Mục lục Lời mở đầu Chuơng i: Lý luận cơ bản về tổ chức lập và phân tích BCKQKD 1.1 Nội dung cơ bản về tổ chức lập và phân tích BCKQKD 1.1.1 Hệ thống báo cáo tài chính 1.1.2 Báo cáo kết quả kinh doanh 1.1.3 Nội dung lập và phân tích bao cáo kết quả kinh doanh 1.2 Các nhân tố ảnh huởng đến việc tổ chức lập và phân tích BCKQKD 1.2.1 Nhân tố chủ quan 1.2.2 Nhân tố khách quan chơng II: Thực trạng công tác tổ chức lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh ở công ty TNHH XNK &TM Hoàng Long 2.1 Tổng quan về công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành công ty Hoàng Long 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Hoàng Long 2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 2.1.4 Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu tại công ty Hoàng Long từ năm 2008- 2010 2.2 Thực trạng công tác lập báo cáo KQKD tại công ty Hoàng Long 2.2.1 Cơ sở số liệu 2.2.2. Trình tự lập báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty 2.3 Phân tích báo cáo KQKD tại công ty Hoàng Long từ 2008-2010 2.3.1 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo phơng pháp so sánh ngang 2.3.2 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo phơng pháp so sánh dọc 2.4. Đánh giá chung về hiệu quả kinh doanh của công ty Chơng III: Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích BCKQKD của công ty Hoàng Long 3.1 Phơng hớng phát triển của công ty trong thời gian tới Trang 1 3 3 4 7 9 9 10 13 13 13 14 15 16 18 18 19 22 22 29 30 32 1 3.2 Hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o KQKD cña c«ng ty 3.2.1.Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp b¸o c¸o KQKD 3.2.2 Hoµn thiÖn ph©n tÝch BCKQKD 3.2.2.1. Thµnh c«ng 3.2.2.2. H¹n chÕ KÕt luËn 32 32 32 35 35 36 38 2 lời mở đầu Hoạt động trong điều kiện của nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, mỗi doanh nghiệp là một chủ thể sản xuất kinh doanh, có t cách pháp nhân, có tính độc lập tơng đối. Bối cảnh đó buộc các doanh nghiệp phải tự chủ trong quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời tự định và tự chịu trách nhiệm về thực hiện các quyết định sản xuất kinh doanh sao cho đạt đợc hiệu quả cao nhất. Vấn đề đặt ra ở đây là doanh nghiệp phải quan tâm đến việc mình bỏ ra một đồng vốn để đầu t thì sẽ thu đợc bao nhiêu đồng lợi nhuận. Đối với các doanh nghiệp Nhà nớc cũng nh các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác, lợi nhuận chính là đòn bẩy kinh tế hiệu quả nhất, tác động mạnh mẽ đến mọi mặt của hoạt động sản xuất kinh doanh là cơ sở cho việc thực hiện tái sản xuất đầu t, tạo ra ngày càng nhiều sản phẩm, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của xã hội, từ đó tạo ra nguồn tích luỹ và thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Mặt khác trong điều kiện mở cửa và xu thế khu vực hoá ,quốc tế hoá đời sống kinh tế ngày càng trở thành xu thế tất yếu, vì thế của mỗi doanh nghiệp còn đợc xác định là một phân hệ kinh tế mở trong nền kinh tế quốc dân và ngày càng hội nhập vào kinh tế thế giới.Điều này đòi hỏi trong khi quyết định và thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp không ngừng phải chú trọng xu thế biến động của môi trờng kinh doanh trong nớc đồng thời phải tính đến tác động của nền kinh tế nớc ngoài. Trong hoàn cảnh đó, công tác lập và phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh về kết qủa và chi phí có ý nghĩa cực kỳ quan trọng nhằm định hớng và điều chỉnh các mục tiêu kinh doanh đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển đúng hớng và có hiệu qủa cao trong môi trờng kinh doanh đầy biến động nh hiện nay. Chính vì vậy phấn đấu để sản xuất kinh doanh đạt đợc hiệu quả cao là mối quan tâm hàng đầu có tính chất quyết định đến sự sống còn và phát triển của các doanh nghiệp. Việc đi sâu nghiên cứu tìm hiểu nguồn gốc các nhân tố ảnh hởng và các biện pháp nâng cao hiệu qủa sản xuất kinh doanh đối với các doanh nghiệp là hết sức quan trọng và cần thiết. 