Đề tài Cơ cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững ở Việt Nam.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN NGÂN HÀNG – TÀI CHÍNH ****************** ĐỀ ÁN TÀI CHÍNH CƠNG Đề tài: Cơ cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững Việt Nam Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Nguyễn Thị Thùy Dương Sinh viên thực hiện: Trương Quang Hải MSV: 11201271 Lớp chun ngành: Tài Chính Cơng 62B Hà Nội, tháng năm 2022 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG 1.1 Thu ngân sách nhà nước thu ngân sách nhà nước bền vững 1.1.1 Thu ngân sách nhà nước 1.1.2 Thu ngân sách nhà nước bền vững 1.2 Cơ cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu Ngân sách nhà nước bền vững 1.2.1 Khái niệm cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững 1.2.2 Nội dung cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững 1.3 Kinh nghiệm quốc tế thiết lập cấu thu ngân sách theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững học cho Việt Nam 1.3.1 Kinh nghiệm quốc tế thiết lập cấu thu ngân sách theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH THEO HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG Ở VIỆT NAM 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội thu ngân sách nhà nước Việt Nam 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội giai đoạn 2011 – 2020 2.1.2 Tình hình thu ngân sách nhà nước Việt Nam 2.2 Thực trạng cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững giai đoạn 2016 - 2022 2.2.1 Thực trạng cấu thu ngân sách nhà nước theo nguồn hình thành 2.2.2 Thực trạng cấu thu ngân sách nhà nước theo khu vực kinh tế 2.2.3 Thực trạng cấu thu ngân sách nhà nước theo nội dung kinh tế 2.3 Đánh giá thực trạng cấu thu ngân sách theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững Việt Nam 2.3.1 Những kết đạt 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG Ở VIỆT NAM 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội hội, thách thức cấu thu ngân sách Việt Nam đến năm 2030 3.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội 3.1.2 Những hội, thách thức cấu thu ngân sách Việt Nam 3.2 Mục tiêu, quan điểm định hướng hoàn thiện cấu thu ngân sách nhà nước đến năm 2030 3.2.1 Mục tiêu hoàn thiện cấu thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2022 – 2030 3.2.2 Quan điểm hoàn thiện cấu thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2022 - 2030 3.2.3 Định hướng hoàn thiện cấu thu ngân sách nhà nước Việt Nam 3.3 Giải pháp hoàn thiện cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững đến năm 2030 3.3.1 Các giải pháp theo phân loại cấu thu ngân sách nhà nước 3.3.2 Các giải pháp quản lý thu ngân sách nhà nước KẾT LUẬN CHƯƠNG LỜI MỞ ĐẦU Cơ cấu thu ngân sách nhà nước (NSNN) yếu tố quan trọng định bền vững, an toàn tài quốc gia Sự ổn định, hợp lý cấu thu ngân sách vừa phản ánh ổn định phát triển thu NSNN, vừa yếu tố tác động đến ổn định kinh tế xã hội Bởi vậy, cấu thu NSNN theo hướng thu NSNN bền vững vấn đề lý luận quan trọng ln cần nghiên cứu hồn thiện với trình phát triển kinh tế xã hội quốc gia Để xây dựng tài quốc gia phát triển bền vững, điều quan trọng trước hết phải ổn định tài khóa, đảm bảo thu ngân sách bền vững, dựa vào cấu thu mà nguồn thu từ hoạt động sản xuất - kinh doanh tiêu dùng nước tảng Các nguồn thu từ hoạt động xuất nhập khai thác tài nguyên khoáng sản cần bước giảm dần với q trình tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế trình thay đổi mơ hình tăng trưởng kinh tế Trong thu nội địa phải đảm bảo cấu hợp lý thu thường xuyên thu không thường xuyên, thu từ thuế khoản thu thuế, thuế gián thu thuế trực thu… Cơ cấu thu ngân sách yếu tố quan trọng định bền vững thu NSNN Trong giai đoạn 2012 – 2021, cấu thu ngân sách Việt Nam chưa thật hợp lý bền vững Tỷ trọng thu từ thuế khoản thu quan trọng thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng xu hướng giảm, ngân sách phụ thuộc nhiều vào nguồn thu không thường xuyên Trong đó, nhu cầu chi tiêu ngân sách khơng ngừng tăng, vượt khả cân đối nguồn lực, thâm hụt ngân sách cao kéo dài suốt hai thập kỷ Trong khó khăn tiềm ẩn kinh tế chưa giải quyết,Việt Nam lại tiếp tục chịu cú sốc lớn từ đại dịch Covid-19, cân đối ngân sách nhà nước gặp nhiều thách thức Diễn biến phức tạp đại dịch gây ảnh hưởng lớn đến tăng trưởng kinh tế, nguồn thu NSNN sụt giảm kết hợp với việc thực sách miễn, giảm, gia hạn thuế, phí, lệ phí tiền thuê đất làm cho thu NSNN năm 2020 - 2021 có tốc độ tăng trưởng âm Bởi vậy, vấn đề cấu lại thu ngân sách theo hướng thu NSNN bền vững, huy động nguồn lực quốc gia, đảm bảo cân đối ngân sách phục hồi kinh tế thách thức lớn Chính phủ Việt Nam Từ yêu cầu lý luận thực tiễn, việc nghiên cứu cấu thu NSNN nhằm đưa giải pháp cấu lại quản lý tốt nguồn thu, đảm bảo thu NSNN bền vững Việt Nam có ý nghĩa quan trọng cấp thiết Xuất phát từ lý trên, chọn đề tài “Cơ cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu cho đề án 1.1.4 Thuế TNCN  Trường hợp phân bổ: a) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công trả trụ sở cho người lao động làm việc đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tỉnh khác b) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán  Phương pháp phân bổ: a) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công: Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân làm việc tỉnh theo số thuế thực tế khấu trừ cá nhân Trường hợp người lao động điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thời điểm trả thu nhập, người lao động làm việc tỉnh số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh tính cho tỉnh b) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán: Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán tỉnh nơi cá nhân đăng ký tham gia dự thưởng phương thức phân phối thông qua phương tiện điện thoại internet nơi phát hành vé xổ số điện toán phương thức phân phối thông qua thiết bị đầu cuối theo số thuế thực tế khấu trừ cá nhân  Khai thuế, nộp thuế: a) Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công: i Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KKTNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho địa phương hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 126/2020/NĐ-CP cho quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho tỉnh theo tháng quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân không xác định lại tốn thuế thu nhập cá nhân ii Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế với quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trả từ nước ngồi; cá nhân khơng cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng phát sinh Việt Nam trả từ nước ngoài; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh quán Việt Nam chi trả chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả b) Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán: Người nộp thuế tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng xổ số điện toán cá nhân thực khai thuế thu nhập cá nhân theo quy định, nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 06/TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho địa phương hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 126/2020/NĐ-CP cho quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng vào ngân sách nhà nước cho tỉnh nơi cá nhân đăng ký tham gia dự thưởng phương thức phân phối thông qua phương tiện điện thoại internet nơi phát hành vé xổ số điện toán phương thức phân phối thông qua thiết bị đầu cuối theo quy định 1.1.4.1 Đối tượng áp dụng  o Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định mục 1.1.4.2 phát sinh lãnh thổ Việt Nam o Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: i Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; ii Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng th có thời hạn o Cá nhân khơng cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định điều Bậ c thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thu ế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Ví dụ: Theo Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần gồm bậc: Thu nhập tính thuế/ tháng = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ  Theo đó, thu nhập đến 05 triệu đồng/tháng phần thu nhập lại sau trừ khoản giảm trừ  Các khoản giảm trừ gồm: triệu đồng/tháng với thân người nộp thuế 3,6 triệu đồng/tháng với người phụ thuộc… Như vậy, hiểu đơn giản thuế TNCN áp dụng với người có thu nhập tối thiểu 09 triệu đồng/tháng 1.1.4.2 Thu nhập chịu thuế A Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập miễn thuế quy định mục B: Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: a Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; b Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ kinh doanh quy định khoản không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm: a Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công; b Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội; trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp, 10  Trường hợp 2: doanh nghiệp Y nước ký hợp đồng gia công vải với doanh nghiệp Việt Nam C, đồng thời định doanh nghiệp C giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam D để tiếp tục sản xuất (theo hình thức xuất nhập chỗ theo quy định pháp luật) Doanh nghiệp Y có thu nhập phát sinh Việt Nam sở hợp đồng ký doanh nghiệp Y với doanh nghiệp D (doanh nghiệp Y bán hàng cho doanh nghiệp D) → Trong trường hợp này, doanh nghiệp Y đối tượng áp dụng theo quy định Thông tư doanh nghiệp D có trách nhiệm khai, khấu trừ nộp thuế thay cho doanh nghiệp Y theo quy định Thông tư  Trường hợp 3: doanh nghiệp Z nước ngồi ký hợp đồng gia cơng mua vải với doanh nghiệp Việt Nam E (doanh nghiệp Z cung cấp nguyên vật liệu cho doanh nghiệp E để gia công) định doanh nghiệp E giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam G để tiếp tục gia cơng (theo hình thức gia cơng xuất nhập chỗ theo quy định pháp luật) Sau gia công xong, Doanh nghiệp G xuất trả lại hàng cho Doanh nghiệp Z Doanh nghiệp Z phải tốn tiền gia cơng cho doanh nghiệp G theo hợp đồng gia công → Trong trường hợp này, doanh nghiệp Z không thuộc đối tượng áp dụng theo quy định Thơng tư 3. Tổ chức, cá nhân nước ngồi thực phần toàn hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ Việt Nam trong tổ chức, cá nhân nước ngồi chủ sở hữu hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam chịu trách nhiệm chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam ấn định giá bán hàng hóa giá cung ứng dịch vụ; bao gồm trường hợp uỷ quyền thuê số tổ chức Việt Nam thực 25 phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa Việt Nam Một ví dụ khác điều này: Doanh nghiệp A nước ngồi giao hàng hóa uỷ quyền thực số dịch vụ liên quan (như vận chuyển, phân phối, tiếp thị, quảng cáo ) cho Doanh nghiệp Việt Nam B Doanh nghiệp A chủ sở hữu hàng hóa giao cho Doanh nghiệp B Doanh nghiệp A chịu trách nhiệm chi phí, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho Doanh nghiệp B Doanh nghiệp A ấn định giá bán hàng hóa giá cung ứng dịch vụ Doanh nghiệp A đối tượng áp dụng theo quy định Thông tư 4. Tổ chức, cá nhân nước ngồi thơng qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực việc đàm phán, ký kết hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước 5. Tổ chức, cá nhân nước thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật thương mại Theo đó, nhà thầu nước ngồi phải chịu thuế TTĐB bao gồm: thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân cá nhân phù hợp với quy định Luật thuế nhà thầu nước thay Luật thuế riêng. Ngồi ra, có yếu tố nước nên việc kê khai, nộp thuế nhà thầu nước phần lớn Bên Việt Nam thực thay cho Nhà thầu nước Nhà thầu nước ngồi khơng có đủ điều kiện tự thực Ngồi ra, hướng dẫn Thơng tư khơng áp dụng đối với: 1. Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam theo quy định Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật Tổ chức tín dụng 26 2. Tổ chức, cá nhân nước thực cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo dịch vụ thực Việt Nam hình thức: - Giao hàng cửa nước ngoài: người bán chịu trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất hàng giao hàng cửa nước ngoài; người mua chịu trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa nước đến Việt Nam (kể trường hợp giao hàng cửa nước ngồi có kèm điều khoản bảo hành trách nhiệm nghĩa vụ người bán) - Giao hàng cửa Việt Nam: người bán chịu trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa điểm giao hàng cửa Việt Nam; người mua chịu trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa Việt Nam (kể trường hợp giao hàng cửa Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành trách nhiệm nghĩa vụ người bán) Ví dụ: Cơng ty C Việt Nam ký hợp đồng nhập lô hàng máy xúc, máy ủi với Công ty D nước ngoài, việc giao hàng thực cửa Việt Nam Công ty D chịu trách nhiệm, chi phí liên quan đến lơ hàng điểm giao hàng cửa Việt Nam; Công ty C chịu trách nhiệm, chi phí liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa Việt Nam Hợp đồng có thỏa thuận lơ hàng Cơng ty D bảo hành năm, ngồi Cơng ty D không thực dịch vụ khác Việt Nam liên quan đến lô hàng Trường hợp này, hoạt động cung cấp hàng hóa Công ty D thuộc đối tượng không áp dụng Thơng tư 3. Tổ chức, cá nhân nước ngồi có thu nhập từ dịch vụ cung cấp tiêu dùng Việt Nam Trong thực tế: Tổ chức nước