Kế toán ngân hàng Trần Thị Hải Vân Hutech 2010

TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ TỐN NGÂN HÀNG • Giáo trình Kế Tốn ngân hàng – TS Lâm Thị Hồng Hoa, TS Nguyễn Thi Loan đồng chủ biên - 2009 45 tiết • Bài tập KTNH – TS Lâm Thị Hồng Hoa, TS Nguyễn Thị ThS Trần Thị Hải Vân Loan đồng chủ biên – 2009 • Chuẩn mực Kế tốn quốc tế • Chuẩn mực kế tốn Việt Nam NỘI DUNG • • Chương II: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN • Chương III: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG • Chương IV: KẾ TỐN DỊCH VỤ THANH TỐN QUA NGÂN HÀNG • CHƯƠNG V: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH CHỨNG KHOÁN • Chương VI: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (đọc thêm) • CHƯƠNG I Chương I: TỔNG QUAN VỀ KTNH CHƯƠNG VII: KẾ TỐN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ (đọc thêm) TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TÀI LIỆU THAM KHẢO NỘI DUNG • Luật kế tốn (Luật số 03/2003/QH11) • Chuẩn mực kế tốn số “Chuẩn mực chung” • Hệ thống tài khoản kế tốn (QĐ 29/2006/QĐ NHNN) • Chế độ chứng từ kế tốn (QĐ 1789/2005/QĐ NHNN) Khái niệm, vai trị đối tượng KTNH Mơi trường kế tốn, ngun tắc chuẩn mực kế toán Tài khoản hệ thống tài khoản KTNH Chứng từ KTNH Tổ chức KTNH KHÁI NIỆM KTNH 1.1 KHÁI NIỆM, VAI TRỊ • Khái niệm kế tốn: Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động VÀ ĐỐI TƯỢNG CỦA KTNH • Kế tốn ngân hàng bao gồm: • Kế tốn tài ngân hàng • Kế tốn quản trị ngân hàng KẾ TỐN NGÂN HÀNG KẾ TỐN TÀI CHÍNH NH VAI TRỊ, ĐỐI TƯỢNG CỦA KTNH KẾ TỐN QUẢN TRỊ NH Thu thập, xử lý, kiểm tra, cung cấp thông tin kinh tế, tài uả tq Kế • Vai trị: KTNH cung cấp thơng tin q trình định kinh tế đối tượng có quyền lợi liên quan đến NH Kế • Đối tượng phục vụ tq uả – Bên NH : Các nhà quản trị NH – Bên NH : Nhà đầu tư, quan tài chính, quan luật pháp, … Thông tin theo yêu cầu quản trị nội NH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TÀI SẢN VAI TRỊ, ĐỐI TƯỢNG CỦA KTNH • Đối tượng nghiên cứu TÀI SẢN NGUỒN VỐN SỰ VẬN ĐỘNG CỦA TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN 10 • Tài sản: Là nguồn lực NH kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai Lợi ích kinh tế tương lai tiềm làm tăng nguồn tiền khoản tương đương tiền NH làm giảm bớt khoản tiền NH chi KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH • Điều kiện ghi nhận: Có khả chắn thu lợi ích kinh tế tương lai Giá trị xác định cách đáng tin cậy 11 12 TÀI SẢN NGUỒN VỐN • Tài sản phản ánh bảng CĐKT theo thứ tự khoản giảm dần: ―Tiền mặt , vàng bạc, đá quý ―Tiền gửi NHNN ―Tín phiếu kho bạc ―Cho vay khách hàng ―Tài sản cố định… NỢ PHẢI TRẢ NGUỒN VỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU 13 NGUỒN VỐN NGUỒN VỐN • Nợ phải trả: Nghĩa vụ NH phát sinh từ kiện giao dịch qua mà NH phải toán từ nguồn lực • Điều kiện để ghi nhận