NGUYỄN THỊ HÀ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI 2021 ( BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI ) NGUYỄN THỊ HÀ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - - - - - - - - - - NGUYỄN THỊ HÀ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - - - - - - - - - - NGUYỄN THỊ HÀ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 931.01.10 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Phạm Thị Tuệ PGS, TS Đỗ Minh Thành HÀ NỘI - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án “Quản lý nhà nƣớc kiểm toán độc lập Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng hướng dẫn khoa học tập thể giáo viên hướng dẫn Các thông tin kết nghiên cứu Luận án tơi tự tìm hiểu, đúc kết cách trung thực theo thực tế khảo sát, đánh giá Các trích dẫn tham khảo Luận án rõ nguồn gốc Hà nội, tháng năm 2021 Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Hà ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới tập thể giáo viên hướng dẫn khoa học: PGS, TS Phạm Thị Tuệ PGS, TS Đỗ Minh Thành, tận tình hướng dẫn tơi bước tiếp cận nội dung phương pháp nghiên cứu khoa học; làm sáng tỏ luận điểm, thảo luận vấn đề thực tế đưa đánh giá, gợi mở chi tiết suốt q trình tơi thực hồn thành Luận án Tôi vô cảm ơn chia sẻ kinh nghiệm, đóng góp ý kiến, tham gia vấn trả lời phiếu khảo sát chuyên gia QLNN lĩnh vực kiểm toán thuộc Bộ Tài chính; nhà khoa học thuộc khối Trường Đại học, Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Hội Kế toán kiểm toán Việt Nam; nhà quản lý, anh chị lãnh đạo DNKiT KTV hành nghề Trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Thương mại, Phòng Quản lý Sau đại học, đồng nghiệp Bộ môn Kinh tế học, Khoa Kế tốn, kiểm tốn Bộ mơn Kiểm tốn, tạo điều kiện tốt để thực Luận án Cuối cùng, xin bày tỏ lời cảm ơn tới gia đình bạn bè động viên, hỗ trợ, giúp đỡ tơi suốt q trình thực nghiên cứu hoàn thành Luận án Hà nội, tháng năm 2021 Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Hà iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ .viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài luận án Mục tiêu nghiên cứu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp đề tài luận án .4 Kết cấu luận án .4 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Các nghiên cứu kiểm toán độc lập .5 1.1.2 Các nghiên cứu nội dung quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 11 1.1.3 Các nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng tiêu chí đánh giá quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 15 1.1.4 Những khoảng trống nghiên cứu 18 1.2 Khung phân tích luận án .20 1.3 Phương pháp nghiên cứu luận án 21 1.3.1 Phương pháp luận nghiên cứu 21 1.3.2 Các phương pháp nghiên cứu cụ thể 21 TÓM TẮT CHƢƠNG .28 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP .29 2.1 Tổng quan kiểm toán độc lập .29 2.1.1 Khái niệm phân loại kiểm toán độc lập .29 2.1.2 Đặc trưng kiểm toán độc lập 34 2.1.3 Vai trị kiểm tốn độc lập kinh tế 37 2.2 Quản lý nhà nước kiểm toán độc lập .38 2.2.1 Khái niệm quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 38 2.2.2 Mục tiêu quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 39 2.2.3 Nội dung quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 42 2.2.4 Tiêu chí đánh giá quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 51 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 55 iv 2.3.1 Các yếu tố thuộc môi trường quản lý .55 2.3.2 Các yếu tố thuộc chủ thể quản lý 56 2.3.3 Các yếu tố thuộc khách thể quản lý .57 2.4 Kinh nghiệm quốc tế quản lý nhà nước kiểm toán độc lập học cho Việt Nam 59 2.4.1 Kinh nghiệm quản lý nhà nước kiểm toán độc lập số quốc gia .59 2.4.2 Một số học rút Việt Nam 66 TÓM TẮT CHƢƠNG .71 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 72 3.1 Khái quát kiểm toán độc lập Việt Nam .72 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam 72 3.1.2 Thực trạng kiểm toán độc lập Việt nam 74 3.2 Phân tích thực trạng quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam 80 3.2.1 Xây dựng hệ thống pháp lý kiểm toán độc lập 80 3.2.2 Tổ chức thực sách pháp luật KTĐL 85 3.2.3 Kiểm tra, giám sát kiểm toán độc lập Việt nam 89 3.2.4 Đánh giá quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt nam qua kết khảo sát theo tiêu chí 98 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam .108 3.3.1 Khảo sát yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam 108 3.3.2 Mức độ tác động nhóm yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam 110 3.4 Nhận xét quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam 111 3.4.1 Những kết đạt .111 3.4.2 Những tồn tại, hạn chế 113 3.