Báo cáo thực tập Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại công ty CP thuốc thú y TW1

Ngoài lời mở đầu, mục lục, danh mục sơ đồ bảng biểu, danh mục các chữviết tắt và kết luận Báo cáo được kết cấu thành 3 chương:- CHƯƠNG I : Tổng quan về đặc điểm kinh tế kĩ thuật và tổ ch

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 3

CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN SUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP THUỐC THÚ Y TW1 5

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần thuốc thú y TW1 5

2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần thuốc thú y TW1 6

3 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty cổ phần thuốc thú y TW1 6

4 Đặc điểm tổ chức quản lí của công ty cổ phần thuốc thú y TW1 8

5 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty cổ phần thuôc thú y TW1 trong 3 năm gần đây (xem trang sau) 11

6 Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới 12

CHƯƠNG II:TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC THÚ Y TW1 14

I TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC THÚ Y TW1 14

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán 14

2 Nhiệm vụ, chức nằng của bộ máy kế toán 14

3 Cơ cấu bộ máy kế toán 14

II TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC THÚ Y TW1 16

1 Các chính sách kế toán chung 16

2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 17

3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 18

4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: 23

5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 24

III TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC THÚ Y TW1 24

1 Kế toán tiền tại quỹ 24

1.1 Đặc điểm phân loại và nguyên tắc kế toán 24

1.2 Chứng từ sử dụng 25

1.3 Tài khoản sử dụng 28

1.4 Sổ kế toán sử dụng tại công ty 28

1.5 Quy trình ghi sổ 28

2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 29

2.1 Đặc điểm phân loại và nguyên tắc kế toán 29

2.2 Chứng từ sử dụng 29

2.3 Tài khoản sử dụng 29

2.4 Sổ kế toán tại công ty 29

2.5 Quy trình ghi sổ 30

3 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành 30

3.1.Đối tượng và phương pháp kế toán chi phí sản xuất tại công ty cổ phần thuốc thú y TW1 30

3.2 Kế toán các khoản mục chi phí tại công ty cổ phần thuốc thú y TW1 31

3.2.1 Chi phí NVL trực tiếp 31

3.2.2 Chi phí nhân công trực tiếp 32

3.2.3 Chi phí sản xuất chung 33

3.3 Tính giá thành sản phẩm ANTIDIARR tại công ty cổ phần thuốc thú y TW1 37

CHƯƠNG III : ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP THUỐC THÚ Y TW1 40

1 Ưu điểm 40

2 Tồn tại 41

3 Những kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty 41 KẾT LUẬN 43

LỜI MỞ ĐẦU

Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các quan hệ kinh tế nảy sinh trong quátrình phân phối các nguồn tài chính gắn liền với viêc tạo lập và sự dụng các quỹ tiền

tệ của doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu sản xuất của doanh nghiệp Trong đó,

bộ máy kế toán sẽ điều hành toàn bộ hoạt đông tài chính doanh nghiệp Vai trò củatài chính doanh nghiệp và bộ máy kế toán trong mỗi công ty là rất quan trọng, nótồn tại và tuân theo quy luật khách quan, tài chính doanh nghiệp và bộ máy kế toáncòn bị chi phối bởi các mục tiêu và phương hướng kinh doanh của doanh nghiệp.Thông tin kế toán là rất cần thiết cho nhà quản trị đề ra các chiến lược và quyếtđịnh kinh doanh Do đó nếu thông tin kế toán sai lệch sẽ dẫn đến các quyết định củanhà quản trị không phù hợp, doanh nghiệp có thể rơi vào tình trạng khó khăn Do vậy,một bộ máy kế toán mạnh, sổ sách kế toán rõ ràng, phân tích thấu đáo sẽ giúp chongười điều hành đưa ra các quyết định kinh doanh đạt hiệu quả Mặt khác sổ sách rõràng thì việc quyết toán về thuế đối với cơ quan chức năng sẽ mau lẹ, giúp tiết kiệmthời gian, tạo điều kiện tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Những nhà quản lý nếu chưa am hiểu về kế toán thì phải bổ sung kiến thứcchuyên môn bằng cách tham dự các khóa học ngắn hạn Nhà quản lý doanh nghiệphiểu biết về kế toán dĩ nhiên là không phải để tự mình làm lấy các công việc lập sổsách mà là để kiểm tra lại tính chính xác của những thông tin được thuộc cấp báocáo, phục vụ cho việc đều hành và ra quyết định hiệu quả trong công việc sản xuấtkinh doanh

