Luận văn tốt nghiệp Phân tích tình hình tai chính doanh nghiệp du lịch

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY DU LỊCH AN GIANG GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN ThS NGUYỄN VŨ DUY NGUYỄN LỆ TRINH Lớp: DH1KT2 05 - 2004 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Long Xuyên, Ngày tháng năm NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Long Xuyên, Ngày tháng năm NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Long Xuyên, Ngày tháng năm NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Long Xuyên, Ngày tháng năm MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Bản chất & vai trị tài doanh nghiệp 1.1 Bản chất tài doanh nghiệp 1.2 Vai trị tài doanh nghiệp .4 Những vấn đề phân tích tài doanh nghiệp .4 2.1 Khái niệm 2.2 Ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 2.3 Nhiệm vụ phân tích tài doanh nghiệp Mục tiêu nội dung phân tích tình hình tài 3.1 Mục tiêu 3.2 Nội dung phân tích Dự báo tài Các tài liệu dùng phân tích tài 5.1 Bảng cân đối kế toán 5.2 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh .9 Phương pháp phân tích 6.1 Phân tích theo chiều ngang 6.2 Phân tích xu hướng .9 6.3 Phân tích theo chiều dọc .9 6.4 Phân tích số chủ yếu .10 6.5 Phương pháp liên hệ _ cân đối 10 Phương pháp dự báo 10 7.1 Phương pháp hồi qui 10 7.2 Phương pháp dự báo theo tỷ lệ phần trăm so với doanh thu 10 7.3 Phương pháp cảm tính .10 CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY DU LỊCH AN GIANG .11 Lịch sử hình thành phát triển 12 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 13 2.1 Chức _ Nhiệm vụ .13 2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 13 Cơ cấu tổ chức 13 3.1 Bộ máy tổ chức công ty 13 3.2 Bộ máy tài chính_Kế tốn cơng ty .17 Khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời gian qua 19 Các thơng tin tài cơng ty 20 5.1 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 20 5.2 Các thông tin tài cơng ty 21 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY DU LỊCH AN GIANG .23 Phân tích khái qt tình hình tài .24 1.1 Đánh giá khái quát tình hình biến động tài sản & nguồn vốn 24 1.1.1 Phân tích tình hình biến động tài sản 25 1.1.2 Phân tích tình hình biến động nguồn vốn 25 1.2 Phân tích mối liên hệ tài sản & nguồn vốn 27 1.2.1 Quan hệ cân đối .27 1.2.2 Quan hệ cân đối .28 1.2.3 Quan hệ cân đối .28 Phân tích tình hình bố trí cấu tài sản & nguồn vốn 30 2.1 Bố trí cấu tài sản 30 2.1.1 Tỷ trọng tài sản lưu động tổng tài sản 30 2.1.2 Tỷ suất đầu tư 31 2.2 Bố trí cấu nguồn vốn 33 2.2.1 Tỷ suất nợ 33 2.2.2 Tỷ suất tự tài trợ 34 Phân tích tình hình toán khả toán 36 3.1 Phân tích tình hình tốn 36 3.1.1 Phân tích khoản phải thu 36 3.1.1.1 Phân tích tình hình biến động khoản phải thu .36 3.1.1.2 Phân tích tỷ số liên quan khoản phải thu .38 3.1.2 Phân tích khoản phải trả 39 3.1.2.1 Phân tích tình hình biến động khoản phải trả .39 3.1.2.2 Phân tích tỷ số khoản phải trả tài sản lưu động 41 3.2 Phân tích khả tốn 42 3.2.1 Phân tích khả toán ngắn hạn 42 3.2.1.1 Vốn luân chuyển 42 3.2.1.2 Hệ số khả toán hành 43 3.2.1.3 Hệ số khả toán nhanh 44 3.2.1.4 Hệ số khả toán tiền 45 3.2.2 Phân tích khả tốn dài hạn .46 3.2.2.1 Hệ số khả toán lãi vay 46 3.2.2.2 Tỷ lệ nợ phải trả & vốn chủ sở hữu 47 3.2.2.3 Phân tích tình hình tốn với ngân sách nhà nước 48 Phân tích khả luân chuyển vốn 50 4.1 Luân chuyển hàng tồn kho .50 4.2 Luân chuyển khoản phải thu .51 4.3 Luân chuyển vốn lưu động .53 4.4 Luân chuyển vốn cố định 55 4.5 Luân chuyển vốn chủ sở hữu .57 4.6 Luân chuyển toàn vốn 58 