thành TSCĐ nhận viện trợ biếu tặng kế tốn phải ghi bổ sung nguồn hình thành vào sổ sách kế toán đảm bảo cân đối sổ như: Sổ theo dõi tài sản, Sổ theo dõi tài sản nơi sử dụng, bảng cân đối tài khoản kế toán với báo cáo kiểm kê tài sản; *Ngồi quan trọng trách nhiệm người quản lý tài chính: - Kế tốn: (Điều 52 luật kế toán) Là người tham mưu, kiểm tra, giám sát hoạt động thu chi tài đơn vị (Là người có nghiệp vụ quản lý tài nắm trắc chế độ sách nhà nước, có trách nhiệm quản lý, giám sát nguồn kinh phí, hoạt động tài để tham mưu trình thủ trưởng đơn vị định hoạt động thu chi đơn vị), có quyền khước từ thu, chi khoản chi khơng có chế độ nhà nước quy định, chứng từ chưa đảm bảo thủ tục đối tượng toán nộp đến phận kế toán để toán - Chủ tài khoản (Hiệu trưởng) Hiệu trưởng chịu trách nhiệm trước quan quản lý cấp trực tiếp chịu trách nhiệm trước pháp luật định việc thực quyền tự chủ nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị (Quyết định thu, chi tài đơn vị duyệt chi cần xem xét kỹ nội dung, định mức, chế độ trước ký vào chứng từ kế toán) - Chỉ đạo xây dựng phương án thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm theo quy định Nghị định báo cáo quan cấp - Chỉ đạo xây dựng tổ chức thực quy chế chi tiêu nội theo hướng dẫn Bộ Tài 15 - Tổ chức thực quản lý, sử dụng cán bộ, viên chức theo quy định pháp luật; đảm bảo chế độ, quyền lợi tiền lương, tiền công, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, chế độ bồi dưỡng, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn người lao động đơn vị theo quy định pháp luật - Chỉ đạo tổ chức thực cơng tác hạch tốn kế tốn, thống kê, quản lý tài sản theo quy định pháp luật, phản ảnh đầy đủ, kịp thời toàn khoản thu, chi đơn vị sổ sách kế toán Thực quy định chế độ thông tin, báo cáo hoạt động nghiệp đơn vị theo quy định hành - Chỉ đạo thực quy chế dân chủ sở, quy chế cơng khai tài theo quy định hành - Chấp hành quy định Đảng, Nhà nước hoạt động tổ chức đảng, đoàn thể Có trách nhiệm phối hợp tạo điều kiện để tổ chức Đảng, đoàn thể tham gia giám sát, quản lý mặt hoạt động đơn vị * Thủ quĩ: Là người quản lý tiền mặt cho quan đơn vị, có trách nhiệm cập nhật đầy đủ, xác kịp thời thu, chi, tồn quĩ tiền mặt vào sổ quĩ đạo kế toán đơn vị - Mọi khoản thu chi phát sinh phải có chứng từ thu, chi kèm theo chứng từ gốc kế toán lập thu hoăc chi tiền mặt - Khi nhận phiếu thu, chi phải kiểm tra phiếu thu, chi phù hợp chưa (Số tiền phiếu thu, chi khớp với chứng từ gốc chưa, có đầy đủ chữ ký người có thẩm quyền ngày tháng chứng từ chưa) trước thu tiền vào xuất tiền khỏi quĩ - Phối hợp với kế toán thực đối chiếu,kiểm tra, kiểm kê quĩ, khoá sổ kế toán quĩ sau kỳ kế toán - Quản lý chứng từ kế toán thực bàn giao chứng từ cho kế toán kỳ kế toán - Có trách nhiệm quản lý quĩ tiền mặt két, không mang tiền mặt khỏi két chưa có chứng từ kế tốn phát hành không mang tiền nhân để lẫn với quĩ tiền mặt quan - Sổ quĩ phải ghi chép tay không dùng bút đỏ để ghi chép sổ quĩ khơng tẩy xố số liệu sổ quĩ (Trường hợp viết sai dùng bút gạch bỏ phần sai ghi phần vào dòng kế tiếp, không ghi chồng lên phần gạch bỏ) 16 - Có quyền khước