BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên Bùi Phương Quỳnh HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QU[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh HẢI PHỊNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH CRYSTAL MARTIN VIỆT NAM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh Giảng viên hướng dẫn: ThS Lê Thị Nam Phương HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh Lớp : QT 2101K Ngành : Kế toán - Kiểm toán Mã SV: 171 240 1012 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp + Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp + Mơ tả tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam + Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế toán Các tài liệu, số liệu cần thiết Sưu tầm, lựa chọn từ số liệu tài liệu phục vụ cho việc minh họa cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam Địa điểm thực tập tốt nghiệp Tại: Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam - Lô R (R1) KCN Quang Châu, Huyện Việt Yên, Tỉnh Bắc Giang CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Lê Thị Nam Phương Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam Đề tài tốt nghiệp giao ngày 12 tháng 04 năm 2021 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 03 tháng 07 năm 2021 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn Bùi Phương Quỳnh ThS Lê Thị Nam Phương Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 XÁC NHẬN CỦA KHOA MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp 1.2 Các hình thức toán doanh nghiệp 1.3 Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp 1.4 Nội dung kế toán toán với người bán doanh nghiệp 11 1.4.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 11 1.4.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 12 1.4.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 13 1.5 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ doanh nghiệp 17 1.5.1 Tỷ giá hối đoái quy định tỷ giá hối đoái sử dụng ghi chép sổ sách kế toán 17 1.5.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 18 1.6 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp 20 1.6.1 Hình thức Nhật ký chung 20 1.6.2 Hình thức Nhật ký – Sổ 21 1.6.3 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 22 1.6.4 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 23 1.6.5 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ: 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CRYSTAL MARTIN VIỆT NAM 26 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 26 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 26 2.1.1.1 Thông tin chung Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 26 2.1.1.2 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 28 2.1.2.Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 29 2.1.2.1 Sơ đồ cấu trúc máy 29 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ vị trí phịng ban 29 2.1.2.3 Cơ chế hoạt động Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 34 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 35 2.1.3.1 Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 35 2.1.3.2 Chính sách phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 38 2.1.3.3: Trình tự phương pháp ghi chép sổ sách kế toán 40 2.1.3.4 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 41 2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 41 2.2.1 Thực trạng kế toán tốn với người mua Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 41 2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 55 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CRYSTAL MARTIN VIỆT NAM 71 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 71 3.1.1 Ưu điểm 71 3.1.2 Hạn chế 72 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua người bán Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 75 3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 75 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 76 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung 21 Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ 22 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 23 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế toán máy 24 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký- chứng từ 25 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu trúc máy Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 29 Sơ đồ 2.2: Mơ hình máy kế tốn công ty tổ chức 35 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung 40 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 43 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 57 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000185 45 Biểu số 2.2: Giấy báo có ngân hàng 46 Biểu số 2.3: Giấy báo có ngân hàng 47 Biểu số 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng số 002287 49 Biểu số 2.5: Trích sổ Nhật ký chung 50 Biểu số 2.6 : Trích sổ tài khoản 131 51 Biểu số 2.7: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 52 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 53 Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng 54 Biểu số 2.10: Hóa đơn GTGT số 0000 886 59 Biểu số 2.11: Ủy nhiệm chi 60 Biểu số 2.12: Giấy báo nợ ngân hàng 61 Biểu số 2.13: Hóa đơn GTGT số 0000 916 63 Biểu số 2.14: Ủy nhiệm chi 64 Biểu số 2.15: Giấy báo nợ ngân hàng 65 Biểu số 2.16: Nhật ký chung 66 Biểu số 2.17: Trích sổ tài khoản 331 67 Biểu số 