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh .60 5.1 Phân tích tình hình biến động giá vốn, chi phí bán hàng chi phí quản lý 60 Giá vốn .60 Chi phí bán hàng .62 Chi phí quản lý 63 5.2 Phân tích hiệu sử dụng chi phí 63 5.3 Phân tích ảnh hưởng hoạt động tài đến tổng lợi nhuận 64 5.4 Phân tích ảnh hưởng hoạt động khác đến tổng lợi nhuận .65 Phân tích khả sinh lời .67 6.1 Chỉ số lợi nhuận hoạt động 67 6.2 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu 68 6.3 Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động .69 6.4 Tỷ suất sinh lời vốn cố định .70 6.5 Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản 71 6.6 Phân tích khả sinh lời qua số Dupont 72 CHƯƠNG IV: DỰ BÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 75 Dự báo doanh thu 76 1.1 Dự báo thị trường gạo năm 2004 .76 1.2 Dự báo du lịch năm 2004 .77 Lập dự báo kết hoạt động kinh doanh .77 2.1 Sự thay đổi giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý 77 2.2 Dự báo hoạt động tài hoạt động khác 78 2.3 Sự thay đổi thuế thu nhập doanh nghiệp 78 Lập bảng cân đối kế toán dự báo .79 3.1 dự báo khoản mục có mức độ thay đổi theo tỷ lệ phần trăm so với doanh thu 79 3.2 Dự báo hàng tồn kho 80 3.3 Sự thay đổi tài sản lưu động khác .80 3.4 Sự thay đổi tài sản cố định 80 3.5 Sự thay đổi chi phí trả trước dài hạn 81 3.6 Sự thay đổi lương khoản phải trả khác .81 3.7 Sự thay đổi quỹ .81 3.8 Sự thay đổi nguồn vốn kinh doanh 82 3.9 Sự thay đổi khoản mục vay ngắn hạn .82 Các tiêu tài chủ yếu năm 2004 84 CHƯƠNG V: NHẬN XÉT .86 Nhận xét công tác quản lý tổ chức hành cơng ty 87 Nhận xét công tác kế toán .87 Nhận xét chung tình hình tài .88 PHẦN KẾT LUẬN Giải pháp - Kiến nghị 93 1.1 Về tình hình huy động vốn 93 1.2 Về tình hình tốn khả toán 93 1.3 Giảm bớt tỷ trọng loại tài sản cố định không cần dùng 94 1.4 Các biện pháp nâng cao khả sinh lời .94 1.5 Sử dụng hiệu nguồn nhân lực 95 Kết luận .95 PHẦN PHỤ ĐÍNH Tài liệu tham khảo .97 DANH MỤC BẢNG Bảng cân đối kế toán từ năm 2000-2003 21 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh từ năm 2000-2003 22 Bảng 1: Bảng phân tích tình hình biến động tài sản & nguồn vốn năm 2003 24 Bảng 2: Bảng phân tích vốn tín dụng & nguồn vốn chiếm dụng 26 Bảng 3: Bảng phân tích quan hệ cân đối 28 Bảng 4: Bảng phân tích quan hệ cân đối 28 Bảng 5: Bảng phân tích quan hệ cân đối 28 Bảng 6: Bảng phân tích tỷ trọng tài sản lưu động & đầu tư ngắn hạn .30 Bảng 7: Bảng phân tích tỷ suất đầu tư 32 Bảng 8: Bảng phân tích tỷ suất nợ 33 Bảng 9: Bảng phân tích tỷ suất tự tài trợ 35 Bảng 10: Bảng phân tích tình hình biến động khoản phải thu .37 Bảng 11: Bảng phân tích tỷ số khoản phải thu .38 Bảng 12: Bảng phân tích tình hình biến động khoản phải trả 40 Bảng 13: Bảng phân tích tỷ lệ khoản phải trả tổng tài sản lưu động 41 Bảng 14: Bảng phân tích vốn luân chuyển 42 Bảng 15: Bảng phân tích khả tốn hành 43 Bảng 16: Bảng phân tích khả tốn nhanh .44 Bảng 17: Bảng phân tích khả toán tiền 46 Bảng 18: Bảng phân tích khả trả lãi nợ vay .47 Bảng 19: Bảng phân tích tỷ số nợ vốn chủ sở hữu 48 Bảng 20: Bảng phân tích tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước 49 Bảng 21: Bảng phân tích tình hình luân chuyển hàng tồn kho 50 Bảng 22: Bảng phân tích tình hình ln chuyển khoản phải thu 52 Bảng 23: Bảng phân tích tình hình ln chuyển vốn lưu động 54 Bảng 24: Bảng phân tích tình hình luân chuyển vốn cố định 56 Bảng 25: Bảng phân tích tình hình ln chuyển vốn chủ sở hữu 57 Bảng 26: Bảng phân tích tình hình ln chuyển tồn vốn 58 Bảng 27: Bảng phân tích tình hình biến động giá