Công ty cổ phần thuốc thú Y TW1 là một trong những doanh nghiệp đầungành trong lĩnh vực thuốc và vật tư thú y với truyền thống và bề dày kinh doanhtrong lĩnh vực này Trải qua 10 năm cổ phần hóa, công ty đã và đang phát triển với

số lượng khách hàng trải dài khắp 3 miền Sản phẩm của công ty khá đa dạng, baogồm 10 loại với hơn 100 sản phẩm và có chất lượng cao, đã chiếm được thị phầnđáng kể so với các công ty sản xuất thuốc thú y khác Với đặc thù kinh doanh làdoanh nghiệp sản xuất, công ty phải tự tìm kiếm nguồn hàng, sản xuất sản phẩm vàcuối cùng là tiêu thụ sản phẩm Với đặc thù đó vai trò của công tác kế toán là hếtsức quan trọng, thông tin kế toán phải chính xác và kịp thời, đặc biệt là kế toán quảntrị để đáp ứng nhu cầu quản lý

Ngoài lời mở đầu, mục lục, danh mục sơ đồ bảng biểu, danh mục các chữviết tắt và kết luận Báo cáo được kết cấu thành 3 chương:

- CHƯƠNG I : Tổng quan về đặc điểm kinh tế kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CP thuốc thú y TW1.

- CHƯƠNG II: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công

Do thiếu kinh nghiệm thực tế nên báo cáo đôi chỗ còn lí thuyết, giáo điều, em mongnhận được sự góp ý của các thầy cô để báo cáo hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT

VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN SUẤT KINH DOANH

CỦA CÔNG TY CP THUỐC THÚ Y TW1

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần thuốc thú y TW1

Công ty cổ phần thuốc thú y TWI, tên giao dịch là VINAVETCO (Viet NamVeterinary Company), tiền thân là một doanh nghiệp thuộc Bộ Nông nghiệp và pháttriển nông thôn, là DNNN được cổ phần hóa dưới hình thức bán một phần giá trịthuộc vốn Nhà nước hiện tại trong DN, tổ chức và hoạt động theo luật DN đượcQuốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 12/6/1999 tại kỳ họp khóa X

Năm 1973, theo quyết định số 97NN- TCQĐ ngày 23/3/1973 của Bộ Nôngnghiệp và Công nghiệp thực phẩm tách rời bộ phận cung ứng vật tư và thuốc thú ycủa Công ty thuốc trừ sâu và vật tư thú y, thành lập một công ty có tên gọi là Công

ty vật tư cấp I

Năm 1983 đổi tên Công ty thành Công ty vật tư cấp II (thuộc Bộ Nôngnghiệp) theo quyết định số 156 /TCCB ngày 11/6/1983 của Bộ Nông nghiệp và Côngnghiệp thực phẩm (nay thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn)

Năm 1989, do yêu cầu phát triển của ngành, để thuận lợi trong quản lý, BộNông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm cho trạm vật tư thú y cấp I sát nhập với xínghiệp thuốc thú y TW và lấy tên gọi là “Công ty vật tư thú y TWI”

Theo chủ trương của Chính phủ về việc chuyển doanh nghiệp Nhà nướcthành công ty cổ phần, ngày 26/1/2000 Công ty vật tư thuốc thú y TWI đượcchuyển thành Công ty cổ phần thuốc thú y TWI theo quyết định số06/2000/QĐ/BNN – TCCB của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn

Trụ sở chính của Công ty đặt tại 88 – Trường Chinh – Đống Đa – Hà Nội,được xây dựng trên diện tích 3200 m2, xung quanh có rất nhiều cơ sở, Xí nghiệpquản lý, nghiên cứu, sản xuất, kinh doanh thuốc thú y như: Viện thú y, Cục thú y,Cục kiểm dịch động vật, Trung tâm kiểm nghiệm thuốc thú y, xí nghiệp dược vật tưthú y Hà Nội…tạo điều kiện thuận lợi cho việc vận chuyển NVL và sản phẩm củacông ty được lưu thông dễ dàng

Công ty có hai chi nhánh:

- Chi nhánh Công ty cổ phần thuốc thú y TW1 tại Thành phố Hồ Chí Minh.