khoản Nợ phải trả: ―Chắc chắn NH dùng lượng tiền để chi trả cho nghĩa vụ ―Giá trị khoản nợ phải xác định cách đáng tin cậy 14 • Các khoản Nợ phải trả – Tiền gửi KBNN, TCTD khác – Tiền vay NHNN TCTD khác – Tiền gửi khác hàng – Thuế phải nộp, lãi phải trả khách hàng,… 15 16 TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU • Vốn chủ sở hữu: Giá trị vốn NH không bao gồm Nợ phải trả • Thành phần Vốn chủ sở hữu: – Vốn điều lệ – Thặng dư vốn cổ phần – Các quỹ – Chênh lệch đánh giá lại tài sản – Lợi nhuận chưa phân phối – 17 • Phương trình kế tốn NỢ PHẢI TRẢ TÀI SẢN = + VỐN CSH = NGUỒN VỐN 18 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Doanh thu: Tổng giá trị lợi ích kinh tế mà NH thu từ hoạt động kinh doanh thông thường hoạt động khác kỳ kế tốn, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu DOANH CHI THU PHÍ Điều kiện ghi nhận doanh thu Thu lợi ích kinh tế tương lai có liên quan đến gia tăng TS làm giảm nợ phải trả Khoản thu xác định cách đáng tin cậy 19 20 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH • Chi phí: Tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu • Điều kiện ghi nhận: Giảm lợi ích kinh tế tương lai có liên quan đến việc giảm TS tăng nợ phải trả KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TỔNG DOANH THU - TỔNG CHI PHÍ = LỢI NHUẬN THUẦN (LỖ THUẨN) Khoản giá trị giảm xuống xác định 21 cách đáng tin cậy 22 MƠI TRƯỜNG KẾ TỐN 1.2 MƠI TRƯỜNG KẾ TỐN, NGUN TẮC VÀ CHUẨN MỰC KẾ TỐN • Các yếu tố tác động đan xen lẫn đến hoạt động kế tốn tạo nên mơi trường kế tốn ngân hàng 23 – Yếu tố bên ngoài: Thương mại, thâm nhập, đầu tư,… – Yếu tố bên trong: Con người – Mơi trường, thể chế: Chính trị, luật pháp,thuế, tài chính, kinh tế,… – Chuẩn mực kế tốn 24 – Văn hoá kế toán GIỚI HẠN VÀ PHẠM VI PHẢN ÁNH CỦA KTNH NGUN TẮC KẾ TỐN • Chủ thể kinh doanh ―Các chi nhánh ghi chép phản ánh hoạt động kinh doanh giới hạn ủy quyền trụ sở (Hội sở) • Giới hạn phạm vi phản ánh KTNH • Ngun tắc kế tốn ―Các thơng tin từ chi nhánh tập hợp trụ sở Tại đây, kế toán NH lập BCTC NH với tư cách chủ thể kinh doanh độc lập 25 26 GIỚI HẠN VÀ PHẠM VI PHẢN ÁNH CỦA KTNH GIỚI HẠN VÀ PHẠM VI PHẢN ÁNH CỦA KTNH •Hoạt động liên tục – Đơn vị tiền tệ ổn định –Giả định NH hoạt động liên tục tương lai gần, khơng có ý định phải bị buộc ngừng hay thu hẹp hoạt động kinh doanh đáng kể –Dự đoán tối thiểu 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn 27 • Tất ngân hàng tổ chức cơng tác kế tốn sở đơn vị đo lường tiền tệ – Phân chia đời sống NH (Kỳ kế toán) • Kỳ kế tốn lập Báo cáo tài (q, năm) 28 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN NGUYÊN TẮC KẾ TỐN • Tiêu chuẩn thơng tin KTNH • • • • NGUYÊN TẮC GIÁ GỐC NGUYÊN TẮC CƠ SỞ DỒN TÍCH Tính trung thực, hợp lý Tính khách quan Tính đầy đủ, kịp thời Tính so sánh NGUYÊN TẮC TRỌNG YẾU NGUYÊN TẮC