từ thu, chi chứng từ chưa đảm bảo thủ tục - Bảo quản cẩn mật sổ quĩ quan đơn vị, khơng uỷ quyền cơng việc cho người khác chưa có lệnh thủ trưởng đơn vị Kết đạt được: Qua biện pháp thực đơn vị đem lại hiệu rõ rệt - Trên thực tế trường từ năm 2020 đến nay, chứng từ hoàn chỉnh đầy đủ mặt hình thức nội dung, giảm thiểu tối đa sai sót như: Chứng từ đã mẫu biểu quy định Hóa đơn có đầy đủ chữ ký người mua, người bán Chứng từ đã hạn chế được tình trạng sửa chữa tẩy xoá - Chốt sổ số liệu kế tốn thủ quỹ khơng cịn sai sót - Số liệu kế toán báo cáo toán bảng cân đối cân tài khoản - Số liệu TS, CCDC sổ thực tế khớp - Khi số liệu rõ ràng minh bạch thể tính dân chủ tài - Số liệu khớp báo cáo tốn xác, trung thực hơn, đảm bảo tính pháp lý, chi tiêu định mức quy định, hạn chế lãng phí sai phạm chế độ tài chính, góp phần chống tượng tham nhũng tài Để đạt kết nhờ có quan tâm đồng chí Ban Giám hiệu, tinh thần học hỏi, phấn đấu vươn lên cơng tác để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ thân Bên cạnh đó, tơi cịn nhận giúp đỡ Phịng Tài kế hoạch Quận, Phòng Giáo dục đào tạo Quận, Kho bạc NN Quận Cầu Giấy, đồng chí kế toán khối tiểu học Quận đặc biệt phối hợp cán bộ, giáo viên, nhân viên trường để tơi hồn thành tốt nhiệm vụ giao 17 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ Kết luận: “Một số biện pháp nhằm thực tốt cơng tác tài kế tốn trường học” phần hành đặc biệt quan trọng đơn vị hành nghiệp nói chung, trường tiểu học nói riêng Nhận thức tầm quan trọng từ thực tiễn qua nhiều năm làm cơng tác kế tốn tơi rút kinh nghiệm sau: Một là: Kế toán phải nắm vững văn pháp qui nhà nước, ngành xem cẩm nang cho hoạt động Hai là: Kế tốn phải có kế hoạch hoạt động từ đầu năm, qua nắm lộ trình hoạt động mà thực cơng việc giao tốt Ba là: Kế toán phải nắm rõ thực trạng đơn vị, xác định tầm quan trọng cơng tác tài kế tốn từ đề chương trình hoạt động cho phù hợp, biện pháp thực tốt có tính khả thi Kết luận: Cơng tác tài kế tốn đơn vị mơt tranh mà nhìn vào ta thấy chi tiết hoạt động tài năm đơn vị nghiệp nói chung trường học nói riêng Nên việc quản lý tốt cơng tác tài kế tốn vơ quan trọng từ giúp cho nhà trường thực tốt nhiệm vụ giao Khuyến nghị: Khi có thay đổi chế độ kế tốn, sách cần tập huấn cho đồng chí kế tốn hướng dẫn cho đơn vị nói chung các đơn vị trường học nói riêng để chúng tơi trao đổi, học hỏi nâng cao nghiệp vụ chuyên môn làm tốt cơng tác kế tốn Ngày 24 tháng năm 2022 Người viết Hoàng Quỳnh Nga 18 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TT Tác giả Tên sách Nhà sản xuất Nhà xuất bản Nhiều tác giả Luật kế toán và các luật về thuế, phí, lệ phí, thống kê (thông qua tại kỳ họp thứ 10, quốc hội thứ XIII) Nhà xuất bản kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Nhiều tác giả Bộ Tài chính Bộ Tài chính Bộ Tài chính Nguyên lý kế toán Nghiệp vụ chuyên sâu kế toán trường học 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam và toàn bộ thông tư hướng dẫn các chuẩn mực Chế độ kế tốn hành chính, nghiệp Nhà x́t bản Kinh tế quốc dân Nhà xuất bản Tài chính Năm xuất bản 2016 2015 2015 Nhà xuất bản Thống kê 2009 Nhà xuất bản Tài chính 2017 19