2.18: Sổ chi tiết phải trả người bán 68 Biểu số 2.19: Sổ chi tiết phải trả người bán 69 Biểu số 2.20: Bảng tổng hợp phải trả người bán 70 Biểu số 3.1: Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2020 74 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU Tình hình tài Doanh nghiệp phản ánh tình hình hoạt động Doanh nghiệp có hiệu hay khơng Doanh nghiệp phải xem tình hình tài Doanh nghiệp định kí kết hợp đồng có đủ khả tốn để đảm bảo an toàn hiệu cho Doanh nghiệp Có thể nói rằng, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển Trong tình hình Việt Nam hịa vào kinh tế giới, đối mặt với nhiều khó khăn thử thách doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam nói riêng cần phải có biện pháp để củng cố phát huy địa vị Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam công ty kinh doanh tronh lĩnh vực xây lắp nên phải đặc biệt quan tâm đến quan hệ toán với người mua người bán Giải tốt vấn đề cơng nợ tích cực để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn việc làm thật cần thiết có ý nghĩa Sau trình học tập nghiên cứu trường có kiến thức đặc biệt trình thực tập phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam, em chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam” làm đề tài khóa luận Nội dung đề tài trình bày chương : Chương : Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam Chương : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam Khóa luận em hồn thành với giúp đỡ, quan tâm tận tình giáo viên hướng dẫn – ThS Lê Thị Nam Phương, chú, anh chị phịng kế tốn công ty Mặc dù thân cố gắng nhiều, xong hạn chế mặt thời gian nhận thức trình độ nên khóa luận em Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng cân đối kế tốn khơng phản ánh tình hình tài doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo + Thứ hai, công tác thu theo dõi, thu hồi nợ việc áp dụng sách nhằm tăng cường công tác thu hồi nợ Công ty bán hàng cho khách hàng có thời hạn tốn dài cơng ty chưa áp dụng sách chiết khấu toán để thu tiền sớm điều làm cho cơng ty thường xun lâm vào tình trạng thiếu vốn phải huy động bên ngoài, làm ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty Thứ ba, cơng tác tốn cho người bán Cơng ty có nhiều hoạt động mua hàng cơng ty khác, số tiền nợ người bán tương đối lớn, nhiều khoản toán với người cung cấp chưa trả hạn, chậm trả, điều làm giảm uy tín công ty với đối tác Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K 73 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Biểu số 3.1: Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2020 Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam Lô R KCN Quang Châu, Việt n, Bắc Giang BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU ĐẾN NGÀY 31/12/2020 STT Tên khách hàng Cơng ty TNHH Thương mại Quốc tế Bình An Công ty TNHH Global (Hong Kong) Limitted Công ty TNHH Cexes Intimate Việt Nam Công ty TNHH Thương mại T&T Công ty Cổ phần may mặc Long Trung Sách … Tổng cộng Dư nợ cuối kỳ Nợ chưa đến hạn Nợ đến hạn 243.328.306 243.328.306 54.028.198 54.028.198 1.469.696.392 Nợ hạn 1.469.696.392 258.450.210 258.450.210 542.568.330 542.568.330 5.368.975.980 Ghi 1.015.410.144 2.785.230.486 1.568.335.350 Hải phòng, ngày ……Tháng ……Năm … Người lập (Đã ký) Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu) 74 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam Trong trình phát triển kinh kế toàn cầu, kinh tế Việt Nam đà hội nhập phát triển Đối với doanh nghiệp khơng hội mà cịn thách thức, địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngường phấn đấu để tồn Để đạt mục tiêu Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam phải hồn thiện hơn, đổi khơng ngừng, phải có sách quản lý tốt, thay đổi chế không phù hợp với doanh nghiệp, có cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Nghiệp vụ tốn xảy trình mua hàng trình tiêu thụ, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Nên việc hạch toán nghiệp vụ tốn giúp việc quản lý tài chính, cung cấp thơng tin số liệu xác phản ánh trung thực tình hình hoạt động doanh nghiệp.Vì cơng ty cần phải khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn tốn 3.3 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam Để hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người bán người mua Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số yêu cầu sau: - Hoàn thiện cơng tác kế tốn phải thực dựa sở tuân thủ sách kinh tế Nhà nước nói chung chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn Bộ tài ban hành Nhà nước quản lý kinh tế thông qua cơng cụ kinh tế vĩ mơ, để tồn phát triển doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh phải chấp hành đầy đủ quy định nhà nước ban hành Doanh nghiệp phải tuân thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế toán thống nhất, việc kiểm tra kiểm soát nhà nước thực Các thơng tin kế toán Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K 75 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng lập nên dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu thập thơng tin kế tốn có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động tài cơng ty - Hồn thiện phải đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác cho nhà quản lý, khơng để xảy tình trạng thơng tin bị dồn ứ không cung cấp kịp thời cho nhu cầu quản trị nội công ty đối tượng quan tâm khác Đây để thuyết phục chủ đầu tư ngân