1. Trang chủ
  2. » Tài Chính - Ngân Hàng

GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN NGÂN HÀNG - ĐH KINH TẾ TPHCM

400 1,8K 12
Tài liệu được quét OCR, nội dung có thể không chính xác
Tài liệu đã được kiểm tra trùng lặp

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 400
Dung lượng 9,08 MB

Nội dung

Dự trữ bắt buộc là số tiền mà các TCTD phải duy trì trên tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tại NH Nhà nước để thực hiện các mục tiêu của chính sách tiền tệ.. Chương 1: Những vấn đề cơ bản

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH

KHOA NGAN HANG

Th.S Nguyễn Quốc Anh Giảng viên Nguyễn Ngọc Hân

THU Vv TRUONG OH KY THUAT CSNG NONE TP HON

| he ^ : pode aa!

Trang 3

Gióo trình

KÊ TOÁN NGÂN HÀNG

Trang 5

Mục tiêu Của CHHƠN vn ng vn và 6

I Đối tượng, mục tiêu, đối tượng vị trí của Kế toán Ngân

H Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng .- 14

II Chứng từ Kế toán Ngân hàng 555cc 16

IV Hệ thống tài khoản . 5-55555555a " 24

*Hệ thống tài khoản tại các TCTD - ccscecscsez 36

Tóm tắt ChưƠngg Ì «sec St tetirterirtererkerkerred 70

Câu hỏi ôn tẬp -c ccc E221 02.22 treo 71

CHƯƠNG II: KE TOAN NGHIEP VY HUY DONG VON 73

MUuc ti€U CUA CHUONG ooecceccccccccccccecscesecccesssccescstensecenseeesaaseees 74

I Các hình thức huy động vốn . 55c sec ss2 75

Trang i

Trang 6

I Tài khoản sử dụng ce.cec

II Kế toán nghiệp vụ huy động vốn Ly

1.Kế toán tiển gửi thanh toán c-csccccrcrrerec

2.Kế toán tiền gửi có kỳ hạn -cccccccccccccccecee

3.Kế toán tiển gửi tiết kiệm ¿(555cc ckcekse¿

4.Kế toán phát hành các giấy tờ có giá

5.Kế toán huy động vốn bằng vàng, ngoại tỆ 105

Tóm tắt chương 2 Sá c TL HH HH ng ke re, 111

Câu hỏi Ôn lẬP TT TQ TQ TH TH HH ng kg ky 112

CHUONG III: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY, DAU TƯ VÀ

KINH DOANH CHUNG KHOAN .-.-o- 115

Mục tiêu của CHƯƠNG SG TT SH SH key 116

I Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán cho vay csccs¿ 117

Il Tổ chức kế toán cho Vay ccc St tt crrersez 118

II Cho vay ngắn hạn thông thường cccceccc¿ 120

IV Chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá 130

V Cho Vay trả BỐP - Lo QL n SH TT kg 135

VỊ Cho thuê tài chính .-L- LH ngay 141

VII Cho vay trung, dài hạn theo dự án - 150

Trang ii

Trang 7

VIH Nghiệp vụ cho vay ủy thác cc se 151

IX Nghiệp vụ cho vay đồng tài trợ .- 154

X Cho vay bằng vàng +cccc si sstsiteiereeerree 157

XI Kế toán nghiệp vụ đầu tư, kinh doanh chứng khoán 160

Mục tiêu của ChƯƠH Ăn khi 170

I Ý nghĩa, nguyên tắc thanh toán qua Ngân hàng 171

II Tài khoản sử dụng che, 173

HI Phương pháp hạch toán c Sen 178

A Thanh toán bằng Ủy nhiệm chi 5- seo 178

B Thanh toán bằng Ủy nhiệm thu . .: 5- 185

C Thanh toán bằng Séc .-c coi se 190

D Thanh toán bằng Thẻ ngân hàng - 203

Tóm tắt Chương Á Sen nhe 208

0 /7/5.102.8 ,8000nnnẺ-4 209

Trang iii

Trang 8

GIỮA CÁC NGÂN HÀNG 211

Mục tiêu của ChHƠng nhe reg 212

I._ Những quy định chung về chuyển tiền điện tử 215

Il Xử lý và hạch toán lệnh chuyển tiễn điện tử 218

A.Thanh toán điện tử trong cùng hệ thống ngân hàng 218

B.Thanh toán bù trừ - Ăn nghe 223

1 Tổng quan về thanh toán bù trừ - -:-cscsc¿ 223

2 Tài khoản sử dụng và chứng từ trong thanh toán bù trừ

3 Phương pháp hạch toán - Sex 228

C Thanh toán qua Ngân hàng Nhà nước 232

Tóm tắt chương 5 - - ¬ 237

Câu hỏi ôn tẬD SH TH HH nh khu 238

CHUONG VI: KẾ TOAN TAI SAN CO ĐỊNH, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Trang 9

