Cơ cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững ở Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - VŨ THỊ TÂM THU CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - VŨ THỊ TÂM THU CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG Ở VIỆT NAM Chuyên ngành Mã số : TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG : 9.34.02.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS VƯƠNG THỊ THU HIỀN TS NGUYỄN CẢNH HIỆP Hà Nội - 2022 LỜI CAM Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng NGHIÊN CỨU SINH Vũ Thị Tâm Thu MỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ HÌNH MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨUCĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN 1.1 TỔNG QUAN NHỮNG NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN 1.1.1 Tình hình nghiên cứu nước ngồi .7 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nước 15 1.2.NHẬN XÉT CHUNG VỀ KẾT QUẢ CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ NGHIÊN CỨU 23 1.2.1 Những kết đạt mà luận án kế thừa 23 1.2.2 Những khoảng trống cần tiếp tục nghiên cứu 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN VỀ CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG 27 2.1 THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚCBỀN VỮNG 27 2.1.1 Thu ngân sách nhà nước 27 2.1.2 Thu ngân sách nhà nước bền vững 33 2.2 CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG 36 2.2.1 Khái niệm cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững 36 2.2.2 Nội dung cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững 37 2.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững 39 2.2.4 Các tiêu chí đánh giá cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững 47 MỤC 2.3 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ THIẾT LẬP CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH THEO HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM 56 2.3.1 Kinh nghiệm quốc tế thiết lập cấu thu ngân sách theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững 56 2.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH THEO HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG Ở VIỆT NAM .69 3.1 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI VÀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM 69 3.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội giai đoạn 2011 – 2020 69 3.1.2 Tình hình thu ngân sách nhà nước Việt Nam 72 3.2 THỰC TRẠNG CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG GIAI ĐOẠN 2011 – 2020 79 3.2.1 Thực trạng cấu thu ngân sách nhà nước theo nguồn hình thành 79 3.2.2 Thực trạng cấu thu ngân sách nhà nước theo khu vực kinh tế .86 3.2.3 Thực trạng cấu thu ngân sách nhà nước theo nội dung kinh tế 93 3.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH THEO HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG Ở VIỆT NAM 108 3.3.1 Những kết đạt 108 3.3.2 Những hạn chế 111 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế .115 KẾT LUẬN CHƯƠNG 119 CHƯƠNG 4: HOÀN THIỆN CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG Ở VIỆT NAM 120 4.1 BỐI CẢNH KINH TẾ - XÃ HỘI VÀ NHỮNG CƠ HỘI, THÁCH THỨC ĐỐI VỚI CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH Ở VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2030 120 4.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội 120 4.1.2 Những hội, thách thức cấu thu ngân sách Việt Nam 125 4.2 MỤC TIÊU, QUAN ĐIỂM VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CƠ CẤU THU MỤC NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ĐẾN NĂM 2030 130 4.2.1 Mục tiêu hoàn thiện cấu thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2021 - 2030 130 4.2.2.Quan điểm hoàn thiện cấu thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2021 - 2030 132 4.2.3 Định hướng hoàn thiện cấu thu ngân sách nhà nước Việt Nam 134 4.