LỜI MỞ ĐẦU VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC LỜI MỞ ĐẦU Trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thì hoạch định tài chính là vấn đề quan trọng nhất để mang lại thành công cho doanh nghiệp Để đạt đư[.]
VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC LỜI MỞ ĐẦU Trong trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hoạch định tài vấn đề quan trọng để mang lại thành công cho doanh nghiệp Để đạt thành cơng mỹ mãng hoạt động tài yếu tố quan trọng Hoạch định tài thơng qua hệ thống với ngân sách với khả sử dụng đơn vị chung dễ dàng lượng hóa mục tiêu, cụ thể hóa tổng hợp việc sử dụng nguồn lực Hoạch định tài thực mục tiêu khác để đưa đến thành cơng doanh nghiệp Hoạch định tài thúc đẩy nhà quản trị lập kế hoạch cho tương lai để phát triển định hướng chung cho toàn tổ chức, dự đoán trước vấn đề xây dựng sách cho tương lai Khi nhà quản trị dành thời gian cho việc lập kế hoạch, họ nhận lực tổ chức biết sử dụng nguồn tổ chức vào vị trí Tất doanh nghiệp tổ chức phi lợi nhuận phải lập kế hoạch Ngân sách giúp nhà quản trị định tốt Ngân sách lập tiêu chuẩn mà nhờ kiểm sốt việc sử dụng nguồn lực cơng ty kiểm sốt, thúc đẩy nhân viên Các ngân sách phục vụ cho việc truyền thông kế hoạch tổ chức đến nhân viên kết hợp nổ lực lại với Các ngân sách thúc đẩy hợp tác lĩnh vực chức khác tổ chức phải làm việc để đạt mục tiêu đề Để có kế hoạch phải dựa sở điều kiện tài cơng ty ngân quỹ, ngân sách, đóng góp cổ đơng cơng ty…Cùng sách tài Hoạch định tài cơng ty AIRGAS, INC chủ đề đồ án chúng tôi, qua đồ án đem đến cho bạn thơng tin tài cơng ty AIRGAS, INC Cùng với sách mua sắm, phân phối, đầu tư tài trợ luồng biến động cơng ty tài qua thời gian khác Đồ án chúng tơi gồm có phần: + Phần 1: Cơ sở lí luận hoạch định tài theo phương pháp quy nạp + Phần 2: Phân tích tình hình tài cơng ty Airgas, Inc quý I/2010 + Phần 3: Đánh gía tình hình tài sau hoạch định Các thành viên nhóm có nhiều cố gắng nổ lực để hoàn thành đồ án cách tốt chắn khơng tránh khỏi sai sót, mong góp ý thầy, để đồ án ngày hồn thiện Cuối cùng, nhóm xin gửi lời cảm ơn đến cô Ngô Hải Quỳnh giúp chúng tơi hồn thành đồ án Xin trân trọng cảm ơn! Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠCH ĐỊNH TÀI CHÍNH 1.1 Vai trị hoạch định tài 1.2 Mục tiêu hoạch định tài 1.3 Các kế hoạch tài 1.4 Các phương pháp lập kế hoạch tài 1.4.1 Phương pháp quy nạp .5 1.4.2 Phương pháp diễn giải 1.5 Các tiêu xây dựng ngân sách hoạt động 1.5.1 Ngân sách bán hàng 1.5.2 Ngân sách sản xuất 1.5.3 Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu 1.5.4 Các ngân sách hoạt động khác 1.5.4.1 Ngân sách quản lý .6 1.5.4.2 Ngân sách ngân quỹ .6 1.5.4.3 Dự đoán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.5.4.4 Dự toán báo cáo nguồn sử dụng 1.5.5 Lập dự toán bảng cân đối kế toán .7 PHẦN II: HOẠCH ĐỊNH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY FRANCE TELECOM QUÝ I/2010 2.1 Sơ lược France Telecom .8 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .8 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty .9 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh: Đa lĩnh vực Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MƠN HỌC 2.1.3 Tình hình tài chung France Telecom thời gian qua 10 2.4.1 Ngân sách bán hàng 13 2.4.2 Ngân