NHẤT QUÁN NGUYÊN TẮC PHÙ HỢP NGUYÊN TẮC THẬN TRỌNG 29 NGUYÊN TẮC KẾ TỐN NGUN TẮC KẾ TỐN • Ngun tắc giá gốc ―Tài sản ghi nhận theo giá gốc ―Giá gốc TS số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý TS vào thời điểm TS ghi nhận • Nguyên tắc phù hợp: Ghi nhận phù hợp doanh thu chi phí ―Ghi nhận chi phí tương ứng với doanh thu ghi nhận ―Chi phí tương ứng với doanh thu chi phí kỳ tạo doanh thuđó; chi phí kỳ trước chi phí kỳ sau có liên quan đến doanh thu • Ngun tắc sở dồn tích Nghiệp vụ liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn CSH, doanh thu, chi phí phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu thực chi 30 31 32 NGUN TẮC KẾ TỐN NGUN TẮC KẾ TỐN • Nguyên tắc thận trọng • Nguyên tắc trọng yếu ― ― Thông tin trọng yếu: Nếu thiếu thông tin thơng tin thiếu xác dẫn đến sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng BCTC Thơng tin trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC • Nguyên tắc quán ― ― Áp dụng thống sách phương pháp kế tốn chọn kỳ kế tốn năm Giải trình lý có thay đổi trình bày ảnh hưởng thay đổi ―Lập dự phịng rủi ro khơng q lớn ―Khơng đánh giá cao giá trị tài sản, thu nhập ―Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả, chi phí ―Chỉ ghi nhận thu nhập có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế ―Phải ghi nhận chi phí có chứng khả phát sinh chi phí 33 34 CHUẨN MỰC KẾ TỐN • Chuẩn mực kế toán quy ước, nguyên tắc, thủ tục công nhận hướng dẫn cho nghề nghiệp kế toán việc lựa chọn phương pháp ghi nhận, đánh giá công bố thông tin BCTC sở để đánh giá chất lượng công tác kế toán – Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) – Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) 35 1.3 TÀI KHOẢN VÀ HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 36 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TÀI KHOẢN KẾ TỐN Theo nội dung kinh tế • Mỗi TK KT lưu trữ số liệu kế toán, phản ánh tình hình tăng giảm có khoản mục tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, thu nhập, chi phí Các đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế gần phản ánh loại tài khoản Vốn khả dụng loại đầu tư Loại Hoạt động tín dụng Loại TSCĐ tài sản có khác Loại Các khoản phải trả Loại Hoạt động toán Loại Nguồn vốn CSH Loại Thu nhập Loại Chi phí Loại • Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế Loại Các tài khoản ngoại bảng CĐKT 37 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 38 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN – Theo quan hệ với báo cáo tài – Theo quan hệ với báo cáo tài Tài khoản ngoại bảng: ―Phản ánh nghiệp vụ không ảnh hưởng trực tiếp đến TS nguồn vốn NH ―Sử dụng phương pháp hạch toán đơn: Tài khoản nội bảng » Nhập (Nợ) » Xuất (Có) Tài khoản ngoại bảng CĐKT 39 40 10 1.2 THANH TOÁN VỐN GIỮA CÁC NGÂN HÀNG • Thanh tốn liên hàng • Thanh