- Chi nhánh Công ty cổ phần thuốc thú y TW1 tại Thành phố Đà Nẵng

Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất, gia công thuốc thú y; xuất nhập khẩu, kinhdoanh thuốc thú y và vật tư thú y

2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần thuốc thú y TW1

Nhiệm vụ chính của Công ty là :

+ Nghiên cứu, sản xuất, kinh doanh xuất nhập khẩu các loại vắc xin, thuốcthú y, nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi và thức ăn chăn nuôi

+ Tư vấn, tiếp nhận và chuyển giao công nghệ đối với các sản phẩm thú ycho các đơn vị có nhu cầu

+ Mở rộng liên doanh, liên kết với các tổ chức cá nhân trong nước vànước ngoài nhằm phục vụ đắc lực cho quá trình sản xuất kinh doanh, bồi dưỡng độingũ cán bộ chuyên môn trong Công ty

+ Mở rộng các ngành nghề kinh doanh khác phù hợp với quy định pháp luậtViệt Nam

3 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty cổ phần thuốc thú y TW1

Trong các năm vừa qua, để đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường, bên cạnh tăngchất lượng sản phẩm, Công ty còn nỗ lực rất nhiều trong việc nghiên cứu và sảnxuất sản phẩm mới, do đó chủng loại sản phẩm của Công ty khá đa dạng

Về hình thức, các loại sản phẩm của Công ty gồm các dạng thuốc lọ, thuốcgói, thuốc ống Về tính chất, Công ty sản xuất 10 loại, bao gồm: Thuốc kháng sinh,thuốc kháng khuẩn, thuốc bổ sung, thuốc giải độc, thuốc bổ, thuốc an thần, thuốcgiảm đau, thuốc trợ tim, dung môi, sát trùng

Bên cạnh các loại thuốc thú y, Công ty còn cho in một số loại sách giúp chongười chăn nuôi hiểu thêm về cách sử dụng thuốc thú y, các dịch bệnh xảy ra ở vậtnuôi, cách phòng tránh, chữa bệnh cho gia súc, gia cầm

Quá trình sản xuất thuốc của Công ty được tuân thủ chặt chẽ theo quy trìnhchung của sản xuất sản phẩm thuốc thú y và cũng được chia làm 4 giai đoạn nhưsau:

- Giai đoạn 1: NVL được san lẻ theo định mức kinh tế kỹ thuật và được bảoquản trong phòng lạnh.

- Giai đoạn 2: Chuẩn bị NVL và vật tư bao bì, nhãn mác theo từng mẻ, từngmặt hàng

- Giai đoạn 3: Pha chế, phối chế trong phòng lạnh theo dõi độ ẩm thườngxuyên, ở giai đoạn này thuốc đã được tiệt trùng

- Giai đoạn 4: Hoàn thiện sản phẩm và nhập kho

Phần lớn NVL đầu vào được Công ty nhập khẩu từ các nước Italya, Pháp, Ấn

độ, Mỹ, Anh, Bungari, Indonesia, Malaysia, Đức, Nhật, Trung quốc…Toàn bộ NVLđược nhập từ các nhà máy đạt tiêu chuẩn ISO hoặc tiêu chuẩn GMP (GoodManfacturing Product) Chất lượng NVL đã góp phần quan trọng vào chất lượnghàng hoá của Công ty, thể hiện: Công ty đã có nhiều sản phẩm đạt các giải thưởng,huy chương vàng, giải Bông lúa vàng trong các Hội chợ quốc tế các năm như:Anticocid 20g, Colivinavet 10g, Spectilin 5ml, Pneumotic 100ml, Fe B12 20ml và5ml…

Trong số 10 loại thuốc kể trên thì thuốc kháng sinh được đánh giá là loại sảnphẩm có tỷ lệ giá trị sản xuất lớn nhất (chiếm hơn 70 % tổng giá trị sản xuất củatoàn Công ty)

 Đặc điểm về quy trình công nghệ:

Thường thì nguyên liệu nhập về đã là thuốc dưới dạng sơ chế khi về đếnCông ty chỉ việc kết hợp các thành phần với nhau tạo ra thuốc đặc trị Chính vì vậycông nghệ sản xuất ở Công ty chỉ có một số khâu tự động còn chủ yếu vẫn là laođộng thủ công Sản phẩm của Công ty chỉ tồn tại ở hai dạng: thuốc nước và thuốcbột Trong quá trình pha chế thuốc Công ty luôn phải tuân thủ 3điều:

-Thuốc không có tính chất tương kị

-Thuốc phải có tính dung nạp

-Tăng cường hiệp định tác dụng

Hiện nay Công ty có hai phân xưởng dược trong đó mỗi phân xưởng đảmnhận một chức năng sau:

-Phân xưởng dược 1: chuyên sản xuất các loại thuốc nước, thuốc ống tiêm(còn gọi là phân xưởng thuốc nước);

-Phân xưởng dược 2: chuyên sản xuất các loại thuốc bột tiêm, bột gói, bộtviên và các loại thuốc tăng trọng (còn gọi là phân xưởng thuốc bột).