vốn, CPBH CPQL 60 Bảng 28: Bảng phân tích hiệu sử dụng chi phí 64 Bảng 29: Bảng phân tích ảnh hưởng HĐTC đến tổng lợi nhuận 65 Bảng 30: Bảng phân tích ảnh hưởng HĐ khác đến tổng lợi nhuận .65 Bảng 31: Bảng phân tích số lợi nhuận hoạt động 67 Bảng 32: Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận doanh thu .68 Bảng 33: Bảng phân tích tỷ suất sinh lời vốn lưu động 69 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy Trang 86 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy CHƯƠNG V: NHẬN XÉT Nhận xét công tác quản lý tổ chức hành cơng ty: Việc tổ chức, phân bố nhân phịng ban rõ ràng có tham mưu ý kiến lẫn nhau, đặc biệt phòng kế tốn phịng kinh doanh làm cho hoạt động kinh doanh công ty ngày tốt Bộ máy quản lý gián tiếp, lực lượng lao động sản xuất trực tiếp phân cơng, bố trí ngày hợp lý đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đội ngũ cán công nhân viên chun nghiệp, có trình độ chun mơn ln hoạt động tích cực hồn thành tốt nhiệm vụ Tuy nhiên máy tổ chức quản lý cơng ty chưa có phân chia rõ ràng theo lĩnh vực hoạt động để giúp công ty quản lý dễ dàng hiệu hơn, ngồi cơng ty chưa có đội ngũ cán nghiên cứu thị trường trình độ lao động xí nghiệp trực thuộc chưa cao đào tạo qua sơ cấp chưa có trình độ chun mơn Nhận xét cơng tác kế tốn: Cơng ty ln tn thủ cách triệt để qui định chuẩn mực kế tốn ban hành, ln có tham mưu lẫn kế tốn trưởng, phó phịng kế toán nhân viên kế toán hạch toán kinh tế cách chặt chẽ chế độ Cơng ty thường xun đưa nhân viên phịng kế tốn tham gia lớp tập huấn có chuẩn mực kế toán qui định kế toán ban hành Hướng dẫn thường xuyên tổ chức kiểm tra kế tốn cơng ty đơn vị trực thuộc việc ghi chép, mở sổ sách kế toán theo qui định việc lưu trữ, bảo quản tài liệu, sổ sách kế toán Thường xuyên kiểm tra việc thực định suất, định mức tiêu hao nguyên vật liệu; lập kế hoạch tài chính, kế hoạch sản xuất kinh doanh giúp cơng ty hoạt động hiệu Các nhân viên kế toán đơn vị trực thuộc tuân thủ chế độ kế toán vào hướng dẫn tham mưu kế tốn trưởng phó phịng kế tốn Trang 87 GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG Nhận xét chung tình hình tài cơng ty: Bảng 48: Bảng thống kê số tài từ năm 2000 - 2003 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 1.Nhóm tiêu cấu tài 1.1.Bố trí cấu tài sản Tài sản lưu động / Tổng tài sản Tỷ suất đầu tư tổng quát Tỷ suất đầu tư tài sản cố định Tỷ suất đầu tư tài dài hạn 1.2.Bố trí cấu nguồn vốn Tỷ suất nợ Tỷ suất tự tài trợ % % % % 67,37 32,63 23,06 4,57 48,19 51,81 44,07 1,37 68,19 31,81 28,10 0,72 56,57 43,43 33,14 7,20 % % 74,16 25,84 66,93 33,07 73,82 26,18 75,60 24,40 2.Nhóm tiêu tình hình tốn khả tốn 2.1.Tình hình tốn 2.1.1.Khoản phải thu / Tài sản lưu động 2.1.2.Khoản phải thu / Khoản phải trả 2.2.3.Khoản phải trả / Tài sản lưu động 2.2.Khả toán 2.2.1.Khả toán ngắn hạn Vốn luân chuyển Hệ số toán hành Hệ số toán nhanh Hệ số toán tiền 2.2.2.Khả toán dài hạn Hệ số khả toán lãi vay Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu Tỷ lệ toán với ngân sách nhà nước % % % 84,45 92,48 91,31 74,27 95,66 77,64 86,07 98,39 87,47 83,64 79,25 105,55 triệu đồng lần lần lần 5.005 1,10 0,96 0,03 10.238 1,42 1,14 0,09 22.958 1,32 1,16 0,02 4.767 0,95 0,84 0,04 lần lần % -0,13 2,87 208,67 0,59 2,02 94,63 0,41 2,82 75,51 0,56 3,10 111,63 3.Nhóm tiêu khả luân chuyển vốn 3.1.Luân chuyển hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho Thời gian tồn kho bình quân 3.2.Luân chuyển khoản phải thu Số vòng quay khoản phải thu Kỳ thu tiền bình qn 3.3.Ln chuyển vốn lưu động Số vịng quay vốn lưu động Số