toán bù trừ • Thanh toán lần qua Ngân hàng Nhà nước THANH TOÁN LIÊN HÀNG Trung tâm tốn (Hội sở) Thanh tốn liên hàng • Khái niệm: Là quan hệ toán nội chi nhánh ngân hàng hệ thống • Hình thức : – Thanh tốn liên hàng truyền thống (chứng từ giấy) – Thanh toán liên hàng điện tử Thanh tốn liên hàng • Tài khoản sử dụng: TK 519 : Thanh toán khác đơn vị Ngân hàng CN1 CN2 CN3 • TK 5191: Điều chuyển vốn nội • TK 5192: Thu hộ, chi hộ Hoặc TK 5111: Chuyển tiền năm TK 5112: Chuyển tiền đến năm Thanh toán bù trừ • Khái niệm: Là phương thức tốn vốn ngân hàng thực cách bù trừ tổng số phải thu phải trả để tốn số chênh lệch • Điều kiện: – Phải ngân hàng thành viên TTTTBT – Thường dùng để toán ngân hàng khác hệ thống • Hình thức : – Thanh tốn bù trừ giấy (Các NH địa bàn) – Thanh toán bù trừ điện tử liên ngân hàng Thanh toán bù trừ • Tài khoản sử dụng : TK 5012 : Thanh tốn bù trừ ngân hàng thành viên THANH TỐN BÙ TRỪ ĐiỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG NHA Trung tâm toán (NHNN) NHB NHC Thanh toán lần qua NHNN • Khái niệm: Là phương thức tốn áp dụng cho ngân hàng có mở tài khoản tiền gửi NHNN • Hình thức: • Thanh tốn chứng từ giấy • Thanh tốn điện tử • Tài khoản sử dụng: TK 1113 : Tiền gửi toán NHNN KHÁI QUÁT VỀ DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG 2.1 Khái quát dịch vụ toán qua ngân hàng 2.2 Các thể thức toán qua ngân hàng chủ yếu Khái niệm Thanh tốn (khơng dùng tiền mặt) qua NH dịch vụ NH thực việc trích từ tài khoản tiền gửi theo yêu cầu người có nghĩa vụ trả tiền (hoặc chuyển tiền) để chuyển vào tài khoản người thụ hưởng 2.1 KHÁI QUÁT VỀ DỊCH VỤ THANH TỐN QUA NGÂN HÀNG • Khái niệm • Điều kiện sử dụng dịch vụ toán qua ngân hàng • Ý nghĩa việc toán qua ngân hàng Điều kiện sử dụng dịch vụ toán qua ngân hàng –Khách hàng phải mở tài khoản tiền gửi (không kỳ hạn) ngân hàng –Tài khoản đủ số dư để toán –Các giấy tờ, chứng từ hợp lệ,… Ý nghĩa toán qua ngân hàng – Hạn chế lượng tiền mặt lưu thông, tiết kiệm chi phí việc in ấn sử dụng tiền mặt – An toàn cho người sử dụng tiền – Đẩy mạnh q trình sản xuất trao đổi hàng hố – Tạo điều kiện cho quan quản lý tiền tệ kiểm sốt lượng tiền lưu thơng 2.2.CÁC THỂ THỨC THANH TỐN CHỦ YẾU QUA NGÂN HÀNG • Uỷ nhiệm chi • Uỷ nhiệm thu • Séc • Thẻ Uỷ nhiệm chi (UNC) – UNC phương tiện tốn người trả tiền lập u cầu NH trích số tiền tài khoản để chuyển vào tài khoản người thụ hưởng – Người thụ hưởng Chính người lập UNC Bên thứ khác – Tài khoản người lập UNC tài khoản người thụ hưởng: Cùng ngân hàng Khác ngân hàng Uỷ nhiệm thu (UNT) • Ủy nhiệm chi – UNT thể thức tốn người thụ hưởng lập uỷ thác cho ngân hàng thu hộ số tiền định từ người chi trả – Đặc điểm: • Là nghiệp vụ nhờ thu (khách hàng nhờ ngân hàng thu hộ) • Ngân hàng khơng chịu trách nhiệm vấn đề tranh chấp tiền hàng hai bên bên khách hàng (3) Ngân hàng thụ hưởng