hàng Những thông tin tốt, sát với thực tế doanh nghiệp giúp cơng ty có thành cơng tương lai - Hoàn thiện phải đảm bảo việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời khơng mà kế tốn đưa thơng tin thiếu xác Các thơng tin khơng thực có giá trị việc định Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn khơng đảm bảo tính kịp thời mà tính xác thơng tin kế tốn - Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người bán người mua phải hướng tới tiện ích mà máy tính phần mềm kế tốn máy đem lại để nâng cao suất lao động hiệu làm việc, giúp cho doanh nghiệp giảm bớt chi phí đạt kết nhanh chóng 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam Trong q trình thực tập Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam ngồi mặt tích cực cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cịn có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số ý kiến đề xuất để phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty sau: Kiến nghị thứ 1: Hồn thiện việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam có khoản nợ xấu, cơng ty thực hiên đòi nợ nhiều lần chưa thành cơng.Vì vậy, việc Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K 76 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp * Về việc trích lập dự phịng: Căn để lập trích lập dự phịng thơng tư số 48/2019-BTC ngày 28/8/2019 * Đối tượng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Đối tượng lập dự phịng khoản nợ phải thu (bao gồm khoản doanh nghiệp cho vay khoản trái phiếu chưa đăng ký giao dịch thị trường chứng khoán mà doanh nghiệp sở hữu) hạn toán khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán có khả doanh nghiệp khơng thu hồi hạn * Điều kiện để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: + Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm số chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; Bản lý hợp đồng (nếu có); Đối chiếu cơng nợ; … + Phải có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: - Nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả khơng trả nợ hạn theo quy định - Nợ phải thu thời hạn tốn từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, khơng tính đến thời gian gia hạn trả nợ bên), doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đơn đốc tốn chưa thu hồi nợ * Mức trích lập dự phịng mà cơng ty áp dụng: từ tháng đến năm: 30%, từ năm đến năm: 50%, từ năm đến năm: 70%, từ năm trở lên: 100% Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K 77 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng * Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phịng hạch tốn theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán - Kết cấu tài khoản 2293 : dự phịng phải thu khó địi + Bên nợ: - Hồn nhập giá trị khoản phải thu khơng thể địi được, xóa sổ khoản nợ phải thu khó địi + Bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp + Số dư bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi có cuối kỳ * Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phịng xử lý dự phịng nợ phải thu khó đòi thể sau: + Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm N+1 có phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi cần trích lập + Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kì trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí , ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi cần trích bổ sung + Cuối năm tài N +1, số dư nợ hải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí : Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K 78 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi ghi giảm Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng địi phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 2293- Nếu trích lâp dự phịng Nợ TK 642 - Nếu chưa lập dự phịng Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có K 711- Thu nhập khác + Các khoản nợ phải thu khó địi bán cho công ty mua, bán nợ Khi doanh nghiêp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112…- Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi (Số chênh lệch đươc bù đắp khoản dự phòng phải thu khó địi) Có 131, 138 : khoản phải thu Ví dụ 3.2: Theo kết tính tốn số tiền cơng ty cần phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2020 thể bảng sau: Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K 79 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam Lô R KCN Quang Châu, Việt Yên, Bắc Giang BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tại ngày 31/12/2020 STT Tên Khách Hàng Công ty TNHH Thương mại T&T Công ty Cổ phần may mặc Long Trung Sách Thời gian Tỷ lệ hạn trích 258.450.210 năm 11 ngày 50% 129.225.105 542.568.330 năm tháng ngày 50% 271.284.165 Số Tiền Nợ Số tiền trích Tổng cộng 1.568.335.350 805.840.250 Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - Tổng số tiền cần phải trích lập dự phịng ngày 31/12/2020 cho khoản nợ hạn là: 805.840.250 đồng Căn vào số liệu trên, kế toán ghi: Nợ TK 642 : 805.840.250 Có TK 229(3) : 805.840.250 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan Kiến nghị thứ 2: Về việc xây dựng biện pháp cụ thể để quản lý thu hồi nợ phải thu khách hàng Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K 80 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng nhằm toán nhanh, toán trước hạn Chiết khấu toán: biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp cơng ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh Cơ sở xây dựng mức chiết khấu toán: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay để đảm bảo quyền lợi hai bên Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng Vietcombank Bắc Ninh ngày 31/12/2020 5.2% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 9,5%/năm Cơng ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: - Chiết khấu 0,5%/ tháng khách hàng toán trước 15 ngày - Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày - Chiết khấu 0,7%/tháng khách hàng toán trước 30 ngày Phương pháp hạch toán: Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 635 :Số tiền chiết khấu toán cho khách hàng Có TK 131, 111, 112 Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc toán nợ Hạn chế việc khách Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K 81 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanh nghiệp Ví dụ : Ngày 13/01/2020, theo hóa đơn GTGT số 0000185 công ty bán hàng cho Công ty TNHH Cexes Intimate Việt Nam với trị giá chưa bao gồm thuế GTGT 10%: 216.816.092 đồng, chưa thu tiền Theo hợp đồng kinh kế ký kết cơng ty thời hạn tốn vịng 45 ngày Giả sử Cơng ty TNHH Cexes Intimate Việt Nam tốn tiền nhận hàng Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam cho hưởng chiết khấu toán với mức số tiền chiết khấu tốn tính sau: (216.816.092 x 0,7% x 45)/30 = 2.276.569 đồng Số tiền chiết khấu trừ vào tiền hàng trước tốn, kế tốn định khoản: Nợ TK 635: 2.276.569 Có TK 131: 2.276.569 Đối chiếu cơng nợ định kì doanh nghiệp Công ty phải thường xuyên đối chiếu công nợ định kì vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn động vốn, lên kế hoạch đế toán khoản nợ người bán tránh để nợ bị hạn Với công nợ phải trả, cơng ty u cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ Với cơng nợ phải thu, cơng ty tham khảo biên đối chiếu công nợ cho khách hàng theo mẫu sau: Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K 82 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam 01/BB/… Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hải phòng, ngày … tháng … năm … BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào biên giao nhận hàng hóa - Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên Hơm nay, ngày… tháng….năm ……… văn phịng Cơng ty … , chúng tơi gồm có: Bên A (Bên mua): ……………………………… - Địa : - Mã số thuế : - Điện thoại : Fax: - Đại diện : Chức vụ: Bên B (Bên bán): Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam - Địa : - Mã số thuế : - Điện thoại : Fax: - Đại diện : Chức vụ: Cùng đối chiếu công nợ đến thời điểm ngày … tháng… năm…… STT Số CT Ngày CT Công nợ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Diễn giải PS Nợ Ps Có Tổng cộng Số dư cuối kì Kết luận: Tính đến hết ngày tháng … năm…… bên A phải toán cho Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam số tiền là: Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K ĐẠI DIỆN BÊN B 83 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Kiến nghị thứ 3: Về tốn cho người bán hạn Các khoản nợ phải trả người bán nhìn chung cơng ty tốn hạn Tuy nhiên phát sinh khoản nợ mà cơng ty chưa tốn hạn cho nhà cung cấp cơng ty cịn gặp khóa khăn vốn Khoản nợ hạn làm ảnh hưởng đến uy tín cơng ty quan hệ tốn Vì vậy, cơng ty cần xây dựng kế hoạch trả nợ chi tiết cho nhà cung cấp Muốn thực kế hoạch trả nợ Cơng ty cần xây dựng kế hoạch vốn để toán kịp thời, hạn cho nhà cung cấp trường hợp đến hạn tốn Nếu cơng ty làm điều làm tăng uy tín nhà cung cấp, tạo niềm tin đối tác làm ăn với doanh nghiệp Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K 84 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng KẾT LUẬN Kế tốn tốn với người mua, người bán có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Việc xác định, phản ánh kịp thời, xác, chi tiết, cụ thể tình hình tốn với khách hàng giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài cơng ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam với kiến thức học trường, em nhận thức vai trị cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn nói riêng Có thể nói, cơng tác kế tốn tốn cơng có ưu điểm: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học + Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC Về cơng tác kế tốn thực chặt chẽ, khoa học, phù hợp với tình hình đơn vị, cung cấp thơng tin nhanh xác tình hình cơng nợ Song khơng tránh khỏi hạn chế: Cơng tác trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng tác quản lý thu hồi nợ phải thu khách hàng Về cơng tác tốn nợ với người bán Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam: - Kiến nghị trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo để ngun tắc thận trọng kế toán - Kiến nghị việc xây dựng biện pháp thu hồi nợ phải thu - Kiến nghị cơng tác tốn nợ cho người bán Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K 85 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế cơng ty nên có thực tế khả thi Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Crystal Martin Việt Nam tạo điều kiện hướng dẫn tận tình ThS Lê Thị Nam Phương để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K 86 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Thơng tư 200/TT - BTC (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài Công ty TNHH Crystal Martin Việt Nam (2020) Sổ sách kế tốn Cơng ty Các tài liệu khác mạng internet Sinh viên: Bùi Phương Quỳnh – QT2101K 87