ngày vòng quay Hệ số đảm nhiệm 3.4.Luân chuyển vốn cố định Số vòng quay vốn cố định Số ngày vòng quay 3.5.Luân chuyển vốn chủ sở hữu Số vòng quay vốn chủ sở hữu Số ngày vòng quay 3.6.Luân chuyển tồn vốn Số vịng quay tồn vốn Số ngày vòng quay vòng ngày 16,77 21 40,36 25,05 14 31,87 11 vòng ngày 7,01 51 8,29 43 5,15 70 4,91 73 vòng ngày lần 4,80 74 0,207 6,60 55 0,152 4,20 85 0,237 4,10 87 0,242 vòng ngày 10,70 34 9,23 39 6,68 54 6,68 54 vòng ngày 16,38 22 13,14 27 9,05 40 10,12 36 vòng ngày 3,33 108 3,84 94 2,58 139 2,55 141 Trang 88 GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG Chỉ tiêu ĐVT Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 4.Nhóm tiêu hiệu hoạt động kinh doanh 4.1.Tỷ trọng giá vốn doanh thu 4.2.Tỷ trọng chi phí bán hàng doanh thu 4.3.Tỷ trọng chi phí quản lý doanh thu 4.4 Hiệu suất sử dụng chi phí % % % lần 91,06 7,62 1,62 0,997 88,11 8,75 1,86 1,013 81,75 14,86 2,60 1,008 90,44 6,79 1,85 1,009 5.Nhóm tiêu tỷ suất sinh lời 5.1.Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Chỉ số lợi nhuận hoạt động Tỷ suất lợi nhuận trước thuế / Doanh thu 5.2.Tỷ suất sinh lời vốn lưu động Tỷ suất lợi nhuận trước thuế / Vốn lưu động 5.3.Tỷ suất sinh lời vốn cố định Tỷ suất lợi nhuận trước thuế / Vốn cố định 5.4.Tỷ suất lợi nhuận tài sản Tỷ suất lợi nhuận trước thuế / Tài sản 5.5.Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu Tỷ suất lợi nhuận trước thuế / Vốn chủ sở hữu % % -0,31 -0,85 1,27 0,94 0,79 0,92 0,92 0,70 % -4,09 6,20 3,87 2,91 % -9,06 8,71 6,13 4,71 % -2,82 3,62 2,37 1,80 % -13,87 12,39 8,31 7,13 Qua tồn q trình phân tích giúp có nhìn tổng qt tình hình tài Cơng ty Du Lịch An Giang sau: Thứ nhất: Về cấu tài Nhìn chung qua năm từ năm 2000 – 2003 qui mô doanh nghiệp ngày mở rộng, đó: Về cấu tài sản: Tỷ trọng tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn có xu hướng giảm xuống, nhiên khoản phải thu giảm chậm chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản lưu động, chứng tỏ doanh nghiệp có cố gắng việc thu hồi nợ lượng vốn bị tồn đọng khâu tốn cịn nhiều, cơng ty cần đưa lượng vốn bị chiếm dụng vào đầu tư kinh doanh nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Tỷ suất đầu tư doanh nghiệp có xu hướng tăng dần, điều thể trọng công ty vào đầu tư đổi tài sản giúp cho sở vật chất doanh nghiệp ngày tăng cường qui mô lực sản xuất ngày mở rộng Do doanh nghiệp thời kỳ đổi nên thay đổi hợp lý Về cấu nguồn vốn: Nguồn tài trợ qua năm có xu hướng tăng vốn chủ sở hữu lẫn vốn vay Tuy nhiên xét mặt kết cấu tỷ suất nợ doanh nghiệp có xu hướng tăng nhanh, để đẩy nhanh tốc độ tăng lợi nhuận doanh nghiệp sử dụng đòn cân nợ, tức vay chiếm dụng vốn nhiều để đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh, điều có nghĩa mức độ rủi ro kinh doanh doanh nghiệp ngày cao Ngược với gia tăng tỷ suất nợ tỷ suất tự tài trợ lại có chiều hướng giảm, chứng tỏ tính tự chủ kinh doanh doanh nghiệp giảm Nhìn chung cấu nguồn vốn công ty chưa hợp lý lắm, chứng năm Trang 89 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy 2003 có phần nguồn vốn ngắn hạn công ty chuyển sang tài trợ cho tài sản dài hạn dẫn tới cân đối tài sản nguồn vốn, đồng thời làm tăng áp lực toán nợ ngắn hạn Thứ hai: Về tình hình tốn khả tốn Tình hình tốn doanh nghiệp khơng khả quan Các khoản phải thu chiếm tỷ trọng khoản phải trả Doanh nghiệp có cố gắng việc thu hồi nợ, nhiên tỷ trọng khoản phải thu tổng tài sản lưu động lại có chiều hướng tăng, doanh nghiệp cần tiếp tục đề giải pháp hữu hiệu để đẩy nhanh tốc độ thu hồi nợ Các khoản phải trả tăng nhanh, cho