sách sản xuất 14 2.4.2.1 Kế hoạch sản lượng 14 2.4.2.2 Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu: 14 2.4.3 Các ngân sách hoạt động khác 15 2.4.4 Xây dựng ngân sách tài 15 2.4.4.1 Ngân sách ngân quỹ 15 2.4.4.2 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 17 2.4.4.3 Dự toán báo cáo nguồn sử dụng 18 2.4.4.4 Lập dự đoán bảng cân đối kế toán .19 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP SAU KHI HOẠCH ĐỊNH 21 3.1 Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp sau hoạch định 21 3.2 Một số giải pháp cho công ty sau hoạch định .22 KẾT LUẬN 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO .25 PHỤ LỤC 26 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN 27 Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng cân đối kế toán .11 Bảng 2.2 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 12 Bảng 2.3 Tỷ lệ tài sản lưu động so với tổng tài sản .13 Bảng 2.4 Tỷ trọng vốn chủ sở hửu so với tổng nguồn vốn 13 Bảng 2.5 Ngân sách bán hàng công ty France Telecom QUÝ I/2010 14 Bảng 2.6 Ngân sách sản xuất công ty France Telecom QUÝ I/2010 .15 Bảng 2.7: Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu công ty France Telecom 15 QUÝ I/2010 15 Bảng 2.8: Ngân sách quản lý công ty France Telecom QUÝ I/2010 16 Bảng 2.9: Ngân sách ngân quỹ công ty France Telecom QUÝ I/2010 16 Bảng 2.10: Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty 18 France Telecom QUÝ I /2010 18 Bảng 2.11 Biến động công ty France Telecom QUÝ I/2010 19 Bảng 2.12: Dự toán bảng cân đối kế toán công ty Fance Telecom .19 Ngày 31/3/2010 19 Bảng 3.1 Các thông số đánh giá tình hình tài sau hoạch định 22 Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MƠN HỌC PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠCH ĐỊNH TÀI CHÍNH THEO PHƯƠNG PHÁP QUY NẠP 1.1.Khái niệm - Hoạch định là quá trình phát triển các kế hoạch ngắn hạn cũng dài hạn nhằm đạt được các mục tiêu của doanh nghiệp - Hoạch định tiến trình, kết biểu thị kế hoạch tài 1.2 Vai trò của hoạch định - Hệ thống kế hoạch tài chính đóng vai trò quan trọng, then chốt việc lập kế hoạch và kiếm soát của doanh nghiệp - Hoạch định tài chính thông qua hệ thống với các ngân sách với khả sử dụng đơn vị chung sẽ dễ dàng lượng hóa các mục tiêu - Đặc trưng bản được trình bày đó là đơn vị chung là tiền tệ 1.3 Mục tiêu hoạch định - Thúc đẩy các nhà quản trị lập kế hoạch - Cung cấp nguồn thông tin để cải thiện việc quyết định - Giúp ích cho việc sử dụng các nguồn và quản lý nhân sự thông qua việc thiết lập tiêu chuẩn đánh giá hiệu suất - Cải thiện vấn đề truyền thông và hợp tác - Đặt mục tiêu hiệu quả, làm sở để đánh giá kết kế hoạch - Cung cấp ước lượng định lượng nhu cầu vật chất cơng ty hình thái tiền tệ - Kết hợp với kế hoạch, chương trình khác sở cân đối nguồn thu chi - Dự kiến rủi ro tài mà công ty gặp phải để đưa biện pháp, giải pháp khắc phục 1.4 Các loại kế hoạch tài chính Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC 1.4.1 Kế hoạch đầu tư và tài trợ - Là dự tính về việc sử dụng vốn và khai thác các nguồn vốn theo từng năm tài khóa phạm vi từ đến năm - Nội dung kế hoạch bao gồm : + Đầu tư Nhu cầu đầu tư vào tài sản cố định Tăng đầu tư vào tài sản Tăng đầu tư vào tài sản vơ hình + Nguồn vốn Nguồn vốn rút từ việc giảm vốn luân chuyển ròng Nguồn