LỜI NÓI ĐẦU LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường ngày nay, sức lao động cũng là một loại hàng hóa Việc xác định đúng, đánh giá đúng giá trị của loại hàng đặc biệt này là một việc hết sức quan trọn[.]
LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường ngày nay, sức lao động loại hàng hóa Việc xác định đúng, đánh giá giá trị loại hàng đặc biệt việc quan trọng, có ý nghĩa khơng người lao động người sử dụng lao động mà có ý nghĩa tồn xã hội Đối với người lao động thù lao lao động tương xứng với sức lao động bỏ có tác dụng khuyến khích, người lao động phát huy hết khả trách nhiệm công việc Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, để phát huy vai trò khả sáng tạo người lao động, nhà quản lý phải tìm hiều rõ cấu lao động nghiên cứu lợi ích kinh tế người lao động, để từ khơng ngừng xây dựng hồn thiện sách tiền lương thu nhập phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp Tuy nhiên người lao động người sử dụng lao động có mong muốn khác Với người lao động, tiền lương biểu tiền trả cho sức lao động mà họ bỏ Họ đòi hỏi phải tương xứng với sức lao động, đảm bảo tái sản xuất sức lao động đồng thời cải thiện, nâng cao đời sống thân họ Với doanh nghiệp, phần chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Vấn đề đặt làm để vừa nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm vừa đảm bảo vừa đảm bảo việc phân công tiền lương thực cách công hợp lý, thu hút lao động có trình độ tay nghề, khuyến khích người lao động tích cực sản xuất, nâng cao suất chất lượng lao động Một nhà quản lý giỏi nhà quản lý biết kết hợp hài hịa lợi ích cá nhân với lợi ích tập thể, giải tốt mối quan hệ doanh thu chi phí, sở tạo động lực thúc đẩy lao động Nhận thức vai trò Kế toán tiền lương tồn phát triển doanh nghiệp, với trình nghiên cứu lý thuyết tìm hiểu thực tế, em xin chọn đề tài: " Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Đầu tư Trúc Bạch" để làm đề tài cho chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn tận tình hướng dẫn Vũ Thị Thê, nhiệt tình giúp đỡ Ban giám đốc, phịng Tài kế tốn tồn thể anh chị em Cơng ty giúp em hồn thành chun đề thực tập Do thời gian thực tập không nhiều, trình độ thân cịn nhiều hạn chế nên báo cáo em khó tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận dẫn thầy anh chị phịng kế toán nhà máy để chuyên đề em hoàn thiện CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TRÚC BẠCH 1.1 Quá trình hình thành, phát triển tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty Công ty Cổ phần Đầu tư Trúc Bạch với tiền thân Công ty TNHH Kiến Trúc Tự Nhiên, thành lập ngày 09/12/2003 hoạt động chủ yếu lĩnh vực Tư vấn xây dựng, Đầu tư xây dựng Thi cơng xây lắp cơng trình xây dựng dân dụng công nghiệp Trong năm qua, với phát triển Đất nước, gia tăng không ngừng nhu cầu xây dựng xã hội, Công ty cổ phần đầu tư Trúc Bạch không ngừng nỗ lực để khẳng định vị uy tín qua cơng trình thực đạt chuẩn chất lượng tiến độ Chúng tơi tự hào góp phần tạo nên diện mạo chuẩn mực tươi đẹp cho Xã hội Với phương châm hợp tác đa dạng, phát triển bền vững, với nội lực mạnh mẽ, khả quản lý chuyên nghiệp đội ngũ Cán công nhân viên tâm huyết, cam kết đối tác đáng tin cậy, uy tín ln đồng hành với thành công Quý vị Địa chỉ: Tầng Tịa nhà 141 Hồng Hoa Thám - Ba Đình - Hà Nội Điện thoại: (+84 4) 223 2425 (+84 4) 223 2436 Fax: (+84 4) 223 2424 Email: info@trucbach.vn Website: www.trucbach.vn - Vốn điều lệ: 100.000.000.000 ( Một trăm tỷ VNĐ) Trong vốn thương hiệu 5.000.000.000 VNĐ) * Kết kinh doanh Công ty số năm gần Công ty Cổ phần Đầu Tư Trúc Bạch bước đầu