thấy yêu cầu toán doanh nghiệp ngày tăng Khả tốn cơng ty có chiều hướng giảm, cần đặc biệt quan tâm đến khả tốn tiền số thấp, mức độ đảm bảo nợ vay vốn chủ sở hữu doanh nghiệp giảm Mặc dù khả tốn năm 2003 khơng tốt so với năm 2001 2002 doanh nghiệp đảm bảo đủ khả toán lãi vay thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách nhà nước Thứ ba: Về hiệu sử dụng vốn Dựa vào việc phân tích tốc độ luân chuyển vốn kết hợp với tỷ suất sinh lời loại vốn ta thấy hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp có xu hướng giảm, thời hạn thu tiền doanh nghiệp ngày dài hơn, chứng tỏ khả thu hồi vốn chậm, vốn doanh nghiệp bị đơn vị khác chiếm dụng doanh nghiệp khó có điều kiện tích luỹ Tuy nhiên cơng tác quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp tốt giúp công ty tiết kiệm tương đối vốn dự trữ hàng tồn kho, giải phóng vốn dự trữ để đưa vốn vào sản xuất kinh doanh góp phần tăng lợi nhuận cơng ty hoạt động có lãi Cuối hiệu hoạt động kinh doanh: Doanh thu cơng ty có tăng trưởng tương đối nhanh, tăng cao vào năm 2003 đạt 387.311 triệu đồng, tương ứng tăng 42,89% so với năm 2002 Đặc biệt doanh thu xuất tăng mạnh, chứng tỏ cơng ty khơng ngừng đàm phán, tích cực tìm kiếm mở rộng mối quan hệ kinh tế nhằm gia tăng xuất khẩu, đồng thời thể chất lượng sản phẩm doanh nghiệp ngày nâng cao, tạo uy tín thương trường Hiệu sử dụng chi phí doanh nghiệp ngày tốt góp phần nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Tuy nhiên tỷ trọng giá vốn tổng doanh thu cao mà chủ yếu giai đoạn doanh nghiệp đầu tư xây dựng nâng cấp hệ thống nhà hàng, khách sạn nhằm thu hút khách hàng nâng cao hiệu hoạt động du lịch nên khoản chi phí khấu hao tài sản cố định tính vào giá vốn cao, khoản chi phí khơng thể tránh khỏi giai đoạn đầu sở vào hoạt động, năm Trang 90 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy sở mang lại lợi ích cho cơng ty; ngồi giá vốn tăng gia tăng giá vốn mảng thương mại Do năm để giảm giá vốn doanh nghiệp cần có biện pháp giảm giá vốn mặt hàng gạo giúp tăng lợi nhuận công ty Lợi nhuận công ty có chiều hướng tăng chịu tác động tương đối lớn hoạt động tài Điều chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ngày hiệu hơn, nhiên tỷ suất lợi nhuận doanh thu cịn thấp, năm tới doanh nghiệp cần có biện pháp giúp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành nhằm góp phần nâng cao lợi nhuận Trang 91 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy Trang 92 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy PHẦN KẾT LUẬN: Giải pháp - Kiến nghị: Trong trình thực tập nghiên cứu tình hình tài Cơng ty Du Lịch An Giang, em xin đề xuất số kiến nghị giải pháp sau: 1.1 Về tình hình huy động vốn: Dựa vào kết phân tích ta nhận thấy Công ty Du Lịch An Giang sử dụng cấu vốn với nguồn tài trợ chủ yếu từ vốn vay nguồn vốn tự có cơng ty cịn hạn chế Như để nhằm mục đích tối đa hố lợi nhuận cơng ty sử dụng đòn cân nợ Việc sử dụng đòn cân nợ giúp doanh nghiệp gia tăng tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, đồng thời làm gia tăng rủi ro cho nguồn vốn doanh nghiệp dẫn đến tình trạng doanh nghiệp khả chi trả Do năm tới để giảm bớt rủi ro công ty nên giảm bớt nguồn vốn vay thay vào nhanh chóng thu hồi khoản nợ để đưa vốn vào sản xuất 1.2 Về tình hình tốn khả tốn: Cơng ty cần cải thiện tình hình toán khả toán, đặc biệt khả toán tiền Để thực điều cơng ty cần phải quản trị tốt tiền mặt khoản phải thu Việc quản trị tốt khoản mục mặt giúp công ty giảm lượng vốn bị ứ đọng, vốn bị chiếm dụng, mặt khác tận dụng khoản vốn cách hiệu vào sản