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO HƯỜNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG ĐẾN NĂM 2030 135 4.3.1 Các giải pháp theo phân loại cấu thu ngân sách nhà nước 135 4.3.2 Các giải pháp quản lý thu ngân sách nhà nước 158 4.3.3 Các giải pháp điều kiện 162 KẾT LUẬN CHƯƠNG 166 KẾT LUẬN 167 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i PHỤ LỤC 1: ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ TỚI CƠ CẤU THU NỘI ĐỊA .viii PHỤ LỤC 2: ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA CƠ CẤU VỐN ĐẦU TƯ XÃ HỘI ĐẾN THU NGÂN SÁCH TỪ CÁC KHU VỰC KINH TẾ .xiii PHỤ LỤC 3: TỔNG HỢP SỐ LIỆU PHỤC VỤ CHO MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU (1), (2), (3) xvi PHỤ LỤC 4: TỔNG HỢP SỐ LIỆU PHỤC VỤ CHO MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU (4)xvii PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ ƯỚC LƯỢNG MƠ HÌNH (1) .xviii PHỤ LỤC 6: CÁC KIỂM ĐỊNH ĐÁNH GIÁ MƠ HÌNH (1) xix PHỤ LỤC 7: KẾT QUẢ ƯỚC LƯỢNG MƠ HÌNH (2) .xx PHỤ LỤC 8: CÁC KIỂM ĐỊNH ĐÁNH GIÁ MƠ HÌNH (2) xxi PHỤ LỤC 9: KẾT QUẢ ƯỚC LƯỢNG MÔ HÌNH (3) xxii PHỤ LỤC 10: CÁC KIỂM ĐỊNH ĐÁNH GIÁ MƠ HÌNH (3) .xxiii PHỤ LỤC 11: KẾT QUẢ ƯỚC LƯỢNG MƠ HÌNH (4) .xxiv PHỤ LỤC 12: CÁC KIỂM ĐỊNH ĐÁNH GIÁ MƠ HÌNH (4) xxv PHỤ LỤC 13: THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO NỘI DUNG KINH TẾ GIAI ĐOẠN 2011 – 2020 xxvi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt ADB Tiếng Anh Asian Development Bank Tiếng Việt Ngân hàng Phát triển châu Á BVMT Bảo vệ môi trường CQT Cơ quan thu DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước FDI GDP GFS Foreign Direct Investment Gross Domestic Product Tổng sản phẩm nước Government Financial Statistics System GTGT ICOR ILO IMF Vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Hệ thống Thống kê tài chính phủ Giá trị gia tăng Increment Capital – Output Ratio International Labour Conference International Monetary Fund Hệ số hiệu sử dụng vốn đầu tư Tổ chức Lao động Quốc tế Quỹ Tiền tệ quốc tế NK Nhập NSNN Ngân sách nhà nước NCS Nghiên cứu sinh The Organization for OECD Economic Co-operation Tổ chức Hợp tác phát triển kinh tế and Development SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHC Thủ tục hành TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XK Xuất XNK Xuất nhập DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ HÌNH Bảng 2.1 Tỷ trọng thu thuế GTGT so với GDP số nước EU (%) 57 Bảng 3.1 Các Luật thuế, phí lệ phí hành 74 Biểu đồ 3.1 Tăng trưởng kinh tế GDP bình quân đầu người Việt Nam 69 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu ngành kinh tế GDP Việt Nam 70 Biểu đồ 3.3 Cơ cấu vốn đầu tư toàn xã hội theo khu vực kinh tế GDP 71 Biểu đồ 3.4 Quy mô thu, chi ngân sách nhà nước 75 Biểu đồ 3.5 Tốc độ tăng thu, chi NSNN GDP 76 Biểu đồ 3.6 Quy mô thu, chi ngân sách so với GDP Việt Nam 77 Biểu đồ 3.7 Quy mô thu/GDP Việt Nam nước ASEAN-9 78 Biểu đồ 3.8 Cơ cấu thu ngân sách theo nguồn hình thành 80 Biểu đồ 3.9 Thu NSNN theo nguồn hình thành 82 Biểu đồ 3.10 Thu thường xuyên, thu không thường xuyên tỷ trọng 84 Biểu đồ 3.11 Chênh lệch toán thu NSNN dự toán 85 Biểu đồ 3.12 Thu NSNN từ ba khu vực kinh tế giai đoạn 2011 – 2020 86 Biểu đồ 3.13 Cơ cấu thu cân đối NSNN theo khu vực kinh tế .87 Biểu đồ 3.14 Cơ cấu GDP theo khu vực kinh tế .88 Biểu đồ 3.15 Cơ cấu thu thuế GTGT hàng sản xuất nước theo khu vực kinh tế 89 Biểu đồ 3.16 Cơ cấu thu thuế tiêu thụ đặc biệt theo khu vực kinh tế .90 Biểu đồ 3.17 Cơ cấu thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo khu vực kinh tế 91 Biểu đồ 3.18 Quy mô tốc độ tăng thu ngân sách từ thuế, phí lệ phí 94 Biểu đồ 3.19 Tỷ trọng thu thuế, phí lệ phí tổng thu NSNN GDP 94 Biểu đồ 3.20 Cơ cấu thuế trực thu, thuế gián thu tổng thu NSNN 96 Biểu đồ 3.21 Tốc độ tăng thuế trực thu, thuế gián thu giai đoạn 2011 – 2020 .96 Biểu đồ 3.22 Tỷ trọng số sắc thuế trực thu thuế gián thu chủ yếu 97 tổng thu NSNN .97 Biểu đồ 3.23 Quy mô tốc độ tăng thu ngân sách từ thuế TNDN .98 Biểu đồ 3.24 Tỷ trọng thuế TNDN tổng thu NSNN GDP 99 Biểu đồ 3.25 Quy mô tỷ trọng thuế thu nhập cá nhân 100 Biểu đồ 3.26 Quy mô tỷ trọng thuế GTGT 101 Biểu đồ 3.27 Quy mô tỷ trọng thuế TTĐB .102 Biểu đồ 3.28 Quy mô tỷ trọng thuế XNK, TTĐB BVMT hàng nhập .103 Biểu đồ 3.29 Quy mô tỷ trọng thuế bảo vệ môi trường 104 Biểu đồ 3.30 Quy mô tỷ trọng thuế tài nguyên 105 Biểu đồ 3.31 Quy mô tỷ trọng số khoản thu tài sản tổng thu NSNN 107 Biểu đồ 3.32 Thu thường xuyên chi thường xuyên giai đoạn 2011 – 2020 .109 Biểu đồ 3.33 Chi thường xuyên Thu thường xuyên (không bao gồm thu từ dầu thô thu khác) giai đoạn 2011 - 2020 112