TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ MÔN HỌC KIỂM SOÁT NỘI BỘ Nhóm 9 Lớp KSNB 02 Chuyên đề KSNB Chu trình tiền lương Phân công công việc Họ và Tên Công việc Mức độ hoàn.
TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ HỒ CHÍ MINH KHOA: KẾ TỐN - KIỂM TỐN CHUN ĐỀ MƠN HỌC KIỂM SỐT NỘI BỘ Nhóm : Lớp : KSNB_02 Chun đề : KSNB_Chu trình tiền lương Phân cơng cơng việc : Họ Tên Trần Thị Thảo Kim Nguyễn Thị Kim Cơng việc Tìm nội dung : - Nêu mục tiêu cần kiểm sốt Mức độ hồn thành 100% - Tổng hợp chỉnh sửa word Tìm nội dung : Phương Dung - Câu hỏi trắc nghiệm chu trình tiền 100% Lưu Minh Phát lương Tìm nội dung : 100% Giáp Thục Trân - Thiết kế thủ tục kiểm sốt Tìm nội dung : 100% - Qui trình tiền lương Tìm hiểu nội dung : 100% Nguyễn Thị Phương Anh - Nêu gian lận xảy qui trình Bài làm : Chu trình tiền lương quy trình quan trọng hệ thống kiểm soát nội Nó đảm bảo nhân viên trả lương khoản phụ cấp khác theo thời hạn số tiền thỏa thuận Chu trình tiền lương gồm nội dung sau : Qui trình tiền lương Có hai hình thức trả lương: trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm Quy trình tiền lương cơng ty bao gồm bước sau đây: - Thu thập thông tin: Công ty thu thập thông tin nhân viên, bao gồm tên, địa chỉ, số tiền lương, số ngày công, số làm thêm giờ, thuế khoản trích khác - Tính tốn lương: Cơng ty sử dụng cơng thức để tính tốn lương cho nhân viên, tính tốn khoản trích thuế - Xác định lương thực tế: Sau tính tốn lương, cơng ty xác định lương thực tế phải trả cho nhân viên dựa thông tin lương bản, phụ cấp khoản trích - Chuẩn bị bảng lương: Để đảm bảo tính xác tránh sai sót q trình trả lương, cơng ty cần lập bảng lương cho nhân viên - Thực chuyển khoản lương: Sau hoàn tất bước trên, công ty thực chuyển khoản lương trả tiền mặt cho nhân viên - Viết biên bản: Sau trả lương cho nhân viên, công ty cần viết biên trả lương để lưu trữ hồ sơ nhân - Báo cáo thuế trích khấu hao: Sau trả lương, công ty báo cáo cho quan thuế số thuế phải đóng khoản trích khác trích khấu hao - Lưu trữ hồ sơ: Công ty lưu trữ hồ sơ nhân viên kết tính lương sở liệu để sử dụng kỳ trả lương Các gian lận xảy qui trình Các gian lận chu trình tiền lương Các thủ tục kiểm sốt - Khai khống nhân viên hay tạo nhân - Tách biệt phận tuyển dụng lao động viên ảo : làm cho nhân viênaor với chức tiền lương có tên danh sách nhân viên đơn - Đối chiếu bảng lương với danh sách lao vị, có bảng chấm cơng xét duyệt động hồ sơ nhân séc trả lương chuyển đến vị trí mà -Rà sốt nhân viên khơng có khoản người gian lận lấy để chuyển khấu trừ lương hay thuế TNCN , khơng đổi thành tiền có địa số điện thoại - Yêu cầu nhân viên nhận séc phải có giấy tờ tùy thân - Bảo mật chặt chẽ séc trả lương giám sát việc giao séc cho nhân viên - Khai khống cơng hay khai khống - Tách biệt chức tính lương , phê mức lương chuẩn bảng chấm công giao séc trả + Người gian lận tiếp cận hồ sơ nhân lương cần thực thông qua thông đồng hay đánh cắp mật - Đưa quy định : bảng chấm công để truy cập vào hệ thống thay đổi khơng có phê chuẩn trưởng phận thông tin bị trả lại + Giả mạo chữ ký trưởng phận , - Các bảng chấm công sau phê thông đồng với người hay lợi dụng duyệt cần chuyển đến phận lơ thiếu kiểm tra họ phê tính lương , nhằm hạn chế hội cho chuẩn bảng chấm công người gian lânk tiếp cận Các mục tiêu cần kiểm soát Việc đặt thủ tục kiểm sốt chu trình tiền lương nhằm hạn chế tối đa sai xảy Đồng thời kiểm sốt tốt chu trình tiền lương giúp đơn vị đạt ba mục tiêu : - Sự hữu hiệu hiệu hoạt động - Báo cáo tài đáng tin cậy - Tuân thủ pháp luật quy định Các thủ tục kiểm soát ➤ Phân chia trách nhiệm chức khác +Phân bố vị trí cá nhân đảm đương phận tránh lạm dụng Vd:Bộ phận nhân : tuyển dụng, ký hợp đồng quản lý hồ sơ lao động Bộ phận sử dụng lao động:quản lý lao động chấm công ➤ Kiểm sốt xử lý thơng tin Gồm biên pháp Kiểm soát đối tượng sử dụng Kiểm soát liệu ➤ Kiểm tra độc lập việc thực Định kỳ người đứng đầu đơn vị nên tiến hành kiểm tra công việc mà phân thực Vd:Kiểm gia quy trình tuyển dụng,kiểm tra việc ký hợp đồng,kiểm tra chấm cơng,tính lương,trả lương ➤ Phân tích rà sốt hay đánh giá tính hợp lý chi phí tiền lương Giúp nhà quản lý coa thể quản lý kịp thời phát biến động thất thường chi phí tiền lương Vd:nhà quản lý so sánh tiền lương thực tế với lương kế hoạch,phân tích biến động nhân viên biến động tiền lương bình quân theo phận hay toàn đơn vị Trắc nghiệm Câu 1: Trong KSNB, chu trình tiền lương có chức bản: A B C D Câu 2: Trong KSNB, việc kiểm soát hợp lệ, hợp pháp chứng từ thuộc kiểm soát gì? A B C D Thủ tục kiểm sốt chung Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin Kiểm tra độc lập Cả sai Câu 3: Các mục tiêu kiểm sốt chu trình tiền lương A B C D Sự hữu hiệu hiệu hoạt động Báo cáo tài đáng tin cậy Tuân thủ pháp luật quy định Cả đáp án Câu 4: Ý rủi ro chấm cơng chu trình tiền lương: A Chấm công thiếu thời gian, thừa thời gian làm việc thực tế công nhân viên B Chấm công lao động khơng có mặt, chẳng hạn trường hợp hết hạn hợp đồng việc, nhân viên rời khỏi cơng ty tính lương nhằm trục lợi cá nhân C Chấm công đầy đủ thời gian, sản phẩm công nhân viên D Chấm sai kết lao động, sai chủng loại sản phẩm, sai sản lượng hoàn thành Câu 5: Các gian lận thường gặp chu trình tiền lương: A B C D Lương khống Thay đổi liệu Giam lương Cố ý tìm lỗi sai để trừ lương