xuất dùng để đáp ứng cách kịp thời việc toán tránh tình trạng tốn chậm trễ làm lịng tin nhà cho vay Quản trị khoản phải thu: Để quản trị tốt khoản phải thu công ty phải có sách tín dụng tốt, sách tín dụng liên quan đến mức độ, chất lượng rủi ro doanh thu Chính sách tín dụng bao gồm yếu tố: Tiêu chuẩn bán chịu, thời hạn bán chịu, thời hạn chiết khấu, tỷ lệ chiết khấu Việc hạ thấp tiêu chuẩn bán chịu mở rộng thời hạn bán chịu, hay tăng tỷ lệ chiết khấu làm cho doanh thu lợi nhuận tăng, đồng thời kéo theo khoản phải thu, với chi phí kèm khoản phải thu tăng có nguy phát sinh nợ khó địi Do cơng ty định thay đổi yếu tố cần cân nhắc, so sánh lợi nhuận mà doanh nghiệp có với mức rủi ro gia tăng nợ thu hồi mà doanh nghiệp phải đối mặt để đưa sách tín dụng phù hợp Ngồi ra, cơng ty cần ý đến việc phân tích uy tín khách hàng trước định có nên bán chịu cho khách hàng hay khơng Trang 93 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy Theo dõi khoản phải thu thường xuyên để xác định thực trạng chúng đánh giá tính hữu hiệu sách thu tiền Nhận diện khoản tín dụng có vấn đề thu thập tín hiệu để quản lý khoản hao hụt Có ràng buộc chặt chẽ hợp đồng bán hàng Quản trị tiền mặt: Tăng tốc độ thu hồi tiền mặt cách tăng tốc độ thu hồi cheque giảm tốc độ toán, tức gia tăng khoảng thời gian thời điểm phát hành cheque thời điểm cheque xuất trình Đem lại cho khách hàng khoản lợi để khuyến khích họ sớm trả nợ Áp dụng sách chiết khấu khoản tốn trước hay hạn nợ tốn tốt tiền đưa vào nhanh Lập lịch trình luân chuyển tiền mặt để luân chuyển tiền mặt hiệu doanh nghiệp ngân hàng Lựa chọn phương thức chuyển tiền phù hợp, thời hạn u cầu, chi phí khơng cao Hoạch định ngân sách tiền mặt, thiết lập mức tồn quỹ tiền mặt Đầu tư khoản tiền tạm thời nhàn rỗi cách mua chứng khoán ngắn hạn tiền huy động vào kinh doanh 1.3 Giảm bớt tỷ trọng loại tài sản cố định không cần dùng, không đảm bảo kỹ thuật lực sản xuất: Đối với tài sản cố định chưa dùng công ty nên nhanh chóng đưa vào lắp đặt vận hành nhằm phục vụ sản xuất Đối với tài sản cố định khơng cần dùng cơng ty điều chuyển nội đơn vị trực thuộc công ty có nhu cầu tài sản đó, cơng ty cho thuê, nhượng bán nhằm nhanh chóng thu hồi vốn Đối với tài sản cố định chờ lý cơng ty cần nhanh chóng tăng cường công tác lý tài sản nhằm thu hồi vốn để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh 1.4 Các biện pháp nâng cao khả sinh lời công ty: Nâng cao khả sinh lời công ty cụ thể nâng cao doanh thu, lợi nhuận nâng cao khả sinh lời vốn sản xuất kinh doanh Để nâng cao khả sinh lời biện pháp hữu hiệu phải gia tăng lợi nhuận Việc gia tăng lợi nhuận chịu ảnh hưởng nhân tố chủ yếu doanh thu chi phí Như để gia tăng lợi nhuận công ty phải tăng doanh thu giảm chi phí Một số biện pháp giúp tăng lợi nhuận: Các phịng ban cơng ty cần có phận quản lý riêng biệt theo lĩnh vực hoạt động để thuận tiện việc quản lý, dễ dàng phát sai sót có Trang 94 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy giải pháp thích hợp hoạch định chiến lược cụ thể hơn, giúp doanh nghiệp kinh doanh hiệu Doanh nghiệp cần có đội ngũ nghiên cứu thị trường để nắm bắt kịp thời, xác thông tin nguyên liệu, thị trường tiêu thụ nhằm tránh thiệt hại biến động giá thị trường gây giúp doanh nghiệp mở rộng thêm mối quan hệ kinh tế Ngoài công ty không nên chờ hợp đồng xuất gạo Tỉnh giao mà phải chủ động việc tìm kiếm đối tác để gia tăng sản lượng xuất nhằm gia tăng doanh thu, tăng khả cạnh tranh nâng cao uy tín công ty Hiện doanh thu công ty có tăng giá vốn cao nên lợi nhuận tăng ít, để đẩy nhanh tốc độ tăng lợi nhuận công ty không tăng doanh thu mà cịn cần phải quản lý tốt chi phí giá thành cách nâng cao trình độ quản lý lãnh đạo phịng ban, ngồi cơng ty cần xếp lại nhân sự, giảm bớt lượng nhân viên thừa mảng du lịch để từ giảm bớt chi phí tiền lương 1.5 Sử dụng hiệu nguồn nhân lực: Theo số liệu thống kê tỷ lệ nhân viên cơng ty có trình độ đại học 14,66%, cao đẳng 1,44%, trung cấp 12,26%, sơ cấp 8,65% lao động khác 62,98% Như trình độ lao động cơng ty chưa cao, việc đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn cho cán quản lý, nhân viên bồi dưỡng tay nghề cho công nhân việc mà doanh nghiệp cần quan tâm nhiều hơn, doanh nghiệp người ln nguồn lực có giá trị yếu tố quan trọng có tác động trực tiếp đến thành bại doanh nghiệp Ngồi Ban Giám Đốc cơng ty nên đưa sách cụ thể để khích lệ nhiệt tình, khả sáng tạo cơng việc, công ty cần quan tâm đến công tác tuyển chọn nhân nhằm tuyển chọn người có lực, phát triển họ để người lao động đáp ứng địi hỏi trình độ vào công việc Kết luận: Cùng với chuyển đổi kinh tế xu hội nhập, hiệu hoạt động kinh doanh ngày trở thành mục tiêu lâu dài cần đạt tới doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp hiệu hoạt động kinh doanh thể nhiều mặt phụ thuộc vào nhiều yếu tố, vấn đề tài yếu tố quan trọng Việc phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản lý có nhìn tồn diện tình hình tài chính, chẩn đốn cách đắn “căn bệnh” doanh nghiệp, từ cho “toa thuốc” hữu dụng dự đốn hệ tài từ hoạt động Mặt khác nhà đầu tư chủ nợ doanh nghiệp nguồn thơng tin có giá trị, ảnh hưởng trực tiếp đến định đầu tư họ Trang 95 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy Qua tồn q trình phân tích tình hình tài Cơng ty Du Lịch An Giang, nhìn chung công ty hoạt động kinh doanh hiệu quả, nhiên tình hình tài chưa tốt Do năm công ty nên trọng để khắc phục yếu để nâng cao chất lượng, uy tín cơng ty, giúp cơng ty đứng vững phát triển tương lai Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Vũ Duy hướng dẫn em suốt trình thực tập làm luận văn, cảm ơn cô chú, anh chị phịng Kế tốn_Tài vụ Cơng ty Du Lịch An Giang cung cấp tư liệu thông tin để giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp - Trang 96 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Tấn Bình, Phân tích hoạt động doanh nghiệp, Nxb Đại học quốc gia TP.Hồ Chí Minh, 2000 Nguyễn Tấn Bình, Phân tích quản trị tài chính, Nxb Đại học quốc gia TP.Hồ Chí Minh, 2002 Phạm Văn Dược - Đặng Kim Cương, Kế toán quản trị phân tích kinh doanh, Nxb Thống kê, 2000 Huỳnh Lợi, Kế toán quản trị, Nxb Thống kê, 2003 Huỳnh Đức Lộng, Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp, Nxb Thống kê, 1997 Nguyễn Năng Phúc, Phân tích kinh tế doanh nghiệp, Nxb Tài chính, 2003 Josette Peyrard (Người dịch: Đỗ Văn Thận), Phân tích tài doanh nghiệp, Nxb Thống kê, 1999 Trang 97 SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CÔNG TY DU LỊCH AN GIANG GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC P TỔ CHỨC HÀNH CHÁNH Trung tâm dịch vụ du lịch P KẾ TOÁN TÀI VỤ Các khách sạn P KẾ HOẠCH - NGHIỆP VỤ Các khu du lịch P ĐẦU TƯ XÂY DỰNG P.XUẤT NHẬP KHẨU XN Chế Biến Nông Sản xuất CHI NHÁNH TP.HCM Các Xí Nghiệp Thu Mua Trang 37 Bảng 10: Bảng phân tích tình hình biến động khoản phải thu: NĂM 2000 Các khoản phải thu NĂM 2001 NĂM 2002 Đơn vị tính: Triệu đồng NĂM 2003 Tỷ trọng tổng tài sản 2000 I.Các khoản phải thu 46.278 25.354 79.887 77.810 56,10% 1.Phải thu khách hàng 26.867 23.721 34.782 7.495 32,57% 2.Trả trước cho người bán 2.280 300 827 2,76% 3.Thuế GTGT khấu trừ 469 461 2.004 