Quy trình công nghệ sản xuất thuốc bột và thuốc nước đước khái quát qua sơ

đồ sau:

Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ tại công ty cổ phần thuốc thú y TW1

- Công nghệ sản xuất thuốc bột:( 5 giai đoạn)

- Công nghệ sản xuất thuốc nước:( 6 giai đoạn)

Hai phân xưởng này chỉ thực hiện việc sản xuất thuốc còn các loại bao bì, túi,hộp Công ty vẫn phải đặt ở nơi khác sản xuất Dây chuyền sản xuất sản phẩm được

bố trí tại hai phân xưởng dược như sau: Tại phân xưởng 1 có dây truyền công nghệcủa Đức, Hungari với công suất 1.5 tấn / ngày, còn phân xưởng 2 dây truyền côngnghệ của Nhật Để hỗ trợ cho hai phân xưởng trên Công ty còn có các thiết bị khácphục vụ cho sản xuất như : thiết bị sản xuất nước cất, các tổ phát điện Vì thuốc thú

y phải đảm bảo những điều kiện nhất định do đó Công ty đẫ đầu tư hệ thống máymóc bảo quản sản phẩm như : máy điều hoà nhiệt độ, máy hút ẩm, máy kiểm tra độ

PH, máy hút chân không, máy lọc, thiết bị thổi khí vô trùng…Ngoài ra để thuận lợicho quá trình tiêu thụ và giới thiệu sản phẩm Công ty đã mở các cửa hàng giới thiệusản phẩm và trang bị cho các cửa hàng các phương tiện chuyên chở là các ôtô tải và

xe máy

4 Đặc điểm tổ chức quản lí của công ty cổ phần thuốc thú y TW1

Khác với trước đây là một doanh nghiệp Nhà nước, từ tháng 5/2000, Công ty

cổ phần thuốc thú y TWI đã chính thức thực hiện cổ phần hóa theo chủ trương của

Chia số lượng thuốc ra ống, lọ bằng máy tự động

Dán nhãn vào lọ, ống hộp thùng

KCS

Nhập kho bảo quản và chờ xuất kho

Nhà nước Do đó, phương thức tổ chức quản lý của Công ty đã chuyển từ tính chấtmang màu sắc tập trung vào một vài cá nhân lãnh đạo và chịu sự chi phối của cấptrên sang tính chất được tự quyết, lãnh đạo và kiểm soát của một tập thể nhữngngười đóng góp cổ phần.

Tổ chức cao nhất của Công ty là ĐHCĐ thường niên, ĐHCĐ họp mỗi năm một

lần bầu ra HĐQT và Ban kiểm soát, thông qua báo cáo của HĐQT, công tác kế toáncuả Công ty và phân phối lợi nhuận cho các thành viên

HĐQT là cơ quan quản lý có quyền lực cao nhất của Công ty bao gồm một chủ

tịch HĐQT, hai phó chủ tịch và ba uỷ viên

Ban kiểm soát: Là bộ phận thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động quản

trị và điều hành của HĐQT và ban giám đốc, việc chấp hành điều lệ Công ty trongquá trình sản xuất kinh doanh

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần thuốc thú y TW1

Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính Ban giám đốc: Do HĐQT quyết định bổ nhiệm, trực tiếp tham gia điều hành

hoạt động kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm trước HĐQT và trước phápluật về thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao

Phòng tổ chức hành chính có chức năng tham mưu cho Giám đốc toàn bộ công

tác tổ chức cán bộ, công tác đào tạo, lao động tiền lương, hành chính quản trị, cáccông tác nội chính khác

Phòng kỹ thuật có chức năng tham mưu cho Giám đốc và HĐQT về nghiên

cứu các sản phẩm mới, chế thử, thử nghiệm, pha chế và khắc phục các sản phẩmhỏng trong quá trình sản xuất

Phòng thị trường và bán hàng có chức năng tham mưu cho ban giám đốc về

việc cung ứng nguyên liệu, vật tư cho sản xuất đồng thời là nơi tiếp nhận và phânphối sản phẩm của Công ty tới các đại lý, các kênh tiêu thụ, đề xuất các biện phápnhằm duy trì, mở rộng và phát triển thị trường cũng như cơ chế bán hàng hợp lý,đáp ứng nhu cầu khách hàng

Phòng đảm bảo chất lượng là bộ phận tham mưu cho ban giám đốc về công

tác kiểm tra chất lượng NVL, bao bì, sản phẩm; công tác kiểm soát các quá trìnhsản xuất