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế .115 TÓM TẮT CHƢƠNG .118 CHƢƠNG 4: HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM .119 4.1 Định hướng phát triển quan điểm hồn thiện quản lý nhà nước kiểm tốn độc lập Việt Nam đến năm 2025 tầm nhìn đến năm 2030 119 4.1.1 Dự báo tình hình kinh tế xã hội xu hướng phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam 119 v 4.1.2 Định hướng phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam đến năm 2025 tầm nhìn đến năm 2030 120 4.1.3 Quan điểm định hướng hoàn thiện quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam 122 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam đến năm 2025 tầm nhìn đến năm 2030 125 4.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống pháp lý kiểm toán độc lập .125 4.2.2 Nhóm giải pháp tổ chức thực sách pháp luật kiểm toán độc lập 133 4.2.3 Nhóm giải pháp kiểm tra, giám sát kiểm toán độc lập 140 4.2.4 Nhóm giải pháp khác .143 4.2.5 Điều kiện thực giải pháp .147 TÓM TẮT CHƢƠNG .149 KẾT LUẬN 150 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN CỦA NGHIÊN CỨU SINH .151 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT Viết đầy đủ (tiếng Việt) AICPA Hiệp hội kế toán công chứng Hoa Kỳ ASEAN Hiệp hội quốc gia Đơng Nam Á BCTC Báo cáo tài CICPA Hội kế tốn cơng chứng Trung Quốc CMKiT Chuẩn mực kiểm toán CPCAF CSSSD DNKiT EU 10 GAO 11 IAASB 12 IAG 13 IFAC Liên đồn Kế tốn quốc tế 14 ISA Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế ISQC1 16 17 KSCL KTĐL American Institute of Certified Public Accountants Association of southeast Asian nations Chinese Institute of Certified Public Accountant Trung tâm chương trình Kiểm tra Centre for Public Company chéo công ty kiểm tốn cho Audit Firm Peer Review cơng ty Program đại chúng Hoa Kỳ Chiến lược Tổng thể phát triển ngành 15 Viết đầy đủ (tiếng Anh) dịch vụ Việt nam Doanh nghiệp kiểm toán Liên minh châu Âu Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Hoa Kỳ Ủy ban Quốc tế Chuẩn mực kiểm European Union Government Accountability Office International Auditing and toán Dịch vụ đảm bảo Các hướng dẫn thực hành kiểm toán Assurance Standards Board International Auditing quốc tế Guidelines International Federation of Chuẩn mực Kiểm soát chất lượng quốc tế dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ sốt xét thơng tin tài chính, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác Kiểm soát chất lượng Kiểm toán độc lập Accountant International Standards on Auditing International Standards on Quality Control vi STT CHỮ 18 19 20 21 VIẾT TẮT KTNB KTNN KTV NHNN 22 PCAOB 23 PH 24 PRB 25 26 QLNN SOX 27 SQCS 28 29 30 Viết đầy đủ (tiếng Việt) Viết đầy đủ (tiếng Anh) Kiểm toán nội Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán viên Ngân hàng Nhà nước Ủy ban Giám sát cho công ty đại Public Company Accounting chúng Hoa Kỳ Phù hợp Ủy ban Kiểm tra chéo Quốc gia Hoa Oversight Board Public on Peer Reviews Kỳ Quản lý Nhà nước Đạo luật Sarbanes-Oxley Hoa Kỳ Board‟s National Chuẩn mực Kiểm soát chất lượng Statements on Quality Control Standards TNHH UBCK UBCKNN Hoa Kỳ Trách nhiệm hữu hạn Ủy ban chứng khoán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước 31 VAA Hội Kế toán kiểm toán Việt Nam 32 VACPA 33 VSA 34 VSQC 35 WB Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực Kiểm soát chất lượng Việt Nam dịch vụ kiểm toán, dịch vụ soát xét thơng tin tài chính, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác Ngân hàng Thế giới Sarbanes-Oxley Association of Accountants and Auditors Vietnam Association of Certified Public Accountants Vietnam Standards on Auditing Vietnam Standards on Quality Control World Bank vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Bảng cấu quy mô khách hàng KTĐL qua năm 74 Bảng 3.2: Bảng cấu số lượng loại hình DNKiT qua năm 75 Bảng 3.3: Bảng cấu nhân lực KTĐL qua năm .76 Bảng 3.4: Bảng cấu doanh thu KTĐL qua năm 77 Bảng 3.5: Bảng kết kinh doanh KTĐL qua năm 78 Bảng 3.6: Hệ số tương quan mức độ quan trọng tiêu chí đánh giá 100 Bảng 3.7: Hệ số tương quan mức độ thực tiêu chí đánh giá .100 Bảng 3.8: Điểm trung bình độ lệch chuẩn mức độ quan trọng mức độ thực biến quan sát 101 Bảng 3.9: Bảng tổng kết ma trận tích hợp Kano – IPA 106 DANH MỤC BIỂU Biểu đồ 3.1: Cơ cấu, quy mô khách hàng KTĐL qua năm .74 Biểu đồ 3.2: Số lượng DNKiT qua năm 76 Biểu đồ 3.3: Cơ cấu nhân lực KTĐL qua năm 77 Biểu đồ 3.4: Cơ cấu doanh thu KTĐL qua năm 78 Biểu đồ 3.5: Điểm trung bình mức độ quan trọng mức độ thực tiêu chí hiệu lực 102 Biểu đồ 3.6: Điểm trung bình mức độ quan trọng mức độ thực tiêu chí hiệu 103 Biểu đồ 3.7: Điểm trung bình mức độ quan trọng mức độ thực tiêu chí phù hợp 104 Biểu đồ 3.8: Điểm trung bình mức độ quan trọng mức độ thực tiêu chí bền vững 104 Biểu 3.9: Đồ thị phân tán Kano-IPA .105 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Khung phân tích luận án 20 Sơ đồ 1.2: Đồ thị IPA 25 Sơ đồ 1.3: Quy trình nghiên cứu .27 Sơ đồ 2.1: Các yếu tố trụ cột QLNN kiểm toán độc lập 42 Sơ đồ 3.1: Mơ hình tổ chức máy QLNN KTĐL 86 Sơ đồ 4.1: Mơ hình tổ chức Ủy ban điều hành quan giám sát KTKT 135