cung cấp dịch vụ chuyên môn, quản lý phát hành trái phiếu, tư vấn pháp lý, đại lý lưu ký, tổ chức roadshow (một hoạt động thuộc mảng kích hoạt thương hiệu) cho Cơng ty A Việt Nam các nước mà Công ty 27 A phát hành chứng GDR (Global Depositary Receipt - chứng chỉ lưu ký tồn cầu) trái phiếu quốc tế dịch vụ tổ chức nước ngồi thực khơng thuộc đối tượng áp dụng Thông tư 4. Tổ chức, cá nhân nước thực cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà dịch vụ thực nước ngoài: - Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị (kể đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm khơng bao gồm vật tư, thiết bị thay kèm theo; - Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị internet); Ví dụ: Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức Singapore để thực dịch vụ quảng cáo sản phẩm thị trường Singapore dịch vụ quảng cáo tổ chức Singapore không thuộc đối tượng áp dụng Thông tư Trường hợp tổ chức Singapore thực quảng cáo sản phẩm để tiêu thụ thị trường Việt Nam internet thu nhập từ dịch vụ quảng cáo thuộc đối tượng áp dụng Thông tư - Xúc tiến đầu tư thương mại; - Mơi giới: bán hàng hóa,cung cấp dịch vụ nước ngoài; 5. Tổ chức, cá nhân nước sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng doanh nghiệp khác gia công   * Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế lần đầu  Bước Nộp hồ sơ - Thành phần hồ sơ 28 Khoản Điều Thông tư 105/2020/TT-BTC quy định hồ sơ đăng ký thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước trực tiếp kê khai, nộp thuế nhà thầu nghĩa vụ thuế khác gồm loại giấy tờ sau: + Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 04-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC + Bảng kê nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi mẫu số BK04-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thơng tư 105/2020/TT-BTC (nếu có); + Bản Giấy xác nhận đăng ký văn phòng điều hành văn tương đương quan có thẩm quyền cấp (nếu có) - Địa điểm nộp hồ sơ: Nhà thầu, nhà thầu phụ nước người ủy quyền nộp hồ sơ đăng ký thuế Cục Thuế nơi đặt trụ sở  Bước Tiếp nhận hồ sơ người nộp thuế - Đối với hồ sơ đăng ký thuế giấy:  Cơng chức thuế tiếp nhận, đóng dấu tiếp nhận vào hồ sơ đăng ký thuế, ghi rõ ngày nhận hồ sơ, số lượng tài liệu  Công chức thuế viết phiếu hẹn ngày trả kết cho người nộp thuế, thời hạn xử lý hồ sơ loại hồ sơ tiếp nhận Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế gửi đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu tiếp nhận ghi ngày nhận hồ sơ vào hồ sơ, ghi số văn thư quan thuế  Trong thời hạn 02 hai ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, công chức thuế phải kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế Trường hợp phát hồ sơ không đầy đủ cần phải giải trình, bổ sung tài liệu, thơng tin, quan thuế thông báo cho người nộp thuế biết - Đối với hồ sơ đăng ký thuế điện tử việc tiếp nhận hồ sơ thực theo quy định giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Bộ Tài 29 Bước Trả kết  - Thời gian thực hiện: Cơ quan thuế xử lý hồ sơ đăng ký thuế lần đầu trả kết cho người nộp thuế chậm không 03 ngày làm việc kể từ ngày quan thuế nhận đủ hồ sơ hợp lệ người nộp thuế   2.1.2 Kê khai, nộp thuế Thời hạn nộp hồ sơ thuế, quy định chi tiết Điều 44, Luật Quản lý thuế  38/2014/QH14 sau:  Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế loại thuế khai theo tháng, theo quý quy định sau: a) Chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp khai nộp theo tháng; b) Chậm ngày cuối tháng đầu quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp khai nộp theo quý Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế loại thuế có kỳ tính thuế theo năm quy định sau: a) Chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài hồ sơ toán thuế năm; chậm ngày cuối tháng năm dương lịch năm tài hồ sơ khai thuế năm; b) Chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân trực tiếp toán thuế; 30 c) Chậm ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề hồ sơ khai thuế khoán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế loại thuế khai nộp theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng tổ chức lại doanh nghiệp chậm ngày thứ 45 kể từ ngày xảy kiện Chính phủ quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí mơn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập thực theo quy định Luật Hải quan Trường hợp người nộp thuế khai thuế thông qua giao dịch điện tử ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà cổng thông tin điện tử quan thuế gặp cố người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế điện tử ngày sau cổng thông tin điện tử quan thuế tiếp tục hoạt động  Hồ sơ khai thuế hướng dẫn liên quan, nêu chi tiết Điều 77, Chương IX, Thông tư 80/2021/TT-BTC: 31 Nhà cung cấp nước thực khai thuế trực tiếp Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế, sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử quan thuế quản lý cấp qua Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế gửi hồ sơ khai thuế điện tử cho quan thuế quản lý trực tiếp, sau: a Khai thuế nhà cung cấp nước loại thuế khai nộp theo quý b Tờ khai thuế điện tử theo mẫu số 02/NCCNN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư c Nhà cung cấp nước nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tỷ lệ tính doanh thu i c.1) Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng doanh thu mà nhà cung cấp nước ngồi nhận ii c.2)  Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu mà nhà cung cấp nước nhận Nguyên tắc xác định doanh thu phát sinh Việt Nam để kê khai, tính thuế sau: a Các loại thơng tin sử dụng để xác định giao dịch tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, dịch vụ phát sinh Việt Nam sau: i Thông tin liên quan đến việc toán tổ chức, cá nhân Việt Nam, thơng tin thẻ tín dụng dựa số nhận dạng ngân hàng (BIN), thông tin tài khoản ngân hàng thông tin tương tự mà tổ chức, cá nhân mua hàng sử dụng để toán với nhà cung cấp nước ngồi ii Thơng tin tình trạng cư trú tổ chức (cá nhân) Việt Nam (thơng tin địa tốn, địa giao hàng, địa nhà thông tin tương tự mà tổ chức (cá nhân) mua hàng khai báo với nhà cung cấp nước ngoài) 32 iii Thông tin truy cập tổ chức (cá nhân) Việt Nam, thông tin mã vùng điện thoại quốc gia thẻ SIM, địa IP, vị trí đường dây điện thoại cố định thơng tin tương tự tổ chức, cá nhân mua hàng b Khi xác định giao dịch phát sinh Việt Nam để kê khai, tính thuế, nhà cung cấp nước thực sau: i Sử dụng 02 thông tin không mâu thuẫn bao gồm thơng tin liên quan đến việc tốn tổ chức (cá nhân) Việt Nam thông tin tình trạng cư trú thơng tin truy cập tổ chức, cá nhân Việt Nam nêu ii Trong trường hợp liên quan đến việc tốn tổ chức, cá nhân khơng thu thập mâu thuẫn với thơng tin cịn lại, nhà cung cấp nước ngồi phép sử dụng 02 thơng tin không mâu thuẫn bao gồm thông tin tình trạng cư trú thơng tin truy cập tổ chức, cá nhân Việt Nam Nhà cung cấp nước sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử quan thuế quản lý trực tiếp cấp để xác thực kê khai, điều chỉnh Sau nhà cung cấp nước thực khai thuế, kê khai điều chỉnh (nếu có), quan thuế quản lý trực tiếp cấp thơng báo cho nhà cung cấp nước ngồi mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước để làm sở cho nhà cung cấp nước ngồi nộp thuế Nhà cung cấp nước ngồi có trách nhiệm lưu trữ thông tin sử dụng để xác định giao dịch tổ chức, cá nhân mua hàng phát sinh Việt Nam để phục vụ công tác thanh, kiểm tra quan thuế Việc lưu trữ thực theo quy định có liên quan Luật Quản lý thuế 33 Trường hợp nhà cung cấp nước thuộc nước vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam thực thủ tục miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Đối với nhà cung cấp nước ngoài, sau nhận mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước quan thuế quản lý trực tiếp thông báo, nhà cung cấp nước thực nộp thuế đồng ngoại tệ tự chuyển đổi vào tài khoản thu ngân sách nhà nước theo thông báo Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế, đảm bảo ghi mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước quan thuế quản lý trực tiếp gửi Trường hợp nhà cung cấp nước nộp thừa so với số thuế phải nộp theo tờ khai nhà cung cấp nước ngồi bù trừ với số thuế phải nộp kỳ tính thuế 2.1.3 Hồn thuế Ví dụ: Năm 2015, doanh nghiệp A giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp A có phát sinh số thuế GTGT đầu vào giai đoạn đầu tư quan thuế hoàn tháng 8/2015 700 triệu đồng Do khó khăn, tháng 2/2016 doanh nghiệp A định giải thể có văn gửi quan thuế việc giải thể giai đoạn doanh nghiệp A chưa hoàn thành thủ tục pháp lý để giải thể, quan thuế chưa thu hồi lại thuế GTGT hoàn Hai mươi ngày trước doanh nghiệp A có đủ thủ tục pháp lý để giải thể thức vào tháng 10/2016, doanh nghiệp thực bán (01) tài sản đầu tư doanh nghiệp A khơng phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng tài sản bán (số thuế quan thuế hồn) Đối với tài sản