Phòng tài chính kế toán là nơi thực hiện các công tác tài chính, kế toán, công

tác tổ chức lao động tiền lương và các công tác nội chính khác nhằm trợ giúp chocông tác điều hành Công ty cho HĐQT và ban giám đốc

Phòng kế hoạch vật tư: Tham mưu và xây dựng kế hoạch sản xuất, kế hoạch

cung ứng vật tư, NVL phục vụ sản xuất kinh doanh cho ban giám đốc Xác địnhnguồn và tổ chức thực hiện mua vật tư, nguyên liệu khi đã được phê duyệt

Phòng kho vận có chức năng tham mưu cho ban giám đốc về việc quản lý các

loại vật tư, NVL, hàng hóa và sử dụng mặt bằng kho tàng Quản lý các phương tiệnvận chuyển và tổ chức vận chuyển hàng hóa Tổ chức san lẻ NVL và đóng dấunhãn, bao bì phục vụ sản xuất kinh doanh

Các phân xưởng: Là bộ phận có nhiệm vụ bố trí sắp xếp lao động, quản lý lao

động theo đúng quy định, thực hiện đóng gói hoàn thiện sản phẩm đúng qui trìnhcông nghệ kỹ thuật Bộ phận này cũng có nhiệm vụ đề xuất việc cải tiến, sửa chữa

cơ sở vật chất, máy móc thiết bị

Ngoài ra, Công ty còn có một số chi nhánh, tổ sản xuất, cửa hàng và tổ bảo vệnhằm thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty Mặc dù mỗi phòng ban

có nhiệm vụ và chức năng khác nhau nhưng mặt khác lại bổ sung và liên kết chặtchẽ với nhau thành một khối thống nhất.

Tổng số CBCNV đến năm 2009 là 160 người Trong đó có : Tiến sỹ: 01người; Thạc sỹ: 02 người; Đại học các ngành kinh tế kỹ thuật: 59 người; Trung cấp,

cao đẳng: 18 người; Công nhân kỹ thuật: 15 người

5 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty cổ phần thuôc thú y TW1 trong 3 năm gần đây (xem trang sau)

Bảng số 1: Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty CP thuốc thú y TW 1

Nguồn: Phòng tài chính kế toán

Bảng số 2: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần thuốc thú y TW1

từ 2007 – 2009

Năm

Chênh lệch 08/07 09/08

Tổng doanh

thu

50.139.841.477 58.203.436.931 73.481.866.875 1.16 1.26

Tổng chi phí 44.656.018.061 52.358.854.478 63.384.531.093 1.17 1.21Tổng lợi

nhuận trước

thuế

5.483.823.416 53844.582.453 10.097.335.782 1.07 1.73

Nguồn: Phòng tài chính kế toán

6 Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới

Công ty cổ phần thuốc thú y TWI là một trong những doanh nghiệp Nhànước tiến hành cổ phần hóa đầu tiên ở nước ta Ngay từ những ngày đầu tiếnhành cổ phần hóa, Công ty đã gặp nhiều khó khăn trong khâu quản lý cũng nhưđiều hành sản xuất kinh doanh HĐQT cũng như ban lãnh đạo Công ty đã nhậnthức rõ tầm quan trọng của việc đặt ra những phương hướng chiến lược nhằmđưa Công ty đi lên trong nền kinh tế thị trường khắc nghiệt này Công ty đượcthành lập với chức năng:

- Tổ chức kinh doanh trên cơ sở nhập khẩu các loại thuốc và vật tư thú y của nướcngoài cũng như thu mua sản phẩm trong nước, để phục vụ cho công tác phòng chốngdịch bệnh cho gia súc, gia cầm, đẩy mạnh ngành chăn nuôi phát triển vững chắc

- Mở rộng liên doanh, liên kết với các thành phần kinh tế trong nước và ngoàinước để tạo sự đầu tư, tín dụng nguồn hàng cũng như tiến bộ khoa học kỹ thuật đápứng cho kinh doanh

- Quản lý kinh doanh, quản lý tài sản, vật tư, vốn, lực lượng lao động cuảCông ty được Nhà nước giao và của Công ty tạo ra theo đúng các chế độ quy địnhcủa Nhà nước, không ngừng nâng cao hiệu quả kinh tế trong kinh doanh, thực hiệntốt việc bảo vệ và phát triển vốn

- Thực hiện nghiêm túc các chế độ, chính sách, pháp luật của Nhà nước, tổchức tốt đời sống, không ngừng nâng cao trình độ văn hóa nghề nghiệp cho cán bộcông nhân viên, bảo vệ môi sinh, giữ gìn trật tự an ninh, bảo đảm an toàn trongCông ty và làm tròn nghĩa vụ đối với Nhà nước

- Là doanh nghiệp chuyên cung ứng vật tư, hàng hóa về thuốc thú y để cungcấp và nhằm thúc đẩy ngành chăn nuôi thú y của Nhà nước phát triển mạnh

Phương hướng kế hoạch của Công ty hiện nay cũng như lâu dài đó là: Tăngdoanh thu năm sau cao hơn năm trước; ổn định công việc, thu nhập cho người laođộng; mở rộng thị trường, đa dạng hóa sản phẩm.