thành lập có nhiều khó khăn hoạt động điều hành sản xuất kinh doanh, vừa tổ chức xây dựng máy với nỗ lực phấn đấu không ngừng Ban lãnh đạo Cơng ty tồn thể cán cơng nhân viên, với sách kinh doanh hợp lý cơng ty thu thành tựu đáng kể Thông qua Kết hoạt động kinh doanh ta thấy rõ điều KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Phần 1: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 135.982.031.814 vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu BH cung cấp dịch 135.982.031.814 vụ Giá vốn bán hàng 90.858.590.107 Lợi nhuận gộp bán hàng dịch vụ 45.123.441.707 Doanh thu hoạt động tài 2.112.453.686 Chi phí tài 5.974.855.793 36.550.000.000 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.922.623.526 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 189.830.160 doanh 11 Lợi nhuận khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 7.292.228.500 7.256.069.000 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 189.830.160 15 Chi phí thuế TNDN hành 53.152.445 16 Lợi nhuận sau thuế 136.677.715 7.256.069.000 7.265.069.00 Phần II: Tổng tài sản 209.135.224.362 241.724.572.024 Tổng nguồn vốn 209.135.224.362 241.724.572.024 2.1 Nợ phải trả 127.526.670.301 158.412.017.963 2.2 Vốn chủ sở hữu 81.608.554.061 83.312.554.061 Thu nhập bình quân/người lao động 2.157.200 2.178.016 Thông qua bảng Kết hoạt động kinh doanh ta có: Lợi nhuận sau thuế: + Số tuyệt đối: = 7.256.069.000 - 136.677.715 = 7.119.391.285 + Số tương đối = lần Suy ra: Lợi nhuận năm sau so với năm trước tăng 7.119.391.285 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng gấp 5.208 lần Chứng tỏ Công ty hoạt động 1.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý Công ty 1.1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh công ty * Lĩnh vực Tư vấn xây dựng: Cung cấp dịch vụ tư vấn thiết kế kiến trúc, quy hoạch, hạ tầng, quản lý dự án bao gồm; - Lập dự án đầu tư xây dựng - Tư vấn thiết kế cơng trình dân dụng, cơng cộng, cơng nghiệp, hạ tầng, thủy lợi, quy hoạch - Tư vấn thiết kế nội thất, ngoại thất cơng trình - Từ vấn thiết kế điện, điều hịa, thơng gió, thơng tin liên lạc, âm - Tư vấn Thẩm tra - Tư vấn giám sát thi công - Tư vấn Tổ chức đấu thầu lựa chọn nhà thầu - Thí nghiệm nén tĩnh - Chứng nhận phù hợp chất lượng chứng nhận chịu lực kết cấu - Khảo sát đo đạch trạng - Khảo sát địa chất công trình - Tư vấn Quản lý dự án - Tư vấn Đầu tư * Lĩnh vực đầu tư: Đầu tư bất động sản, tài chính, sản xuất kinh doanh * Lĩnh vực Sản xuất: Liên doanh liên kết với đơn vị nước tổ chức sản xuất sản phẩm từ vật liệu nhôm, gỗ kính * Lĩnh vực Xây lắp: Nhận thầu thi cơng xây lắp cho dự án, cơng trình dân dụng, công cộng, công nghiệp, hạ tầng, giao thông, thủy lợi 1.1.2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh Công ty *Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Sơ đồ tổ chức máy Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Tổng giám đốc Các phó tổng giám đốc Các đơn vị hạch tốn phụ thuộc Các phịng ban chức Các đơn vị có vốn góp chi phối công ty Các ban quản lý dự án Các đơn vị có vốn góp khơng chi phối cơng ty * Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty Đại hội đồng cổ đơng: Là quan có thẩm quyền cao cơng ty Có quyền nhiệm vụ sau: - Thông qua định hướng phát triển công ty; - Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiễm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát; - Quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ công ty - Xem xét xử lý vi phạm Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty cổ đông công ty; - Quyết định tổ chức lại, giải thể công