khơng bán ra, doanh nghiệp A phải kê khai điều chỉnh để nộp lại số thuế GTGT hoàn a Các lưu ý trường hợp hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư nước 34  Hoàn thuế giá trị gia tăng chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo  Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để sử dụng hoàn số thuế giá trị gia tăng trả ghi hoá đơn giá trị gia tăng chứng từ tốn ghi giá tốn có thuế giá trị gia tăng  Cơ sở kinh doanh có định xử lý hồn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên b Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư Căn cứ Thông tư 156/2013/TT-BTC, hoàn thuế GTGT thực theo bước sau:  Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế Hồ sơ hoàn thuế gồm:  Giấy đề nghị hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước theo Mẫu 01/ĐNHT (ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC),  Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế nhà đầu tư nước  Bước 2: Nộp hồ sơ hoàn thuế 35 Hồ sơ hoàn thuế nộp quan thuế quản lý trực tiếp quan hải quan có thẩm quyền hoàn thuế Người nộp thuế gửi hồ sơ hoàn thuế điện tử nộp trực tiếp quan thuế gửi qua đường bưu  Bước 3: Xử lý yêu cầu hoàn thuế GTGT Khoản Điều 59 Thông tư 156/2013/TT-BTC, Cục Thuế Quyết định hoàn thuế, lập Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước; Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước, lập Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước gửi Kho bạc nhà nước đồng cấp c Thời hạn giải hồn thuế Căn Thơng tư 99/2016/TT-BTC, thời hạn giải yêu cầu hoàn thuế chia thành 02 trường hợp:  Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau i Hồ sơ hoàn thuế khơng thuộc đối tượng trường hợp hồn chưa đủ thơng tin để xác định quan thuế gửi thông báo cho người nộp thuế vòng 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ ii Nếu đủ điều kiện hồn thuế quan thuế ban hành định hoàn thuế thời hạn không 06 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ  Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau i Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra trụ sở người nộp thuế ban hành định hoàn thuế thời hạn không 40 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh chi hoàn thuế cho người nộp chậm 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước 36 Như vậy, thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng thực qua 03 bước Trong đó, quan trọng tổ chức, cá nhân hoàn thuế phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định d Điều kiện để hoàn thuế dự án đầu tư  Đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;  Có dự án đầu tư, trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán cho th mà khơng hình thành tài sản cố định sở kinh doanh thuộc diện khơng hồn thuế;  Kê khai riêng dự án đầu tư;  Phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực 37 KẾT LUẬN Cơ cấu thu ngân sách theo hướng thu NSNN bền vững vấn đề thu hút nhiều quan tâm nước vai trị quan trọng ổn định kinh tế vĩ mơ q trình phát triển kinh tế - xã hội quốc gia Thu NSNN có ảnh hưởng sâu rộng tới mặt kinh tế có tác động tới hầu hết chủ thể mối quan hệ kinh tế xã hội Đồng thời, thu NSNN cấu thu ngân sách chịu ảnh hưởng từ nhiều nhân tố khách quan chủ quan Trong bối cảnh kinh tế giới Việt Nam biến động không ngừng với thách thức hội mới, việc nghiên cứu, hoàn thiện sở lý luận thực tiễn cấu thu ngân sách theo hướng thu NSNN bền vững có ý nghĩa quan trọng Trên sở kế thừa kết nghiên cứu trước, đề án tiếp tục làm rõ sâu sắc khía cạnh cấu thu ngân sách, đặc biệt cấu khoản thu có vai trò quan trọng hệ thống thu NSNN; bổ sung hoàn thiện tiêu đánh giá cấu thu NSNN theo hướng thu NSNN bền vững; nghiên cứu kinh nghiệm thiết lập cấu thu quốc gia giới bối cảnh kinh nghiệm điều chỉnh sách nhằm đối phó với đại dịch Covid-19, từ rút học giải pháp cho Việt Nam 38 ngắn hạn dài hạn để kinh tế ứng phó với suy thối nhanh chóng phục hồi dịch bệnh kiểm soát TÀI LIỆU THAM KHẢO 39 ... Thu ngân sách nhà nước bền vững 1.2 Cơ cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu Ngân sách nhà nước bền vững 1.2.1 Khái niệm cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững. .. LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BỀN VỮNG 1.1 Thu ngân sách nhà nước thu ngân sách nhà nước bền vững 1.1.1 Thu ngân sách nhà nước. .. Nội dung cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cấu thu ngân sách nhà nước theo hướng thu ngân sách nhà nước bền vững 1.3 Kinh