CHƯƠNG II:TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC THÚ Y TW1

Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng phục vụ điều hành, quản lý nền kinh tếquốc dân, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, tổ chứccông tác hạch toán kế toán một cách khoa học, hợp lý có vai trò hết sức quan trọng

I.TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC THÚ Y TW1

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Công ty hiện đang áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tậptrung Mọi công việc kế toán đều được thực hiện tại phòng kế toán, bắt đầu từ khâuphân loại chứng từ, định khoản, ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết, sổ tổng hợp… cho đếnkhâu cuối cùng là lập báo cáo quyết toán, các đơn vị trực thuộc chỉ tổ chức ghi chépban đầu

2 Nhiệm vụ, chức nằng của bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty có chức năng: Theo dõi, kiểm tra, giám sát, đánhgiá về tình hình tài chính của doanh nghiệp, tổng kết hiệu quả sản xuất kinh doanh,lập và nộp các báo cáo tài chính chính xác, kịp thời và đầy đủ cho cơ quan quản lý

Bộ máy kế toán có nhiệm vụ: Thu thập và xử lý chứng từ liên quan đến hoạtđộng của bộ máy công ty, ghi sổ và lập báo cáo kế toán theo yêu cầu Kết hợp vớicác bộ phận chức năng khác lên kế hoạch SXKD và kế hoạch tài chính cho hoạtđộng của công ty Đồng thời thông qua các tài liệu đã ghi chép được kế toán tiếnhành phân tích tình hình thực hiện kế hoạch, tình hình sử dụng vốn, bảo toàn vốn,tính giá thành, xác định hiệu quả sản xuất kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ với nhànước, với cấp trên và công tác thanh toán

3 Cơ cấu bộ máy kế toán

Để thực hiện được các nhiệm vụ, đảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo thống nhất,trực tiếp của Kế toán trưởng, đảm bảo chuyên môn hóa lao động của đội ngũ cán bộ

kế toán, đồng thời căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất thì bộ máy kế toán củaCông ty được tổ chức như sau:

 Một kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, điều hành công việc chung

 Một kê toán về tài sản cố định.

 Một kế toán về tiêu thụ kiêm kế toán công nợ

 Một kế toán về nguyên liệu, công cụ dụng cụ kiêm kế toán chi phí

 Một kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

 Một thủ quỹ

Sơ đồ 3: Tổ chức công tác kế toán trong Công ty

Nguồn: Phòng tài chính kế toán

Trong đó, nội dung công việc và nhiệm vụ của các bộ phận như sau:

 Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán:

Phản ánh tình hình biến động vốn bằng tiền và các khoản thanh toán;

Đối chiếu, kiểm tra từng khoản nợ phát sinh

 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

Ghi chép, phản ánh tính toán về lương và các khoản trích theo lương

Bộ phận

kế toán vốn bằng tiền và thanh toán

Bộ phận

kế toán chi phí

và tính giá thành

Bộ phận

kế toán tiêu thụ

và công nợ

Bộ phận

kế toán TSCĐ

Thủ quỹ

Tính toán tiền lương và các khoản mang tính chất lương hàng kì cho người laođộng.

 Kế toán TSCĐ và công cụ dụng cụ:

Phản ánh tình hình biến động của TSCĐ và công cụ;

Kiểm tra việc quản lý và sử dụng TSCĐ và công cụ;

Tính toán và phân bổ khấu hao TSCĐ;

Xây dựng kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ và dự toán chi phí;

Kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ theo qui định của Nhà nước

 Kế toán chi phí và tính giá thành:

Xác định, tập hợp chi phí theo từng đối tượng tính gía thành, phân bổ các chi phíchung cho các đối tượng tính giá;

Xác định khối lượng sản phẩm hoàn thành và tổng hợp kết quả hạch toán củaphân xưởng;

Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành, đưa ra giải pháp để giảm giáthành

 Kế toán tiêu thụ và công nợ:

Xác định giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng có liên quan;