tự tài trợ Nhận hoàn vốn vay Vay trung dài hạn Tăng vốn 1.4.2 Các ngân sách hàng năm - Có thể chia thành loại ngân sách năm gồm : + Ngân sách đầu tư thể hoạt động mua sắm đầu tư thiết bị năm + Ngân sách tài thể hoạt động liên quan đến việc tăng giảm vốn + Ngân sách kinh doanh ngân sách có liên quan đến hoạt động kinh doanh năm doanh nghiệp + Ngân sách ngân quỹ kết ngân sách trên, phản ánh luồng thu chi tiền công ty qua tháng năm 1.4.3 Các phương pháp lập kế hoạch tài chính 1.4.2.1 Phương pháp quy nạp Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC - Kế hoạch tài chính tổng hợp tất chương trình hoạch định phận, cấp công ty -Việc lập kế hoạch tài chính thực từ lên, sở hệ thống ngân sách phận 1.4.2.2 Phương pháp diễn giải - Kế hoạch tài chính chuẩn bị điều kiện cho việc thực mục tiêu - Việc lập kế hoạch tài chính xuất phát từ mục tiêu tổng quát, cấp cao… => Cụ thể hóa thành ngân sách phận nhằm thực mục tiêu 1.5 Lập kế hoạch tài theo phương pháp quy nạp 1.5.1 Tiến trình lập kế hoạch - Tiến trình lập ngân sách có nhiều cấp độ, quy trình khơng thức cơng ty nhỏ thủ tục chi tiết nhiều thời gian công ty lớn 1.5.1.1 Quản lý phối hợp tiến trình lập kế hoạch - Nhà quản lý ngân sách thường kế toán trưởng người chuyên báo cáo cho kế toán trưởng Nhà quản lý ngân sách làm việc quản lí hội đồng ngân sách - Hội đồng ngân sách có trách nhiệm xem lại ngân sách, đưa định hướng ngân sách, mục tiêu ngân sách giám sát hiệu thực tế tổ chức - Hội đồng ngân sách có trách nhiệm đảm bảo cho ngân sách kết nối với kế hoạch chiến lược tổ chức - Hội đồng ngân sách có trách nhiệm đảm bảo cho ngân sách kết nối với kế hoạch chiến lược tổ chức Giams đốc lựa chọn thành viên hội đồng họ thường giám đốc, phó giám đốc tài chính, kế tốn trưởng 1.5.1.2 Các tiêu để hoạch định tài theo phương pháp quy nạp Khi nói đến ngân sách cơng ty nói đến kế hoạch tài Kế hoạch tài kế hoạch cụ thể tổng hợp từ nhiều ngân sách hoạt động ngân sách phận Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MƠN HỌC Kế hoạch tài chia thành ngân sách hoạt động ngân sách tài Các ngân sách hoạt động liên quan đến hoạt động tạo thu nhập cho công ty bán hàng, sản xuất, mua sắm…Các kế hoạch tài liên quan đến dòng tiền vào dòng tiền liên quan đến vị tài 1.5.2 Thu thập thơng tin lập ngân sách 1.5.2.1 Dự đoán doanh thu - Là sở để lập ngân sách bán hàng Sau đó, từ ngân sách bán hàng, phận liên quan lập ngân sách hoạt động khác lập ngân sách tài - Do vậy, độ xác doanh thu dự đoán ảnh hưởng lớn đến độ xác ngân sách 1.5.2.2 Dự đốn biến số khác - Ngồi doanh số, khoản mục chi phí liên quan đến tiền mặt quan trọng 1.5.3 Xây dựng ngân sách hoạt động 1.5.3.1 Ngân sách bán hàng - Ngân sách bán hàng dự đoán hội đồng ngân sách duyệt, mơ tả doanh thu dự đốn cho sản phẩm theo đơn vị sản phẩm theo đơn vị tiền tệ - Một số cơng thức tính tiêu ngân sách bán hàng: Giá bán = Định mức*(Chi phí NVLTT+Chi phí nhân cơng TT+Chi phí QLSX) Doanh thu = Sản lượng * Giá bán Lương nhân viên = Định mức * Doanh thu Lương theo doanh số = Định mức * Doanh thu Chi phí bán hàng khác = Doanh thu * Định mức Tổng lương = Lương cố định + Lương theo doanh số Tổng chi phí bán hàng = Lương nhân viên * Chi phí bán hàng khác 1.5.3.2 Ngân sách sản xuất Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC 1.5.3.2.1 Kế