Ngân hàng chi trả (4) (2) (1) Người thụ hưởng Người chi trả • Ủy nhiệm thu Séc (5) Khái niệm: (3) Ngân hàng thụ hưởng Ngân hàng chi trả (2) (4) (1) Người chi trả (6) Séc giấy tờ có giá người ký phát lập, lệnh cho người bị ký phát (ngân hàng tổ chức cung ứng dịch vụ tốn cấp phép) trích số tiền định từ tài khoản để tốn cho người thụ hưởng Người thụ hưởng Séc • Phân loại Séc – Séc định danh • Trả cho người xác định không phép chuyển nhượng – Ghi rõ tên người thụ hưởng có cụm từ “Không chuyển nhượng” – Séc ký danh (được phép chuyển nhượng) • Trả cho người xác định phép chuyển nhượng – Ghi rõ tên người thụ hưởng có khơng có cụm từ “Khơng chuyển nhượng” – Séc vơ danh Séc • Phân loại Séc – Séc tiền mặt • Có thể tốn tiền mặt chuyển khoản (theo yêu cầu khách hàng) • Khơng có cụm từ “Trả vào tài khoản” – Séc chuyển khoản • Chỉ tốn chuyển khoản • Có cụm từ “Trả vào tài khoản” • Khơng có tên người thụ hưởng ghi tờ séc Bất kỳ cầm tờ séc người thụ hưởng Có từ “T ả h ời ầ é ” Séc • Phân loại Séc – Séc bảo chi • Là séc người bị ký phát đảm bảo khả chi trả tờ séc người thụ hưởng xuất trình thời hạn xuất trình tờ Séc – Séc thơng thường (khơng có bảo chi) Séc • Quy định Séc – Chuyển nhượng séc • Séc chuyển nhượng được: – Trao tay (Séc vơ danh) – Ký chuyển nhượng (đối với Séc kí danh - có ghi rõ tên người trả tiền phép chuyển nhượng) • Séc có giá trị dãy chữ ký chuyển nhượng liên tục Séc • Séc (Chuyển nợ) (6) • Thời hạn toán séc: – Thời hạn xuất trình • 30 ngày kể từ ngày ký phát (trừ trường hợp bất khả kháng) (4) – Thời hạn hiệu lực Ngân hàng thụ hưởng Ngân hàng chi trả • tháng kể từ ngày ký phát • Địa điểm xuất trình – Địa điểm ghi tờ séc – Địa điểm kinh doanh người bị ký phát – Trung tâm toán bù trừ séc (2) (5) (3) • Thanh tốn séc – Tại người bị ký phát – Tại người thu hộ (1) Người thụ hưởng Người chi trả Thẻ • THẺ • Là cơng cụ tốn ngân hàng phát hành thẻ cung cấp cho khách hàng sử dụng theo hợp đồng ký kết ngân hàng phát hành chủ thẻ (2) (3) CHỦ THẺ ĐƠN VỊ CHẤP NHẬN THẺ (4) • Phân loại – Thẻ tốn – Thẻ tín dụng – } (5) (1) Rút tiền mặt, toán (7) tiền hàng hoá, dịch vụ (6) NGÂN HÀNG PHÁT HÀNH THẺ NGÂN HÀNG THANH TOÁN 10 3.PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CÁC DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG 3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NÔÏ 3.1 Tài khoản sử dụng 3.2 Phạm vi áp dụng 3.3 Uỷ nhiệm chi 3.4 Uỷ nhiệm thu 3.5 Séc 3.6 Thẻ 3.7 Phí DVTT TK 4211-Tiền gửi không kỳ hạn Số tiền KH rút ra: Rút tiền mặt Chuyển khoản CÓ Số tiền KH gửi vào: Gửøi vào tiền mặt Chuyển khoản Lãi nhập vốn Số tiền KH gửi ngân hàng 3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 3.1.