Xác định kết quả bán hàng;

Theo dõi tình hình công nợ

 Thủ quỹ:

Giữ tiền, kiểm tra tiền mặt tại quỹ của công ty;

Xuất tiền theo chứng từ, theo lệnh của thủ trưởng đơn vị hoặc kế toán trưởng; Lưu trữ hồ sơ, quản lý hồ sơ chứng từ kế toán lưu trữ tại phòng kế toán

II TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC THÚ Y TW1

1 Các chính sách kế toán chung

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hệ thống kế toán doanh nghiệp ban hành theoquyết định 15/2006/QD -BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính cùngvới thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hướng dẫn, sửa đổi bổ sung chế

độ kế toán doanh nghiệp, bao gồm bốn phần:

Hệ thống tài khoản kế toán;

Hệ thống báo tài chính;

Chế độ chứng từ kế toán;

Chế độ sổ kế toán

Công ty áp dụng:

* Hình thức kế toán: kế toán máy Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế

toán FAST ACCOUNTING 2008 Tất cả chứng từ, nghiệp vụ đều được thao táctrên phần mềm FAST ACCOUNTING và trên Excel, vào bất kì thời điểm nào kếtoán phần hành có thế tiến hành khóa sổ và in bất kì loại sổ sách nào cần thiết

*Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán: VNĐ.

*Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.

* Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.

* Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo đường

thẳng

* Niên độ kế toán là năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12;

Kỳ kế toán thường là ba tháng, cuối mỗi quý kế toán Công ty sẽ tiến hành khoá sổ

một lần Kỳ tính giá thành Công ty đang áp dụng là một tháng Kỳ tính giá thànhnày sẽ đảm bảo cho việc tập hợp và phân bổ kịp thời giá thành sản phẩm phục vụcho yêu cầu ra quyết định của Ban lãnh đạo Công ty

2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty đều được lập chứng từ gốc hợp lý,hợp lệ và hợp pháp Chứng từ kế toán là cơ sở để kế toán tiến hành nhập số liệuvào phần mềm kế toán của công ty, các chứng từ kế toán đã sử dụng được sắp xếp ,phân loại và bảo quản lưu trữ theo quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kếtoán của Nhà nước

Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiệnhành: Người lập các chứng từ là các kế toán phần hành hoặc thủ kho,thủ quỹ Ngườixét duyệt đầu tiên là Kế toán trưởng sau đó đến Giám đốc Sau khi đã phát hànhchứng từ thì tùy thuộc vào từng loại chứng từ mà sẽ có các liên khác nhau cho từng

bộ phận lưu giữ làm căn cứ để nhập liệu vào phần mềm kê toán, ghi sổ, đối chiếu,chứng minh cho nghiệp vụ đã phát sinh

Việc sử dụng phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING đã giúp đỡ kế toán rấtnhiều trong việc ghi chép, nhập, và đối chiếu số liệu trên các sổ Trong phần mềm đã

có tất cả các mẫu sổ cần thiết, kế toán chỉ cần chọn mẫu sổ, sau đó nhập số liệu và in ratheo mục đích sử dụng

Hiện tại công ty đang áp dụng hệ thống chứng từ kế toán ban hành theo Quyếtđịnh số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Danh mục các loại chứng từ sử dụng chủ yếu bao gồm:

- Giấy báo Nợ;

- Giấy báo Có;

- Phiếu nhập kho;

- Phiếu xuất kho;

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ;

- Hoá đơn (GTGT);

- Hoá đơn cước phí vận chuyển;

- Phiếu thu;

- Phiếu chi

3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Tổ chức tài khoản kế toán hợp lí là cơ sở trong việc theo dõi và quản lí các đốitượng Công ty CP thuốc thú y TW1 đã dựa trên hệ thống tài khoản quy định tạiquyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính Ngoài ra căn cứ vào đặcđiểm hoạt động, đặc trưng riêng của Công ty mà danh mục tài khoản cụ thể và chitiết khác nhau

Là doanh nghiệp sản xuất, do vậy các nghiệp vụ phát sinh trong một kì củadoanh rất đa dạng, từ khâu thu mua, sản xuất và cuối cùng là tiêu thụ Việc sử dụngphần mềm kế toán giúp cho công ty mở được hệ thống tài khoản phù hợp rất thiệnlợi cho công tác hạch toán Phần mềm kế toán giúp người sử dụng phân loại chi phímột cách dễ dàng Các tài khoản chủ yếu được công ty sử dụng bao gồm:

Bảng số 3: Danh mục tài khoản sử dụng tại công ty cổ phần thuốc thú y TW1

Danh mục tài khoản kế toán sử dụng: (TK cấp 1)