hoạch sản xuất - Kế hoạch sản xuất xác định phải sản xuất sản phẩm nào,bao nhiêu nào? - Xác định tiêu kế hoạch sản xuất sau : Số đơn vị sản xuất = Lượng bán + Hàng tồn kho cuối kỳ dự kiến – Hàng tồn kho đầu kỳ NVL dùng vào sản xuất = Sản lượng sản xuất * Định mức Chi phí NVL trực tiếp = NVL dùng vào sản xuất * Giá NVL Số trực tiếp = Sản lượng sản xuất * Định mức Chi phí nhân cơng trực tiếp = Sản lượng sản xuất * Định mức 1.5.3.2.2 Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu - Lượng nguyên vật liệu sản xuất ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp sở để lập ngân sách mua sắm nguyên vật liệu Khối lượng mua = Lương NVLTT sử dụng kỳ +Hàng tồn kho NVLTT cần thiết cuối kỳ - Hàng tồn kho NVLTT đầu kỳ 1.5.3.3 Các ngân sách hoạt động khác - Ngân sách Marketing - Ngân sách nghiên cứu phát triển - Ngân sách quản lý 1.5.4 Xây dựng ngân sách tài 1.5.4.1 Ngân sách ngân quỹ - Ngân sách ngân quỹ kế hoạch chi tiết biểu diễn tất dòng tiền vào dòng tiền dự đốn cơng ty thời kỳ sở tiền mặt - Xác định tiêu ngân sách ngân quỹ sau : Nhu cầu tài trợ = Số dư chưa tài trợ - Lề an toàn Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ trước + Cân đối thu chi + Vay kỳ Nhóm TH: Trang VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Cân đối thu chi = Tổng thu – Tổng chi Số dư chưa tài trợ = Số dư cuối kỳ + Cân đối thu chi 1.5.4.2 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng tóm tắt doanh thu vả tổng chi phí dự kiến thời kỳ tương lai, dự tốn kết thúc với thơng tin tình hình lời lỗ thời kỳ - Giá vốn hàng bán xác định công thức : Giá vốn hàng bán = Chi phí NVLTT + Chi phí NCTT + Chi phí QLSX 1.5.4.3 Dự tốn báo cáo nguồn sử dụng Khoản mục Chênh lệch Doanh thu tín dụng - thu từ Phải thu khách hàng bán tín dụng Chi phí SX TT - giá vốn hàng Hàng tồn kho bán Tài sản ngắn hạn Chi trả - nhận lại khác Tài sản cố định Đầu tư - lý Đầu tư dài hạn khác Đầu tư - bán lại Các khoản phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn chủ sở hữu Khấu hao Tổng chi phí phải trả kỳ - Thanh toán kỳ Vay kỳ - trả nợ kỳ Vay kỳ - trả nợ kỳ Phát hành - mua lại (Từ báo cáo kết hoạt động kinh doanh) Lợi nhuận sau thuế (Từ báo cáo kết hoạt TNDN động kinh doanh) 1.5.4.4 Lập dự tốn bảng cân đối kế tốn Nhóm TH: Nguồn Sử dụng - + - + - + + + + + + + + + Trang 10 VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Bảng 2.6 Ngân sách sản xuất công ty Airgas, Inc quý I/2011 Đơn vị tính: 1000 USD Chỉ tiêu Hàng tồn kho cuối kỳ Sản lượng sản xuất NVL dùng vào sản xuất Chi phí NVL trực tiếp Số trực tiếp Chi phí nhân cơng TT Lương quản lý(CPQLSX) T12 50 T1 450 15400 T2 450 20000 T3 500 25050 30800 40000 50100 462000 231000 600000 300000 751500 375750 4,500 4,500 4,500 2.4.2.2 Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu: Dự kiến nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ 20% số lượng sản xuất kỳ sau Tồn kho nguyên vật liệu thực tế cuối kỳ năm trước 40 Bảng 2.7: Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu cơng ty Airgas, Inc q I/2010 Đơn vị tính: 1000 USD Chỉ tiêu Hàng tồn kho NVL Lượng NVL mua sắm kỳ Chi phí mua sắm NVL T12 250 T1 5000 T2 6262.5 T3 9875 35550 533250 41263 618937.5 53713 805687.5 2.4.3 Các ngân sách hoạt động khác Tháng thứ 1, toán tiền thuê nhà xưởng 3,000,000 EUR cho 03 tháng