II Phương pháp hạch toán - cv cước 249

B Kế toán Công cụ dụng Cụ c-cccccscsrsrcrerei 261

I Tổng quát -c c2 SE Excrkrrrrkes 261

H Phương pháp hạch toán -Ă 2S St caa 264

C Kế toán xây dựng cơ bản scscscxsrvrrxsea 267

I Tài khoản sử dụng 11111.217011.0011010100 T1 267

H Phương pháp hạch toán - sec 269

Tóm tắt ChưƠng Ố cv tteresrrxrrsei " 272

Câu hỏi Ôn lẬJD Ă TH HT HH TH Hay 273

CHƯƠNG VII: KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI

TỆ, VÀNG VÀ THANH TOÁN QUỐC TẾ 275

Mục tiêu của ChHƠN Sccc ST H SH kh rà 276

I Tổng quát về kế toán ngoại tệ s-c5s¿ 277

H Phương pháp hạch toán nghiệp vụ Kinh doanh ngoại tệ

và dịch vụ khác -c ccnn HH ng key 282

Ill Kế toán nghiệp vụ Kinh doanh vàng 285

IV Kế toán nghiệp vụ Thanh toán quốc tế .200

V Kế toán nghiệp vụ công cụ tài chính phái sinh 296

Tóm tẮI ChHƠP 7 tt ThS TH ngrry, 310

Câu hỏi Ôn lẬP SG ST S SH HH HH Hành 311

Trang 10

KINH DOANH CUA

NGAN HANG se 313

Mục tiêu của ChƯƠng - ccehhhhhnerrrreetrtrreerree 314

I Nội dung các khoản thu nhập và chi phí của Ngân hàng

Il Kế toán thu nhập - c5 cssssreererrtrrrrrrrre 319

II Kế toán chi phí 5c n cccterererrrrrrrrrrke 321

IV Kế toán thuế giá trị gia tăng . -. 324

V Kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận 336

Tóm tắt chương Ổ - nhe 343

Câu hỏi ôn tẬP . - chen HH Hi khe 344

CHƯƠNG IX: LAP BAO CÁO TÀI CHÍNH 345

Mục tiêu của ChHƠnG c cìnsenhhhhhhihhhhhHhhhkree 346

1 Báo cáo tài chính — công cụ quản lý&phản ánh thông tin

kinh tế trong hoạt động của ngân hàng - 347

II Những quy định chung - - cSS+sshheerreeesey 356

II Các báo cáo tài chính tổng quát . -+ s 361

A.Bảng cân đối tài khoản -ceererere 361

Trang vì

Trang 11

B.Bảng cân đối kế toán .-.c 55c cccccceccằ 364

C.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 370

D.Phần tình hình thực hiện với ngân sách nhà nước 374

IV Danh mục biểu mẫu các báo cáo -: -sc-scs¿ 375

Tóm tắt chương Ô cu "— 382

Câu hỏi Ôn lẬP ST HT kg ke 383

Trang vũ

Trang 13

loi noi đầu

@ G

Gido trink “Ke todn Ngan hang” duge soan thdo theo

dương trink hye cho sink vien khat Tai chank - Ngan hang

của ede Truong Dai hoe va Cao ding Nei dung sdch duge

trink Gay chit yếu ở link oe ki todn Ngan hang Thuong mai

Trong nhitng phản só liên quan din Ke todn tai Ngan hang

Nha nude, sdch aling 06 dé cap dén nhung khống quá abi tiết,

trdnh su nhdm lan vé số higu tài khoản của bệ thống Ngan

_ hang Nha nuớa va Ngan hang Thuong mại

Ket edu quyén sách gầm g chuong:

Chuong 1: Nhitng vdn dé sơ bẩn oè kế toán ngân hang

Chương 2: Ké todn nghigp vụ huy dong von Chương 3: “Kế toán nghigp vy cho vay, ddu tu va kink

doanh chitng khodn

Chương 4: %Kế toán nghigp ou thanh toán qua ngân hang

Chuong 5: KKé toán nghigp ou thanh todn vén gia ede

Trang |

Trang 14

Chương 6: “Kế toán tài sân số định, eng ey dung eu trong ngân hàng

Chương 7: fXế toán nghiệp dụ kính doank ngoai tf, vang

Chương 8: “Kế todn thu nhap, chi phi va het quả kink

doanh của ngân bàng

Chương 9: Lap bdo edo tai chink

Hy dạng rang quyén sdch ndy dép ing một phan tai Lieu

hoe tap cho sink vign ở một số truang Bai hoe va Cao đẳng, la

tài lẹu tham khÃo, nghiên cứu cño những người thích tìm biểu ơề

link vue Ke todn Ngan hang, cho ede itng vien sdp vao [am

vige tai ede Ngan hang thuong mai tai Vigt WVam

Tham gia bien soan gido trình nàu gồm eó:

PGS.TS Truong Thi Héng - chi Lien: bien soạn abương

1,3,4,0,7,8

PGS.TS Trâm Thị Xuân Hương: bien soan chuong 2

Th.S Nguyễn Quốc Anh: Pizn soạn chuong 9

Giảng viên Nguyễn Ngọc Han: bien soạn chuong 5,

mue tiéu va tom tất mỗi ebương va phan edu hai én tap

Trang 2

Trang 15

chém táa giả đã số gắng trink bay don gidn, dễ Biểu

nhưng sự sai sd£ trong sach la điều khong thé tránh khỏi, vất

mong nhận đượa su gop y chan thank aia người doc

Thur te gop ¥ xin gửi vé dia ch? email:

vhong@ueh.edu.vn

NHOM TAC GIA

Trang 3

Trang 18

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

Mục liêu của chương I:

> Mục tiêu chung: Giới thiệu tầm quan trọng và

sự cần thiết của môn học kế toán ngân hằng

cùng với những kiến thức căn bản, tổng quát về

môn học này

> Mục tiêu cụ thể:

o Hiểu được đối tượng nghiên cứu của kế

toán ngân hàng

o Hiểu được đặc điểm của kế toán ngân

hàng và các loại chứng từ thường được dùng

o Lam quen với các loại tài khoản và hệ thống tài khoản kế toán hiện hành

Trang 6

Trang 19

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

toán tại các Tổ chức tín dụng (TCTD) và tại Ngân hàng Kế toán ngân hàng (KTNH) nói chung bao pôm kế

Nhà nước (NHNN) Tuy nhiên thông thường nói đến

KTNH người ta hay tập trung nói về kế toán tại các

TCTD mà trong đó đặc biệt nhấn mạnh đến kế toán tại

các Ngân hàng thương mại KTNH có vai trò đặc biệt

trong việc cung cấp các số liệu, phản ánh toàn bộ diễn

biến hoạt động kinh tế và nhờ vậy nó có thể kiểm tra

tình hình huy động và sử dụng vốn của Ngân hàng, về

việc sử dụng vốn của các đơn vị kinh tế có hiệu quả hay

không Cho nên KTNH là công cụ để quản lý các nghiệp

vụ Ngân hàng và hoạt động của nên kinh tế

I ĐỐI TƯỢNG; MỤC TIÊU, VỊ TRÍ CỦA KTNH

1 Khái niệm

KTNH là một công cụ để tính toán, ghi chép bằng con

số phần ánh và giám đốc toàn bộ các hoạt động nghiệp

vụ thuộc ngành Ngân hàng

- 2, Đối tượng của kế toán Ngân hàng

Đối tượng của KTNH là sử dụng thước đo bằng tiền

để phản ánh nguồn vốn, cơ cấu hình thành các nguồn

vốn và việc sử dụng vốn trong các hoạt động của Ngân

hàng

Trang 7

Trang 20

a> Nguồn von

Nguồn vốn của Ngân hàng (NH) được hình thành từ

nhiều nguồn khác nhau từ lúc thành lập đến suốt cả quá

trình hoạt động

- Vốn tự có và coi như tự có bao gồm:

+ Vốn điều lệ: Là số vốn riêng của từng NH, được ghi

vào điều lệ hoạt động của mỗi NH Tùy theo từng thời

kỳ khác nhau mà vốn điều lệ được hình thành ở mỗi loại

hình TCTD khác nhau dựa trên vốn pháp định do NHNN

quy định Vốn pháp định là số vốn tối thiểu cần phải có

do luật pháp quy định để thành lập một doanh nghiệp

hay một NH

+ Quỹ dự trữ : Là loại quỹ được trích lập từ lợi nhuận

ròng của NH nhằm mục đích dự trữ bổ sung vốn điều lệ

của NH Theo quy định hiện nay thì các NH phải trích

5% lợi nhuận ròng để trích lập loại quỹ này Lợi nhuận

ròng là lợi nhuận sau khi lấy tổng thu nhập trừ tổng chỉ

phí và tất cả các loại thuế phải nộp cho Ngân sách, số

lợi nhuận còn lại là lợi nhuận ròng Nếu gọi P là lợi

nhận, ta có:

P (rước thuế = Ð Thu nhập - Ð Chỉ phí

Thuế thu nhập = P (rước uuø x Thuế suất thuế thu

Trang 21

Chương 1: Những vấn để cơ bản về kế toán ngân hàng

+ Các loại quỹ của NH: Quỹ đầu tư phát triển, quỹ

nghiên cứu đào tạo, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ

để mua sắm TSCĐ hình thành từ quỹ phúc lợi

+ Lãi chưa phân phối (chưa chia) cũng được xem như

vốn coi như tự có của NH

+ Vốn cố định: Đối với các NH quốc doanh vốn cố

định do Ngân sách Nhà nước cấp phát Đây là nguồn

vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định

- Vốn quần lý và huy động: Đây là nguồn vốn chiếm

tỷ trọng lớn nhất trong NH, thể hiện dưới nhiều dạng:

+ Số dư trên các tài khoản tiền gửi thanh toán

+ Số dư trên các tài khoản tiết kiệm

+ Vốn trong thanh toán

+Vốn thu được từ việc phát hành kỳ phiếu, trái phiếu

Trang 22

Chương I: Những vấn đề cơ bản về kế toắn ngân hàng

- Chi phi cho công tác quản lý tại NH: Lương, điện,

nước, điện thoại

- Cấp vốn cho đơn vị phụ thuộc (nếu có)

- Gửi tiền tại NH Nhà nước và các TCTD

- Nộp quỹ dự trữ bắt buộc tại NH Nhà nước

Dự trữ bắt buộc là số tiền mà các TCTD phải duy trì

trên tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tại NH Nhà nước

để thực hiện các mục tiêu của chính sách tiền tệ

Theo quy định của NHNN về dự trữ bắt buộc của

TCTD thì cách xác định số tiền dự trữ bắt buộc như sau:

+ Kỳ duy trì dự trữ bắt buộc: là khoản thời gian từ

ngày mùng I1 đến hết ngày cuối cùng của tháng hiện

hành

+ Kỳ xác định số tiền dự trữ bắt buộc: là khoản thời

gian từ ngày mùng 1 đến hết ngày cuối cùng của tháng

trước

+ Số tiền dự trữ bắt buộc được tính trên cơ sở số dự

tiền gửi huy động bình quân trong kỳ của TCTD x Tỷ lệ

dự trữ bắt buộc

Tỷ lệ dự trữ bắt buộc được Nhà nước quy định theo

từng thời kỳ Hiện nay là từ 0% - 20%/ tổng huy động

vốn tùy theo từng loại tiền gửi, tùy theo từng TCTD

Trang 10

Trang 23

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

trong kỳ duy trìDTBB

Số dư TG huy

động BQ ngày của kỳ xác định DTBB (tính từ 1 -

Trang 24

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

* Nếu A < B: Thiếu dự trữ bắt buộc bị phạt theo tỷ lệ

lãi suất phạt của NHNN quy định (150% lãi suất tái cấp

vốn)

* Nếu A >B: Thừa dự trữ bắt buộc

Về nguyên tắc:

+ Số dư tiền gửi bình quân tại NHNN không được

thấp hơn số dư dự trữ bắt buộc trong kỳ phải duy trì (A

Tiền gửi không kỳ hạn 2.000 tỷ, có kỳ hạn 300 tỷ

Số dư tiền gửi bình quân tại NHNN tháng 4/XX là

bảo NH thu được nợ thì khi xem xét cho vay phải tuân

thủ các nguyên tắc cho vay đúng mục đích, cho Vay có

Trang 12

Trang 25

- Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

hiệu quả, tiễn vay phải có tài sản đảm bảo và được thu hồi đúng hạn cả vốn lẫn lời Ngoài ra NHNN còn quy