4 Thuế GTGT (khấu trừ) 133 23 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431

13 Nợ DH đến hạn trả 315 Loại TK 8(CP khác)

15 Thuế và các khoản phải

nộp nhà nước

18 Phải trả,phải nộp khác 338 Loại TK 0(TKNB)

Với ngành nghề là doanh nghiệp sản xuất, và với đặc thù sản xuất của công

ty, do đó bên cạnh những tài khoản cơ bản theo luật quy đinh, công ty còn chi tiếtcác tài khoản đến cấp 2,3…phù hợp với đặc thù quản lý và sản xuất kinh doanh Cụthể 1 vài ví dụ như sau:

131 Phải thu khách hàng 156 Hàng hóa, Nguyên Liệu

13111 Phải thu ngắn hạn khách hàng: hoạt động SXKD 1571 Hàng gửi đi bán CN ĐN

131113 Phải thu ngắn hạn Vùng 3 3111HN01 Vay ngắn hạn VNĐ Ngân hàng Nông nghiệp HN

131114 Phải thu ngắn hạn khách hàng CN ĐN 3111HN02 Vay ngắn hạn VNĐ Ngân hàng Ngoại Thương HN

131115 Phải thu ngắn hạn khách hàng CN TPHCM 3111HN03 Vay ngắn hạn VNĐ CBCNV

131116 Phải thu ngắn hạn tiền mặt, chuyển khoản 3112 Vay ngắn hạn Ngoại tệ

131118 Phải thu ngắn hạn tiếp thị 3112HN01 Vay ngắn hạn Ngoại tệ Ngân hàng Nông nghiệp HN

13112 Phải thu ngắn hạn khách hàng: hoạt động đầu tư 3112HN02 Vay ngắn hạn Ngoại tệ Ngân hàng Ngoại Thương HN

131121 Phải thu ngắn hạn khách hàng: Hđ đầu tư (VND) 3112HN03 Vay ngắn hạn Ngoại tệ Ngân hàng Ngoại Thương HN

131122 Phải thu ngắn hạn khách hàng: Hđ đầu tư (USD) 621 Chi phí NVL trực tiếp

13113 Phải thu ngắn hạn khách hàng: hoạt động t/chính 6211 Chi phí NVL trực tiếp PX01

131131 Phải thu ngắn hạn khách hàng: hoạt động TC (VNĐ) 62111 Chi phí NVL chính PX01

131132 Phải thu ngắn hạn khách hàng: hoạt động TC (USD) 62112 Chi phí NVL phụ PX01

13121 Phải thu dài hạn khách hàng: hoạt động SXKD 62121 Chi phí NVL chính PX02

131211 Phải thu dài hạn khách hàng: Hđ SXKD (VND) 62122 Chi phí NVL phụ PX02

131212 Phải thu dài hạn khách hàng: Hđ SXKD (USD) 622 Chi phí nhân công trực tiếp

13122 Phải thu dài hạn khách hàng: hoạt động đầu tư 6221 Chi phí nhân công trực tiếp PX01

131221 Phải thu dài hạn khách hàng: Hđ đầu tư (VND) 6222 Chi phí nhân công trực tiếp PX02

131222 Phải thu dài hạn khách hàng: Hđ đầu tư (USD) 623 Chi phí sử dụng máy thi công

13123 Phải thu dài hạn khách hàng: hoạt động tài chính 6231 Chi phí nhân công

131231 Phải thu dài hạn khách hàng: Hđ tài chính (VND) 6232 Chi phí vật liệu

131232 Phải thu dài hạn khách hàng: Hđ tài chính (USD) 6233 Chi phí dụng cụ sản xuất

1361 Vốn kinh doanh ở đơn vị TP HCM 6237 Chi phí dịch vụ mua ngoài

13611 Vốn kinh doanh ngắn hạn ở đơn vị TPHCM 6238 Chi phí khác bằng tiền

13612 Vốn kinh doanh dài hạn ở đơn vị TPHCM 627 Chi phí sản xuất chung

1362 Vốn kinh doanh ở đơn vị Đà Nẵng 6271 Chi phí sản xuất chung PX01

13621 Vốn kinh doanh ngắn hạn ở đơn vị Đà Nẵng 62711 Chi phí nhân viên phân xưởng 01

13622 Vốn kinh doanh dài hạn ở đơn vị Đà Nẵng 62712 Chi phí vật liệu phân xưởng 01

13682 Phải thu nội bộ khác: dài hạn 62717 Chi phí dịch vụ mua ngoài PX01