ty; Hội đồng quản trị: Là quan quản lý công ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định thực quyền nghĩa vụ công ty không thẩm quyền Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị có trách nhiệm đạo, giám sát Tổng Giám đốc cán quản lý khác điều hành công việc kinh doanh hàng ngày cơng ty Hội đồng quản trị có quyền hạn nhiệm vụ sau: - Quyết định kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh ngân sách hàng năm; - Quyết định cấu tổ chức, văn phòng đại diện việc góp vốn, mua cổ phần doanh nghiệp khác; - Đề xuất loại cổ phiếu phát hành tổng số phiếu phát hành theo loại - Đề xuất mức cổ tức năm - Các quyền nghĩa vụ khác theo Luật định theo điều lệ công ty Tổng giám đốc: Là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày công ty; chịu giám sát Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị trước pháp luật việc thực quyền nghĩa vụ giao Tổng giám đốc điều hành có quyền nhiệm vụ sau: - Quyết định vấn đề liên quan công việc kinh doanh hàng ngày Cơng ty mà khơng cần có định Hội đồng quản trị - Tổ chức thực định Hội đồng quản trị; - Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư Công ty - Kiến nghị phương án cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty; - Quyết định lương phụ cấp người lao động công ty - Tuyển dụng lao động Phó Giám đốc: Giúp Tổng giám đốc điều hành Công ty theo phân công ủy quyền Tổng giám đốc, chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc trước pháp luật nhiệm vụ phân cơng ủy quyền Cơng ty có Phó Tổng giám đốc là: + Phó Tổng giám đốc phụ trách công tác thi công kỹ thuật: Giúp Tổng giám đốc giám sát quản lý công tác thực kế hoạch kỹ thuật - Công tác kinh tế; - Công tác hợp đồng kinh tế; - Công tác quản lý thực đấu thầu, đầu giá… Phịng Kỹ thuật - Quản lý tồn thiết bị máy móc vật tư Cơng ty - Quản lý bảo quản, tư bảo dưỡng, trì hoạt động tốt, thường xuyên, lâu bền thiết bị máy móc vật tư - Khai thác sử dụng hiệu thiết bị máy móc vật tư đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh đơn vị sản xuất Công ty 1.1.2.3 Đặc điểm tổ chức đầu tư xây dựng Công ty Công ty thực quy trình đầu tư xây dựng sau: * Chuẩn bị đầu tư - Đăng ký kế hoạch đầu tư - Thăm dò, khảo sát địa chất, điều tra xã hội học công tác đo đạc, chuẩn bị mặt xây dựng *Thực đầu tư - Lập báo cáo đầu tư - Thiết kế lập dự tốn cơng trình - Thẩm đinh, phê duyệt thiết kế - Lập kế hoạch đấu thầu, tổ chức lựa chọn nhà đấu thầu - Tổ chức triển khai thi cơng; - Nghiệm thu , bàn giao, đưa cơng trình vào khai thác; - Quyết tốn cơng trình 1.1.3 Cơ cấu tổ chức máy phịng kế tốn, hình thức kế toán đơn vị áp dụng 1.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy phịng kế tốn Là mơ hình mối liên hệ phận máy kế toán với với phận khác doanh nghiệp Hiện máy kế toán Cơng ty tổ chức theo mơ hình hạch toán tập trung * Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế Kế toán toán trưởng trưởng Kế Kế toán toán TSCĐ TSCĐ Kế Kế toán toán Ngân Ngân hàng hàng Kế Kếtoán toán tổng tổnghợp hợp -Kế -Kếtoán toán tiền tiềnlương lương Kế Kếtoán toán thuế thuế -Thủ -Thủ quỹ quỹ * Cơ cấu phịng Kế tốn - Kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với yêu cầu hướng dẫn, đạo kiểm tra cơng việc kế tốn viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trước giám đốc cấp thông tin kế toán - Kế toán tài sản cố định: có trách nhiệm theo dõi tình hình biến động tìa sản cố định, phản ánh đầy đủ kịp thời xác số lượng tài sản cố định, tình hình khấu hao, tính chi phí sửa chữa giá trị mang thiết bị - Kế toán tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ mở cửa sổ chi tiết