2.777 0,57% 4.Phải thu nội 11.386 - 42.274 58.391 13,80% 5.Các khoản phải thu khác 5.268 865 1.122 8.319 6,39% 6.Dự phịng khoản phải thu khó địi 6 (294) - 0,01% II.Các khoản phải thu TSLĐ khác 656 474 800 701 0,80% 1.Tạm ứng 336 261 261 156 0,41% 2.Tài sản thiếu chờ xử lý 113 113 113 113 0,14% 3.Thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 208 100 427 433 0,25% TỔNG CỘNG 46.934 25.828 80.688 78.511 56,89% 2001 CHÊNH LỆCH Tuyệt đối 2002 2003 35,13% 58,10% 46,90% (20.923) 32,87% 25,30% 00-01 Tương đối 01-02 4,52% (3.146) 02-03 00-01 01-02 54.533 02-03 (2.077) -45,21% 215,08% -2,60% 11.061 (27.287) -11,71% 46,63% 0,42% - 0,50% (1.980) (300) 827 -86,83% -100,00% -78,45% ¥ 0,64% 1,46% 1,67% (8) 1.542 774 -1,69% - 30,75% 35,19% (11.386) 42.274 334,40% ¥ 38,13% 16.118 -100,00% 38,62% 1,20% 0,82% 5,01% (4.403) 256 7.197 -83,58% 29,61% 641,73% 0,01% -0,21% - - (300) 294 0,00% -5044,23% -100,00% 0,66% 0,58% 0,42% (182) 327 (99) -27,78% 68,92% -12,38% 0,36% 0,19% 0,09% (74) (1) (105) -22,12% -0,35% -40,14% 0,16% 0,08% 0,07% - - - 0,00% 0,00% 0,00% 0,14% 0,31% 0,26% (108) 328 -52,01% 328,70% 1,28% 35,79% 58,69% 47,32% (21.106) 54.859 (2.176) -44,97% 212,40% -2,70% Đồ thị 6: Đồ thị khoản phải thu 90.000 Triệ u đồng 80.688 78.511 Năm 2002 Năm 2003 80.000 70.000 60.000 50.000 46.934 40.000 25.828 30.000 20.000 10.000 Năm 2000 Năm 2001 Khoản phải thu Đường hồi qui Trang 37 Bảng 12: Bảng phân tích tình hình biến động khoản phải trả NĂM 2000 Các khoản nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Nợ dài hạn đến hạn trả 3.Phải trả cho người bán 4.Người mua trả tiền trước 5.Thuế khoản phải nộp nhà nước 6.Phải trả công nhân viên 7.Phải trả cho đơn vị nội 8.Các khoản phải trả, phải nộp khác NĂM 2001 Đơn vị tính: Triệu đồng NĂM 2002 Tỷ trọng tổng tài sản NĂM 2003 2000 2001 2002 CHÊNH LỆCH Tuyệt đối 2003 00-01 01-02 Tương đối 02-03 00-01 01-02 02-03 50.572 24.537 70.792 98.629 61,30% 34,00% 51,49% 59,44% (26.035) 46.255 27.837 -51,48% 188,51% 39,32% 38.052 21.181 25.214 38.516 46,13% 29,35% 18,34% 23,21% (16.872) 4.033 13.302 -44,34% 19,04% 52,76% - - - - - - - - - - - ¥ ¥ ¥ - - 448 - - - 0,33% - - 448 (448) ¥ ¥ -100,00% ¥ ¥ ¥ -105,72% 2926,61% -59,80% - - - - - - - - - 997 401 -0,70% 0,05% 0,72% 0,24% 609 964 (596) - 452 160 - - 0,33% 0,10% - 452 (292) ¥ ¥ 11.386 - 42.274 58.391 13,80% - 30,75% 35,19% (11.386) 42.274 16.118 -100,00% ¥ 38,13% 1.710 3.324 1.408 1.161 2,07% 4,61% 1,02% 0,70% 1.614 (1.916) (247) 94,43% -57,64% -17,52% 177 2.462 11.215 441 0,21% 3,41% 8,16% 0,27% 2.285 8.752 (10.773) 1292,03% 355,49% -96,07% 50.749 TỔNG CỘNG - 33 - III.Nợ khác - (576) 26.999 82.007 99.070 61,52% 37,41% 59,64% 59,71% (23.750) 55.007 203,74% 20,81% 17.064 -46,80% -64,61% Đồ thị 8: Đồ thị khoản phải trả 120.000 Triệu đồng 99.070 100.000 82.007 80.000 60.000 50.749 40.000 26.999 20.000 Năm 2000 Năm 2001 Khoản phải trả Năm 2002 Năm 2003 Đường hồi qui Trang 37 ... hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình bố trí cấu tài sản, nguồn vốn Phân tích tình hình cơng nợ doanh nghiệp Phân tích tình hình ln chuyển vốn Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Phân tích khả... xuất kinh doanh Phân tích tình hình toán khả toán: Trang 35 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy 3.1 Phân tích tình hình tốn: Phân tích tình hình tốn... khơng sâu phân tích tình hình tài lĩnh vực hoạt động Trang PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN GIANG GVHD: ThS Nguyễn Vũ Duy Trang PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CTY DU LỊCH AN