3 Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề này, trên cơ sở kiến thức đã đợc học tại trờng, kết hợp với thực tiễn trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH XNK &TM Hoàng Long, đợc sự chỉ bảo giúp đỡ tận tình của các Thầy, Cô giáo trờng Đại học Hải Phòng , các anh chị trong phòng tài chính kế toán em đã đi sâu nghiên cứu hoàn thành bài thực tập tốt nghiệp với đề tài Lập và phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH XNK & TM Hoàng Long. Mặc dù có nhiều kiến thức khác nhau về vấn đề này, nhng em hy vọng báo báo cáo của mình sẽ có một số gợi ý tốt giúp công ty đa ra các kế hoạch cụ thể có tính khả thi cao về hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao doanh thu, giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho công ty. Đề tài nghiên cứu ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 chơng: Chơng I: Lý luận cơ bản về tổ chức lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp Chơng II: Thực trạng công tác tổ chức lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty TNHH XNK & TM Hoàng Long Chơng III: Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty TNHH XNK & TM Hoàng Long Do trình độ và thời gian có hạn nên báo cáo không thể tránh khỏi những sai sót khuyết điểm. Em rất mong nhận đợc sự giúp đỡ của Thầy , Cô giáo cùng các anh chị trong phòng Tài chính kế toán để báo cáo của em đợc hoàn thiện hơn. Xin trân trọng cảm ơn! 4 Ch ơng 1 Lý luận cơ bản về tổ chức lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 1.1 Nội dung cơ bản về tổ chức lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh của công ty TNHH XNK &TM Hoàng Long . 1.1.1 Hệ thống báo cáo tài chính 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài chính bao gồm những báo cáo phản ánh các mặt khác nhau trong hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp nhằm phục vụ yêu cầu quản lý đa dạng ở cấp vĩ mô lẫn vi mô . Báo cáo tài chính đợc nhà nớc quy định thông nhất về danh mục hệ thống các chỉ tiêu ,phơng pháp tính toán và xác lập từng chỉ tiêu cụ thể 1.1.1.2. ý nghĩa Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính , tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp , cơ quan nhà nớc và nhu cầu hữu ích của những ngời sử dụng trongviệc đa ra các quyết định kinh tế. Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về : - Tài sản - Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu - Doanh thu , thu nhập khác ,chi phí kinh doanh và chi phí khác - Lãi lỗ và phân chia kết quả kinh doanh - Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc - Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán - Các luồng tiền Ngoài các thông tin này doanh nghiệp còn phải cung cấp các thông tin khác trong bản thuyết minh báo cáo tài chính nhàm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên báo cáo tài chính tổng hợp và các chính sách kế toán đã áp 5 dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh , lập và trình bày báo cáo tài chính . 1.1.1.3 Phân loại báo cáo tài chính A/ Báo cáo tài chính năm và giữa liên độ * Báo cáo tài chính năm gồm : +Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lu chuyển tiền tệ + Bản thuyết minh báo cáo tài chính * Báo cáo tài chính giữa liên độ + Bảng cân đối kế toán giữa liên độ + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa liên độ + Báo cáo lu chuyển tiền tệ giữa liên độ + Bản thuyết minh báo cáo tài chính giữa liên độ B/ Báo cáo tài chính hợp nhất và tổng hợp * Báo cáo tài chính hợp nhất +Bảng cân đối kế toán hợp nhất + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất + Báo cáo lu chuyển tiền tệ hợp nhất + Bản thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất *Báo cáo tài chính tổng hợp +Bảng cân đối kế toán tổng hợp + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp + Báo cáo lu chuyển tiền tệ tổng hợp + Bản thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp 1.1.2. Báo cáo kết quả kinh doanh 1.1.2.1. Khái niệm Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp , phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp , chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạt động khác, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nớc 6 1.1.2.2 Kết cấu nội dung Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm có 3 phần. Trong bản báo cáo này trình bày 2 phần chính nh sau: Phần 1 : Lãi , lỗ Phản ánh tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp bao gồm các hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác. Tất cả các chỉ tiêu trong phần này đều trình bày : Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo; số liệu của kỳ trớc ( đế so sánh); số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo. Phần 2 : Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nớc Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nớc về thuế , phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác. Tất cả các chỉ tiêu trong phần này đều đợc trình bày: Số còn phải nộp đầu năm, số phải nộp phát sinh trong kỳ báo cáo, số đã nộp phát sinh trong kỳ báo cáo, số còn phải nộp luỹ kế từ đầu nă đến cuối kỳ, số còn phải nộp đến cuối kỳ báo cáo. 7 Bảng 1.1.: Biểu mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 -DN (Ban hành theo QĐsố15 /2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính ) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Năm Ngời nộp thuế: Mã số thuế : . Địa chỉ trụ sở : . Quận huyện : Tỉnh /Thành phố . Điện thoại : .Fax Email . Đơn vị tiền : Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Số năm nay Số năm trớc (1) (2) (3) (4) (5) (6) 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 2 Các khoản giảm trừ 02 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cc dịch vụ ( 10= 01- 02) 10 4 Giá vốn hàng bán 11 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: ( 20 = 10 -11 ) 20 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 7 Chi phí tài chính 22 - Trong đó :Chi phí lãi vay 23 8 Chi phí bán hàng 24 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 (21-22) ( 24+25)) 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 14 Tổng lợi nhuận trớc thuế (50=30+40) 50 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60 = 50- 51 - 52 ) 60 18 LãI cơ bản trên cổ phiếu 70 Ngày tháng . năm 8 Ngời lập biểu (Ký ghi rõhọ tên) Kế toán trởng ( Ký ,ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký , ghi rõ họ tên , đóng dấu ) 1.1.3 Nội dung lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh 1.1.3.1 Nội dung của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả kinh doanh và kết quả khác. Tất cả các chỉ tiêu trong phần này đều trình bày: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo ; số liệu của kỳ trớc ( Để so sánh); số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo. Báo cáo gồm 5 cột: - Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo - Cột số 2: Mã số của các chỉ tiêu tơng ứng; - Cột số 3: Số hiệu tơng ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này đợc thể hiện chỉ tiêu trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính; - Cột số 4: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm; - Cột số 5: Số liệu của năm trớc ( để so sánh ). 1.1.3.2 . Nội dung phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. * Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều ngang Phân tích sự biến động của từng chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả kinh doanh. Việc phân tích bằng cách so sánh trị số của từng chỉ tiêu giữa kỳ này với kỳ trớc hoặc thực hiện với kế hoạch cả về số tuyệt đối và tơng đối. Khi đó cho biết sự tác động của các chỉ tiêu và nguyên nhân ảnh hởng đến lợi nhuận phân tích về mặt định lợng. Đồng thời so sánh tốc độ tăng hay giảm của các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để biết đợc mức tiết kiệm của các khoản chi phí, 9 sự tăng của các khoản doanh thu, nhằm khai thác các điểm mạnh, khắc phục các điểm yếu trong hoạt động kinh doanh. Mặt khác việc phân tích còn xác định các nhân tố định tính để thấy sự ảnh hởng của các nguyên nhân khách quan và chủ quan tới kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Cụ thể là phân tích chỉ tiêu Lợi nhuận kế toán trớc xem tăng giảm bao nhiêu. Nếu tăng là do doanh thu, thu nhập tăng giảm bao nhiêu,chi phí tăng giảm bao nhieu làm cho lợi nhuận kế toán trớc thuế cũng tăng giảm bấy nhiêu. Sau đó là tốc độ tăng của Doanh thu thuần so với tốc độ tăng của các chi phí nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, giá vốn hnagf bán để đánh giá mức tiết kiệm hay lãng phí. *Phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều dọc Ta tiến hành phân tích các chỉ tiêu nh sau: Bảng 1.2. Chỉ tiêu Công thức ýnghĩa 1.Tỷ suất GVHB so với DTT ( GVHB/ DTT ) x 100% Để có 100đ DTT doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng GVHB 2. Tỷ suất LN gộp so với DTT ( LN gộp/ DTT) x 100% Tơng ứng với 1đ DTT sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận gộp 3.Tỷ suất CPBH so với DTT (CPBH/ DTT ) x 100% Để có 100đ DTT doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng CPBH 4.Tysuất CPQLDN so với DTT (CPQLDN/DTT) x100% Để có 100đ DTT doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng CPQLDN 5. Tỷ suất LN thuần so với DTT (LN thuần/DTT)x 100% Tơng ứng với 1đ DTT sẽ tao ra bao nhiêu đồng lợi nhuận thuần 6.Tỷ suất LNTT so với DTT ( LNTT/ DTT ) x 100% Tơng ứng với 1đ DTT sẽ tao ra bao nhiêu đồng LNTT 7.Tỷ suất LNST so với DTT ( LNST/ DTT ) x 100% Tơng ứng với 1đ DTT sẽ tao ra bao nhiêu đồng LNST 10 [...]... lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh của công ty thhh xnk & tm hoàng long 3.1.Phơng hớng phát triển của công ty trong thời gian tới Sau khi phân tích tình hình tài chính và tình hình sản xuất kinh doanh của công ty thông qua bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh em xin đề ra một số phơng hớng và nhiệm vụ chủ yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm sắp tới... niềm tin với khách hàng và không ngừng phát triển trớc những biến động của nền kinh tế thị trờng 2.2 Thực trạng công tác lập báo cáo kết quả kinh doanh của công ty TNHH XNK &TM Hoàng Long 2.2.1 Cơ sở số liệu Tại công ty TNHH Hoàng Long cơ sở số liệu để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là - Căn cứ vào bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ trớc - Căn cứ vào sổ kế toán trong... động to lớn ảnh hởng trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thực hiện nghiêm chỉnh luật pháp là điều kiện không thể thiếu để phát triển kinh doanh bền vững 14 Chơng 2 Thực trạng công tác tổ chức lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty TNHH XNK & TM Hoàng Long 2.1 Tổng quan về công ty Tnhh xnk &tm Hoàng Long 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH. .. trình sản xuất kinh doanh, bao gồm các biện pháp về kinh tế kỹ thuật và hành chính 3.2 Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty Hoàng Long 3.2.1 Hoàn thiện công tác tổ chức lập báo cáo kết quả kinh doanh 3.2.1.1 Ưu , nhợc điểm Trong những thành công chung của công tác kế toán, không thể không kể đến kế toán lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. .. :Nguồn báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế toán tại công ty Hoàng Long từ năm 2008-2010) 19 Qua bảng số liệu trên cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Hoàng Long đã đạt đợc nh sau : Tổng vốn sản xuất kinh doanh của công ty từ năm 2008 -2010đều tăng Cụ thể tổng vốn kinh doanh năm 2009 so với 2008 tăng 14,96% tơng ứng với lợng tăng 85.000 triệu đồng Tổng vốn sản xuất kinh doanh năm... tục nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh (tập chung tăng cờng năng lực 35 cho lĩnh vực lắp ráp mới để hoạt động lắp ráp tiếp tục là hoạt động kinh doanh chủ đạo của công ty) tơng xứng với sự phát triển của quy mô sản xuất và cũng là sự phát triển lâu dài của công ty Để hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả ngày càng cao thu đợc lợi nhuận ngày càng nhiều Công ty cần phải áp dụng tổng... duyệt Ngời lập báo cáo tiến hành kiểm tra lại thông tin mình đã phản ánh trên báo cáo kết quả kinh doanh đã đủ và chính xác cha Kế toán trởng tiến hành kiểm tra lại và trình lên Giám đốc ký duyệt 2.3 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh của công tyTNHH XNK & TM Hoàng Long giai đoạn 2008-2010 2.3.1 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo phơng pháp so sánh ngang 24 STT Bảng 2.2: Biến động doanh thu,... và đảm bảo sức cạnh tranh trên thị trờng Công ty đã tạo công ăn việc làm cho nhiều lao động với mức thu nhập ổn định Trong những năm qua công ty luôn đạt hiệu quả kinh doanh cao làm tốt việc bảo toàn và phát triển vốn 2.1.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH XNK & TM Hoàng Long Hình thức tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH XNK & TM Hoàng Long theo mô hình tổ chức trực tuyến chức... thiệp không nhỏ vào hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thông qua các công cụ bằng pháp luật Ngoài ra môi trờng tự nhiên cũng tác động, chi phối tới hiệu quả sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Tóm lại, mọi yếu tố của bất kỳ môi trờng nào cũng có tác động và ảnh hởng mạnh đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chỉ một trong số bất kỳ yếu tố nào thay đổi thì bản thân doanh nghiệp... của công ty TNHH XNK & TM Hoàng Long Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH XNK & TM Hoàng Long Địa chỉ : Số 3 LêThánh Tông - Đông Hải - Hải An - Hải phòng Điện thoại : 0313.657257 Vốn điều lệ : 8.000.000.000 Mã số thuế : 0200765912 Tài khoản : Mở tại một số ngân hàng ở Hải Phòng Công ty TNHH XNK & TM hoàng Long đợc thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0208400328 do sở kế hoạch và đầu t Hải phòng . cáo kết quả kinh doanh tại công ty TNHH XNK & TM Hoàng Long Chơng III: Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty TNHH XNK & TM Hoàng Long . lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty TNHH XNK & TM Hoàng Long 2.1 Tổng quan về công ty Tnhh xnk & ;tm Hoàng Long 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH. dung phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. * Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều ngang Phân tích sự biến động của từng chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả kinh doanh.