định TCTD không được cho một khách hàng vay quá

15% vốn tự có

- Dùng vốn để hùn vốn, liên doanh, liên kết, mua cổ

phần Tuy nhiên chỉ được dùng vốn tự có, không được

dùng vốn huy động vào mục đích này Không được hùn

vốn vào một công ty, xí nghiệp, doanh nghiệp quá x%

(theo qui định của NHNN) vốn tự có của đơn vị đó

- Sử dụng vốn để kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc, đá

quý khi được NHNN cho phép

- Sử dụng vốn vào các mục đích khác

3.Mục tiêu của kế toán ngân hàng

Cung cấp nguồn thông tin về tình hình hoạt động kinh

doanh của ngân hàng để phục vụ cho các đối tượng

sau đây:

+NHÀ QUẢN TRỊNGÂN HÀNG

+CÁC NHÀ ĐẦU TƯ

+KHÁCH HÀNG

+CƠ QUAN THUẾ

+CÁC CƠ QUAN QUẢN LÝ KHÁC

Trang 13

Trang 26

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

4 Vị trí của kế toán ngân hàng:

Vi tri của kế toán ngân hàng được thể hiện trong sơ

H ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Về cơ bản thì KTNH tuân thủ theo nguyên lý kế toán

nói chung Tuy nhiên để phân biệt KTNH với các loại

kế toán tại các doanh nghiệp khác người ta dựa vào đặc

điểm riêng của KTNH

Trang 14

Trang 27

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

* Do đặc điểm của hoạt động NH là tổ chức trung

gian tài chánh nên KTNH cũng phản ánh rõ nét tình

hình huy động vốn trong các thành phần kinh tế và dân

cư (thể hiện trên các tài khoản tiền gửi thanh toán, tiền

gửi tiết kiệm ) đồng thời sử dụng số tiền đó để cho vay

(thể hiện trên các TK cho vay ngắn, trung và dài hạn .)

* KTNH có tính giao dịch và xử lý nghệp vụ NH Do

NH là trung tâm thanh toán, nhận mở TK cho các khách

hàng có đủ điểu kiện cho nên bắt buộc NH trước khi

hạch toán kế toán phải giao dịch, tiếp xúc với khách

hàng, kiểm soát và xử lý chứng từ xem có đầy đủ tính

hợp pháp, hợp lệ, sau đó mới tiến hành hạch toán

* KTNH có tính cập nhật và chính xác cao độ Xuất

phát từ vai trò của KTNH là cung cấp số liệu để quần lý

hoạt động NH và nên kinh tế, cho nên KTNH cũng phan

ánh tất cả các số liệu một cách chính xác, nhanh chóng

và kịp thời Hàng ngày bao giờ cũng căn cứ vào số liệu

của KTNH để lập Bảng cân đối tài khoản và gửi Giấy

báo, Sổ phụ về các tổ chức kinh tế để làm cơ sở hạch

toán tại các đơn vị này

* KTNH có số lượng chứng từ lớn và phức tạp Trong

quá trình hoạt động NH phải tiếp xúc với rất nhiều

khách hàng, mỗi khách hàng lại có yêu cau khác nhau

nên khối lượng chứng từ NH nhận được để làm cơ sở cho

công tác kế toán rất lớn và phức tạp (chuyển tiền mặt,

Trang 15

Trang 28

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

chuyển khoản từ nơi này đến nơi khác hoặc từ tài khoắn

này qua tài khoản khác, nhờ thu )

* KTNH có tính tập trung và thống nhất cao Do hệ

thống NH được tổ chức thống nhất từ Trung ương đến

địa phương, để tạo sự chặt chế trong toàn ngành các NH

đều tập trung các chứng từ xây dựng theo mẫu thống

nhất và hệ thống tài khoản cũng thống nhất

Ill CHUNG TU KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

1 Khái niệm

Chứng từ KTNH là các bằng chứng để chứng minh

các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành tại NH và là

cơ sở để hạch toán vào các tài khoản kế toán tại NH

2 Phân loại chứng từ

a> Phân theo công dụng và trình tự ghỉ sổ của chứng

từ:

Theo cách phân chia này có 3 loại chứng từ:

- Chứng từ gốc: Là chứng từ được lập đầu tiên có đầy

đủ căn cứ pháp lý để chứng minh một nghiệp vụ kinh tế

phát sinh và hoàn thành tại NH

- Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ cho phép phần ánh các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán Chứng

từ ghi sổ được lập dựa trên chứng từ gốc

Trang 16

Trang 29

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

Ví dụ: Các phiếu chỉ là chứng từ ghi sổ được lập dựa

trên giấy lĩnh tiền là chứng từ gốc

- Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ: Đây là loại

chứng từ vừa chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh và

hoàn thành vừa là cơ sở pháp lý để ghi chép vào số sách

kế toán

Ví dụ: Các loại Úy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi

b> Phân theo địa điểm lập

Ví dụ: Các loại Ủy nhiệm thu, Uy nhiệm chi, Séc,

c> Phân theo mức độ tổng hợp của chứng từ

- Chứng từ đơn nhất (còn gọi là chứng từ cá biệt) là

loại chứng từ được lập ra chỉ để sử dụng cho một nghiệp

vụ kinh tế phát sinh

Ví dụ: Phiếu chi chỉ dùng để chí: tiền mặt, phiếu thu

sử dụng cho việc thu tiền mặt

- Chứng từ tổng hợp (còn gọi là chứng từ liên hoàn):

Là loại chứng từ được lập ra có thể sử dụng cho nhiều

nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trang 17

Trang 30

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

Ví dụ: Các Bảng kê, Phiếu chuyển tiển,

d> Phân theo mục đích sử dụng và nội dung nghiệp

vu kinh tế

- Chứng từ tiền mặt: Là loại chứng từ chỉ sử dụng cho

những nghiệp vụ có liên quan đến việc thu, chi tién mặt

Có thể do NH lập như Phiếu chi, Phiếu thu, hay do

khách hàng lập như Giấy nộp tiền mặt

- Chứng từ chuyển khoản: Là loại chứng từ chỉ sử

dụng cho những nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền

mặt Các loại chứng từ chuyển khoản có thể là Séc gạch

chéo, Ủy nhiệm thu,

e> Căn cứ vào trình độ chuyên môn kỹ thuật :

Chứng từ giấy : Là loại chứng từ được lập trên giấy

Chứng từ điện tử : Là những số liệu, thông tin trên các

băng từ, đĩa từ

3 Kiểm soát chứng từ:

Kiểm soát chứng từ là việc kiểm tra tính đúng đắn

của các yếu tố đã ghi trên chứng từ nhằm đảm bảo tính

hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và nghiệp vụ kinh tế phát

sinh trong suốt quá trình xử lý

Kiểm soát chứng từ được thực hiện qua 2 bước :

Trang 18

Trang 31

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

a> Kiểm soát trước : Do thanh toán viên thực hiện khi

tiếp nhận chứng từ của khách hàng Nội dung kiểm soát

trước bao gồm :

- Chứng từ lập đúng quy định chưa?

- Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh có phù hợp với

thể lệ tín dụng, thanh toán của ngân hàng hay không?

- Số dư trên tài khoản của khách hàng có đảm bảo đủ

thanh toán hay không?

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên chứng từ có phải là

lệnh của chủ tài khoản hay không?

b> Kiểm soát sau : Do kiểm soát viên kiểm soát khi

nhận chứng từ từ bộ phận thanh toán viên, thủ qũy

chuyển đến trước khi ghi chép vào số sách kế toán

Kiểm soát viên là người có trình độ nghiệp vụ chuyên

môn, có khả năng kiểm soát tương đương với kế toán

trưởng Nội dung kiểm soát sau bao gồm :

oe Kiểm soát tương tự như thanh toán viên trừ việc

kiểm tra số dư ( vì chỉ có thanh toán viên mới giữ sổ phụ

Trang 32

Chương ]: Những vấn dé cơ bản về kế toán ngắn hàng

4 Tổ chức luân chuyển chứng từ

Tổ chức luân chuyển chứng từ là quá trình vận động

của chứug từ kể từ lúc được NH lập hoặc nhận của

khách hàng qua các khâu kiểm soát, xử lý hạch toán, đối

chiếu đến khi đóng lại thành tập chứng từ giấy hoặc lưu

trữ trên đĩa từ (chứng từ điện tử)

Tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lệ và khoa học sẽ tạo

điều kiện tốt để:

- NH phục vụ cho khách hàng nhanh nhất

- Các bộ phận đủ thời gian kiểm soát và xử lý chứng

từ đúng đắn

- Các bộ phận tham gia vào kiểm soát nội bộ

- Tránh thất lạc, mất chứng từ gây khó khăn cho công

tác kế toán cũng như cho khách hàng

Chứng từ được luân chuyển đôi khi trong phạm vi một

NH hay ngoài NH, đôi khi phức tạp hoặc đơn giản nhưng

dù thế nào cũng đảm bảo nguyên tắc sau đây:

+ Đảm bảo luân chuyển nhanh nhất để đáp ứng yêu

cầu kiểm soát, xử lý, hạch toán của NH và phục vụ

khách hàng

+ Đảm bảo việc ghi Nợ trước, ghi Có sau

Trang 20

Trang 33

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

Chứng từ luân chuyển trong nội bộ NH hoặc ngoài

NH phái qua đường bưu điện, trường hợp qua tay khách

hàng phải dùng ký hiệu mật

Mét số ví du mình hoa về luân chuyển chứng từ:

* Luân chuyển chứng từ mở tài khoản:

(1) Nộp chứng từ mở tài khoản cho kế toán viên

(2a) 1 liên để theo dõi trên tài khoản nội bộ

(2b) 1 liên để theo dõi trên tài khoản khách hàng

(3a) Nếu không phải khách hàng mới thì lưu vào hỗ

sơ khách hàng rồi đưa chứng từ lại cho kế toán viên

(3b) Nếu là khách hàng mới thì đưa cho kế toán

trưởng kiểm tra

(4) Kế toán trưởng kiểm tra và quyết định chứng từ

có được duyệt hay không

(5a) Nếu chứng từ được duyệt thì nhập vào cơ sở dữ

Trang 34

*Luân chuyển chứng từ thu tiền mặt:

(1) Đưa chứng từ cho kế toán viên

(2) Kế toán viên đưa chứng từ cho kế toán trưởng

kiểm tra

Trang 22

Trang 35

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

(3) Kế toán trưởng kiểm tra chứng từ

(4a) Nếu chứng từ được duyệt thì sẽ được nhập vào

cơ sở đữ liệu

(4b) Nếu chứng từ chưa được duyệt thì sẽ được trả lại

cho kế toán viên

SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHUNG TU

*Luân chuyển chứng từ chỉ tiền mặt:

(1) Đưa chứng từ cho kế toán viên

(2a)Nếu chứng từ không hợp lệ thì trả lại cho khách

hàng

(2b)Nếu chứng từ hợp lệ thì đưa cho kế toán trưởng

(3) Kế toán trưởng kiểm tra chứng từ

(4a)Nếu chứng từ được duyệt thì nhập vào cơ sở đữ liệu

Trang 23

Trang 36

(4b)Nếu chứng từ không được duyệt thì trả lại kế toán

viên

SƠ ĐỒ LUẬN CHUYỂN CHỨNG TỪ

CHI TIEN MAT

(4b)

IV HE THONG TAI KHOAN

1 Tai khoan va phan loai tai khoan

a> Tai khoan

Tài khoản KTNH là một phương pháp kế toán dùng

thước đo bằng tiền tệ để phân loại, tập hợp, phản ánh và kiểm soát các đối tượng kế toán một cách liên tục

b> Phân loại tài khoản

* Phân loại theo quan hệ của tài khoản với tài sản

Trang 24

Trang 37

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

Có 3 loại tài khoản:

- Tài khoản tài sản Nợ: Là các tài khoản phản ánh

nguồn vốn của NH, đặc điểm của các tài khoản này là

luôn có số DƯ CÓ Ví dụ: Các tài khoản tiền gửi của

khách hàng, tiền tiết kiệm, vốn điều lệ

- Tài khoản tài sản Có: Là các tài khoản phản ánh tài

sản của NH (sử dụng vốn), đặc điểm của các tài khoản

này là luôn có số DƯ NƠ Ví dụ: Các tài khoản tiền vay,

chi phi

- Tài khoản tài sản Nợ - Có: Là các tài khoản có lúc

có số DƯ CÓ, có lúc có số DƯ NỢ, thường dùng để

phan ánh các nghiệp vụ điều chuyển vốn giữa các NH

hay phản ánh kết quả kinh doanh của NH Khi lập Bảng

cân đối tài khoản không được bù trừ 2 số dư này với

nhau

- Ví dụ: Các tài khoản Liên hàng đi, Liên hàng đến,

Kết quả kinh doanh, chênh lệch tỷ giá

* Phân loại tài khoản theo mức độ tổng hợp của tài

khoản

- Tài khoản phân tích: Là loại tài khoản dùng để phản

ánh chi tiết, cụ thể các đối tượng của KTNH và được

dùng làm cơ sở để hạch toán phân tích, biểu hiện của tài

khoản phân tích là tiểu khoản

Trang 25

Trang 38

Ví dụ: Tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp A (4211

001286A)

- Tài khoản tổng hợp: Là tài khoản dùng phản ánh

tổng quát các đối tượng KTNH và làm cơ sở để hạch

toán tổng hợp Biểu hiện của tài khoản tổng hợp là các tài khoản cấp 1, 2, 3, 4, 5