theo dõi khoản thu tiền ngân hàng khoản toán cuối tháng - Kế toán tổng hợp: tập hợp số liệu kế toán từ sổ cái, lập báo cáo kế tốn Cơng ty - Kế toán tiền lương: Căn vào bảng duyệt quỹ lương phịng ban Cơng ty, kế tốn tiến hành tập hợp bảng lương, thực phân bổ, tính toán lương khoản phải trả cho cán cơng nhân viên cơng ty - Kế tốn thuế: Có trách nhiệm tìm hiểu, hướng dẫn cho phận liên quan tập hợp số liệu, chứng từ để lập báo kê khai hàng tháng nộp co quan thuế cung cấp số liệu, chứng từ để toán thuế với quan thuế hàng năm - Thủy Quỹ: Căn vào chứng từ thu, chi phê duyệt, thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, với kế tốn tiền mặt Cơng ty 1.1.3.2.Hình thức kế tốn đơn vị áp dụng Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký Chung Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật Ký chung Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Giải thích sơ đồ hạch tốn Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ phản ánh theo thứ tự thời gian Nhật ký chung Sau vào số liệu nhật ký chung đề vào sổ tài khoản Hàng ngày số liệu liên quan đến số, thẻ kế toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ thẻ , chi tiết tương ứng Cuối tháng cộng số liệu sổ cái, thẻ kế toán chi tiết cộng dồn lại để lập bảng tổng hợp chi tiết Sau kiểm tra số liệu sổ thấy khớp tiến hành lập báo cáo tài CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRÍCH LẬP THEO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TRÚC BẠCH 2.1 Khái niệm tiền lương Tiền lương cán nhân viên Công ty chi trả qua tài khoản Ngân hàng theo sổ TK cá nhân tiền Việt Nam Tiền lương bản: khoản tiền lương trả hàng tháng theo hệ thống bảng lương quy định Công ty (khoản tiền lương để đóng BHXH, BHYT, BHTN) Tiền lương thực tế: khoản tiền vào lương để trả cho người lao động (Khoản tiền lương thực để đóng KPCĐ) Tiền lương suất: khoản tiền suất làm việc theo lực cá nhân Công ty hay khoản tiền lương thỏa thuận Công ty Cán nhân viên Phụ cấp: khoản tiền xăng xe, điện thoại, tiền ăn cơm trưa, tiền cơng tác phí hay tiền tiếp khách Công ty hỗ trợ tùy thuộc vào tích chất cơng việc CBNV Phụ cấp khơng ổn định: khoản tiền trách nhiệm vị trí cơng việc Cơng ty 2.1.1 Hình thức trả lương áp dụng Cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức trả lương thời gian Hình thức trả lương vào mức lương cấp bậc chức vụ thời gian làm việc thực tế người lao động Thực chất hình thức trả lương theo số ngày thực tế làm 2.1.2 Cách tính lương Cơng ty 2.1.2.1 Cơng thức tính lương Trong đó: : Tổng tiền lương tháng trả cho cán nhân viên Công ty Lcb: Lương nhân viên theo Bảng thang lương Công ty Lns: Lương thỏa thuận Công ty cán nhân viên quy định sau: TT Chức vụ - Bấp bậc Lương suất Chủ tịch HĐQT kiểm Tổng giám đốc Phó Tổng giám đốc 9.000.000 Kế tốn lương 8.500.000 Trưởng phòng 14.000.000 - Bậc 6.500.000 - Bậc 7.000.000 Phó trưởng phịng - Bậc 5.000.000 - Bậc 5.500.000 Chuyên viên nghiệp vụ - Bậc 2.100.000 - Bậc 2.800.000 - Bậc 4.000.000 Thủ Quỹ 2.000.000 Nhân viên thừa hành phục vụ - Bậc 1.500.000 - Bậc 2.000.000 Lái xe - Bậc 1.500.000 - Bậc 2.000.000 BẢNG XẾP LOẠI NHÂN VIÊN PHÒNG KỸ THUẬT Tháng 10 năm 2010 STT Họ tên Chức vụ Bậc xếp loại Trưởng phòng Phó phịng Nguyễn Trọng Phước Đặng Xuân Tâm Trần Thu Hiền Chuyên viên Nguyễn Đức Hiếu Chuyên viên Hồ Phương Sử Chuyên viên Lpc: Phụ cấp không ổn định Thc: Số ngày làm việc theo chế độ tháng Ttt: Số ngày làm việc thực tế tháng TLlvtt ( tiền lương làm việc thực tế) = (TLcb x số ngày làm việc thực tế) /22 + TLcb = (HSL x TL min) + PC chức vụ + PC không ổn định = 20% x Tl + 15% HSL x Tl + PC chức vụ = Hệ số PC x TL + TL = 370 000 VNĐ Nhân viên có trách nhiệm phải đóng thuế thu nhập cá nhan dựa Thu nhập hàng tháng + Các khoản phụ cấp (nếu có)+ Thường (nếu có) Cơng ty trích thuế TNCN nhân viên hàng tháng hàng năm Cơng ty tốn vào cuối năm Tổng số tiền thuế TNCN trích năm có chênh lệch so với khoản thếu thu nhập theo quy định Nhà nước giải sau: * Chênh lệch thừa: Công ty hoàn trả lại nhân viên số tiền thừa * Chênh lệch thiếu: Nhân viên phải nộp bổ sung khoản tiền thiếu cho Công ty 2.1.2.2 Tăng, giảm tiền lương Trong trình làm việc, dể trì đảm bảo nâng caio đời sống nhân viên, Công ty có chủ trương tăng/ giảm lương sau: * Tăng lương: Thời gian xét tăng lương Thời gian xét tăng lương theo quy định 12 tháng/lần kể từ ngày tăng lương gần Trường hợp không đủ 12 tháng không xét tăng lương Định kỳ tăng lương Tháng 06 hàng năm, Công ty tổ chức đánh giá để tăng lương cho nhân viên Công ty Điều kiện tăng lương Có kết quản đánh giá theo Bảng đánh giá theo lực nhân viên đạt yêu cầu (Được quy định công tác đánh giá lực) Thời gian làm việc mức độ đóng góp cho Cơng ty Mức lương tăng theo Nội quy lao đọng Công ty ( - 30%) Bên cạnh đó, mức tăng lương tùy thuộc vào yếu tố sau: Biến động giá sinh hoạt ( mức trượt giá, lạm phát) Biến động tỉ giá Đồng Việt Nam vào đô la Hiệu kinh doanh Công ty Thị trường lao động * Tăng lương Trong q trình hoạt động, nhân viên có thành tích bật, có cống hiến xuất sắc, đưa thực sáng kiến kỹ thuật hay q trình sản xuất kinh doanh có giá trị giúp đem lại lợi nhuận cho Cơng ty góp phần phát triển Công ty Bên cạnh việc khen thưởng, Ban giám đốc Công ty xét nâng lương cho nhân viên trước thời hạn Mức tăng lương tùy thuộc vào kết xuất sắc nhân viên Ban giám đốc xét duyệt * Giảm lương Nhân viên nhận mức lương thấp mức lương nhận trường hợp sau đây: Nhân viên bị thun chuyển cơng tác sang vị trí có trách nhiệm khối lượng công việc thấp công việc thực Bị kỷ luật chuyển sang cơng việc có mức lương thấp Thường xuyên vi phạm kỷ luật Các nhân viên không tăng lương vào kỳ xét lương theo Quy định Công ty * Tiền lương tháng 13 Tất nhân viên chi trả lương tháng 13 thời điểm làm việc Công ty * Quy định Công ty điều kiện trả lương theo tháng thứ 13 Nhân viên có tổng thời gian làm việc Cơng ty chưa đủ 12 tháng tiền lương tháng 13 quy định sau: Chỉ hưởng lương tháng 13 thời điểm trả lương tháng 13 nhân viên tiếp tục làm việc Cơng ty có thời gian làm việc từ 06 tháng trở lên 03 tháng < thời gian làm việc < 06 tháng: Nhân viên nhận thời điểm chi trả tháng lương 13 1.000.000 VNĐ 01 tháng < thời gian làm việc < = tháng Nhân viên nhận thời điểm chi trả lương thứ 13 500.000 Nhân viên không chi trả tháng lương thứ 13 năm bị kỷ luật thuyên chuyển công tác hay cách chức sang vị trí thấp hơn./ * Cơng thức tính lương tháng 13 Tháng lương thứ 13 = (Số tháng thực làm)/12 x (Lcb + Pc năm trách nhiệm * Thời hạn chi trả tháng lương thứ 13 Tiền lương tháng 13 chi trả trước Tết Nguyên đán tối đa 10 ngày tùy theo tình hình kinh doanh Cơng ty để chọn thời điểm phù hợp để chi trả 2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 2.2.1 Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công Mẫu số: 01a - LĐTL Ban hành kèm theo QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC - Bảng toán lương Mẫu số: 02- LĐTL Ban hàng kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC - Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Mẫu số 11 - LĐTL Ban hàng kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC - Bảng kê tríc nộp khoản theo lương - Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH - Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản 2.