Tháng thứ 2, toán tất khoản thuế TNDN mà cơng ty cịn nợ năm trước Nhóm TH: Trang 18 VIETHANIT ĐỒ ÁN MƠN HỌC Ngồi khoản cố định 1,000,000 EUR tháng chi phí quản lý doanh nghiệp cịn có khoảng 2% doanh thu tháng Trong lương nhân viên quản lý chiếm 50% tổng chi phí Cơng ty dự định chi 1% doanh thu tháng cho chi phí quảng cáo Bảng 2.8: Ngân sách quản lý công ty France Telecom QUÝ I/2010 Đơn vị tính: 1000 USD Chỉ tiêu Thuê nhà xưởng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lương quản lý Tổng cộng T1 3,000 188,326,000 94,163,000 94,166,000 T2 3,000 325,621,000 162,810,500 162,813,500 T3 3,000 509,288,500 254,644,250 254,647,250 2.4.4 Xây dựng ngân sách tài 2.4.4.1 Ngân sách ngân quỹ 20% doanh thu thu tháng phát sinh Ngay sau tháng bán hàng thu thêm 50%, tháng thứ thu thêm 40% số lại thu vào tháng thứ Chi phí ngun vật liệu tốn sau: tốn tháng 60%, cịn lại toán vào tháng sau Giá trị toán tháng 12 năm 2009 là: 100,000,000 EUR Hàng tháng toán 50% lương, cịn 50% tốn tháng sau Lương cịn nợ tháng trước 1/20 tổng nợ ngắn hạn Tháng thứ công ty định lý tài sản cố định có giá trị cịn lại là: 60,000,000 EUR, bán 70,000,000 EUR Tháng thứ công ty dự định mua tơ có giá trị 80,000,000 EUR Tháng thứ công ty dự định vay dài hạn 50.000.000 EUR, đồng thời trả nợ ngắn hạn đến hạn là: 352,000,000EUR Tháng thứ cơng ty tốn khoản lãi vay năm trước là: 2000 EUR Bảng 2.9: Ngân sách ngân quỹ công ty Airgas, Inc quý I/2010 Đơn vị tính: 1000 USD Chỉ tiêu Doanh số Thu tiền Bán tín dụng Thu sau tháng Thu sau tháng Nhóm TH: T1 18,832,500,000 4,708,125,000 14,124,375,000 T2 32,562,000,000 8,140,500,000 24,421,500,000 4,943,531,250 T3 50,928,750,000 12,732,187,500 38,196,562,500 8,547,525,000 3,531,093,750 Trang 19 VIETHANIT ĐỒ ÁN MÔN HỌC Thu sau tháng Tổng thu từ bán tín dụng Thu rịng từ kinh doanh Thanh lý tài sản Vay dài hạn Tổng thu Chi Chi phí mua sắm NVL Thanh toán cho NCC Sau tháng Sau tháng Tổng toán cho NCC Tiền lương Thanh toán tháng Thanh toán sau tháng Tổng lương toán Thanh toán tiền thuê nhà xưởng Đầu tư Trả nợ ngân hàng(trả nợ ngắn hạn đến hạn) Thanh toán lãi Thanh toán cổ tức Thanh toán thuế Thuế trả trước Chi phí quảng cáo Tổng chi Cân đối thu chi Số dư chưa tài trợ 4,708,125,000 35,000 30,000 4,708,190,000 533,250 426,600 426,600 2,919,273,500 2,481,382,475 23,782.15 2,481,406,257 3,000 4,943,531,250 12,078,618,750 13,084,031,250 24,810,806,250 13,084,031,250 24,810,806,250 618,938 805,688 495,150 644,550 106,650 123,788 601,800 768,338 5,047,415,000 7,894,337,000 4,290,302,750 6,710,186,450 437,891,025.00 757,112,250.00 4,728,193,775 7,467,298,700 3,000 3,000 30,000 15,000 1,000 188,325,000 2,858,500,857 1,849,689,143 1,849,736,144 325,620,000 5,380,069,575 7,703,961,675 9,553,697,819 117,800 509,287,500 8,486,762,838 16,324,043,413 25,877,741,231 Ngân sách ngân quỹ trình bày bảng cho ta thấy tầm quan trọng việc biểu diễn ngân sách theo tháng, biểu diễn nhu cầu vay ngắn hạn việc mua thiết bị 2.4.4.2 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp 28% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Bảng 2.10: Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cơng ty Airgas, Inc q I /2011 Đơn vị tính: 1000 USD Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Nhóm TH: 102,323,250,000.00 2,733,750.00 Trang 20