Ví dụ: Tài khoản cấp 3 của tiền mặt có ký hiệu là:

1011

* Phân loại tài khoản theo vị trí của tài khoản với

Bảng cân đối kế toán: Có 2 loại:

- Tài khoản nội bảng: Là loại tài khoản nằm trong

Bảng cân đối kế toán, được dùng để phản ánh các đối

tượng kế toán thuộc sở hữu của NH Khi hạch toán dùng phương pháp ghi sổ kép, nghĩa là một nghiệp vụ kinh tế

phát sinh phải được ghi Nợ, Có vào 2 tài khoản

Ví dụ: Khách hàng gửi tiền tiết kiệm định kỳ bằng tiền mặt :

GHI:

Nợ 1011 (TK Tién mặt)

Có 4232 (TK Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn)

- Tài khoản ngoại bảng: Là tài khoản nằm ngoài Bảng cân đối kế toán, phản ánh các đối tượng chưa

thuộc sở hữu NH như tài sản thuê ngoài, tài sản tạm giữ Khi hạch toán dùng phương pháp ghi sổ đơn, nghĩa là

Trang 26

Trang 39

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng

một nghiệp vụ kinh tế phát sinh chỉ ghi Nhập hoặc Xuất

vào một tài khoản và số còn lại

Ví dụ: Ngày 5/8/XX đến kỳ trả lãi của khách hàng A

vay tiền NH nhưng khách hàng A không đến trả lãi và

trên tài khoản tiền gửi của A cũng không có số dư, NH

ghi sổ:

Nhập 941: Lãi vay quá hạn chưa thu được bằng VNĐ

Trong hệ thống tài khoản hiện hành các tài khoản

loại 9 là các tài khoản ngoại bảng

2 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tài khoản

Từ khi thành lập NH (1951) đến nay, hệ thống tài

khoản kế toán đã nhiều lần thay đối, sửa, bổ sung (1951-

1953 - 1954 - 1956 - 1957 - 1958 - 1959 - 1960 - 1961 -

1964 - 1977 - 1979 - 1988 - 1991 - 1993 - 04/1999 -

10/2004 - 06/2005 -10/2006 va 01/2008 ) Nhu vay vé

hình thức và nội dung hệ thống tài khoản có thể thay đổi

theo từng giai đoạn phù hợp với sự phát triển của NH và

nên kinh tế Tuy nhiên dù thay đổi thế nào cũng phải

theo các nguyên tắc sau đây:

- Phải phan ánh rõ ràng, day đủ tình hình vốn cũng

như toàn bộ tài sản theo từng loại riêng

Do đặc điểm hoạt động của NH là quản lý nhiều loại

tài sản của khách hàng, tài sản của NH Cho nên để

Trang 27

Trang 40

thuận lợi cho việc theo đõi các đối tượng này thì hệ

thống tài khoản KTNH phải được xây dung chi tiết theo từng loại tài sản riêng Có như thế NH mới phản ánh rõ

rang, day đủ tình hình vốn cũng như toàn bộ tài sản của

khách hàng và NH

° [Aw ~~ 4 4 [A x

- Phải đảm bảo việc kiểm soát các nghiệp vụ và

thuận tiện cho việc lập Bảng cân đối tài khoản ngày,

tháng, năm

Khác với các đơn vị Kinh tế phải lập Bảng cân đối kế toán (Tổng kết tài sản) vào cuối mỗi tháng, NH phải lập Bảng cân đối tài khoản vào cuối mỗi ngày Các chỉ tiêu trên Bảng cân đối tài khoản là những chỉ tiêu kinh tế tổng hợp xác lập trên cơ sở số liệu của các tài khoản

phân tích Do đó khi xây dựng hệ thống tài khoản phải

hợp lý để tiện cho việc lập Bảng cân đối và có thể đối

chiếu giữa hạch toán phân tích và hạch toán tổng hợp

- Đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa KTNH

Ngày nay việc sử dụng máy tính để thay thế lao động

thủ công là điều hiển nhiên đang được hầu hết các ngân

hàng áp dụng Cho nên khi xây dựng hệ thống tài khoản

từ việc phân chia các mục, số hiệu phải được tính toán,

cân nhắc sao cho có thể tạo điều kiện để thuận lợi trong việc ứng dụng tin học vào KTNH

- Phải sử dụng được trong thời gian hiện tại và tương lai

Trang 28

Ngày đăng: 06/05/2014, 12:32

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w