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán hạch toán tiền lương sử dụng TK 334 "Phải trả người lao động" Để hạch tốn khoản trích theo lương kế toán sử dụng TK 338 * Nội dung kết cấu TK 334 Bên nợ: - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công người lao động - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền lương có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản khác trả, chi, ứng trước cho người lao động Bên có: - Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản khác phải trả, cho người lao động Dư nợ (nếu có) Số tiền trả lớn số phải trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác cho người lao động Dự có: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương khoản khác phải trả cho người lao động TK334 có TK cấp 2: TK 3341 "Phải trả cơng nhân viên": phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải tra cho cơng nhân viên Công ty tiền lương, tiền công, BHXH, tiền lương có tính chất lương khoản chi trả khác có liên quan đến thu nhập cơng nhân viên TK 3348"phải trả người lao động khác: tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả người lao động Công ty tiền lương, tiền công, BHXH, tiền thưởng có tính chất lương khoản phải trả khác có liên quan đến thu nhập người lao động * Nội dung kết cấu TK 338 Tài khoản phản ánh số tiền trích toán BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Bên nợ: - BHXH phải trả cho công nhân viên - KPCĐ đơn vị - Số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nộp cho quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Bên có: - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí sản xuất kinh doanh - BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương công nhân viên - KPCĐ vượt chi cấp bù - Số BHXH chi trả CNV quan BHXH toán - TK 338 có TK câp TK 3382 - Kinh phí cơng đồn TK 3383 - Bảo hiểm xã hội TK 3384 - Bảo hiểm y tế TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp 2.3 Phương pháp hạch toán * Trong tháng, tạm ứng lương cho công nhân viên, kế tốn ghi: Nợ TK 334 Có TK 111 * Ghi tính tiền lương khoản phụ cấp phải trả cho người lao động, kế toán ghi: Nợ TK 622, 627, 641, 642 Có TK 334 * Tiền lương phải trả co cơng nhân viên, kế tốn ghi: Nợ TK353 Nợ TK 622, 627, 641, 642 Có TK 334 * Tính tiền BHXH phải trả cho cơng nhân viên (ốm đau, thai sản…) , kế toán ghi: Nợ TK 3383 Có TK 334 * Các khoản khấu trừ vào lương thu nhạp công nhân viên người lao động khác doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 334: Các khoản khấu trừ vào lương Có TK 3335: Thuế TNCN phải nộp NSNN Có TK 1388: Các khoản địi bồi thường phải thu khác Có TK 141: Tiền tạm ứng thừa: * Thanh toán tiền lương, tiền lương, BHXH cho công nhân viên người lao động , kế tốn ghi: Nợ TK 334 Có TK 111 * Cuối kỳ, kế toán chyển lương CNV vắng chưa lĩnh, kế toán ghi Nợ TK 334 Có TK 3388 * Khi trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân viên trực tiếp, kế tốn ghi Nợ TK 622 Có TK 335 * Khi tienf lương thực tế phải trả cho CNV, kế toán ghi: Nợ TK 335 Có TK 334 * Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh khấu trừ vào lương công nhân viên, kế toán ghi: Nợ TK 622, 627, 641, 642 Nợ TK 334 Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389) * Số BHXH phải trả thực tế cho CNV ốm đau, thai sản… kế tốn ghi: Nợ TK 3383 Có TK 334 * Khi nộp BHXH, BHTN, KPCĐ cho quan quản lý quỹ mua thr BHYT cho CNV, kế toán ghi: Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389) Có TK 111, 112 * Chỉ tiêu KPCĐ đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 3382