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG N TK 4271 - Tiền gửi đảm bảo toán Sec Số tiền sử dụng toán cho người thụ hưởng Số tiền trả lại cho KH CÓ Số tiền KH gửi vào để đảm bảo toán Số tiền KH gửi để đảm bảo toán… N TK Thanh toán vốn ngân hàng CÓ Số tiền chi hộ/phải thu NH Số tiền thu hộ/phải trả NH khác khác Số tiền NH khác Số tiền NH (KH) trả cho chuyển đến mà NH (KH) (chuyển đến) NH khác hưởng Chênh lệch phải thu lớn Chênh lệch phải trả lớn hơn phải trả phải thu 11 3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG N TK 454/455 - Chuyển tiền phải trả Số tiền NH khác chuyển đến toán cho KH vãng lai 3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG CÓ Số tiền NH khác chuyển đến để chuyển trả cho khách hàng vãng lai • Các tài khoản liên quan khác – TK 1113 - TG NHNN – TK 21 Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước –… Số tiền chưa toán cho KH vãng lai 3.2.PHẠM VI ÁP DỤNG –Sử dụng tốn giao dịch: • Thanh tốn tiền hàng hố, dịch vụ • Thanh tốn khoản cơng nợ • Nộp ngân sách • Chuyển tiền cá nhân •… 3.2.PHẠM VI ÁP DỤNG –Đối tượng khách hàng: • KH có TK Tgửi NH • KH có TK Tgửi NH hệ thống NH • KH có TK Tgửi NH khác hệ thống, tham gia toán bù trừ • KH có TK Tgửi NH khác hệ thống, toán qua tài khoản tiền gửi NHNN 12 3.3 UỶ NHIỆM CHI 3.3 UỶ NHIỆM CHI Tại ngân hàng phục vụ người chi trả • Thủ tục toán UNC – Kiểm tra mẫu chứng từ, nội dung, khả tốn, chữ ký • Nếu yếu tố không hợp lệ thoả mãn: từ chối tốn trả lại UNC cho KH • Nếu yếu tố hợp lệ thoả mãn: thực toán theo yêu cầu KH – Chứng từ sau xử lý TK Thích hợp người thụ hưởng (1) KH có tài khoản TG NH TK Chuyển tiền NH thích hợp • Làm sở nhập liệu vào máy vi tính • Lưu trữ 3.3 UỶ NHIỆM CHI (2) KH có tài khoản TG khác NH VÍ DỤ: TK Chuyển tiền NH (1) Người TH có tài khoản TG NH TK TM ,… TK Chuyển tiền phải trả (2b) Thanh tóan cho (2a) Chuyển tiền KH vaõng lai cho KH vaõng lai 3.3 UỶ NHIỆM CHI Tại VCB – CN Bến Thành, ngày 25/8/200N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Tại ngân hàng phục vụ người thụ hưởng TK Tiền gửi người thụ hưởng TK Thích hợp người chi trả Công ty Thanh Sơn nộp UNC, số tiền 15.000.000 VND, trả tiền cho Cơng ty Huy Hồng có tài khoản tiền gửi VCB _ CN Đà Lạt Nhận từ NH ACB – CN Tân Bình, lệnh chuyển tiền Có TTBT, kèm nội dung UNC, số tiền 40.000.000 VND, nội dung Cơng ty Hồng Thơng ( TK NH ACB – CN Tân Bình) trả tiền mua hàng cho Công ty Thanh Sơn Nhận từ VCB – CN Đồng Nai lệnh chuyển tiền có, số tiền 120.000.000 VND kèm nội dung UNC chuyển số tiền 120.000.000 VND cho ơng Nguyễn Thanh Sơn ( khơng có TK ngân hàng) Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ phát sinh Biết TK liê ó đủ ố d để th h t 13 3.4 UỶ NHIỆM THU • Phạm vi áp dụng – Tương tự phạm vi áp dụng thể thức toán UNC 3.4 UỶ NHIỆM THU • Quy định đơn vị bán: – Chỉ lập UNT đòi tiền bên mua có thoả thuận trước (trên hợp đồng kinh tế) sau giao hàng cho bên mua – Bảo đảm tín nhiệm bên mua việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ – Nếu bên mua chưa đủ số dư TK để tốn ngay, bên bán có thể: • Đề nghị thu lại UNT • Đề nghị NH phục vụ người chi trả lưu UNT, theo dõi số dư TK bên mua thu có đủ số dư 3.4 UỶ NHIỆM THU • Quy định đơn vị mua: – Đảm bảo tín nhiệm khả tốn bên bán – UNT tốn tồn phần, khơng tốn phần 3.4 UỶ NHIỆM THU • Quy định ngân hàng – NH phục vụ người thụ hưởng • Kiểm tra chứng từ, đảm bảo tính hợp lệ đầy đủ • Gửi chứng từ sang NH phục vụ người chi trả nhờ thu – NH phục vụ người chi trả • Theo dõi số dư để toán cho bên bán đầy đủ,nhanh chóng.( Trong vịng ngày làm việc kể từ thời điểm nhận UNT) • Nếu TK người chi trả khơng đủ để tốn UNT NH phải thơng báo cho người biết 14 3.4 UỶ NHIỆM THU 3.4 UỶ NHIỆM THU Tại ngân hàng phục vụ người trả tiền TK Thích hợp người thụ hưởng TK Thích hợp KH (người trả) Tại ngân hàng phục vụ người thụ hưởng -Gửi UNT kèm chứng từ sang ngân hàng toán nhờ thu hộ - Khi nhận tiền ngân hàng toán chuyển sang: (1) KH có tài khoản TG NH TK Thích hợp người thụ hưởng TK Chuyển tiền NH thích hợp TK Chuyển tiền NH thích hợp (2) KH có tài khoản TG khác NH 3.4 UỶ NHIỆM THU VÍ DỤ: Tại NHĐT & PT chi nhánh Tp HCM ngày 10/05/N có NVKTPS sau: Công ty Hưng Phát nộp UNT kèm hố đơn bán hàng địi tiền cơng ty Mỹ Nghệ (có tài khoản VCB - CN Tp HCM), số tiền 150.000.000 VND Nhận UNT kèm hoá đơn bán hàng NHĐT & PT chi nhánh Hà Nội gửi đến nhờ thu UNT công ty xuất nhập Hà Nội lập đòi tiền bán hàng hố cho cơng ty Bản Việt, số tiền 200.000.000 VND Cơng ty Hưng Phát nộp UNT kèm hố đơn bán hàng địi tiền cơng ty Hạnh Mỹ số tiền 120.000.000 VND cho lô hàng giao vào 05/05/N Nhận lệnh chuyển có từ NHĐT &PT Vũng Tàu số tiền 50.000.000 VND, kèm nội dung UNT mà ngân hàng gửi nhờ thu trước : Công ty X ( có TK NHĐT& PT Vũng Tàu) tốn tiền mua hàng cho cơng ty Hạnh Mỹ 15 • Yêu cầu: Định khoản NVKTPS Cho biết: – Số dư TK tiền gửi khách hàng đầu ngày 10/05/N sau: • TK TG KKH.Cơng ty Hưng Phát: 250.000.000 VND • TK TG KKH.Cơng ty Hạnh Mỹ: 80.000.000 VND • TK TG KKH Cơng ty Bản Việt: 320.000.000 VND – Các NH khác hệ thống địa bàn Tp HCM tham gia toán bù trừ 3.5 SÉC • Người thụ hưởng nộp séc vào NH phục vụ (NH thụ hưởng) NH phục vụ người chi trả (Người bị ký phát- Ngân hàng tốn) • NH kiểm tra tính hợp lệ đầy đủ chứng từ trước toán gửi nhờ thu – Nếu séc không đủ điều kiện trả lại cho khách hàng nêu rõ lý – Nếu séc đủ điều kiện toán gửi nhờ thu 3.5.SÉC 3.5 SÉC Tại ngân hàng toán (người bị ký phát) Tại ngân hàng toán (người bị ký phát) TK Ký quỹ đảm bảo toán séc TK gửi KH (người trả) (1) Bảo chi séc TK Thích hợp người thụ hưởng TK Tiền mặt TK Chuyển tiền NH thích hợp TK Tiền gửi KH (người trả) (1) Séc không bảo chi Bảo chi séc TK ký quỹ đảm bảo toán séc (2) Séc baûo chi 16 3.5 SÉC 3.5.SÉC Tại ngân hàng phục vụ người thụ hưởng (NH thu hộ) Séc thông thường: Sau nhận tiền toán từ ngân hàng toán ( TH sec gửi nhờ thu) TK Tiền gửi KKH (người thụ hưởng) TK Chuyển tiền NH thích hợp (đến) Thanh toán toàn phần Séc bảo chi: Khi người thụ hưởng xuất trình séc NH thu hộ ( TH séc ghi có ngay) TK Tiền gửi KKH (người thụ hưởng) TK Chuyển tiền NH thích hợp (đi) Thanh toán toàn phần 3.5 SÉC VÍ DỤ: – u cầu: Định khoản NVKTPS – Cho biết: • Số dư TK tiền gửi KH đầu ngày 20/08/N sau: – TK TG KKH.Công ty X: 180.000.000VND – TK TG KKH.Công ty Y: 250.000.000 VND – TK TG KKH Công ty Z: 220.200.000 VND • Các NH khác hệ thống địa bàn Tp HCM tham gia tốn bù trừ • Séc bảo chi NH hệ thống NH thu hộ phép ghi có ngay, trường hợp lại Séc gửi nhờ thu VÍ DỤ: Tại NHTMCP ABC - CNTp HCM ngày 20/8/N có NVKTPS sau: – Cơng ty X nộp tờ Séc có cụm từ “Trả vào tài khoản”, số tiền 250.000.000 VND cơng ty A (có TK NHTMCP ABC Tp Đà Nẵng) phát hành ngày10/08/N cho cơng ty X – Ơng Lê An nộp tờ Séc khơng có cụm từ “Trả vào tài khoản” số tiền 100.000.000 VND công ty Y phát hành ngày 14/08/N – Cơng ty Z nộp tờ séc có cụm từ “Trả vào tài khoản”, số tiền 150.000.000 VND công ty B (có tài khoản VCB – CN Tp.HCM) phát hành ngày12/08/N cho công ty D Công ty D chuyển nhượng tờ séc cho công ty Z vào 14/08/N Tờ Séc có xác nhận bảo chi ngân hàng 3.6 THẺ Tại ngân hàng toán thẻ Sau nhận chứng từ đơn vị chấp nhận thẻ gửi đến kiểm tra tính hợp lệ, kế toán hạch toán: TK Thích hợp đơn vị chấp nhận thẻ TK359-Các khoản phải thu khác(NH PHT) 17 3.6 THẺ 3.6 THẺ Tại ngân hàng toán thẻ Tại ngân hàng phát hành thẻ Sau nhận tiền NH phát hành thẻ chuyển đến toán Sau nhận đïc chứng từ NH toán thẻ gửi đến, NH PHT kiểm tra chứng từ, hợp lệ hạch toán TK359-Các khoản phải thu khác(NH PHT) TK Chuyển tiền NH thích hợp (*) TK Chuyển tiền NH thích hợp TK TG không kỳ hạn chủ thẻ (1) Thanh toán Thẻ toán TK Tiền vay chủ thẻ (2) Thanh toán Thẻ tín dụng (*): gồm TK1331-TG không kỳ hạn ngoại tệ nước Ví dụ 3.7 PHÍ DVTT TK Thu phí DVTT 711 TK Thích hợp KH (người trả) Số tiền phí NH phải thu TK thuế GTGT phải nộp - 4531 Thuế GTGT – 10% Tại NHTM CP ABC_ CN ( Ở TPHCM) ngày 17/7/N phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Công ty Hana nộp UNC đề nghị NH trích tài khoản tiền gửi VND, số tiền 200.000.000 VND để trả tiền cho công ty Huy Hoàng ( mở TK VCB _ HCM) Cơng ty Hana nộp phí chuyển tiền từ tk tiền gửi VND Yêu cầu: Hạch toán NVKT phát sinh vào ngày 17/7/N, biết rằng: +Phí chuyển tiền nước hệ thống: -Cùng tỉnh, thành phố: 0,02%, tối thiểu 10.000đ, tối đa 1.000.000đ -Khác tỉnh, thành phố: 0,03%, tối thiểu 10.000đ, tối đa 1.000.000đ +Phí chuyển tiền nước khác hệ thống: -Cùng tỉnh, thành phố: 0,02%, tối thiểu 20.000đ, tối đa 1.020.000đ -Khác tỉnh, thành phố: 0,06%, tối thiểu 20.000đ, tối đa 1.020.000đ Các khoản phí chưa bao gồm VAT Thuế suất VAT 10% tính cho khách hàng trả phí Các tài khoản liên quan có đủ số dư để toán 18